thực trạng công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty cổ phần xây dựng và thơng mạI hà nôị. 2.1. Đặc điểm Hoạt động của Công ty 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty. Tên công ty : Công ty TNHH thơng mại Tuấn Minh Hà Nội Địa chỉ : Số 43 Hàng Đậu Hà Nội Tel : 04.9273698 Fax : Công ty TNHH thơng mại Tuấn Minh Hà Nội đợc thành lập ngày 11/02/1999 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số:071126 do sở kế hoạch và đầu t thành phố Hà Nội. với vốn điều lệ 500.000.000(Năm trăm triệu đồng chẵn). Trong những ngày đầu mới thành lập, Công ty gặp rất nhiều khó khăn về điều kiện kinh tế xã hội, điều kiện vật chất kỹ thuật, vốn liếng . Nhng với sự lãnh đạo của ban giám đốc công ty cùng với tinh thần tự lực tự cờng, chủ động sáng tạo và những phấn đấu hết sức cố gắng, nỗ lực của cán bộ công nhân viên, Công ty ngày càng phát triển, đời sống của cán bộ công nhân viên đợc ổn định, công ty đã tự khẳng định mình bằng rất nhiều các công trình mới có giá trị và vô cùng thiết thực, một số công trình tiêu biểu mà công ty đã thực hiện đợc: 2.1.2 Chức năng nhiệm vụ của công ty Công ty TNHH thơng mại Tuấn Minh Hà Nội là một công ty có quy mô vừa nhng địa bàn hoạt động rộng công ty tổ chức lao động thành nhiều điểm khác nhau, phù hợp với đặc điểm của ngành thơng mại. Hàng năm công ty đóng góp vào ngân sách Nhà Nớc hàng chục triệu đồng bên cạnh đó mỗi năm công ty còn hỗ trợ cho quỹ vì ngời nghèo, phòng chống bão lụt, và tham gia vào nhiều hoạt động từ thiện khác của Xã hội. 2.1.3. Sơ lợc về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Năm 2006 Phần I : Lãi Lỗ Chỉ Tiêu Mã Số Kỳ Trớc Kỳ Này 1 2 3 4 Tổng doanh thu 01 36.391.650.330 Trong đó:Doanh thu hàng xuất khẩu 02 568.818.152 Các khoản giảm trừ (04+05+06) 03 0 Chiết khấu 04 Giảm giá 05 Giá trị hàng bán bị trả lại 06 Thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế XK phải nộp 07 Doanh thu thuần (01-03) 10 36.391.650.330 Giá vốn hàng bán 11 30.507.633.425 Lợi nhuận gộp (10-11) 20 5.884.016.905 Chi phí bán hàng 21 444.042.501 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 4.052.995.292 Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD (20-(21+22)) 30 1.386.979.112 Thu nhập hoạt động tài chính 31 547.099.145 Thuế doanh thu phải nộp 32 Chi phí hoạt động tài chính 33 1.897.775.901 Lợi nhuận hoạt động tài chính (31-32-33) 40 -1.350.676.756 -Các khoản thu nhập bất thờng 41 85.422.263 -Thuế doanh thu phải nộp 42 -Chi phí bất thờng 43 120.625.494 Lợi nhuận bất thờng (41-42-43) 50 -35.203.231 Tổng lợi nhuận trớc thuế (30+40+50) 60 1.099.125 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 351.000 Lợi nhuận sau thuế (60-70) 80 748.125 Phần II:Tình Hình Thực Hiện Nghĩa Vụ Với NhàNớc đvt: VNĐ Chỉ tiêu Số còn phải nộp năm trớc Số phải nộp trong kỳ Số đã nộp trong kỳ Số còn phải nộp trong kỳ 1 2 3 4 5=2+3-4 -Thuế 695.792.459 576.914.486 555.733.762 716.973.183 1.Thuế D/thu 201.193.471 1.399.991 30.000.000 172.593.462 2.Thuế VAT 372.354.474 433.756.338 393.246.630 412.864.182 3.Thuế tiêu thụ đặc biệt - 0 4.Thuế xuất nhập khẩu - 5.350.432 5.350.432 0 5.Thuế lợi tức 390.000 351.000 741.000 6.Thuế trên vốn 830.214 748.125 1.578.339 7.Thuế tài nguyên - - 0 8.Tiền thuê đất 101.620.800 132.708.600 124.636.700 109.692.700 9.Các loại thuế khác - 2.500.000 2.500.000 0 10.Phải nộp khác 19.403.509 100.000 19.503.500 11.Các khoản phải nộp khác - 0 12.các khoản phụ thu 0 0 13.Các khoản phí,lệ phí 0 0 14.Các khoản phải nộp khác 0 0 Tổng cộng 695.792.459 576.914.486 555.733.762 716.973.183 Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Bốn Tháng Đầu Năm 2006 Phần I:Lãi Lỗ Chỉ Tiêu Mã Số Kỳ Trớc Kỳ Này 1 2 3 4 Tổng doanh thu 01 45.868 .000 Trong đó:Doanh thu hàng xuất khẩu 02 122.967 .168 Các khoản giảm trừ (04+05+06) 03 2.035 .272 Chiết khấu 04 Giảm giá 05 Giá trị hàng bán bị trả lại 06 2.035 .175 Thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế XK phải nộp 07 Doanh thu thuần (04-03) 10 11.743.822 .788 Giá vốn hàng bán 11 19.362.666 .944 Lợi nhuận gộp (10-11) 20 1.364.155 .844 Chi phí bán hàng 21 204.459. 176 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 1.309.485 .407 Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD (20-(21+22)) 30 -132.788 .739 Thu nhập hoạt động tài chính 31 454.719 .192 Thuế doanh thu phải nộp 32 Chi phí hoạt động tài chính 33 566.363 .650 Lợi nhuận hoạt động tài chính (31-32-33) 40 -111.620. 858 Các khoản thu nhập bất thờng 41 30.444. 000 Thuế doanh thu phải nộp 42 Chi phí bất thờng 43 87.20 9.48 Lợi nhuận bất thờng (41-42-43) 50 -56.79 5.11 Tổng lợi nhuận trớc thuế (30+40+50) 60 -304.20 5.01 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 Lợi nhuận sau thuế (60-70) 80 Phần II:Tình Hình Thực Hiện Nghĩa Vụ Với Nhà Nớc Chỉ Tiêu Số còn phải nộp năm trớc Số phải nộp trong kỳ Số đã nộp trong kỳ Số còn phải nộp trong kỳ 1 2 3 4 5=2+3-4 Thuế 716.973.183 139.544.878 343.231.473 513.286.588 Thuế D/thu 172.593.462 172.593.462 Thuế VAT 412.864.182 91.184.712 259.851.589 244.197.305 Thuế tiêu thụ đặc biệt 0 Thuế xuất nhập khẩu 0 Thuế lợi tức 741.000 390.000 354.000 Thuế trên vốn 1.578.339 829.184 749.155 Thuế tài nguyên 0 Tiền thuê đất 109.692.760 44.236.166 80.760.700 20.168.160 Các loại thuê khác 2.500.000 1.400.000 1.400.000 Phải nộp khác 19.503.500 1.624.000 21.127.500 Các khoản phải nộp khác 0 Các khoản phụ thu 0 0 Các khoản phí,lệ phí 0 0 Các khoản phải nộp khác 0 0 Tổng cộng 716.973.183 139.544.878 343.231.473 513.286.588 Nhận xét : Nhìn chung qua bảng trên, ta thấy doanh thu từ hoạt động kinh doanh của công ty tăng nhiều so với năm trớc. Điều đó cho thấy công ty đã v- ơn lên và đẩy tới một bớc sự nghiệp công nghiệp hoá hiện đại hoá, sự tăng tr- ởng của các năm qua của công ty có thể khẳng định đều đặn, liên tục với tốc độ cao. Đó là sự tăng trởng có hiệu quả, chất lợng về sản xuất kinh doanh, về sản phẩm kể cả về uy tín của công ty. Đồng thời nó có tính bền vững do động lực hồi sinh, do nhân tố con ngời có ý thức tự lực tự cờng, do hiệu quả sản xuất kinh doanh tạo ra nguồn lực để đầu t phát triển. 2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty giám đốc phó giám đốc Phòng quản lý bán hàng Phòng KT-hành chính tổng hợp Phòng KH- KD Phòng tổ chức Phòng tổ chức lao động + Giám đốc: là ngời đợc giao nhiệm vụ quản lý mọi công việc sản xuất kinh doanh của công ty theo đúng pháp luật, là ngời có quyền uỷ nhiệm, bãi nhiệm, khen thởng, kỷ luật cấp dới của mình, là ngời chịu trách nhiệm trớc hội đồng quản trị và Tổng công ty các đơn vị chủ quản, pháp luật điều tiết mọi hoạt động của công ty. - Phó giám đốc: là ngời chựu sự điều hành trực tiếp của giám đốc và đi tìm thị trờng cho công ty. - Phòng KT hành chính tổng hợp :có chức năng quản lý các công việc nh :con dấu, tiếp nhận và quản lý công văn, lu trữ tiếp đón khách, lập kế hoạch, sữa chữa các công trình, nhà xởng - Phòng KH-KD: đáp ứng nhu cầu về kinh doanh,tổ chức thực hiện tìm kiếm nguồn kinh doanh, tiến hành lựa chọn, đàm phán, ký kết các hợp đồng mua cho công ty. - Phòng tổ chức lao động:có chức năng giải quyết các vấn đề nhân sự, hồ sơ cán bộ công nhân viên, tuyển dụng, sa thải cũng nh xem xét điều chỉnh 2.3. Đặc điểm bộ máy kế toán và công tác kế toán 2.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung, toàn bộ công việc kế toán đợc tập trung tại phòng kế toán của công ty, các nhân viên thống kê kế toán làm nhiệm vụ thu thập, phân loại, kiểm tra chứng từ sau đó vào sổ chi tiết vật t, lao động tập hợp chứng từ gốc vào bảng tập hợp chứng Cơ cấu tổ chức của Phòng Kế Toán - Tài Chính gồm có: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty Kế toán trởng Kế toán vật t TSCĐ CCDC Kế toán tiền mặt TGNH Kế toán Tổng hợp Kế toán tiền lơng và các khoản vay Thủ quỹ - Kế toán tr ởng : chịu trách nhiệm chung toàn công việc trong phòng kế toán tài chính, chịu trách nhiệm trớc Ban giám đốc, Hội đồng quản trị về công tác tài chính kế toán, sản xuất kinh doanh của công ty, và quan hệ ngoại giao. - Kế toán tổng hợp : Có trách nhiệm tập hợp chi phí sản xuất tình giá thành công trình tổng hợp số liệu lập báo cáo. Kế toán tổng hợp phụ trách tài khoản sau: 621, 655, 627, 642, 154, 911, 421, 511, 512 - Kế toán tiền l ơng và các khoản vay : căn cứ vào bảng duyệt quỹ lơng của công ty, kế toán tiến hành lập tập hợp bảng lơng, thực hiện phân bổ, tính toán lơng và các khoản phải tính cho cán bộ công nhân viên trong công ty. Theo dõi tiền vay và các khoản phải trả lãi ngân hàng. - Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng: Có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theo dõi các khoản thu tiền mặt, TGNH và các khoản thanh toán cuối tháng, lập bảng kê thu chi và đối chiếu với kế toán tổng hợp. Thủ quỹ : Căn cứ vào chứng từ thu chi đã đợc phê duyệt, thủ quỹ tiến hành phát, thu, nộp tiền ngân hàng, cùng với kế toán tiền mặt quản lý tiền của công ty 2.3.2 Tổ chức công tác kế toán Hình thức tổ chức kế toán của Công ty Công ty hạch toán kế toán theo phơng thức chứng từ ghi sổ Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Số quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Trình tự ghi sổ: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc của bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký ghi sổ, sổ này đợc dùng để ghi sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi dùng làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết. - Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền các NV kế toán tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số d của tài khoản trên sổ cái là căn cứ lập bảng cân đối phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ các sổ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải bảo đảm tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có các tài khoản trên bảng CĐ số phát sinh phải bằng nhau. Và số d của từng tài khoản trên bảng cân đối phát sinh phải bằng số d của từng tài khoản tơng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết. 2.4 Thực trạng công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty: 2.4.1 Thủ tục , chứng từ Cuối tháng kế toán tiền lơng dựa vào các bảng chấm công, phiếu giao nhận hoàn thành công việc, phiếu nghỉ hởng BHXH kế toán sẽ tính toán xác định tiền lơng của từng ngời và từng bộ phận. 2.4.2 Tài khoản sử dụng Các tài khoản sử dụng :111, 112, 154, 334, 335, 338, 3382, 3383, 3384, 622, 627, 642, . 2.4.3. Phơng pháp hạch toán [...]... từng nguyên nhân) Cuối kì chuyển lên phòng hành chính tập hợp và chuyển cho phòng kế hoạch tài vụ tính trả lơng Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng: Tại Công ty để hạch toán tiền lơng kế toán sử dụng TK 334 Phải trả cán bộ công nhân viên Trình tự hạch toán tiền lơng tại Công ty tháng 1/2004 Căn cứ vào bảng phân phối tiền lơng, kế toán hạch toán + Tiền lơng bộ phận sản xuất trực tiếp Nợ TK... nghiệm, thành lập các đơn vị chuyên môn hoá cao, nhân viên kinh doanh lành nghề có thể đáp ứng đợc những yêu cầu của công việc giúp công ty ngày càng phát triển Qua một thời gian nghiên cứu và tìm hiểu tình hình thực tế về công tác kế toán nói chung và đặc biệt là công tác hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của Công ty thơng mại, một số cán bộ công nhân viên có năng lực chuyên môn cao góp phần. .. - Công ty nếu chỉ có một mình kế toán tiền lơng đảm nhận tất cả các công việc nh chấm công, theo dõi tình hình lao động ở các phòng, tính lơng cho các bộ phận cuối tháng tập hợp tính lơng cho toàn công ty Với khối lợng công việc nh vậy một kế toán tiền lơng khó có thể đảm đơng hết công việc của mình Công ty cần có biện pháp khắc phục tình trạng trên để đảm bảo cho công việc tính lơng và thanh toán lơng... Tồn tại Một công ty có phát triển đến đâu đi chăng nữa thì cũng không tránh khỏi những mặt còn sai sót, yếu kém và công ty cũng vậy công tác kế toán tiền lơng tại Công ty vẫn còn tồn tại những mặt yếu cần giải quyết Cụ thể: - Việc phân loại công nhân viên trong công ty chủ yếu là công nhân viên trong danh sách và công nhân viên hợp đồng cho nên dẫn đến việc quản lý lao động đôi khi cha chặt chẽ - Công. .. thì việc tính lơng,tính thởng và các khoản phải trả cho ngời lao động có thể giao cho nhân viên hạch toán hoặc bộ phận kế toán các đơn vị phụ thuộc đảm nhiệm dới sự chỉ đạo của kế toán trởng của công ty Thời gian để tính lơng, tính thởng và các khoản khác phải trả cho ngời lao động theo tháng Căn cứ để tính các chứng từ hạch toán thời gian lao động, kết quả lao động và các chứng từ khác có liên quan... Ngoài lơng và phụ cấp lơng, Công ty còn thực hiện đúng các chế độ quy định của Nhà nớc, các chế độ phụ cấp thuộc phúc lợi xã hội Hàng năm cán bộ công nhân viên đợc nghỉ phép một số ngày và đợc hởng nguyên lơng Tuỳ thuộc vào thâm niên công tác mà cán bộ công nhân viên có số ngày nghỉ khác nhau, với công nhân viên có số năm công tác < 5 năm thì số ngày đợc nghỉ là 10 ngày/ 1 năm và thâm niên công tác cứ... dụng tại công ty : Trả lơng cho bộ phận lao động trực tiếp: Xác định khối lợng lơng khoán theo từng loại công việc Tiền lơng của ngời lao động trực tiếp sản xuất phụ thuộc vào khối lợng của công việc hoàn thành của từng NV Hàng tháng đơn vị nghiệm thu tính toán giá trị thực hiện mức tiền lơng tơng ứng(trờng hợp công việc phải làm trong nhiều tháng thì hàng tháng công ty sẽ tơng ứng theo khối lơng công. .. dựa vào phiếu nghỉ BHXH, lập toàn công ty, chi tiết từng trờng hợp nghỉ, cuối tháng tổng cộng số ngày nghỉ, tiền trợ cấp cho từng ngời và cho toàn công ty Cuối cùng chuyển sang cho trởng bản BHXH xác nhận và kế toán trởng duyệt chi, bảng này đợc lập thành 2 liên một gửi cho phòng kế toán, 1 gửi cho cơ quan quản lý quỹ BHXH để thanh toán Ta có bảng thanh toán BHXH ở công ty trong tháng 9 Bảng thanh toán. .. cả các chứng từ trên phải đợc kế toán kiểm tra trớc khi tính lơng, tính thởng và phải đảm bảo đợc các yêu cầu của chứng từ kế toán Sau khi đã kiểm tra các chứng từ tính lơng, tính thởng, tính phụ cấp trợ cấp, kế toán tiến hành tính lơng tính thởng tính trợ cấp phải trả cho ngời lao động theo hình thức trả lơng trả thởng đang áp dụng tại công ty Các hình thức khen thởng nh: biểu dơng trớc toàn công ty, ... chấm công: + Lơng sản phẩm: K + Nghỉ phép: F + ốm, điều dỡng: Ô + nghỉ bù: NP + Nghỉ không lơng: Bo + Tổ trởng Tổ phó Ngời kiểm tra (đã ký, họ tên) (đã ký, ghi họ tên) (đã ký, họ tên) 2.4.4 Kế toán các khoản trích theo lơng + Tính lơng, thởng cho ngời lao động: Công việc tính lơng thởng và các khoản khác phải trả cho ngời lao động đợc thực hiện tập trung tại phòng kế toán Đối với những công ty lớn . thực trạng công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty cổ phần xây dựng và thơng mạI hà nôị. 2.1. Đặc điểm Hoạt động của Công ty. máy kế toán và công tác kế toán 2.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung, toàn bộ công việc kế toán