Cơ sở lý luận về kế toán cho vay. 1.1. Một vài nét về NHTM và hoạt động tín dụng Ngân hàng. 1.1.1 Một vài nét về NHTM. 1.1.1.1. Định nghĩa NHTM. Trong lịch sử hình thành NHTM thì Ngân hàng thơng mại ra đời là một tất yếu khách quan do đòi hỏi của nền kinh tế. Qua một quá trình phát triển lâu dài từ thấp đến cao, từ đơn giản đến phức tạp, NHTM đang dần dần hoàn thiện và phát huy các nghiệp vụ cơ bản của mình. Việt Nam trong bớc chuyển đổi sang cơ chế thị trờng có sự quản lý của Nhà n- ớc, thực hiện chính sách kinh tế nhiều thành phần theo định hớng XHCN. Mọi thành phần kinh tế đợc tự do kinh doanh theo quy định của pháp luật đã tạo điều kiện cho nhiều Ngân hàng và tổ chức tín dụng khác ra đời. Để tăng cờng quản lý, hớng dẫn hoạt động của các Ngân hàng và các tổ chức tín dụng khác tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển và bảo vệ lợi ích hợp pháp của các tổ chức và cá nhân trong nền kinh tế. Điều 20 của Luật tổ chức tín dụng Việt Nam đợc quốc hội thông qua tháng 12/1997 có nêu định nghĩa " Ngân hàng Thơng mại là loại hình tổ chức tín dụng đợc thực hiện toàn bộ hoạt động Ngân hàng và các hoạt động khác có liên quan nh hoạt động tiền gửi, cho vay, thanh toán và các dịch vụ bảo lãnh". 1.1.1.2. Chức năng của NHTM. NHTM ra đời và phát triển nó thực hiện những chức năng cơ bản sau: 1.1.1.2.1. Chức năng thủ quỹ và trung gian thanh toán. Chức năng thủ quỹ là chức năng đầu tiên củaNHTM, gắn liền với sự ra đời của NHTM và làm cơ sở cho Ngân hàng thực hiện các chức năng tín dụng, thanh toán và các dịch vụ khác. Ngay từ khi các NHTM cha ra đời, các thơng gia buôn bán lớn có một lợng của cải d thừa thờng gửi vào các tiệm kim hoàn hoặc gửi những ngời nhận giữ hộ tiền với mục đích cất trữ an toàn nguồn vốn d thừa đó. Về sau các cá nhân và các doanh nghiệp cũng tiến hành việc gửi tiền và ngoài mục đích an toàn ra họ còn có mong muốn đợc hởng các dịch vụ khác nh thanh toán, bảo lãnh, chi trả hộ và khi đó NHTM chính thức ra đời. Nh vậy NHTM ra đời với chức năng đầu tiên là làm thủ quỹ cho các cá nhân và doanh nghiệp gửi tiền, sau đó thực hiện việc thanh toán hộ cho khách hàng dựa trên tài khoản mà khách hàng mở tại Ngân hàng thông qua việc khách hàng uỷ nhiệm cho Ngân hàng thu hộ, chi hộ. Với chức năng thủ quỹ và trung gian thanh toán, NHTM đã thực hiện việc luân chuyển, thanh toán những khối lợng vốn lớn và trên phạm vi rộng. Việc thanh toán qua Ngân hàng đã giảm bớt đợc khối lợng tiền mặt lu thông, giảm chi phí giao dịch, chi phí thanh toán và hạn chế rủi ro trong quá trình thanh toán, góp phần tăng nhanh vòng quay của vốn, tăng tốc độ lu thông tiền tệ trong nền kinh tế. 1.1.1.2.2.Chức năng trung gian tín dụng. Đây là chức năng đặc trng và cơ bản nhất của NHTM, nó có ý nghĩa đặc biệt quan trọng trong việc thúc đẩy nền kinh tế phát triển. Thực hiện chức năng này, một mặt, NHTM huy động và tập trung các nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi của các chủ thể trong nền kinh tế để hình thành nguồn vốn cho vay. Mặt khác, trên cơ sở vốn đã huy động đợc Ngân hàng tiến hành việc cho vay để đáp ứng nhu cầu vốn sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng của các chủ thể cần vốn trong nền kinh tế, điều đó đảm bảo sự vận động liên tục của guồng máy sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trởng kinh tế. Nh vậy, NHTM vừa là ngời đi vay, vừa là ngời cho vay, hay nói cách khác nghiệp vụ tín dụng của NHTM là đi vay và cho vay. Hơn nữa, tín dụng Ngân hàng còn là một trong những nguồn hình thành vốn lu động và vốn cố định của doanh nghiệp. Vì vậy tín dụng Ngân hàng đã góp phần điều hoà vốn trong nền kinh tế đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh đợc liên tục, là cầu nối giữa tiết kiệm, tích luỹ và đầu t, động viên vật t hành hoá đa vào hoạt động sản xuất lu thông, mở rộng nguồn vốn thúc đẩy tiến bộ kỹ thuật, đẩy nhanh quá trình tái sản xuất. Đối với NHTM hoạt động tín dụng là hoat động chủ yếu mang lại nguồn thu lớn nhất cho Ngân hàng, bên cạnh đó nó cũng là hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro.Vì vậy Ngân hàng nghiên cứu, áp dụng biện pháp quản lý nhằm mở rộng hoạt động và đảm bảo an toàn tín dụng. 1.1.1.2.3.Chức năng tạo tiền. Qúa trình tạo tiền của NHTM đợc thực hiện thông qua hoạt động tín dụng và thanh toán trong hệ thống Ngân hàng, trong mối liên hệ chặt chẽ với hệ thống Ngân hàng trung ơng của mỗi nớc. Khả năng tạo tiền là khả năng biến mức tiền gửi ban đầu tại một Ngân hàng đầu tiên nhận tiền gửi thành một khoản tiền lớn hơn gấp nhiều lần khi thực hiện các nghiệp vụ tín dụng thanh toán qua nhiều Ngân hàng. Một Ngân hàng này cho vay xong là hết vốn, thì số vốn đó lại chuyển sang Ngân hàng khác trở thành vốn tiền gửi và làm tăng thêm vốn tiền gửi của các Ngân hàng khác. Bây giờ ta xem xét quá trình tạo tiền nh sau: Một NHTMA huy động tiền gửi 10tr thì sau đó thực hiện dự trữ bắt buộc 1tr ( tỷ lệ dự trữ bắt buộc 10%), khi đó NHTMA có thể cho vay tối đa 9tr. Nhng nếu cả hệ thống các chi nhánh của NHTMA sử dụng 9tr đó cho khách hàng của mình vay bằng cách chuyển vốn từ chi nhánh này sang chi nhánh khác, liên tiếp nh vậy đối với nhiều khách hàng thì hệ thống NHTMA có khả năng biến 10tr tiền gửi ban đầu tăng lên gấp nhiều lần. Chức năng tạo tiền của hệ thống NHTM liên quan chặt chẽ với chính sách tiền tệ của Ngân hàng trung ơng. Thông qua đó Ngân hàng trung ơng có thể tăng hay giảm lợng tiền cung ứng bằng việc thayđổi tỷ lệ dự trữ bắt buộc nhằm điều tiết vĩ mô, ổn định nền kinh tế. 1.1.2. Hoạt động tín dụng Ngân hàng. 1.1.2.1.Vai trò của tín dụng Ngân hàng. Trong lịch sử hình thành và phát trỉên Ngân hàng, tín dụng Ngân hàng đợc coi là hoạt động nghiệp vụ sơ khai nhất và nó tồn tại cho đến ngày nay, hoạt động tín dụng Ngân hàng đã mang lại cho Ngân hàng đến trên70% thu nhập và thực chất nghiệp vụ tín dụng là "đi vay để cho vay", là việc ngời sử dụng vốn vay phải hoàn trả cho Ngân hàng một khoản lãi sau một thời gian cho quyền sử dụng vốn đó. Do vậy vai trò của tín dụng Ngân hàng thể hiện: 1.1.2.1.1.Vai trò của tín dụng Ngân hàng đối với sự phát triển kinh tế. Tín dụng Ngân hàng là đòn bẩy thúc đẩy nền kinh tế phát triển, vì tín dụng Ngân hàng đáp ứng về cơ bản nhu cầu vốn cho các doanh nghiệp tiến hành tái sản xuất và mở rộng sản xuất. Khi mà các doanh nghiệp đó muốn tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trờng, muốn vậy phải đổi mới công nghệ, áp dụng các thành tựu khoa học kỹ thuật hiện đại, tìm kiếm môi trờng kinh doanh mới, đồng thời quan hệ giữa tín dụng Ngân hàng với các doanh nghiệp có sự ràng buộc trách nhiệm vay trả, do đó buộc các doanh nghiệp phải quan tâm đến hiệu quả sử dụng vốn của mình sao cho đảm bảo vừa làm ăn có lãi vừa có khả năng hoàn vốn và lãi cho Ngân hàng. Hay nói cách khác, tín dụng Ngân hàng đã thúc đẩy nền kinh tế phát triển. Tín dụng Ngân hàng mở rộng cơ hội phát triển cho các thành phần kinh tế bởi ở nớc ta nhu cầu về vốn cho nền kinh tế là rất lớn, do vậy tín dụng Ngân hàng có nhiệm vụ khai thác tối đa nguồn vốn trong nớc, tìm cách thu hút nguồn vốn ngoài nớc, từ đó có khả năng cấp vốn đầu t trớ c hết cho cơ sở hạ tầng, tạo điều kiện cho sự phát triển các ngành kinh tế mũi nhọn, khu chế xuất và sản xuất hàng hoá xuất nhập khẩu. Bên cạnh đó, tín dụng Ngân hàng còn là nơi cấp vốn u đãi cho các ngành kinh tế kém phát triển tạo đà cho tất cả các thành phần kinh tế cùng nhau phát triển. Tín dụng Ngân hàng có tác dụng tập trung và phân phối vốn cho nền kinh tế. Một doanh nghiệp dù lớn đến đâu cũng không dám chắc chắn rằng mình có đủ vốn trong kinh doanh, do có nhiều tác động từ phía nhà cung cấp hoặc từ việc tiêu thụ hàng hoá, hoặc sản xuất mang tính mùa vụ. Để đảm bảo tính hoạt động liên tục và phát triển thì cần phải có nguồn vốn tín dụng Ngân hàng, do tín dụng Ngân hàng làm chức năng phân phối lại vốn tiền tệ tín dụng, thực hiện nhiệm vụ chuyển giao vốn trong nền kinh tế. Bởi Ngân hàng là trung gian tín dụng, là nơi thu hút nguồn vốn nhàn rỗi từ các doanh nghiệp, từ các khoản thu nhập lẻ tẻ của các tầng lớp dân c trong xã hội hình thành nguồn vốn cho vay. Trên cơ sở đó Ngân hàng tiến hành đầu t vào những lĩnh vực có nhu cầu về vốn. Nh vậy nhờ có hoạt động tín dụng Ngân hàng, vốn đợc điều chuyển từ nơi thừa sang nơi thiếu để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần làm cho tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh đợc liên tục và có hiệu quả. Tín dụng Ngân hàng là công cụ lãnh đạo kinh tế. Hiện nay nớc ta đang áp dụng mô hình nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc, điều đó nói lên rằng Nhà nớc có vai trò đặc biệt quan trọng trong hoạch định và chỉ đạo thực hiện các chiến lợc kinh tế thông qua công cụ tài chính tín dụng nhằm khai thác mọi tiềm năng để chuyển hớng cơ cấu phát triển kinh tế cho phù hợp với chiến lợc phát triển kinh tế. Trên cơ sở định hớng chung của Nhà nớc, tín dụng Ngân hàng tiến hành tập trung vào những ngành trọng điểm nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất và tiêu dùng trong nớc, nâng cao mức sống cho ngời lao động, góp phần vào sự phát triển kinh tế. Tín dụng Ngân hàng là đòn bẩy thúc đẩy quá trình mở rộng mối quan hệ giao lu kinh tế quốc tế thông qua việc tạo nguồn vốn đầu t kinh doanh hàng hoá xuất nhập khẩu và đầu t vốn ra nớc ngòai. Tín dụng Ngân hàng còn là công cụ giúp Ngân hàng Nhà nớc cũng nh ban lãnh đạo các Ngân hàng trong việc thực hiện chính sách tiền tệ quốc gia có hiệu quả tạo điều kiện cho nền kinh tế phát triển ổn định. 1.1.2.1.2. Vai trò của tín dụng Ngân hàng đối với bản thân ngành Ngân hàng thể hiện cụ thể: Tín dụng là hoạt động chủ yếu của Ngân hàng: Chức năng chính của Ngân hàng là "trung gian tài chính" của nền kinh tế, vì vậy hoạt động chính của Ngân hàng là hoạt động tín dụng với nhiệm vụ đáp ứng đủ nhu cầu về vốn cho nền sản xuất xã hội. Nói tới Ngân hàng là nói tới hoạt động tín dụng của Ngân hàng, nó chiếm tới trên 70% hoạt động của một Ngân hàng, điều đó khẳng định sự tồn tại tất yếu của nó và các Ngân hàng phải không ngừng đổi mới cơ chế tín dụng cho phù hợp với đặc điểm nền kinh tế. Tín dụng là hoạt động quyết định tới kết quả kinh doanh của Ngân hàng. Hoạt động tín dụng là hoạt động chính mang lại nguồn thu chủ yếu cho Ngân hàng. Kết quả kinh doanh Ngân hàng tốt hay xấu phụ thuộc vào kết quả hoạt động tín dụng Ngân hàng. Do vậy khi tiến hành cấp tín dụng cho khách hàng cần phải cân nhắc kỹ lỡng từ giai đoạn xét duyệt cho vay đến giai đoạn thanh lí hợp đồng tín dụng nhằm đảm bảo việc sử dụng vốn vay đúng mục đích, an toàn và hiệu quả. Tín dụng Ngân hàng còn có các quan hệ với các mặt nghiệp vụ chủ đạo trong Ngân hàng, nó có vai trò quyết định đến sự tồn tại của một Ngân hàng từ việc huy động vốn đến việc khai thông sử dụng nguồn vốn đó một cách có hiệu quả nhất. Đồng thời nghiệp vụ tín dụng có mối quan hệ chặt chẽ với các nghiệp vụ khác. Cụ thể: - Nghiệp vụ tín dụng đợc bổ trợ của các hoạt động nghiệp vụ khác trong Ngân hàng. Bên cạnh hoạt động tín dụng, Ngân hàng còn thực hiện một số hoạt động nghiệp vụ khác nh nghiệp vụ ngân quỹ, nghiệp vụ trung gian thu hộ, chi hộ, nghiệp vụ chuyển tiền hay nghiệp vụ tài sản có khác (t vấn, cho thuê két sắt). Tất cả các nghiệp vụ này thể hiện mảng hoạt động sử dụng vốn của Ngân hàng mang lại khả năng sinh lời cao cho Ngân hàng và rủi ro thấp. Các hoạt động nghiệp vụ kể trên mang tính chất là các hoạt động dịch vụ, và sự phù hợp về chất lợng của nó sẽ tạo điều kiện thu hút số lợng lớn khách hàng đến với Ngân hàng, mở ra cho Ngân hàng những cơ hội kinh doanh mới. Đồng thời đó là những nghiệp vụ giúp đa dạng hoá hoạt động kinh doanh Ngân hàng, giúp cho việc sử dụng nguồn vốn của Ngân hàng một cách linh hoạt một khi hoạt động tín dụng Ngân hàng gặp khó khăn. - Mảng hoạt động nghiệp vụ kế toán Ngân hàng nói chung và kế toán cho vay nói riêng có mối quan hệ chặt chẽ mang tính giám đốc hoạt động tín dụng, bởi hoạt động nghiệp vụ kế toán cho vay là thực hiện ghi chép đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình cho vay, thu nợ thu lãi, theo dõi d nợ tín dụng, điều đó góp phần đặc biệt quan trọng trong việc quản lý theo dõi và đôn đốc thu hồi nợ gốc, lãi nhằm bảo vệ an toàn vốn cho Ngân hàng. Chính điều đó sẽ nâng cao chất lợng của mảng hoạt động tín dụng. Nói tóm lại, tín dụng Ngân hàng có vai trò đặc biệt quan trọng trong nền kinh tế thị trờng, nó phát huy vai trò là trung gian tài chính của mình để xứng đáng là đòn bẩy thúc đẩy mọi thành phần kinh tế phát triển. Nếu tín dụng không đợc sử dụng đúng mục đích thì hậu quả sẽ là khó lờng cho cả Ngân hàng và khách hàng, ảnh hởng rất lớn đến nền kinh tế. Do vậy chính sách tín dụng đợc coi là bộ phận cấu thành rất quan trọng trong chính sách tiền tệ quốc gia. 1.1.2.2. Các loại hình cho vay. 1.1.2.2.1 Cho vay từng lần. Cho vay từng lần là cho vay theo phơng thức tín dụng thông thờng đợc áp dụng tơng đối phổ biến trong cho vay vốn lu động cũng nh trong cho vay trung, dài hạn. Loại cho vay này áp dụng đối với các khách hàng có nhu cầu và đề nghị vay vốn không thờng xuyên, hoặc khách hàng mà Ngân hàng xét thấy cần thiết phải áp dụng cho vay từng lần để giám sát, kiểm tra, quản lý việc sử dụng vốn chặt chẽ an toàn. 1.1.2.2.2 Cho vay theo hạn mức tín dụng. Cho vay theo hạn mức tín dụng là loại cho vay trong đó đợc xác định và thoả thuận một hạn mức tín dụng duy trì trong thời hạn nhất định hoặc theo chu kỳ sản xuất kinh doanh và đợc áp dụng đối với các doanh nghiệp có nhu cầu vay vốn th- ờng xuyên sản xuất kinh doanh ổn định, có tín nhiệm với Ngân hàng.Tuỳ theo thoả thuận giữa Ngân hàng và khách hàng, Ngân hàng cho khách hàng vay theo mức tín dụng đã ký trong hợp đồng tín dụng. 1.1.2.2.3. Cho vay theo dự án đầu t. Ngân hàng thơng mại cho khách hàng vay vốn để thực hiện các dự án đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh dịch vụ và các dự án khác. phơng thức này áp dụng đối với cho vay trung dài hạn. Ngân hàng nơi cho vay cùng khách hàng ký hợp đồng tín dụng và thoả thuận mức vốn đầu t duy trì cho cả thời gian đầu t của dự án, phân định các kỳ hạn trả nợ. 1.1.2.2.4. Phơng thức cho vay hợp vốn. Phơng thức cho vay hợp vốn đợc thực hiện khi Ngân hàng thơng mại và các tổ chức tín dụng khác cùng cho vay đối với một dự án, phơng án của khách hàng, trong đó có một Ngân hàng đứng ra đóng vai trò là Ngân hàng chủ trì. Việc cho vay hợp vốn thực hiện theo quy chế đồng tài trợ của tổ chức tín dụng số 154/1998/QĐ/-NHNN 14 ngày 29 tháng 4 năm 1998 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc. 1.1.2.2.5. Phơng thức cho vay trả góp. Khi vay vốn NHTM và khách hàng xác định và thoả thuận số lãi tiền vay phải trả cộng với nợ gốc đợc chia ra để trả nợ theo nhiều kỳ hạn trong thời hạn cho vay, tài sản hình thành bằng nguồn vốn vay của chủ sở hữu của bên vay khi trả đủ nợ gốc và lãi. 1.1.2.2.6. Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng. Căn cứ nhu cầu vay của khách hàng, NHTM và khách hàng thoả thuận trong hợp đồng tín dụng trong phạm vi thời hiệu lựccủa hợp đồng, nếu khách hàng không sử dụng hoặc sử dụng không hết hạn mức tín dụng dự phòng khách hàng phải trả phí cam kết. Mức phí cam kết phải đợc thoả thuận giữa khách hàng và NHTM. Khi khách hàng vay chính thức, phần vốn vay đợc tính theo lãi suất tiền vay hiện hành. 1.1.2.2.7. Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng. NHTM nơi cho vay chấp nhận cho khách hàng đợc sử dụng số vốn vay trong phạm vi hạn mức tín dụng để thanh toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ và rút tiền mặt tại máy rút tiền tự động hoặc điểm ứng tiền mặt là địa lý của NHTM, khi cho vay phát hành sử dụng thẻ tín dụng, NHTM nơi cho vay và khách hàng phải tuân theo quy định của Chính phủ và Ngân hàng Nhà nớc về phát hành và sử dụng thẻ tín dụng. 1.1.2.2.8. Cho vay theo phơng thức khác. Theo nhu cầu của khách hàng và thực tế phát sinh tại Ngân hàng nông nghiệp sẽ xem xét cho vay theo các phơng thức khác phù hợp với đặc điểm hoạt động trong từng thời kỳ và không trái với quy định của pháp luật. Sau khi xem xét các phơng thức cho vay, với trình độ còn hạn chế và khả năng thực tế cho phép, em sẽ trình bày các nội dung về kế toán cho vay theo hai phơng thức chính trong tín dụng ngắn hạn (cho vay từng lần và cho vay theo HMTD) và tín dụng trung dài hạn. cụ thể đợc trình bày trong phần 2. 1.2. Vai trò, nhiệm vụ của kế toán Ngân hàng. * Kế toán là gì? Con ngời khi tiến hành làm bất kỳ việc gì cũng muốn đạt hiệu quả cao,nghĩa là với chi phí tối thiểu phải đem lại lợi ích tối đa. Để đạt đợc điều đó, quá trình sản xuất cần phải đợc định hớng và tổ chức thực hiện theo những định h- ớng đã định. Từ đó xuất hiện nhu cầu tất yếu phải thực hện chức năng quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh, và để btiến hành hoạt động quản lý cần phải có thông tin, trong đó quan sát, đo lờng, tính toán và ghi chép các hoạt động là một trong các phơng pháp thu nthập thông tin chủ yếu, mà phơng pháp đó chính là hạch toán, kế toán. Vậy có thể nói hạch toán kế toán là việc quan sát, đo lờng, tính toán, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm thực hiện chức năng phản ánh và giám sát các hoạt động kinh tế. Nh vậy, có thể kết luận rằng, sự ra đời của hạch toán nói chung và hạch toán kế toán nói riêng là một tất yếu khách quan, do nhu cầu của sản xuất và quản lý đòi hỏi. Ngân hàng cũng nh bất kỳ một doanh nghiệp nào khác hoạt động sản xuất kinh doanh trên thị trờng, vấn đề lợi nhuận mang tính chất sống còn. ở đó kế toán là nơi phản ánh tất cả các số liệu liên quan đến hoạt động của Ngân hàng. Để điều hành hoạt động kinh doanh Ngân hàng mang lại hiệu quả cao đòi hỏi ngời quản lý phải nhận thức đợc vai trò của thông tin kế toán. Cụ thể: Hạch toán kế toán cung cấp cho các nhà Ngân hàng biết đợc tình hình kinh tế, tài chính, sự biến động trong quá trình sử dụng vốn, huy động vốn, phản ánh và giám sát một cách liên tục, toàn diện và có hệ thống các loại tài khoản phản ánh nguồn vốn và việc sử dụng vốn trong Ngân hàng. Từ thông tin mà kế toán Ngân hàng cung cấp giúp cho ngời quản lý đề ra những quyết định điều hành kịp thời, góp phần nâng cao chất lợng và hiệu quả kinh doanh. Trên cơ sở đó đề ra các mục tiêu, chiến lợc phát triển. Muốn hoạt động kinh doanh đạt hiệu quả cao, nhà lãnh đạo Ngân hàng cần phải nắm bắt nhanh nhạy, chính xác các thông tin kế toán để từ đó biết đợc thực trạng và triển vọng phát triển, khả năng trả nợ, khả năng sinh lời trớc khi quyết định bỏ ra một khoản vốn đầu t nào đó. Giúp các nhà hoạch định chính sách nghiên cứu đa ra các luật định phù hợp với từng giai đoạn phát triển của nền kinh tế của từng loại hình kinh tế, để từ đó thiết lập nên các mối quan hệ hợp tác, tín dụng và quan hệ thanh toán. Khác với các ngành kinh tế khác, kế toán Ngân hàng có một số lợng chứng từ rất lớn, rất đa dạng đáp ứng nhu cầu của các mối quan hệ trong nền kinh tế thị tr- ờng. Để làm đợc điều này đòi hỏi Ngân hàng phải có những thể thức thanh toán phù hợp, phải tổ chức quy trình luân chuyển chứng từ sao cho có khoa học, thuận tiện, nhanh chóng, đảm bảo an toàn tài sản. Để phát huy vai trò của mình, kế toán Ngân hàng có các nhiệm vụ sau: Sự ghi chép phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc về hoạt động nguồn vốn và sử dụng vốn Ngân hàng theo đúng pháp lệnh Kế toán thống kê của Nhà nớc và theo thể lệ của kế toán hiện hành trên cơ sở đó để đảm bảo an toàn tài sản (vốn) của bản thân Ngân hàng và của khách hàng, của xã hội đợc bảo quản tại Ngân hàng. - Phân loại nghiệp vụ, tổng hợp số liệu theo đúng phơng pháp kế toán và theo những chỉ tiêu nhất định nhằm cung cấp thông tin một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời phục vụ quá trình lãnh đạo, thực thi chính sách quản lý và chỉ đạo hoạt động kinh doanh của Ngân hàng. - Giám sát quá trình sử dụng tài sản, nguồn vốn nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản, nguồn vốn qua việc kiểm soát trớc các nghiệp vụ bên nợ và bên có ở từng Ngân hàng cũng nh toàn hệ thống góp phần tăng cờng kỷ luật tài chính củng cố chế độ hạch toán kinh tế trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân. - Tổ chức giao dịch phục vụ khách hàng một cách khoa học, văn minh, giúp đỡ khách hàng nắm đợc những nội dung cơ bản của kỹ thuật nghiệp vụ Ngân hàng nói chung và kỹ thuật nghiệp vụ Kế toán nói riêng góp phần thực hiện chiến lợc khách hàng của Ngân hàng. [...]... này đợc thể hiện trên các chứng từ Kế toán cho vay đã đợc pháp luật thừa nhận Vậy chứng từ dùng trong Kế toán cho vay là những giấy tờ đảm bảo về mặt pháp lý các khoản cho vay của Ngân hàng Mọi sự tranh chấp về các khoản cho vay hay trả nợ đều phải giải quyết trên chứng từ Kế toán cho vay Chứng từ Kế toán cho vay gồm có: - Chứng từ gốc: là chứng từ có giá trị pháp lý trong quan hệ tín dụng xác định... khoản cho vay theo hạn mức tín dụng trên cơ sở hạch toán chi tiết Các chứng từ kế toán cho vay phải có đầy đủ tính pháp lý xác định quyền chủ thể cho vay của ngân hàng đối với khách hàng, chỉ rõ những ngời nhận nợ và cam kết trả nợ gốc và lãi đúng hạn cho ngân hàng 1.4.1.2 Nguyên tắc lập chứng từ kế toán cho vay Để chứng từ kết toán cho vay phản ánh đợc chính xác sự biến động của hoạt động cho vay thì... Ngân hàng Việc thống kê lại những cơ sở lý luận cơ bản về kế toán cho vay giúp ta nắm chắc những kiến thức cần thiết về hạch toán kế toán tiền vay, nhận thấy những điểm đã đạt đợc, sự thích ứng của hệ thống kế toán Việt nam với chuẩn mực kế toán quốc tế, nó là cơ sở để đánh giá một cách đúng đắn các chỉ tiêu an toàn, hiệu quả của một ngân hàng thông qua số liệu kễ toán ... hồ sơ cho bộ phận kế toán thực hiện hạch toán cho vay Bộ phận kế toán kiểm soát lại và hớng dẫn khách hàng lập các chứng từ kế toán nhận tiền vay theo quy định Khách hàng phải lập 3 liên giấy nhận nợ vay tiền (nhân viên kế toán không đợc lập hộ khách hàng) và phải ghi đầy đủ các yếu tố trên mẫu in sẵn đảm bảo tính chất pháp lý của chứng từ cho vay Điều này có một chút khác biệt ở phơng thức cho vay theo... phân kỳ trả nợ) 1.4.2.2.1 Hạch toán kế toán giai đoạn cho vay Việc hạch toán tiền vay đợc thực hiện theo những kỹ thuật khác nhau tuỳ theo từng phơng thức cho vay ơ giai đoạn cho vay, khi mà ngời vay đã làm đơn xin vay gửi tới Ngân hàng và đợc Ngân hàng xem xét quyết định việc cho vay Khi khoản vay đợc giám đốc Ngân hàng chấp nhận ký duyệt thì ngời vay sẽ phải lập kế ớc vay tiền hoặc hợp đồng tín dụng... chuyển chứng từ trên, với chứng từ kế toán cho vay phải trải qua những công đoạn cơ bản sau: Thứ nhất, trớc khi cho vay, khách hàng phải nộp bộ hồ sơ cho vay để kế toán kiểm soát (hợp đồng tín dụng, tên khách hàng vay vốn, số tiền cho vay, thời hạn cho vay, lãi suất, kỳ hạn trả nợ) đây đợc coi là chứng từ gốc Thứ hai, hoàn thành giai đoạn một với bộ hồ sơ hợp lệ, kế toán căn cứ vào hợp đồng tín dụng... đều thực sự cần thiết, ở đó việc hạch toán Kế toán phải phù hợp với từng phơng thức cho vay, loại cho vay, thời hạn cho vay nhằm mục đích mang lại lợi nhuận cao nhất cho Ngân hàng, bên cạnh đó đảm bảo an toàn tài sản cho Ngân hàng hay hạn chế thấp nhất rủi ro có thể xảy ra trong quá trình hạch toán Kế toán tiền vay Để phát huy đợc vai trò của mình, Kế toán cho vay phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:... pháp tính, thu lãi cho vay Để đáp ứng đợc nhu cầu của công tác hạch toán kế toán, tiến tới việc phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế về kế toán tiền vay và huy động Ngày 29 tháng 6 năm 2001, theo quy định số 1788/NHN0-TCKT của Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt nam ban hành về phơng pháp tính và hạch toán thu lãi, trả lãi về nghiệp vụ cho vay, huy động vốn ở đó cho phép hai phơng pháp... từ và cho vào phòng lu trữ Tại đây có một bộ phận chuyên quản lý chứng từ lại có những quy định cụ thể cho việc sử dụng chứng từ, tra soát chứng từ tránh xảy ra mất mát, sửa chữa sai mục đích 1.4.2 Hạch toán trong kế toán cho vay 1.4.2.1 Tài khoản sử dụng trong kế toán cho vay Tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay thuộc tài sản có của Ngân hàng, nó dùng để ghi chép, phản ánh toàn bộ số tiền cho vay của... thiết của Kế toán cho vay Cho vay là một hình thức cấp tín dụng, theo đó Ngân hàng giao cho khách hàng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và thời gian nhất định theo thoả thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi "Kế toán cho vay là công việc tính toán, ghi chép một cách đầy đủ chính xác các khoản thu nợ, thu lãi, theo dõi d nợ tín dụng Ngân hàng Trên cơ sở đó bảo vệ an toàn vốn cho vay của . chứng từ Kế toán cho vay đã đợc pháp luật thừa nhận. Vậy chứng từ dùng trong Kế toán cho vay là những giấy tờ đảm bảo về mặt pháp lý các khoản cho vay của. Cơ sở lý luận về kế toán cho vay. 1.1. Một vài nét về NHTM và hoạt động tín dụng Ngân hàng. 1.1.1 Một vài nét về NHTM. 1.1.1.1. Định