Lý nghiên cứu đề tài vốn tiền nghiệp vụ toán Công ty Xe máy - Xe đạp thống I Vai trò vốn tiền nghiệp vụ toán sản xuất kinh doanh: Để thấy đợc tầm quan trọng công tác hạch toán vốn tiền nghiệp vụ toán hoạt sản xuất kinh doanh Trớc hết ta phải tìm hiểu số vấn đề vốn tiền, số quan hệ toán hoạt động sản xuất kinh doanh Nguồn gốc phát sinh vốn tiền nghiệp vụ toán hoạt động SXKD doanh nghiệp: 1.1 Kh¸i niƯm: 1.1.1 Vèn b»ng tiỊn: Vèn b»ng tiỊn doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp dới hình thái giá trị bao gồm tiền mặt quỹ, tiền chuyển tiền gửi ngân hàng Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa đợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật t, hàng hóa để sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Vì vậy, quy mô vốn tiền phản ánh khả toán doanh nghiệp phận vốn lu động Mặt khác, vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ trình luân chuyển vốn tiền dễ bị tham ô, lợi dụng, mát Do vậy, việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lí tiền tệ thống nhà nớc Chẳng hạn, tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi hàng ngày không vợt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng đà thoả thuận ghi hợp đồng tiền mặt, có tiền thu bán hàng tiền mặt doanh nghiệp phải nộp vào ngân hàng 1.1.2 Các nghiệp vụ toán: Quan hệ toán đợc hiểu loại quan hƯ kinh doanh x¶y doanh nghiƯp cã quan hệ phải thu, phải trả với nợ chủ nợ khoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh Mọi quan hệ toán tồn cam kết vay nợ chủ nợ nợ khoản tiền theo điều khoản đà qui định có hiệu lực thời hạn vay nợ 1.2 Nguồn gốc phát sinh vốn bằmg tiền khoản phải thu phải trả hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp: Muốn tiến hành đợc hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải tiến hành mua vật t, hàng hoá đầu vào Đến khâu cuối chu kì sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp tiến hành bán sản phẩm hàng hoá để hởng phần chênh lệch, nhằm thực mục tiêu kinh doanh tìm kiếm lợi nhuận Rõ ràng, nghiệp vụ mua bán tồn song song với chặng đờng hình thành phát triển doanh nghiệp Hay nói cách cụ thể hơn, hoạt động mua bán diễn trình tái sản xuất, từ khâu mua yếu tố đầu vào, qua khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ bán thành phẩm, hàng hoá doanh nghiệp Trong mèi quan hƯ vỊ c¸c nghiƯp vơ to¸n ngời mua mong muốn mua đợc hàng hoá ngời bán mong muốn thu đợc tiền sau bán hàng Trong trờng hợp hai bên đạt đợc mục đích phơng thức mua bán trả tiền Trong mối quan hệ lại nảy sinh việc toán loại tiền nh: tiền mặt, TGNH, tiền chuyển Tiền yếu tố cần thiết cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh, thể đợc khả tài doanh nghiệp có khả quan hay không Trong thời gian bắt đầu lập doanh nghiệp tiền lợng vốn tối thiểu để định hình thành doanh nghiệp Nhng hoạt động sản xuất kinh doanh nghiệp vụ kinh tế xảy đa dạng phức tạp, lúc quan hệ toán đợc thực sau phát sinh Mục đích doanh nghiệp mong muốn tiêu thụ đợc nhiều hàng hoá, có mối quan hệ rộng lâu dài với khách hàng Bên cạnh đó, tính chất liên tục cđa c¸c chu kú kinh doanh bc c¸c doanh nghiƯp khác phải mua vật t, hàng hoá, thuê nhân công cung vốn không đáp ứng đủ cung vốn không đáp ứng đủ cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, doanh nghiệp mua đợc hàng hoá thông qua phơng thức mua chịu Từ nguyên nhân nêu làm nảy sinh quan hệ toán Khi toán ngay, tiền vật ngang giá chung trình mua bán hàng hoá Nếu nh doanh nghiệp không lâm vào tình trạng suy thoái hay phá sản, loại trừ đợc khoản nợ nần không hợp pháp, không lành mạnh, nhìn vào tính chất rộng lớn, đa phơng phức tạp quan hệ toán để đánh giá đợc mức độ tăng trởng doanh nghiệp thơng trờng Tóm lại, hoạt động sản xuất kinh doanh với mục tiêu mua bán sản phẩm, vật t, hàng hoá cung vốn không đáp ứng đủ doanh nghiệp có mối quan hệ toán tiền có quan hệ toán khoản phải thu phải trả Từ đó, tạo nên xà hội mạng lới hệ thống doanh nghiệp với mắt xích quan hệ toán khác Vốn tiền quan hệ toán phải theo đợc dõi quản lý góc độ khác khoản tiền toán khoản tiền nợ Trong doanh nghiƯp, cã rÊt nhiỊu mèi quan hƯ to¸n khác nảy sinh trình kinh doanh Tuy nhiên, dới góc độ thông tin cho quản lí, kế toán thờng phân quan hệ toán vào nhóm sau: - Thanh toán doanh nghiệp với nhà cung cấp, khách hàng quan hệ mua bán vật t, hàng hoá, tài sản, dịch vụ cung vốn không đáp ứng đủ Thanh toán với ng ời nhận thầu; toán với ngời cung cấp lao vụ, dịch vụ - Quan hệ toán doanh nghiệp với ngời lao động doanh nghiệp tiền công, tiền thởng, trợ cấp khoản thu nhập cá nhân phân phối khác cho họ - Thanh toán doanh nghiệp với bên đối tác liên doanh quan hƯ liªn kÕt nh viƯc gãp vèn, nhận vốn, thu hồi vốn, trả vốn phân chia kết cung vốn không đáp ứng đủ - Thanh toán doanh nghiệp với ngân hàng chủ kinh doanh tín dụng khác khoản tiền vay - Thanh toán doanh nghiệp với ngân sách khoản phải nộp tài theo nghĩa vụ - Thanh toán doanh nghiệp với bên nội tổ chức pháp nhân kinh tế phát sinh nghiệp vụ điều hoà, cấp phát, hoàn trả vốn kinh doanh nội bộ, nghiệp vụ thu, chi hỗ trợ lẫn nhau; nghiệp vụ mua vào, bán hộ nội tổ chức thành viên trực thuộc - Thanh toán với tổ chức, cá nhân quan bên bên doanh nghiệp nghiệp vụ vay nợ, vÃng lai Yêu cầu quản lý vốn tiền khoản phải thu phải trả doanh nghiệp Câu hỏi đặt cho doanh nghiệp phải quản lý vốn tiền nghiệp vụ toán ? Câu trả lời đợc mở khoi tiếp tục sâu vào nghiên cứu mối quan hệ này, thông qua việc tìm hiểu hoạt động kinh tế liên quan đến trình hoạt động sản xuất kinh doanh 2.1 Yêu cầu quản lý vốn tiền: Để qu¶n lÝ tèt vèn b»ng tiỊn néi bé doanh nghiệp trớc hết phải tách biệt việc bảo quản vèn b»ng tiỊn khái viƯc ghi chÐp c¸c nghiƯp vụ Ngoài nên phân công số nhân viên làm nhiệm vụ ghi sổ để kiểm tra công việc ngời nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận nh móc ngoặc nhân viên tham ô tiền mặt Để thực tốt viƯc qu¶n lÝ néi bé vèn b»ng tiỊn ta tiÕn hành bớc sau: - Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán-Những nhân viên giữ tiền mặt không đợc tiếp cận với sổ sách kế toán nhân viên kế toán không đợc giữ tiền mặt - Lập danh sách ghi hoá đơn thu tiền mặt thời điểm nơi nhận tiền mặt - Thực toán séc, nên dùng cho khoản chi tiêu lặt vặt Không đợc chi trả vợt sổ, không chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả séc - Trớc phát hành số séc để toán, phải kiểm tra số lợng giá trị khoản chi - Tách chức duyệt chi khỏi chức kí séc 2.2 Yêu cầu quản lý c¸c quan hƯ to¸n: Theo nh kh¸i niƯm ë trên, quan hệ toán hình thành cam kết hai bên giao dịch thơng mại, trọng giá trình sản xuất cung vốn không đáp ứng đủ Bởi vậy, liền với khoản phải thu, phải trả nghĩa vụ ràng buộc nợ chủ nợ Việc thực tốt nghiệp vụ phải thu, phải trả có ảnh hởng lớn đến tồn phát triển doanh nghiệp Vì việc toán khoản nợ phải trả tạo niềm tin, sở mối quan hệ làm ăn lâu dài cho doanh nghiệp không gây tợng chủ nợ chiếm tỷ trọng vốn lớn dẫn đến tình trạng sản xuất trì trệ doanh nghiệp dẫn đến phá sản Do vậy, để đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp phải trả, phải thu phát sinh phải đợc ghi chép, phản ánh cách xác, kịp thời Từ đó, giúp cho việc toán đợc nhanh chóng thuận tiện, tránh đợc thất thoát không đáng có xảy doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp,quan hệ toán không liên quan đến ngời, bạn hàng mà liên quan đến tất đối tợng khác nhiỊu qc gia, nhiỊu doanh nghiƯp C¸c quan hƯ toán ngày trở nên phức tạp hơn, tình hình Trớc đây, giao dịch thơng mại diễn phạm vi lÃnh thổ, quốc gia quan hệ toán đơn trực tiếp tiền mặt Do có mở cửa nhà nớc, giao dịch thơng mại đà vợt khỏi biên giới nối liền với nhiều quốc gia khác nên quan hệ toán đợc mở rộng nhiều hình thức khác nh: séc, hối phiếu, kỳ phiếu cung vốn không đáp ứng đủ thay cho tiền mặt Các phơng thức toán đợc diễn nhanh chóng, thuận tiện nớc, đối tác có quan hệ với doanh nghiệp Có nhiều phơng thức toán đợc áp dụng nh: ph¬ng thøc nhê thu, ph¬ng thøc ghi sỉ, ph¬ng thức chuyển tiền cung vốn không đáp ứng đủ đặc biệt phơng thức tín dụng chứng từ Khi áp dụng phơng thức toán trên, ngời toán sau đà làm xong thủ tục phải báo cho bên đối tác biết qua điện thoại, Fax, th hay trực tiếp đại diện cung vốn không đáp ứng đủ Tuy nhiên, thời hạn toán phải phụ thuộc vào việc làm thủ tơc nhanh hay chËm cho viƯc giao vµ nhËn hµng, việc chuyển tiền chuyển séc Rõ ràng, phơng thức toán trả tiền nhng với thu tục bỏ qua đó, đà khiến cho thời điểm ngời trả tiền không với thời điểm giao nhận hàng Hay nói cách khác, hai bên giao dịch thơng mại, cá nhân với doanh nghiệp nảy sinh khoản công nợ Các quan hệ toán đa dạng phong phú thông tin phức tạp tình hình toán cần đợc tổ chức quản lí cách khoa học có hệ thống, nhằm cung cấp nhanh chóng liệu cần thiết cho công tác quản lí tài doanh nghiệp Đối với quan hệ toán, nhiệm vụ nhà quản lí không dừng lại việc đảm bảo khoản phải thu, phải trả đợc toán hạn cho đối tợng, theo phơng thức, thời gian đà thoả thuận mà công tác quản lí tài doanh nghiệp phải đảm bảo cho hoạt động toán đợc thực cách linh hoạt hợp lí Với lợng vốn định, dựa thông tin có đợc quan hệ toán nợ phải trả, đôn đốc khoản nợ phải thu nhằm điều hoà lợng vốn cách có hiệu Cụ thể là, tận dụng tối đa thời hạn toán khoản phải trả thu hồi nhanh khoản nợ phải thu thông qua nghiệp vụ chiết khấu cho khách hàng Nh vậy, qua số đặc điểm quan hệ toán nảy sinh doanh nghiệp với đối tợng có liên quan, ta thấy việc quản lí quan hệ toán cần thiết, giúp cho doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu cung vốn không đáp ứng đủ Vấn đề đặt cách để kiểm soát đợc quan hệ kinh tế tài Nhiệm vụ hạch toán vốn tiền khoản thu, phải trả Xuất phát từ đặc điểm nhằm thoả mÃn nhu cầu quản lí vốn tiền; nghiệp vụ toán nảy sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán phần hành phải thực nhiệm vụ sau đây: 3.1 Đối với hạch toán vốn tiền: - Hàng ngày, phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt, giám đốc tình hình chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt Thờng xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát xử lí kịp thời sai sót việc quản lí sử dụng tiền mặt - Phản ánh tình hình tăng giảm số d tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám đốc việc chấp hành chế độ toán không dùng tiền mặt - Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp kịp thời giải phóng nhanh tiền chuyển Thực tốt nhiệm vụ trên, hạch toán vốn tiền gióp doanh nghiƯp qu¶n lÝ tèt vèn b»ng tiỊn, chđ ®éng viƯc thu chi vµ sư dơng vèn b»ng tiền có hiệu cao 3.2 Đối với hạch toán khoản phải thu, phải trả - Phản ánh, theo dõi kịp thời nghiệp vụ toán phát sinh kinh doanh chi tiết theo đối tợng, khoản nợ, thời gian đợc toán - Ghi chép kịp thời hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết, tổng hợp phần hành khoản phải thu phải trả - Thực giám sát việc thực chế độ toán công nợ tình hình chấp hành kỷ luật toán tài tín dụng - Tổng hợp xử lí thông tin nhanh tình hình công nợ hạn,đến hạn, hạn công nợ có khả khó trả, khó thu để quản lý tốt công nợ, tránh dây da công nợ góp phần cải thiện tốt tình hình tài doanh nghiệp - Đối với khoản nợ phải trả, phải thu có gốc ngoại tệ cần theo dõi nguyên tệ quy đổi theo đồng Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam, cuối kì phải điều chỉnh số d theo tỷ giá thực tế - Đối với khoản nợ phải thu, phải trả vàng bạc, đá quý, cần chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kì ®iỊu chØnh sè d theo tû gi¸ thùc tÕ - Tuyệt đối không đợc bù trừ bên nợ, có số tài khoản toán nh tài khoản 131, 331 mà phải vào số d chi tiết bên để lấy số liệu ghi vào tiêu bảng cân đối kế toán II Tổ chức hạch toán vốn tiền doanh nghiệp: Hạch toán vốn tiền: 1.1 Hạch toán tiền quỹ doanh nghiệp: 1.1.1 Nội dung hạch toán tiền t¹i q: TiỊn t¹i q cđa doanh nghiƯp gåm giÊy bạc ngân hàng Việt Nam, ngân phiếu, quản lí doanh nghiệp 1.1.2.Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ: - Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 tiền mặt số tiền mặt ngân phiếu thực tế nhập xuất quỹ - Các khoản tiền, vàng bạc, đá quý đơn vị khác cá nhân khác kí cợc, kí quỹ đơn vị, việc hạch toán nh loại tài sản tiền đơn vị dùng vàng, bạc, đá quý nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân, đo, đong, đếm số lợng, trọng lợng giám định chất lợng - Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở giữ sổ quỹ ghi chép theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tính số tồn quỹ thời điểm Riêng vàng, bạc, đá quí nhận kí cợc, kí quỹ phải theo dõi riêng sổ hay phần sổ Thủ quĩ ngời chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quĩ tiền mặt, ngoại tệ, vàng , bạc, đá quí quỹ - Hàng ngày, thủ quĩ phải thờng xuyên kiểm kê số tiền tồn quĩ thực tế tiến hành đối chiÕu víi sè hiƯu cđa sỉ q, sỉ kÕ to¸n Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quĩ phải tự kiểm tra để xác định đợc nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch(báo cáo thừa thiếu) Sổ quĩ tiền mặt đợc mở làm liên, ghi chép khoá sổ hàng ngày 1.1.3.Mẫu sổ kiêm báo cáo quĩ: Biểu 1: Chứng từ Thu TK đối ứng Diễn giải Chi Số tiền Thu Chi Số d đầu tháng Số phát sinh Cộng phát sinh Sè d ci ngµy KÌm theo chøng tõ thu, chi Ngày tháng năm tháng tháng năm năm tháng năm Thủ quỹ (ký) 1.1.4 Tài khoản sử dụng phơng pháp hạch toán: 1.1.4.1 Tài khoản sử dụng: - Hạch toán tiền mặt quĩ đợc sử dụng tài khoản 111-Tiền mặt - Tài khoản 111 phản ánh tình hình thu, chi, tồn quĩ, tiền mặt quĩ đơn vị, bao gồm tiền Việt Nam(kể ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quí) 1.1.4.2 Kết cấu nội dung phản ánh TK 111 Tiền mặt Bên nợ: Ghi giảm khoản tiền mặt tăng kú thu, nhËp q tiỊn mỈt, sè tiỊn mặt thừa phát kiểm kê Bên có: Các khoản tiền mặt giảm kì chi, xuất quĩ tiền mặt số tiền mặt thiếu phát kiểm kê D bên nợ: Các khoản tiền mặt tồn quĩ Tài khoản 111 Tiền mặt gồm có tài khoản cấp 2: Tài khoản 1111 Tiền Việt Nam: phản ánh thu chi, tồn quĩ tiền Việt Nam ngân phiếu quĩ Tài khoản 1112 Tiền ngoại tệ: phản ánh thu, chi, tồn quĩ ngoại tệ quĩ Tài khoản 1113 Vàng, bạc, đá quý: phản ánh giá trị vàng, kim khí quí, đá quí nhập, xuất tồn quĩ theo giá mua thực tế 1.1.4.3.Trình tự hạch toán tiền mặt quĩ Kế toán khoản tăng giảm thu chi tiền Việt Nam BT1: Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ thuế: Nợ TK111 Tiền mặt Có TK 3331:Thuế GTGT đầu phải nộp(TK33311) Có TK 511 : Doanh thu bán hµng (cha cã thuÕ GTGT) Cã TK 512 : Doanh thu bán hàng nội (giá cha có thuế) Hoặc: Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng tổng giá toán( giá đà có thuế) ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 511: Doanh thu bán hàng( tổng giá toán) Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ( tổng giá toán) BT2: Đối với trờng hợp bán hàng theo phơng thức trả góp(hàng hoá thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế) kế toán xác định doanh thu bán hàng giá bán trả lần cha có thuế GTGT thuế GTGT, ghi: Nợ TK111- Tiền mặt Có TK3331- Thuế GTGT phải nộp CóTK511-Doanhthubánhàng Có TK711-Thu nhập HĐTC (lÃi bán hàng trả chậm) BT3: Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất kế toán phản ánh doanh thu bán hàng tổng giá toán (bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu), ghi: Nợ TK111-Tiền mặt Có TK 511- Doanh thu bán hàng Có TK 512- Doanh thu bán hàng nội - Thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất phải nộp: Nợ TK 511,512: Doanh thu bán hàng Có TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt Có TK 3333: Thuế xuất, nhập BT4: Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế đợc phép sử dụng hoá đơn chứng từ đặc thù ghi giá toán giá đà có thuế GTGT, kế toán vào hóa đơn hàng hoá dịch vụ đà có thuế để xác định giá thuế thuế GTGT đầu theo công thức: Giá cha có thuế GTGT = Giá to¸n (gi¸ cã thuÕ GTGT) 1+ (%) thuÕ suÊt hàng hoá, dịch vụ Số thuế đầu phải nộp đợc xác định nh sau: Số thuế GTGT đầu = Gi¸ to¸n (gi¸ cã thuÕ GTGT) - Giá cha có thuế GTGT Sau xác định giá cha có thuế thuế GTGT đầu ra, ghi: Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 33311:Thuế GTGT phải nộp Có TK 511: Doanh thu bán hàng (giá cha có thuế) BT5: Trờng hợp sở kinh doanh trực tiếp bán lẻ, hàng hoá, cung ứng dịch vụ cho ngời tiêu dùng hàng hoá dịch vụ không thuộc diện phải lập hoá đơn bán hàng, vào bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ (Mẫu số 05/GTGT) kế toán phân loại doanh thu bán hàng theo loại hàng hoá, dịch vụ nhóm thuế suất thuế GTGT, tính toán doanh thu thuế GTGT phải nộp, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 511 - Doanh thu bán hàng Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp - Rút TGNH quĩ tiền mặt: Nợ TK 111 (1111,1112) - TiỊn mỈt Cã TK112 - TiỊn gửi ngân hàng - Thanh toán khoản nợ phải thu tiền mặt nhập quĩ: Nợ TK 111-Tiền mặt Có TK 138 - Phải thu khác Có TK144 - Thế chấp, kí cợc, kí quĩ ngắn hạn - Xuất quĩ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng Nợ TK112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK111 - Tiền mặt - Xuất quĩ TM vàng, bạc, đá quí mang chấp, kí cợc kí quĩ: Nợ TK144 - Ký cợc, ký quĩ ngắn hạn Nợ TK244 - Ký cợc, ký quỹ dài hạn Có TK 111 - TiỊn mỈt (1111,1113) - Xt q tiỊn mỈt mua chứng khoán ngắn hạn dài hạn, ghi: Nợ TK121-Đầu t chứng khóan ngắn hạn Nợ TK221- Đầu t chứng khoán dài hạn Có TK 111- Tiền mặt (1111, 1112, 1113) BT6: Chi tiền mặt mua vật t, hàng hoá, TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh , ghi: - Theo phơng pháp khấu trừ thuế: Nợ TK 152,153, 156 cung vốn không đáp ứng đủ NVL,CCDC, hàng hoá Nợ TK 611 Mua hàng Nợ TK 211 TSCĐ hữu hình Nợ TK133 Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111 Tiền mặt 10 1.4 Sơ đồ ghi sổ kế toán tổng hợp vốn tiền Hình thức hạch toán nhật ký chứng từ: Sơ ®å: Chøng tõ gèc - PhiÕu thu, phiÕu chi - Giấy báo Nợ, báo Có Bảng kê số Nợ TK111 NKCT sè Cã TK111 §èi chiÕu NKCT sè Cã TK113 NKCT sè Cã TK112 Sỉ c¸i TK111,112,113 Bảng kê số Có TK112 Đối chiếu : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Ghi đối chiếu Hạch toán nghiệp vụ toán: 2.1 Hạch toán toán với nhà cung cấp 2.1.1 Đặc điểm quan hệ toán DN với nhà cung cấp: Nghiệp vụ toán doanh nghiệp với nhà cung cấp thờng xảy doanh nghiệp tiến hành mua vật t, hàng hoá, thiết bị, công cụ dụng cụ, dịch vụ điện nớc, ga, sửa chữa, bảo hành sản phẩm TSCĐ cung vốn không đáp ứng đủ phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh Bởi vậy, đối tợng toán doanh nghiệp mối quan hệ ngời bán hàng hoá, ngời cung cấp dịch vụ ngời nhận thầu xây dựng Ngoài ra, nh đà đề cập trên, kinh tế ph¸t triĨn nh hiƯn nay, quan hƯ to¸n víi nhà cung cấp không bó hẹp phạm vi quốc gia mà đà mở rộng với nhà cung cấp thị trờng quốc tế Khi hoạt động mua bán hàng hoá hoạt động nhập trực tiếp thông qua nhập khâủ uỷ thác Dù đối tợng nào, nghiệp vụ toán phát sinh doanh nghiệp mua hàng theo phơng thức toán trả chậm tiền trả trớc tiền hàng so với thời điểm thực việc giao nhận hàng Trong tình dẫn đến quan hệ nợ nần doanh nghiệp với ngời bán hàng thời hạn thoả thuận Khi doanh nghiệp mua chịu dẫn đến phát sinh nghiệp vụ toán nợphải trả víi ngêi b¸n, doanh nghiƯp øng tríc tiỊn mua hàng nảy sinh khoản nợ phải thu với nhà cung cấp Đối với khoản thu với nhà cung cấp: Đây hình thức tín dụng mà doanh nghiệp, với t cách ngời mua, cấp cho ngời bán nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc nhập hàng Tuỳ thuộc mục đích việc toán sớm, thời gian trả tiền trớc đợc chia làm hai loại: Trả tiền trớc cho ngời bán hàng ngày kể từ ngày ký sau ký hợp đồng Mục đích việc trả tiền trớc doanh nghiệp cấp tín dụng cho ngời bán trờng hợp ngời bán thiếu vốn phải thực hợp đồng mua bán có kim ngạch lớn Vì vậy, thời hạn øng tríc thêng dµi vµ møc tiỊn øng tríc thêng lớn Tuy nhiên, việc xác định số tiền trả trớc phụ thuộc vào nhu cầu vay ngời bán nh khả cấp tín dụng doanh nghiệp Trong giao dịch quốc tế nay, thơng nhân nhập lớn nớc phát triển dùng h×nh thøc øng tríc tiỊn, cã tÝnh chÊt tÝn dơng cấp cho thơng nhân xuất hay ngời sản xuất nông sản nguyên liệu nớc phát triển để khống chế lũng đoạn thị trờng xuất mặt hàng cụ thể là, lợi dụng thiếu vốn nhà xuất này, thơng nhân nhập lớn thờng kí hợp ®ång víi ®iỊu kiƯn cÊp tÝn dơng øng tríc hoµn toàn có lợi cho nh tính lÃi suất cao, giá hàng nhập thấp, phạt vi phạm hợp đồng với mức cao cung vốn không đáp ứng đủ Loại thứ hai trả tiền trớc trờng hợp doanh nghiệp toán cho ngời bán x ngày trớc giao hàng Mục đích loại nhằm đảm bảo việc thực hợp đồng mua bán ngời cung cấp không tin vào khả thực hợp đồng doanh nghiệp hay đề phòng trờng hợp doanh nghiệp không muốn thực hợp đồng Đây việc đảm bảo thực hợp đồng nên mức tiền ứng trớc không lớn thờng nhỏ trờng hợp cấp tín dụng cho ngời bán thời gian ứng trớc ngắn từ 10 đến 15 ngày Trong trờng hợp ngời bán giao hàng cho doanh nghiệp nhận đợc số tiền ứng tríc hc giÊy bẫ cã vỊ sè tiỊn øng tríc ®ã Sè tiỊn øng tríc cã thĨ khÊu trõ dÇn vµo tiỊn hµng giao hµng NÕu tiỊn øng tríc có tính chất tín dụng ngời bán thờng tìm cách kéo dài việc hoàn trả cung vốn không đáp ứng đủ Còn quan hệ phải trả với ngời bán, khoản công nợ hoản nợ ngắn hạn, khoản tiền mà doanh nghiệp có trách nhiệm trả vòng chu kì kinh doanh khoản nợ mà doanh nghiệp phải toán thời hạn không năm Nguồn trang trải khoản nợ thông thờng tài sản lu động khoản vay ngắn hạn phát sinh Ngời ta phân chia khoản nợ phải trả với ngời bán thành loại: Khoản nợ hợp pháp: Là khoản nợ mà thời hạn toán đợc thực nh thoả thuận hai bên Với doanh nghiệp, nh thời hạn kéo dài có lợi, doanh nghiệp sử dụng khoản vốn cho mục đích khác hoạt động sản xuất kinh doanh cách hợp pháp Khoản nợ bất hợp pháp: Là khoản nợ cha đợc toán đà vợt thời hạn thoả thuận Tuy với khoản vốn chiếm dụng này, doanh nghiệp có thêm vốn để tiến hành kinh doanh, nhng vốn bất hợp pháp, ảnh hởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh cho bạn hàng, mà mang lại bất lợi mang tính pháp lí cho doanh nghiệp Bởi vậy, không nên trì khoản nợ cấu vốn doanh nghiệp Trong toán quốc tế, việc trả tiền chậm đợc thực phổ biến cách nhận hối phiếu mở tài khoản Việc cấp tín dụng thơng mại cho ngời bán cách mở tài khoản tức hai bên giao dịch kí kết với hợp đồng mua bán hàng hoá, định quyền bên bán đợc mở tài khoản để ghi nợ doanh nghiệp sau chuyến hàng mà bên bán đà thực Sau thời gian định đà qui định hợp đồng (tháng, quý), doanh nghiệp tiến hành toán số nợ cho bên bán cách chuyển tiền qua ngân hàng séc, kỳ phiếu trả tiền Còn việc cấp tín dụng cách chấp nhận hối phiếu đợc hiểu là: doanh nghiệp ký chấp nhận trả tiền vào hối phiếu có kỳ hạn ngời bán ký phát cho họ để nhận chứng từ hàng hoá thông qua ngân hàng ngời bán trực tiếp gửi cho họ Thời hạn tín dụng phụ thuộc vào thoả thuận hai bên nhiên, để đề phòng rủi ro xảy với số tiền bán chịu cung vốn không đáp ứng đủ luật nớc thờng can thiệp cách định thời hạn từ 30 đến 90 ngày, luật Mĩ quy định tới 180 ngày, luật Nhật Bản quy định từ 180 ngày đến 360 ngày, có kéo dài tới 720 ngày 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ toán với nhà cung cấp: Xuất phát từ đặc điểm quan hệ toán doanh nghiệp với nhà cung cấp, đồng thời nhằm thực nhiệm vụ đặt công tác kế toán toán, tổ chức hạch toán toán với ngời bán cần tuân thủ nguyên tắc sau đây: - Mọi khoản toán với ngời bán (nhà cung cấp) phải đợc theo dõi chi tiết cho đối tợng, theo khoản công nợ, phải hạch toán cụ thể số nợ phải trả, đà trả số nợ phải trả Nguyên tắc hạch toán giúp cho doanh nghiệp tránh đợc nhầm lẫn toán khoản nợ cho chủ nợ, đặc biệt đối tợng mà doanh nghiệp có nhiều khoản nợ phải trả; đồng thời đôn đốc việc toán thời hạn tránh chiếm dụng vốn cung vốn không đáp ứng đủ - Không phản ánh vào tài khoản vật t, hàng hoá trả tiền ngay( tiền mặt, séc đà qua ngân hàng) - Những vật t, hàng hoá nhập kho,đà nhận nhng đến cuối tháng cha có hoá đơn sử dụng giá tạm tính để ghi vào sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận đợc hoá đơn thông báo thức ngời b¸n ... toán vào TK 1113 - Tiền mặt Đối với doanh nghiệp Xe đạp, xe máy Thống Nhất không hạch toán nhập xuất vàng bạc, kim loại quý, đá quý 1.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng 1.2.1.Nội dung hạch toán Tiền. .. nhân quan bên bên doanh nghiệp nghiệp vụ vay nợ, vÃng lai Yêu cầu quản lý vốn tiền khoản phải thu phải trả doanh nghiệp Câu hỏi đặt cho doanh nghiệp phải quản lý vốn tiền nghiệp vụ toán ? Câu trả... sản, dịch vụ cung vốn không đáp ứng đủ Thanh toán với ng ời nhận thầu; toán với ngời cung cấp lao vụ, dịch vụ - Quan hệ toán doanh nghiệp với ngời lao động doanh nghiệp tiền công, tiền thởng,