TỔNG QUAN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG 1.1 Tín dụng Ngân hàng và vai trò của tín dụng trong nền kinh tế quốc dân. 1.1.1 Tín dụng Ngân hàng Tín dụng ra đời cùng với sự xuất hiện của tiền tệ. Khi một chủ thể kinh tế cần một lượng hàng hoá cho nhu cầu tiêu dùng hoặc sản xuất trong khi chưa có tiền hoặc số tiền hiện có chưa đủ để họ có thể sử dụng thì hình thức vay mượn có thể đáp ứng nhu cầu. Có hai cách vay mượn: vay chính loại hàng hoá có nhu cầu hoặc vay tiền để mua loại hàng hoá đó. Quan hệ vay mượn như vậy gọi là quan hệ tín dụng. Như vậy sự ra đời và phát triển của tín dụng không những thoã mãn nhu cầu “điều hoà” vốn trong xã hội mà còn là động lực thúc đẩy sự tăng trưởng của nền kinh tế. Hệ thống Ngân hàng thương mại ra đời với chức năng là trung gian tài chính ra đời là một tất yếu khách quan, làm “cầu nối” giữa những người thừa vốn và người thiếu vốn. Nói cách khác trong mối quan hệ này Ngân hàng đóng vai trò vừa là người đi vay vừa là người cho vay.Như vậy tín dụng Ngân hàng là giao dịch tài sản giữa Ngân hàng (TCTD) với bên đi vay (là các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nền kinh tế) trong đó Ngân hàng (TCTD) chuyển giao tài sản cho bên đi vay sử dụng trong một thời gian nhất định theo thoả thuận, và bên đi vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện cả vốn gốc và lãi cho Ngân hàng (TCTD) khi đến hạn thanh toán. (Nguồn: Giáo trình kế toán Ngân hàng-NXB Thống kê/2005). 1.1.2 Vai trò của tín dụng Ngân hàng Sự phát triển nền kinh tế sản xuất và lưu thông hàng hoá kéo theo sự ra đời và phát triển của tiền tệ và các tổ chức kinh doanh trên lĩnh vực tiền tệ. Ngân hàng thương mại tham gia trên thi trường với tư cách là trung gian tài chính lớn nhất trong nền kinh tế quốc dân, hay Ngân hàng thương mại là cầu nối giữa cung và cầu vốn, từ đó góp phần đầu tư phát triển kinh tế, nói các khác nó là đòn bẩy thúc đẩy nền kinh tế phát triển. Trong nền kinh tế hàng hoá tiền tệ thì bất kỳ thời điểm nào cũng xuất hiện một hiện tượng là có những chủ thể thừa vốn đồng thời lại có những chủ thể thiếu vốn. Thông qua Ngân hàng thương mại các nguồn vốn được chuyển một cách gián tiếp từ người thừa vốn sang người thiếu vốn. Cách đầu tư gián tiếp này mang lại người thừa vốn thu đươc một khoản tiền với độ an toàn cao, đồng thời các chủ thể thiếu vốn cũng đáp ứng được nhu cầu với khối lượng và thời hạn phù hợp…một cách nhanh chóng nhất. Trong khi đó, việc đầu tư trực tiếp gặp khó khăn do khó có sự phù hợp về khối lượng vốn, thời gian và lòng tin giữa các chủ thể (người có vốn và người cần vay vốn). Sự xuất hiện của Ngân hàng còn cung ứng cho thị trường hàng loạt tiện ích như : dịch vụ thanh toán, chuyển tiền, tư vấn… Dưới hình thức đi vay để cho vay, các Ngân hàng thương mại có thể chia nhỏ sản phẩm tiền gửi với giá trị lớn thành sản phẩm tín dụng có giá trị nhỏ đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng và hộ sản xuất, người có thu nhập thấp…Đồng thời tập trung những khoản tiền gửi nhỏ thành những khoản tín dụng lớn đáp ứng các nhu cầu khác nhau của nền kinh tế. Với chức năng là trung gian tín dụng các Ngân hàng thương mại góp phần tích cực cho sự phát triển của nền kinh tế, góp phần đẩy nhanh tốc độ luân chuyển hàng hóa và vòng quay vốn. Là một bộ phận không thể thiếu trong nền kinh tế hiện nay. Tín dụng Ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn cho xã hội góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển. Do quá trình sản xuất kinh doanh trong xã hội là thường xuyên liên tục, do vậy nhu cầu vốn để đáp ứng cho hoạt động này cũng nảy sinh thường xuyên liên tục với mức độ cao. Tín dụng Ngân hàng khai thác tối đa các nguồn vốn trong và ngoài nước, cung cấp vốn đầu tư cho cơ sở hạ tầng, tạo điều kiện phát triển các ngành kinh tế mũi nhọn, khu công nghiệp. Bên cạnh đó TDNH còn cung cấp vốn ưu đãi cho các thành phần kinh tế kém phát triển tạo đà cho tất cả các thành phần kinh tế cùng phát triển. Việc phân phối lại tín dụng đã góp phần điều hoà vốn trong nền kinh tế, làm cho nền kinh tế được hoạt động một cách trôi chảy. Có thể nói tín dụng là “cầu nối” giữa tiết kiệm và đầu tư, là động lực để kích thích tiết kiệm đồng thời cũng là phương tiện đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu tư phát triển kinh tế. Thông qua tín dụng các nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi của các tầng lớp dân cư trong xã hội được tập trung lai và sẽ được đầu tư trở lại nền kinh tế. Điều này sẽ làm cho hoạt động đầu tư được mở rộng, góp phần nâng cao sản lượng trong sản xuất kinh doanh, phát triển nền kinh tế. Ngoài ra tín dụng còn kích thích cạnh tranh, và liên kết giữa các thành phần kinh tế. Từ đó thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế. Tín dụng Ngân hàng đáp ứng kịp thời nhu cầu về vốn của các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân để họ có thể đầu tư tăng cường cơ sở vật chất, kỹ thuật cũng như thực hiện các kế hoạch của mình. Làm cho quá trình phát triển kinh doanh được trôi chảy, thúc đẩy lưu thông hàng hoá, tăng tốc độ luân chuyển vốn trong nền kinh tế quốc dân, thúc đẩy quá trình tái sản xuất mở rộng. Tín dụng Ngân hàng thúc đẩy quá trình tích tụ tập trung vốn và phân phối vốn cho nền kinh tế. Bất kỳ một hoạt động sản xuất kinh doanh nào cũng cần phải có vốn. Và nhu cầu vốn trong xã hội luôn diễn ra một cách thường xuyên, liên tục. Để giải quyết nhu cầu về vốn một cách nhanh chóng và có hiệu quả thì tín dụng Ngân hàng là công cụ tốt nhất và quan trọng nhất. Tín dụng Ngân hàng không chỉ đáp ứng nhu cầu về vốn của nền kinh tế mà còn giúp các doanh nghiệp phát huy được thế mạnh về lao động, kỹ thuật của mình. Thông qua việc huy động các nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi của các tổ chức, cá nhân trong xã hội, Ngân hàng hình thành nên nguồn vốn cho vay.Trên cơ sở đó Ngân hàng đầu tư vào các lĩnh vực có nhu cầu về vốn. Như vậy nhờ có hoạt động tín dụng Ngân hàng vốn được điều chuyển từ nơi thừa vốn sang nơi thiếu vốn để tiến hành sản xuất kinh doanh, góp phần làm cho tốc độ chu chuyển vốn được liên tục và có hiệu quả. Tuy nhiên hoạt động tín dụng không phải là đáp ứng tất cả các nhu cầu về vốn của chủ thể, mà việc đầu tư chỉ có thể được thực hiện cho những khách hàng có khả năng về tài chính, kinh doanh có hiệu quả. Do đó tín dụng Ngân hàng đã kích thích các doanh nghiệp sử dụng vốn một cách có hiệu quả, đầu tư có trọng điểm, có phương huớng,đồng thời đẩy nhanh quá trình tập trung vốn và tập trung sản xuất ở những doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, đưa được các thành tựu khoa học kỹ thuật và sản xuất, nâng cao được chất lượng sản phẩm, năng suất lao động, thúc đẩy cạnh tranh. Từ đó nâng cao trình độ sản xuất của nền kinh tế, đồng thời làm tăng lợi ích của người tiêu dùng và người lao động trong xã hội . Góp phần thúc đẩy quá trình phát triển xã hội. Tín dụng Ngân hàng góp phần hoàn thiện hơn cho chế độ hạch toán của nền kinh tế. Khi các doanh nghiệp sử dụng vốn vay của Ngân hàng thì phải có trách nhiệm hoàn trả gốc và lãi đúng thời hạn nghi trên hợp đồng tín dụng. Đồng thời cũng phải tôn trọng và thực hiện tốt những diều đã nghi trong hợp đồng điều này đòi hỏi các doanh nghiệp, các tổ chức cá nhân phải quan tâm đến việc sử dụng vốn sao cho có hiệu quả, giảm bớt những chi phí không cần thiết, tăng nhanh vòng quay vốn…Nâng cao được năng lực của mình. Nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Đưa doanh nghiệp ngày càng phát triển.Trong khi đó một trong những hoạt động kinh doanh quan trọng nhất đó là công tác hạch toán kinh tế, vì quá trình hạch toán kinh tế là quá trình quản lý và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả nhất. Để làm tốt công việc này thì hạch toán kinh tế phải giám sát chặt chẽ quá trình sử dụng vốn để vốn được sử dụng đúng mục đích, đúng đối tượng nhằm thu được lợi nhuận là lớn nhất. Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế ngày càng hoàn thiện hơn chế độ hạch toán của doanh nghệp mình.Không những thế đối với Ngân hàng, hoạt động tín dụng là hoạt động mang lại nguồn thu nhập lớn nhất cho Ngân hàng. Vì vậy hoạt động tín dụng cần đựơc quản lý một cách có hiệu quả và công tác kế toán cho vay là điều không thể thiếu. Hoạt động tín dụng góp phần điều tiết khối lượng tiền trong lưu thông và kiểm soát lạm phát. Khối lượng tiền trong lưu thông tăng lên khi Ngân hàng cho vay ra và giảm đi khi Ngân hàng thu hồi nợ. Như vậy thông qua hoạt động cho vay tín dụng Ngân hàng góp phần điều tiết khối lượng tiền tệ lưu thông trong nền kinh tế. Ngân hàng thường sử dụng lãi suất cho vay và huy động để điều tiết cung cầu tiền tệ trong nền kinh tế. Mỗi sự biến động của lãi suất có thể làm thay đổi khối lượng tiền vay. Khi lãi suất tăng lượng tiền vay giảm ngược lại khi lãi giảm thì lượng tiền vay sẽ tăng. Các Ngân hàng cũng sử dụng hạn mức tín dụng cho các khách hàng vay nhằm khống chế lượng tiền vay. Đây là một trong những biện pháp khiểm soát lạm phát. Bởi vì khi Ngân hàng kiểm soát được khối lượng tiền trong lưu thông tức thoã mãn được nhu cầu tiền của nền kinh tế từ đó kiểm soát được gía cả, đồng thời kiểm soát được lạm phát. Tín dụng Ngân hàng tạo điều kiện phát triển quan hệ kinh tế quốc tế. Trong điều kiện hiện nay khi mà xu hướng toàn cầu hóa đang diễn ra một cách nhanh chóng, nền kinh tế của mỗi nước đều gắn liền và trở thành một bộ phận của nền kinh tế thế giới thì quan hệ thương mại quốc tế ngày càng được mở rộng hơn. Tín dụng Ngân hàng trở thành một phương tiện nối liền kinh tế giữa các nước với nhau. Thông qua quá trình nhận và cho vay, tài trợ xuất nhập khẩu của các Ngân hàng cũng như của các tổ chức tín dụng, cùng với sự tham gia trực tiếp vào quan hệ thanh toán quốc tế. Tín dụng Ngân hàng làm tăng quan hệ tốt đẹp giữa các nước với nhau, đồng thời thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, thúc đẩy quá trình phát triển sản xuất trong nước. Từ đó thúc đẩy kinh tế phát triển. Như vậy qua hoạt động của mình tín dụng Ngân hàng đã góp phần thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế xã hội. Đồng thời tín dụng Ngân hàng còn góp phần thực hiện tốt chính sách kinh tế của Đảng và nhà nước đề ra. Ngoài ra tín dụng Ngân hàng còn là yếu tố quan trọng cùng các hoạt động khác giúp cho Ngân hàng nói riêng và toàn bộ hệ thống tài chính nói chung tồn tại và phát triển trên thị trường hiện nay. 1.1.3 Các hình thức cấp tín dụng. a) Cho vay bằng tiền. Là hình thức cấp tín dụng cho khách hàng bằng cách cho vay trực tiếp bằng tiền, tức Ngân hàng chuyển giao một số tiền nhất định cho bên đi vay sử dụng trong một thời gian theo thoả thuận, bên đi vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện cả gốc và lãi cho Ngân hàng khi đến hạn thanh toán. Đây là hình thức tín dụng thuần tuý sơ khai nhất của Ngân hàng. Theo quyết định 1627 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành tháng 12/2002. Hiện nay các Ngân hàng Thương mại Việt Nam đang áp dụng 8 phương thức cho vay. (Các phương thức này sẽ được trình bày kỹ hơn ở phần sau). 1. Phương thức cho vay từng lần. 2. Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng. 3. Cho vay theo dự án đầu tư. 4. Cho vay hợp vốn. 5. Cho vay trả góp. 6. Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng. 7. Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng. 8. Cho vay theo hạn mức thấu chi. b) Chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá. Cho vay chiết khấu thực chất là nghiệp vụ tín dụng trong đó, Ngân hàng Thương mại mua lại thương phiếu và các giấy tờ có giá theo giá trị hiện tại tại thời điểm mua, và có được trái quyền đối với người phát hành ra thương phiếu khi đến hạn. Về phía Ngân hàng Thương mại, cho vay chiết khấu thương phiếu là nghiệp vụ tín dụng ngắn hạn, trong đó khách hàng chuyển nhượng phiếu chưa đến hạn thanh toán cho Ngân hàng để nhận một số tiền bằng mệnh giá của thương phiếu trừ đi số tiền chiết khấu và hoa hồng phí (nếu có). Chiết khấu thương phiếu vừa là nghiệp vụ sinh lời, vừa duy trì năng lực thanh toán của Ngân hàng Thương mại khi các Ngân hàng mang thương phiếu đến tái chiết khấu tại Ngân hàng Nhà nước. Xét trên góc độ quyền lợi và trách nhiệm của các bên tham gia, có hai loại chiết khấu: 1. Chiết khấu miễn truy đòi. 2. Chiết khấu truy đòi. c) Cho thuê tài chính. Cho thuê tài chính là hình thức cho thuê tài sản trong đó phần lợi ích và rủi ro của tài sản thuê được chuyển giao sang bên đi thuê. Vậy đây thực chất là tín dụng trung và dài hạn, trong đó Ngân hàng theo đơn đặt hàng của khách hàng sẽ mua tài sản về cho thuê và cuối hợp đồng khách hàng có thể mua lại tài sản theo giá thoả thuận trong hợp đồng thuê. Đứng ở góc độ tín dụng, cho thuê tài chính là loại hình tín dụng trung, dài hạn để bổ sung cho tín dụng trung, dài hạn thông thường nhằm giúp cho các doanh nghiệp giải quyết khó khăn về tài chính (Vốn để đầu tư vào tài sản cố định). Ở hình thức này ngoài việc phải đảm bảo đúng quy trình kỹ thuật của loại tín dụng “đặc thù” này, còn phải tuân thủ quy chế tín dụng, kỹ thuật kế toán cho vay nói chung cảu Ngân hàng Thương mại. d) Nghiệp vụ bảo lãnh. Bảo lãnh Ngân hàng là cam kết bằng văn bản của tổ chức tín dụng (bên bảo lãnh) với bên có quyền (bên nhận bảo lãnh) về việc thực hiện nghĩa vụ tài chính thay cho khách hàng (bên được bảo lãnh) khi khách hàng không thực hiện đúng nghĩa vụ đã cam kết với bên nhận bảo lãnh. Khách hàng phải nhận nợ và trả nợ cho tổ chức tín dụng số tiền đã được trả thay. Tín dụng bảo lãnh thực chất là hình thức tín dụng “bằng chữ ký” trong đó Ngân hàng đưa ra cam kết bảo lãnh cho khách hàng của mình và sẽ có trách nhiệm trả thay khách hàng trong trường hợp khách hàng không có khả năng thanh toán. Như vậy khi đưa ra cam kết bảo lãnh, Ngân hàng chưa phải xuất quỹ để cho khách hàng sử dụng. Chỉ khi đáo hạn khách hàng không có khả năng thanh toán thì Ngân hàng mới xuất tiền để thanh toán hộ. Tuy nhiên nghiệp vụ bảo lãnh cũng tạo ra cơ hội để tăng tổng dư nợ tín dụng lớn hơn trong hoạt động tín dụng 2.1 Kế toán cho vay trong Ngân hàng thương mại 1.2.1 Kế toán cho vay a) Khái niệm kế toán Ngân hàng Kế toán là một công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài chính ở mỗi đơn vị, tổ chức kinh tế cũng như ở phạm vi toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Kế toán Ngân hàng là việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích các nghiệp vụ kinh tế tài chính về hoạt động tiền tệ, tín dụng và các dịch vụ Ngân hàng dưới hình thức chủ yếu là giá trị để phản ánh, kiểm tra toàn bộ hoạt động kinh doanh của đơn vị Ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý hoạt động tiền tệ Ngân hàng ở tầm vĩ mô và vi mô, cung cấp thông tin cho các tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật. Ngân hàng là một doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh tiền tệ do đó hầu hết các nghiệp vụ kế toán Ngân hàng đều liên quan đến các ngành kinh tế khác. Vì vậy kế toán Ngân hàng không chỉ phản ánh tổng hợp hoạt động cảu bản thân Ngân hàng mà nó còn phản ánh được đại bộ phận hoạt động kinh tế, tài chính của nền kinh tế. Những số liệu do kế toán Ngân hàng cung cấp là những chỉ tiêu kinh tế quan trọng giúp cho việc chỉ đạo, điều hành hoạt động kinh doanh Ngân hàng, là căn cứ cho việc hoạt dộng thực thi chính sách tiền tệ quốc gia. b) Khái niệm về kế toán cho vay Cho vay là một hình thức cấp tín dụng, theo đó Ngân hàng giao cho khách hàng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và thời gian nhất định theo thoả thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi. Đây được coi là nghiệp vụ chủ yếu chiếm tỷ trọng tài sản có sinh lời lớn nhất trong tổng tài sản có của Ngân hàng, đồng thời cũng đem lại nguồn thu nhập chủ yếu cho Ngân hàng. Theo thống kê ở Việt Nam giá trị tài sản từ hoạt động tín dụng chiếm 70%-80% tổng tài sản có, thu nhập từ hoạt động tín dụng chiếm 80%- 90% tổng thu của Ngân hàng. Kế toán nghiệp vụ tín dụng là công việc ghi chép, phản ánh tổng hợp một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản tín dụng trong tất cả các khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lãi và theo dõi dư nợ toàn bộ cấp tín dụng của Ngân hàng, trên cơ sở đó để giám đốc chặt chẽ toàn bộ số tiền đã cấp tín dụng cho khách hàng đồng thời tham mưu cho nghiệp vụ tín dụng. c) Vai trò của kế toán cho vay Thông qua kế toán cho vay Ngân hàng mới thực hiện được việc giải ngân, thu nợ, thu lãi để đáp ứng nhu cầu về vốn cho hoạt động của nền kinh tế một cách kịp thời, chính xác. Đồng thời cũng giúp cho lãnh đạo Ngân hàngnắm bắt chính xác thông tin, số liệu về dư nợ cho vay, doanh số thu nợ, thu lãi, nợ quá hạn từ đó có biện pháp xử lý, phương hướng chỉ đạo điều hành hoạt động kinh doanh cho phù hợp nhằm đạt được mục tiêu cho an toàn và lợi nhuận. Từ các số liệu của kế toán cho vay có thể thấy được tình hình phát triển kinh tếcủa từng khu vực, tình hình đầu tư Ngân hàng, các ngành nghề từ đó điều chỉnh các chính sách phát triển kinh tế. Xuất phát từ vai trò của mình việc tổ chức bộ máy kế toán trong mỗi Ngân hàng đều thực sự cần thiết, ở đó việc hạch toán kế toán phải phù hợp với từng [...]... phát tiền vay, hạn trả nợ cụ thể Ngân hàng có thể lên kế hoặch cho vay một cách hợp lý, tránh ứ đọng vốn và tăng hiệu quả sử dụng vốn Mặt khác việc tính toán thu nợ, thu lãi của kế toán cho vay được thực hiện đơn giản căn cứ vào số tiền cho vay, lãi suất cho vay và thời gian cho vay trên hợp đồng tín dụng Nhược điểm Thủ tục rườm rà Mỗi lần vay tiền người vay phải làm thủ tục xin vay gửi tới Ngân hàng xem... linh hoạt trong quá trinh sử dụng vốn của Ngân hàng Khi nào khách hàng có nhu cầu vay vốn Ngân hàng mới xem xét đáp ứng Vì vậy Ngân hàng có thể kiểm soát chặt chẽ từng món vay, tính toán được hiệu quả kinh tế của từng món vay, giúp cho Ngân hàng mở rộng kinh doanh, phục vụ được mọi đối tượng khách hàng, tìm kiếm thu nhập, đồng thời đảm bảo an toàn vốn vay và tạo thế chủ động cho cả Ngân hàng và khách hàng. .. kịp thời - Thông qua số liệu của kế toán cho vay để phát huy vai trò tham mưu của kế toán trong nghiệp vụ tín dụng e) Tài khoản sử dụng trong kế toán cho vay Tài khoản kế toán là phương pháp kế toán dùng để phân loại và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế Các tài khoản được sử dụng trong cho vay được căn cứ vào cơ chế nghiệp vụ tín dụng mà bố trí sắp xếp một... có một Ngân hàng làm đầu mối dàn xếp, phối hợp với các Ngân hàng thương mại khác Như vậy, tuy có nhiều Ngân hàng cùng cho vay vào một khách hàng nhưng khách hàng vay chỉ quan hệ với Ngân hàng đầu mối trong quá trình xét duyệt cho vay, giải ngân, trả nợ, trả lãi 5 Cho vay trả góp Khi cho vay vốn Ngân hàng và khách hàng thoả thuận số lãi tiền vay phải trả cộng với số nợ gốc được chia ra để trả cho nhiều... khách hàng + Kế toán thu lãi vay Theo chế độ tín dụng và chế độ kế toán, hiện nay đối với phương thức cho vay từng lần, Ngân hàng áp dụng 2 cách thu lãi - Thu lãi định kỳ hàng tháng - Thu lãi sau (thu lãi một lần cùng gốc khi đáo hạn) Áp dụng nguyên tắc cơ sỏ dồn tích đối với thu lãi từ hoạt động tín dụng - Kế toán thu lãi định kỳ Hàng tháng khi khách hàng trả lãi kế toán cho tiến hành tính lãi trong. .. chứng từ sử dụng tiền vay và các giấy tờ có liên quan khác để Ngân hàng kiểm soát trước khi phát tiền vay + Kế toán giai đoạn giải ngân Căn cứ vào tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ giải ngân. Số tiền cho vay phải nằm trong hạn mức tín dụng còn lại, tiền vay được sử dụng đúng với mực đích đã thoả thuận trên hợp đồng tín dụng Kế toán hạch toán Nợ: TK cho vay theo HMTD Có: TK tiền mặt (nếu giải ngân bằng... của khách hàng và theo thực tế phát sinh tại Ngân hàng sẽ xem xét cho vay theo các phương thức khác phù hợp với đặc điểm trong từng thời kỳ và không trái với quy định của pháp luật f) Quy trình kế toán cho vay Trong phạm vi nghiên cứu của khoá luận chỉ giới thiệu 2 phương thức cho vay phổ biến 1 Quy trình kế toán cho vay theo phương thức cho vay từng lần + Thủ tục cho vay Lần đầu mở tài khoản cho vay. .. cho vay hay trả nợ giữa Ngân hàng và người vay đều phải giải quyết trên cơ sở các chứng từ cho vay hợp lệ, hợp pháp Chứng từ kế toán cho vay bao gồm nhiều loại để phục vụ cho công việc hạch toán và theo dõi thu hồi nợ: Chứng từ gốc: Là chứng từ có giá trị pháp lý trong quan hệ tín dụng xác định quyền và nghĩa vụ của hai bên đi vay và cho vay Chứng từ gốc bao gồm - Giấy đề nghị vay vốn - Hợp đồng tín dụng. .. tín dụng trong phạm vị thời gian hiệu lực của hợp đồng Nừu khách hàng không sử dụng hoặc không sử dụng hết hạn mức tín dụng dự phòng thì khách hàng phải trả phí cam kết Khi khách hàng vay chính thức phần vốn vay sẽ tính theo mức lãi suất hiện hành 7 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng Ngân hàng sẽ xác định một hạn mức tín dụng để người chủ thẻ có thể sử dụng để thanh toán, ... thu lãi sau Hàng tháng Ngân hàng vẫn tính và hạch toán số lãi phát sinh vào thu nhập, đối ứng với Tài khoản Tài khoản “ lãi phải thu về hoạt động tín dụng ” Trường hợp này, lãi phát sinh tháng thường được tính vào ngày cố định trong tháng hoặc tính tròn tháng cho khách hàng vay Công thức tính lãi: Lãi cho vay = Số nợ còn lại x lãi suất (tháng) Sau khi tính được số lãi phát sinh kế toán hạch toán Nợ: TK . TỔNG QUAN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG 1.1 Tín dụng Ngân hàng và vai trò của tín dụng trong nền kinh. liệu của kế toán cho vay để phát huy vai trò tham mưu của kế toán trong nghiệp vụ tín dụng. e) Tài khoản sử dụng trong kế toán cho vay Tài khoản kế toán