Một số lý luận cơ bản về kế toán huy động vốn của Ngân Hàng Thơng Mại 1, Vai trò và chức năng của NHTM 1.1. NHTM và vai trò của nó trong nền kinh tế thị trờng NHTM là một trong các ngành công nghiệp ra đời sớm nhất. ở mỗi nớc, luật NHTM có những quy định khác nhau, ngời ta thờng dựa vào tính chất và mục đích hoạt động của ngân hàng trên thị trờng tài chính để đa ra khái niệm về NHTM. ở Việt nam theo điều 20 luật các tổ chức tín dụng ( TCTD ) đợc Quốc hội thông qua tháng 12 năm 1997 có nêu: TCTD là doanh nghiệp đ ợc thành lập theo quy định của luật này và các quy định khác của pháp luật để hoạt động kinh doanh tiền tệ, làm dịch vụ ngân hàng với nội dung nhận tiền gửi và sử dụng tiền gửi để cấp tín dụng, cung cấp các dịch vụ thanh toán . Theo tổ chức và mục tiêu hoạt động của các loại hình ngân hàng, hiện nay hệ thống ngân hàng Việt nam bao gồm 5 loại ngân hàng : NHTM, NHĐT, NHPT, NH chính sách, NH hợp tác. NHTM ra đời với tính chất là nhận tiền gửi, sử dụng vào việc cho vay, chứng khoán và các dịch vụ khác của ngân hàng. Nó hoạt động vì mục đích lợi nhuận thông qua việc kinh doanh các khoản vốn ngắn hạn là chủ yếu. Với chức năng của mình NHTM đang ngày càng thể hiện rõ vai trò quan trọng của nó trong nền kinh tế đó là NHTM là nơi cung cấp vốn cho nền kinh tế bởi nhờ có hoạt động của hệ thống các NHTM và đặc biệt là hoạt động tín dụng mà các doanh nghiệp, cá nhân có điều kiện mở rộng sản xuất, cải tiến máy móc, công nghệ để tăng năng suất lao động nâng cao hiệu quả kinh tế và chất lợng sản phẩm cho xã hội. NHTM là cầu nối các doanh nghiệp với thị trờng; NHTM là một công cụ để Nhà nớc điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Các NHTM đợc Nhà nớc sử dụng nh công cụ để quản lý hoạt động tiền tệ, điều tiết chính sách tiền tệ quốc gia. Nhà nớc điều tiết ngân hàng, ngân hàng dẫn dắt thị trờng thông qua hoạt động tín dụng và thanh toán giữa các NHTM trong hệ thống, từ đó góp phần mở rộng khối lợng tiền cung ứng trong lu thông và thông qua việc cung ứng tín dụng cho các ngành trong nền kinh tế, ngân hàng thực hiện việc tập hợp và phân chia vốn của thị trờng, điều khiển chúng một cách có hiệu qủa. NHTM là cầu nối nền tài chính quốc gia với nền tài chính quốc tế thông qua các hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh nh nhận tiền gửi, cho vay, nghiệp vụ thanh toán, nghiệp vụ ngoại hối và các nghiệp vụ khác đặc biệt là các hoạt động thanh toán quốc tế và mua bán ngoại tệ. Nó góp phần thúc đẩy hoạt động thanh toán xuất nhập khẩu và thông qua đó NHTM đã thực hiện vai trò điều tiết tài chính trong nớc phù hợp với sự vận động của nền tài chính quốc tế. 1.2. Chức năng của NHTM . NHTM có 3 chức năng chủ yếu sau: chức năng làm trung gian tín dụng, chức năng làm trung gian thanh toán, chức năng làm thủ quỹ cho xã hội. Các chức năng này có mối quan hệ chặt chẽ, bổ sung hỗ trợ cho nhau trong đó chức năng trung gian tín dụng là chức năng cơ bản nhất, tạo cơ sở cho việc thực hiện các chức năng sau. Đồng thời khi ngân hàng thực hiện tốt chức năng thủ quỹ và trung gian thanh toán sẽ góp phần làm tăng nguồn vốn tín dụng, mở rộng quy mô hoạt động của ngân hàng. 1.2.1. Chức năng làm trung gian tín dụng : Ngân hàng làm trung gian tín dụng khi nó là cầu nối giữa ng ời có vốn d thừa và ngời có nhu cầu về vốn. Thông qua việc huy động các khoản vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi trong nền kinh tế , ngân hàng hình thành nên quỹ cho vay của nó rồi đem cho vay đối với nền kinh tế, nh vậy ngân hàng vừa đóng vai trò là ngời đi vay vừa đóng vai trò là ngời cho vay. Với chức năng này ngân hàng đã mang lại lợi ích cho tất cả các thành phần tham gia, đó là ngời gửi tiền thu đợc lợi từ vốn tạm thời nhàn rỗi của mình thông qua khoản lãi tiền gửi; ngời đi vay sẽ thoả mãn đợc nhu cầu vốn về kinh doanh, chi tiêu, thanh toán mà không phải mất quá nhiều chi phí vào việc tìm kiếm nơi cung ứng vốn; bản thân NHTM sẽ tìm kiềm đợc lợi nhuận từ chênh lệch giữa lãi suất cho vay và lãi suất tiền gửi hoặc hoa hồng môi giới. Lợi nhuận này chính là cơ sở để tồn tại và phát triển của NHTM ; đối với nền kinh tế chức năng này có vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy tăng trởng kinh tế vì nó đáp ứng đợc nhu cầu vốn để đảm bảo quá trình tái sản xuất và mở rộng quy mô sản xuất. Với chức năng này ngân hàng đã biến vốn nhàn rỗi không hoạt động thành vốn hoạt động, kích thích quá trình luân chuyển vốn, thúc đẩy sản xuất kinh doanh . 1.2.2. Chức năng làm trung gian thanh toán. Ngân hàng là trung gian thanh toán khi nó thực hiện thanh toán theo yêu cầu của khách hàng hoặc trích tiền từ tài khoản trung gian của họ để thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ hoặc nhập vào tài khoản trung gian của khách hàng tiền thu bán hàng và các khoản thu khác theo lệnh của họ. Chức năng trung gian thanh toán có ý nghĩa quan trọng đối với hoạt động kinh tế, nó đảm bảo thanh toán an toàn và góp phần tăng nhanh tốc độ lu thông hàng hoá, tốc độ luân chuyển vốn và hiệu quả của quá trình tái sản xuất xã hội. Đồng thời việc cung ứng một dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt có chất lợng làm tăng uy tín cho ngân hàng, do đó tạo điều kiện để thu hút nguồn vốn trung gian và nâng cao vai trò của ngân hàng hơn với t cách là ngời thủ quỹ của xã hội. 1.2.3. chức năng làm thủ quỹ cho xã hội . Thực hiện chức năng này NHTM nhận tiền gửi của công chúng, các doanh nghiệp và các tổ chức, giữ tiền cho khách hàng của mình, đáp ứng nhu cầu rút tiền và chi tiền của họ. Chức năng này đã có ngay từ thời kỳ sơ khai của hoạt động ngân hàng, chức năng này mang lại lợi ích cho cả khách hàng và ngân hàng. Đối với khách hàng thông qua việc gửi tiền vào ngân hàng họ không những đợc đảm bảo an toàn về tài sản mà còn thu đợc khoản lợi tức từ ngân hàng. Đối với ngân hàng, chức năng này là cơ sở để ngân hàng thực hiện chức năng trung gian thanh toán, đồng thời tạo ra nguồn vốn chủ yếu cho NHTM để thực hiện chức năng trung gian tín dụng. 2. Vốn- tầm quan trọng của vốn huy động đối với hoạt động kinh doanh của NHTM . 2.1. Vốn của NHTM . Vốn của NHTM là những giá trị tiền tệ mà ngân hàng huy động và tạo lập đợc để phục vụ cho hoạt động kinh doanh sinh lời của mình. Vốn của NHTM có những vai trò quan trọng. Đó là phòng chống những rủi ro thanh khoản. Nếu vốn lớn nó quy định dự trữ sơ cấp (TM, TGNH khác), dự trữ thứ cấp (tín phiếu, trái phiếu) giúp tăng khả năng vay vốn của các NHTM khác. Và khi vốn càng lớn càng đợc sự hỗ trợ của cơ quan quản lý của NHNN, . Vốn của NHTM mang tính sinh lợi. Vốn càng lớn thì càng thuận lợi trong công việc đầu t đó là hiệu quả kinh tế nhờ quy mô. Quy mô lớn thì chi phí giảm và làm cho lợi nhuận tăng lên đồng thời có thể mở rộng chi nhánh ở nhiều nơi, tránh đợc rủi ro chu kỳ kinh tế. Ngân hàng nào có vốn lớn có thể đầu t vào tài sản cố định, nâng cao cơ sở vật chất kỹ thuật. Ngoài những vai trò quan trọng trên vốn của ngân hàng còn quyết định đến khả năng cạnh tranh của NHTM. nó ảnh hởng đến chi phí, khi vốn nhiều thì ngân hàng có thể cho vay nhiều làm cho chi phí giảm dẫn đến lãi suất giảm, ngân hàng có thể phát triển đa dạng những hình thức cho vay nên có thể giảm rủi ro. Chất lợng dịch vụ của mỗi ngân hàng cũng phụ thuộc rất nhiều vào vốn của ngân hàng đó. Vốn của ngân hàng đợc thể hiện dới các dạng: vốn huy động; vốn uỷ thác; nguồn vốn chủ sở hữu. 2.1.1. Nguồn vốn chủ sở hữu: Vốn chủ sở hữu ( vốn tự có ) của NHTM là những giá trị tiền tệ mà ngân hàng tạo lập đợc nhng thuộc sở hữu của NHTM. Vốn tự có gồm có những thành phần sau: - Vốn góp của chủ sở hữu để thành lập hoặc mở rộng doanh nghiệp - Lợi nhuận tạo ra từ hoạt động kinh doanh cha sử dụng . - Các quỹ dự trữ hình thành trong quá trình hoạt động kinh doanh của ngân hàng (quỹ đầu t phát triển, quỹ dự phòng tài chính, .) - Các khoản nợ đợc coi nh vốn. Khoản vốn này chiếm một tỷ trọng nhỏ trong tổng nguồn vốn của NHTM song nó có vai trò tạo lập và đáp ứng các yêu cầu của cơ quan quản lý pháp luật đảm bảo có khoản tiền tạo lập trớc khi huy động và thực hiện cho vay lần đầu tiên. Vốn tự có là tấm đệm tự vệ cho ngân hàng. Ngân hàng trung ơng quy định mức vốn tự có cho NHTM lớn hơn hoặc bằng 8% trên tổng tái sản có rủi ro quy đổi, điều này muốn nói lên rằng chức năng chủ yếu của khối lợng giới hạn vốn chủ sở hữu đợc xem nh là tài sản bảo vệ cho những ngời gửi tiền. Nó đảm bảo thanh toán cho ngời gửi tiền khi ngân hàng vỡ nợ, khi ngân hàng tổn thất tín dụng phải khấu trừ từ vốn tự có. Ngoài việc làm nền tảng cho các hoạt động và để bảo vệ ngời gửi tiền vốn tự có còn có chức năng điều chỉnh mọi hoạt động kinh doanh sinh lời của ngân hàng. Dựa trên mức vốn tự có của ngân hàng, các cơ quan quản lý xác định, điều chỉnh hoạt động cho ngân hàng ví dụ nh NHTM chỉ có thể cho vay lớn nhất đối với một khách hàng không quá 15% vốn tự có của ngân hàng, nếu cho vay quá sẽ ảnh hởng đến hoạt động của toàn ngân hàng. Vốn tự có tạo niềm tin với những ngời gửi tiền và cho ngân hàng vay (tính tơng hợp của vốn ), nó tạo điều kiện cho ngân hàng đầu t vào các tái sản để tạo ra lợi nhuận, đầu t vào tài sản cố định với điều kiện : tổng tài sản cố định nhỏ hơn hoặc bằng 50% vốn tự có. 2.1.2. Nguồn vốn huy động. Đây là nguồn vốn chiếm tỷ trọng lớn nhất trong ngân hàng. Nó là những giá trị tiền tệ mà ngân hàng huy động đợc từ các tổ chức kinh tế và các cá nhân trong xã hội thông qua quá trình thực hiện các nghiệp vụ ký thác, các nghiệp vụ khác và đợc dùng làm vốn để kinh doanh. Bản chất của vốn huy động là tài sản thuộc các chủ sở hữu khác nhau, ngân hàng chỉ có quyền mà không có quyền sở hữu và có trách nhiệm hoàn trả đúng hạn cả gốc lẫn lãi khi đến kỳ hạn (nếu là tiền gửi có kỳ hạn) hoặc khi khách hàng có nhu cầu rút vốn ( nếu là tiền gửi không kỳ hạn). Vốn huy động đóng vai trò quan trọng đối với hoạt động kinh doanh của ngân hàng. NHTM huy động vốn dới các hình thức: nhận tiền gửi ( tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm); phát hành các công cụ nợ (tín phiếu, trái phiếu); và nguồn vốn đi vay. Ngoài ra vốn của ngân hàng còn đợc hình thành thông qua việc làm uỷ thác, đại lý cho các tổ chức trong và ngoài nớc hoặc cung cấp các phơng tiện thanh toán nh thẻ rút tiền tự động từ máy ATM . Nhìn chung nguồn vốn của ngân hàng đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau nhng trong đó nguồn vốn huy động từ tiền gửi chiếm tỷ trọng lớn nhất, chiếm khoảng từ 70-80% và nó có tính biến động nhất là đối với loại tiền gửi không kỳ hạn và vốn ngắn hạn, hơn nữa vốn huy động chịu tác động lớn của thị trờng và môi trờng kinh doanh trên địa bàn hoạt động. Vì vậy NHTM cần phải đi sâu tìm hiểu, phân tích nguồn hình thành vốn này, dự đoán trớc tình hình cung cầu vốn để có đối sách phù hợp. 2.2. Vốn huy động và vai trò của nó đối với NHTM . Vai trò đầu tiên của vốn huy động là nó quyết định quy mô hoạt động và quy mô tín dụng của ngân hàng. Thông thờng nếu so với các ngân hàng lớn thì các ngân hàng nhỏ có khoản mục đầu t và cho vay kém đa dạng hơn, phạm vi và khối lợng cho vay của các ngân hàng này cũng nhỏ hơn. Trong khi các ngân hàng lớn cho vay đợc ở thị trờng trong nớc và nớc ngoài thì các ngân hàng nhỏ lại bị giới hạn trong phạm vi hẹp, mà chủ yếu trong cộng đồng. Mặt khác do khả năng vốn hạn hẹp nên ngân hàng nhỏ không có phản ứng nhạy bén đợc với sự biến động về chính sách, gây ảnh hởng đến khả năng thu hút vốn đầu t từ các tầng lớp dân c và các thành phần kinh tế . Thứ hai là vốn huy động quyết định đến khả năng thanh toán và đảm bảo uy tín của các ngân hàng trên thị trờng trong nền kinh tế. Để tồn tại và ngày càng mở rộng quy mô hoạt động, đòi hỏi ngân hàng phải có uy tín trên thị trờng là điều trọng yếu. Uy tín đó trớc hết phải đợc thể hiện ở khả năng sẵn sàng thanh toán chi trả cho khách hàng. Khả năng thanh toán của ngân hàng càng cao thì vốn khả dụng của ngân hàng càng lớn, đồng thời nó tạo cho hoạt động kinh doanh của ngân hàng với quy mô lớn, tiến hành các hoạt động cạnh tranh có hiệu quả, đảm bảo uy tín, nâng cao thanh thế của ngân hàng trên thị trờng. 2.3. Các hình thức huy động vốn của NHTM 2.3.1. Huy động vốn từ tài khoản tiền gửi. Tiền gửi không kỳ hạn: là khoản tiền mà khách hàng gửi vào và có quyền rút ra bất cứ lúc nào và ngân hàng có trách nhiệm đáp ứng nhu cầu đó. Khoản tiền này ngân hàng không chủ động sử dụng và ngân hàng phải dự trữ một số tiền nhất định để đảm bảo thanh toán ngay khi khách hàng có nhu cầu. Tiền gửi thanh toán : Đây là khoản tiền khách hàng gửi vào để thực hiện các dịch vụ thanh toán qua ngân hàng và họ có thể rút ra bất kỳ lúc nào thông qua các công cụ thanh toán hoặc séc, thẻ thanh toán, uỷ nhiệm chi, .nhng ngân hàng vẫn có thể tận dụng nguồn vốn này do có sự chênh lệch từ số rút ra và số gửi vào. Tiền gửi có kỳ hạn : Là tiền gửi của khách hàng gửi vào ngân hàng trong đó có sự thoả thuận giữa ngân hàng và khách hàng về thời gian rút tiền. Khách hàng đợc phép rút tiền trớc hạn, trên thực tế có thể rút trớc hạn nhng sẽ tính lãi suất không kỳ hạn. Đây là khoản tiền mang tính ổn định cao do đó ngân hàng có thể chủ động sử dụng số tiền gửi đó vào mục đích của mình. Cũng chính vì thế mà lãi suất của loại tiền gửi này cao hơn lãi suất của loại tiền gửi không kỳ hạn. Có nhiều kỳ hạn gửi tiền cho khách hàng lựa chọn, loại thời hạn từ 1 tháng, 3 tháng, 6 tháng, 12 tháng . Tiền gửi tiết kiệm. Là loại tiền gửi mà khách hàng gửi vào ngân hàng nhằm hởng lãi. Khi khách hàng gửi tiền vào ngân hàng, ngân hàng cấp cho khách hàng một cuốn sổ, khách hàng phải quản lý và mang theo mỗi khi đến ngân hàng giao dịch. Xét về bản chất, tài khoản gửi tiết kiệm là một phần thu nhập của cá nhân ngời lao động mà họ cha đa vào tiêu dùng, và là một dạng đặc biệt để tích luỹ tiền tệ thay cho hình thức cất giữ vàng, hàng hoá. Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: là khoản tiền có thể rút ra bất cứ lúc nào, song không đợc sử dụng các công cụ thanh toán để chi trả cho ngời khác. Số d tiền gửi này không lớn, nhng ít biến động, vì vậy đối với loại tiền gửi này các NHTM thờng trả lãi suất cao hơn với tiền gửi thanh toán. Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: là khoản tiền gửi có sự thoả thuận về thời gian gửi và rút tiền, có mức lãi suất cao hơn so với tiền gửi không kỳ hạn. Loại hình tiết kiệm này khá quen thuộc ở Việt nam, các NHTM Việt nam thờng huy động vốn tiết kiệm có thời hạn phong phú từ 3 tháng đến 1 năm. 2.3.2 Huy động vốn bằng phát hành giấy tờ có giá. Giấy tờ có giá mà NHTM dùng để huy động vốn thực chất là các giấy tờ nhận nợ mà ngân hàng trao cho những ngời cho ngân hàng vay tiền xác nhận quyền đòi nợ quyền đòi nợ của khách hàng đối với ngân hàng ở một mức lãi suất và ngày hoàn trả nhất định. Việc phát hành giấy tờ có giá của ngân hàng để hình thành vốn sử dụng có tính ổn định cao, đồng thời nhằm giải quyết các khoản vốn thiếu hụt có tính tình thế do khả năng thu hút bằng nguồn tiết kiệm hạn chế. Ngân hàng thờng sử dụng các loại giấy tờ có giá dới các hình thức: a. Phát hành trái phiếu: Là một cam kết xác định nghĩa vụ trả nợ ( cả gốc lẫn lãi ) của ngân hàng phát hành đối với ngời chủ sở hữu trái phiếu. Mục đích của ngân hàng khi phát hành trái phiếu là nhằm huy động vốn trung gian và dài hạn. Việc phát hành trái phiếu, các NHTM chịu sự quản lý của ngân hàng trung ơng, của các cơ quan quản lý trên thị trờng chứng khoán và có thể bị chi phối bởi uy tín của ngân hàng. b. Phát hành chứng chỉ tiền gửi : Nó là những giấy tờ xác nhận tiền gửi định kỳ ở một ngân hàng. Ngời sở hữu giấy này sẽ đợc thanh toán tiền lãi theo kỳ và nhận đủ vốn khi đến hạn. Chứng chỉ sau khi phát hành đợc lu thông trên thị trờng tiền tệ. c. Phát hành kỳ phiếu: Đây là loại giấy tờ có giá ngắn hạn ( trong 1 năm ). Nó có đặc điểm giống nh trái phiếu nhng có thời hạn đáo hạn ngắn hơn trái phiếu vì vậy nó đợc sử dụng cho mục đích huy động vốn ngắn hạn của ngân hàng. 3. Nội dung cơ bản của nghiệp vụ kế toán huy động vốn 3.1 Vai trò của kế toán ngân hàng và nghiệp vụ kế toán huy động vốn. Với bản chất, chức năng của mình thì ở bất cứ nền sản xuất nào kế toán cũng là một công cụ quan trọng để ghi chép, phản ánh, đo lờng, thông tin và kiểm tra quá trình sản xuất và tái sản xuất trong toàn xã hội. Đối với ngân hàng, kế toán là một công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài chính ở mỗi đơn vị ngân hàng. Nội dung công việc của kế toán ngân hàng là ghi chép, phân loại, tổng hợp và xử lý các nghiệp vụ có liên quan đến hoạt động kinh tế, tài chính của ngân hàng nhằm cung cấp thông tin kế toán nhằm phục vụ yêu cầu kiểm tra điều hành và quản lý kinh doanh, đánh giá hoạt động của ngân hàng. Là bộ phận cấu thành trong hệ thống kế toán của nền kinh tế quốc dân, kế toán ngân hàng cũng phát huy đầy đủ vai trò kế toán nói chung; đồng thời phát huy vai trò trong việc phục vụ lãnh đạo, chỉ đạo điều hành hoạt động ngân hàng : Thứ nhất: cung cấp thông tin về hoạt động tiền tệ tín dụng, thanh toán, kết quả tài chính phục vụ chỉ đạo điều hành quản trị điều hành các [...]... phân tích hoạt động kinh doanh ngân hàng Với chức năng tổ chức hạch toán ban đầu và tạo nguồn thông tin nên kế toán ngân hàng là nới cung cấp thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất phục vụ các loại hạch toán khác, công tác thanh tra, kiểm soát, kiểm toán, phân tích hoạt động kinh doanh ngân hàng Một trong các bộ phận của nghiệp vụ kế toán ngân hàng là kế toán huy động vốn, kế toán huy động vốn cũng có... giống nh của kế toán ngân hàng, nó đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng Do đó kế toán huy động vốn là một công cụ không thể thiếu trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thơng mại 3.2 Kế toán huy động vốn từ tài khoản tiền gửi 3.2.1 Tài khoản sử dụng 3.2.1.1 Tài khoản tiền gửi của kho bạc Nhà nớc Các tài khoản dùng để hạch toán các khoản tiền gửi của kho bạc... gửi chuyên dùng Các TK này phản ánh số ngoại tệ của các ngân hàng nớc ngoài gửi tại TCTD Nội dung hạch toán: Bên Có ghi: số tiền của các ngân hàng nớc ngoài gửi vào Bên Nợ ghi: số tiền của các ngân hàng nớc ngoài lấy ra Số d nợ: số tiền của các ngân hàng nớc ngoài đang gửi tại TCTD Các NHNT mở các TK chi tiết theo từng ngân hàng để theo dõi tiền gửi Để hạch toán số tiền lãi trên TK tiền gửi của các... của khách hàng thấp hơn số d tối thiểu tính bình quân trên một tháng, ngân hàng tính mức phạt với khách hàng theo tỷ lệ quy định của ngân hàng Đồng thời ngân hàng có trách nhiệm gửi sổ đối chiếu cho khách hàng về những khoản phát sinh theo yêu cầu của khách hàng và đặc biệt là ngân hàng phải có trách nhiệm giữ bí mật số liệu tài khoản của khách hàng theo quy định của thống đốc NHNN 3.2.4 Tất toán tài... hạch toán: Bên Có ghi: số tiền khách hàng gửi vào Bên Nợ ghi: số tiền khách hàng lấy ra Số d nợ: số tiền khách hàng đang gửi tại ngân hàng Và để theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi, ngân hàng mở các tài khoản chi tiết Bên cạnh đó, ngoài sổ tiết kiệm các ngân hàng mở thêm sổ kế toán trung gian ( thuộc hạch toán chi tiết) để hạch toán theo dõi số tiền tiết kiệm ở từng quỹ tiết kiệm cơ sở (đơn vị hạch toán. .. quá số d trên tài khoản theo quy định của thể lệ thanh toán không dùng tiền mặt, về những sai sót lợi dụng trên giấy tờ thanh toán qua ngân hàng nh các thủ tục thanh toán, các giấy tờ yêu cầu khi thực hiện thanh toán Về phía ngân hàng, ngân hàng có quyền từ chối các giấy tờ thanh toán nếu xét thấy không hợp lệ, đồng thời kiểm tra các thủ tục cần thiết của việc duy trì tài khoản Nếu số d tài khoản của. .. tại ngân hàng, nếu là tổ chức thì có thể là ngời đại diện cho tổ chức đó ( giám đốc hoặc kế toán trởng), cả hai phải đăng ký mẫu chữ ký tại ngân hàng Chủ tài khoản phải chịu trách nhiệm pháp lý về số tài sản trên tài khoản của mình Khi nào chủ tài khoản thực hiện các giao dịch trên tài khoản bằng các chứng từ kế toán hợp lệ ngân hàng mới trích tài khoản của khách hàng để thực hiện các dịch vụ thanh toán. .. Nếu vi phạm lần 3 thì ngân hàng đình chỉ hoạt động của tài khoản và tất toán tài khoản của khách hàng Khi tất toán, ngân hàng phải kiểm tra, thu hồi toàn bộ số séc trắng đã báo bán cho khách hàng để tránh tình trạng khách hàng phát hành séc khống 3.3 Kế toán phát hành giấy tờ có giá Để phát hành giấy tờ có giá thì các NHTM phải đợc sự cho phép của NHNN đồng thời căn cứ vào số vốn cần thiết để phát hành... trờng hợp có lệnh của toà án, trọng tài kinh tế hay ngân hàng chủ động trích tài khoản để thu nợ khách hàng khi đến hạn) Kế toán trởng của ngân hàng có trách nhiệm kiểm soát thủ tục mở tài khoản và trực tiếp quản lý hồ sơ mở tài khoản của khách hàng Thủ tục mở tài khoản : + Đối với pháp nhân: phải thực hiện các thủ tục sau Điền đầy đủ vào các giấy xin phép mở tài khoản có sẵn của ngân hàng nơi mở tài... quyết định thành lập đơn vị của cơ quan chủ quyền phê duyệt, phải có quyết định bổ nhiệm của giám đốc, kế toán trởng của đơn vị, đơn vị phải gửi đến mẫu dấu của đơn vị đồng thời gửi đến ngân hàng mẫu chữ ký của chủ tài khoản (giám đốc) và ngời đợc uỷ quyền ( kế toán trởng) + Đối với thể nhân: thực hiện các thủ tục sau Điền đầy đủ vào giấy xin mở tài khoản có sẵn của ngân hàng nơi mở tài khoản, ngời . huy động vốn ngắn hạn của ngân hàng. 3. Nội dung cơ bản của nghiệp vụ kế toán huy động vốn 3.1 Vai trò của kế toán ngân hàng và nghiệp vụ kế toán huy động. phân tích hoạt động kinh doanh ngân hàng. Một trong các bộ phận của nghiệp vụ kế toán ngân hàng là kế toán huy động vốn, kế toán huy động vốn cũng có những