CƠ SỞ VỀ LÝ LUẬN TDNH VÀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HỆ THỐNG NGÂN HÀNG 1.1 TÍN DỤNG NGÍN HÍNG VÍ VAI TRỊ CỦA TÍN DỤNG NGÍN HÍNG TRONG NỀN KINH TẾ QUỐC DOANH: Tín dụng ngân hàng chuyển nhượng tạm thời lượng giá trị từ người sở hữu sang người sử dụng sau thời gian định quay trở lại với người sở hữu lượng giá trị lớn ban đầu * Tín dụng ngân hàng quan hệ tín dụng ngân hàng với khách hàng đơn vị kinh tế, quan nhà nước, tổ chức cá nhân xã hội 1.1.1 Tín dụng ngân hàng đáp ứng vốn để trì trình tái sản xuất đồng thời góp phần đầu tư phát triển kinh tế: Do trình tái sản xuất xã hội thường xuyên, liên tục nên nhu cầu vốn nảy sinh thường xuyên với mức độ ngày cao Trong lại có cá nhân, tổ chức có lượng tiền nhàn rỗi tạm thời thời gian định Đây mâu thuẩn cần giải cho hai bên có lợi: Bên cần vốn vay vốn với chi phí thấp, bên có vốn thu lợi từ khoản vốn Hoạt động Tín dụng ngân hàng đời biến phương tiện tiền tệ tạm thời nhàn rỗi xã hội thành phương tiện hoạt động kinh doanh có hiệu Động viên nhanh chóng vật tư lao động nguồn lực sẵn có khác đưa vào sản xuất, phục vụ thúc đẩy sản xuất, lưu thơng, đẩy nhanh q trình tái sản xuất mở rộng Mặt khác việc cung ứng vốn cách kịp thời tín dụng ngân hàng đáp ứng cầu vốn lưu động, vốn cố định doanh nghiệp, tạo điều kiện cho trình sản xuất liên tục, đồng thời tạo điều kiện cho doanh nghiệp ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật để đẩy nhanh trình tái sản xuất xã hội Việc phân phối lại vốn tín dụng góp phần cung ứng điều hồ vốn kinh tế, khiến cho trình sản xuất, kinh doanh tiến hành cách trơi chảy Tín dụng cầu nối tiết kiệm đầu tư Thơng qua tín dụng, nguồn vốn nhàn rỗi tập hợp tồn nguồn vốn đưa vào trình sản xuất kinh doanh Điều khiến đầu tư cho kinh tế mở rộng, góp phần nâng cao sản lượng sản xuất, kích thích tăng trưởng kinh tế 1.1.2 Tín dụng ngân hàng cơng cụ mạnh mẽ thúc đẩy q trình tập hợp vốn tập hợp sản xuất: Tín dụng thơng qua việc thực hoạt động vay vay làm nhiệm vụ đưa vốn từ nơi thừa đến nơi thiếu Điều thể việc tín dụng thu hút nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi cá nhân, tổ chức cho vay đầu tư phát triển kinh tế Nguồn vốn tín dụng hình thành từ: Nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi giải phóng khỏi q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp (nguồn vốn khấu hao tiến hành cách dần dần, khoản phải trả chưa trả, phải nộp chưa nộp mà doanh nghiệp nắm giữ ) nguồn vốn tiết kiệm từ dân cư, nguồn vốn tiền tệ người kinh doanh lĩnh vực tiền tệ & ngân hàng thông qua hoạt động tín dụng nguồn vốn tích tụ, tập hợp từ đáp ứng nhu cầu thiếu vốn cho đối tượng vay Bên cạnh việc sản xuất kinh doanh kinh tế thị trường phải đáp ứng nhu cầu sau: Sản phẩm, hàng hóa có chất lượng cao, hình thức đẹp, giá hợp lý điều đòi hỏi dịch vụ phải đổi công nghệ sản xuất, đưa tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh từ thúc đẩy nhu cầu vốn ngày tăng lên Để giải vấn đề cách nhanh chóng có hiệu Tín dụng ngân hàng cơng cụ quan trọng Tín dụng ngân hàng khơng đáp ứng nhu cầu vốn kinh tế mà giúp doanh nghiệp phát huy mạnh kỹ thuật, lao động Tuy nhiên, trình đầu tư tín dụng khơng rải cho chủ thể có nhu cầu mà việc đầu tư thực cách tập hợp chủ yếu vào dự án có khả thi có hiệu Đầu tư tập trung tránh rủi ro thúc đẩy trình tăng trưởng kinh tế 1.1.3 Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy chế độ hạch toán kinh tế: Đặc trưng tín dụng cho vay có hồn trả có lợi tức Ngân hàng huy động vốn doanh nghiệp họ có vốn nhàn rỗi cho vay họ cần vốn bổ sung cho sản xuất kinh doanh Khi sử dụng vốn vay ngân hàng, doanh nghiệp phải tôn trọng điều kiện ghi hợp đồng tín dụng, trả nợ vay hạn gốc lãi Do thúc đẩy doanh nghiệp tìm biện pháp tăng hiệu sử dụng vốn, giảm chi phí, tăng vịng quay vốn để tạo điều kiện nâng cao doanh lợi cho doanh nghiệp Muốn doanh nghiệp phải tự vươn lên thông qua hoạt động mình, hoạt động quan trọng hạch toán kinh tế Quá trình hạch tốn kinh tế q trình quản lý đồng vốn cho có hiệu Để quản lý đồng vốn có hiệu hạch tốn kinh tế phải giám sát chặt chẽ trình sử dụng vốn để sử dụng mục đích, tạo doanh lợi cho doanh nghiệp Điều thúc đẩy doanh nghiệp ngày hồn thiện q trình hạch tốn đơn vị 1.1.4 Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy q trình ln chuyển hàng hoá, luân chuyển tiền tệ, điều tiết khối lượng tiền lưu thơng kiểm sốt lạm phát: Qua q trình cho vay khối lượng tiền lưu thơng tăng lên ngân hàng thu nợ khối lượng tiền lưu thông giảm Như hoạt động động tín dụng ngân hàng (thu hút vốn cho vay) làm tăng (giảm) khối lượng tiền lưu thơng, từ góp phần điều tiết khối lượng tiền tồn kinh tế Thơng qua cơng cụ lãi suất, hạn mức tín dụng mà ngân hàng sử dụng để làm thay đổi khối lượng tiền vay, từ điều tiết khối lượng tiền kinh tế kiểm soát lạm phát Bởi Tín dụng ngân hàng điều tiết khối lượng tiền tức góp phần khống chế khối lượng tiền vừa đủ so với nhu cầu lưu thơng hàng hố nhờ kiểm sốt giá Khi giá tăng nhanh ngân hàng thường tăng lãi suất cho vay để giảm khối lượng cho vay, giảm khối lượng tiền lưu thơng đồng thời kiểm sốt lạm phát 1.2 SỰ CẦN THIẾT CỦA TÍN DỤNG NGÍN HÍNG ĐỐI VỚI SỰ PHÍT TRIỂN CỦA KINH TẾ NGOÍI QUỐC DOANH: 1.2.1 Đặc điểm thành phần kinh tế quốc doanh: Các thành phần kinh tế quốc doanh có đặc thù riêng cụ thể Thứ nhất: Ở nước ta thành phần kinh tế quốc doanh hầu hết đơn vị trẻ, ngành nghề kinh doanh phong phú dễ tiếp nhận nhạy bén với kỹ thuật Do cần phải phát triển giữ vị trí quan trọng trình chuyển sang chế thị trường nước ta Thứ hai: Với thị trường lao động rộng lớn, giá nhân công rẽ mạt, thành phần kinh tế có lợi kinh nghiệm làm ăn, truyền thống sản xuất người lao động, thừa hưởng thành phù hợp với xu phát triển đơn vị kinh tế giới chủ trương đổi cấu kinh tế nước ta Thứ ba: Việc xếp lại dịch vụ nhà nước chuyển dịch tỷ lệ đáng kể "chất xám" từ khu vực nhà nước sang khu vực kinh tế tư nhân Hơn nữa, nội lực động phương thức phân phối thu nhập tạo kênh dòng chảy cán quản lý giỏi, lao động kỹ thuật cao từ doanh nghiệp nhà nước đơn vị kinh tế ngồi quốc doanh Nó tạo điều kiện cho thành phần kinh tế phát triển Thứ tư: Các thành phần kinh tế ngồi quốc doanh mục đích cuối lợi nhuận Nhưng thành phần mang tính chất "tự thân vận động" Do mục đích cạnh tranh có hiệu để đạt lợi nhuận cao thủ đoạn sản xuất, kinh doanh Thứ năm: Các thành phần kinh tế quốc doanh có tính sở hữu, tư hữu, hiệu sản xuất kinh doanh gắn liền với người sản xuất, máy gọn nhẹ, động Qua đặc điểm kinh tế ngồi quốc doanh ta thấy phù hợp với phát triển kinh tế nước ta Nếu nhà nước có sách môi trường thuận lợi cho khu vực kinh tế phát triển họ đóng góp tỷ trọng đáng kể cho tăng trưởng GDP nước, tạo công ăn việc làm cho người lao động, góp phần giảm tệ nạn xã hội kinh tế 1.2.2 Vai trị kinh tế ngồi quốc doanh: Ngày nay, lãnh đạo Đảng với đường lối đổi đắn kịp thời, thành phần kinh tế ngồi quốc doanh có chỗ đứng bình đẳng so với kinh tế quốc doanh Do phát huy mạnh sẵn có để góp phần phát triển kinh tế đất nước Vị trí quan trọng khẳng định cấu phát triển kinh tế nhiều thành phần nước ta Vai trị thể mặt cụ thể sau: + Kinh tế ngồi quốc doanh đóng góp cho kinh tế khối lượng sản phẩm hàng hoá lớn, đa dạng phong phú, chất lượng cao, tạo quỹ tiêu dùng xuất Chuyển sang kinh tế thị trường, kinh tế quốc doanh có nhiều đóng góp đáng kể cho kinh tế đất nước, góp phần tạo cân đối quỹ hàng hoá cho địa phương nước mà đồng thời cịn nguồn lực tạo sản phẩm xuất khẩu, tăng nguồn ngoại tệ cho đất nước + Kinh tế ngồi quốc doanh giải phóng lực sản xuất đối thủ cạnh tranh với thành phần kinh tế quốc doanh, giúp cho phát triển kinh tế ngày sơi động Kinh tế ngồi quốc doanh có đặc điểm tính sở hữu cao, máy sản xuất kinh doanh động, nhạy bén, hiệu sản xuất kinh doanh gắn liền với người sản xuất, họ có mục đích quyền lợi cá nhân mình, gia đình, người thân điều kiện giúp cho kinh tế quốc doanh phát huy tiềm Mặt khác kinh tế thị trường hoạt động có hiệu mang lại lợi ích tốt cho người tiêu dùng cho xã hội có cạnh tranh Có cạnh tranh người sản xuất trọng đến hiệu sản xuất kinh doanh để làm sản phẩm sản xuất thị trường chấp nhận tiêu thụ Với đặc điểm kinh tế quốc doanh tạo điều kiện để kinh tế quốc doanh tiết kiệm chi phí sản xuất, tìm kiếm mặt hàng mới, khai thác thị trường mới, nhanh nhạy xoay chuyển tình kịp thời phù hợp với nhu cầu thị trường, đưa sản phẩm chất lượng cao, mẫu mã đẹp giá hợp lý Những nhân tố nhân tố đầy sức hấp dẫn quy luật cạnh tranh kinh tế thị trường + Kinh tế quốc doanh tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước Hiện khu vực kinh tế ngồi quốc doanh đóng góp đáng kể vào ngân sách nhà nước Cùng với phát triển kinh tế, nhu cầu xã hội ngày tăng lên, thu nhập dân cư ngày tăng nhu cầu sinh hoạt nhân dân ngày lớn Để đáp ứng nhu cầu xã hội, phía thành phần kinh tế ngồi quốc doanh họ ln phải tăng cường mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh để tăng nguồn thu cho đơn vị nguồn thu cho ngân sách nhà nước + Kinh tế quốc doanh giải số vấn đề nan giải, vấn đề cơng ăn việc làm cho người lao động, giảm tỷ lệ thất nghiệp, góp phần đẩy lùi tệ nạn xã hội Từ ta thấy rằng: Sự phát triển kinh tế quốc doanh giải pháp hữu hiệu cho việc giải công ăn việc làm cho người lao động 1.2.3 Vai trị tín dụng ngân hàng phát triển kinh tế quốc doanh: Xuất phát từ đặc điểm vai trò kinh tế quốc doanh cho thấy khu vực kinh tế có tiềm lớn Tuy nhiên xem xét cách tồn diện kinh tế ngồi quốc doanh cịn gặp nhiều khó khăn tồn cần phải giải Kinh tế quốc doanh nước ta khu vực kinh tế vực dậy thời kỳ khởi đầu phát triển, tồn chế cũ, phát triển kinh tế quốc doanh nước ta phận lớn khôi phục lại thành lập thêm tổ chức kinh tế tập thể, hợp tác xã Để phát huy tính động kinh doanh, khai thác tối da nguồn lực sẵn có khu vực kinh tế này, nhà nước cần hỗ trợ cho họ để tạo điều kiện cho họ phát triển lành mạnh Một giải pháp hữu hiệu đầu tư vốn hỗ trợ cho khu vực kinh tế qua kênh tín dụng ngân hàng Từ khẳng định vai trị tín dụng ngân hàng việc thúc đẩy phát triển khu vực kinh tế ngồi quốc doanh Vai trị thể mặt sau: + Tín dụng ngân hàng thúc đẩy đời phát triển thành phần kinh tế quốc doanh theo mục tiêu phát triển kinh tế đất nước Bất kỳ đơn vị để tiến hành sản xuất kinh doanh cần phải có vốn, thành phần kinh tế quốc doanh đời phát triển thực trình tái sản xuất tái sản xuất mở rộng cần có nguồn vốn đủ để mua sắm tài sản cố định, tài sản lưu động chi phí khác Nếu dựa vào nguồn vốn tự có q ỏi, khơng đủ sức để cạnh tranh phát triển kinh tế thị trường để phân tán rủi ro kinh doanh Các thành phần kinh tế thường phải huy động thêm nguồn từ bên ngoài, nguồn vốn quan trọng để bổ sung vốn cố định vốn lưu động cho thành phần kinh tế quốc doanh nguồn vốn tín dụng từ ngân hàng thương mại + Tín dụng ngân hàng địn bẩy kinh tế giúp cho thành phần kinh tế nói chung kinh tế ngồi quốc doanh nói riêng thực trình tái sản xuất mở rộng, ứng dụng khoa học kỹ thuật Thơng qua khoản tín dụng ngân hàng thương mại Như tín dụng trở thành người trợ thủ đắc lực cho đơn vị việc thỏa mãn hội kinh doanh Khi có hội kinh doanh, đơn vị cần phải mở rộng sản xuất, gia tăng lượng sản phẩm để chiếm lĩnh thị trường, hội sản xuất khơng cịn vốn ngân hàng cho vay Nguồn ngân hàng huy động từ nhiều nơi khác nhau, huy động từ dân cư, tổ chức kinh tế nước, ngồi nước + Tín dụng ngân hàng công cụ tài trợ cho dự án tạo việc làm, tăng thu nhập, thực mục tiêu phủ phát triển kinh tế đa thành phần, phát huy vai trị Tín dụng ngân hàng để đạt mục tiêu đổi mới, cấu kinh tế, phát triển kinh tế ngồi quốc doanh góp phần đưa kinh tế nước ta lên vị trí Đặc biệt nguồn vốn tín dụng để giúp đơn vị có điều kiện thuận lợi mở rộng sản xuất kinh doanh, để theo kịp, hoà nhập vào kinh tế giới 1.3 VAI TRÒ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TN NGÍN HÍNG: Hạch tốn kế tốn khoa học quản lý, nghiên cứu trình tái sản xuất xã hội thơng qua hình thành vận động tài sản (vốn) kinh tế xã hội Do vậy, đối tượng hạch toán kinh tế nói chung Kế tốn ngân hàng nói riêng vốn vận động sản xuất xã hội Nghiên cứu Kế toán ngân hàng nghiên cứu vốn vận động nó, đồng thời thấy rõ tầm quan trọng kế toán ngân hàng hoạt động ngân hàng nói chung tín dụng ngân hàng nói riêng 1.3.1 Vai trị kế tốn ngân hàng: Kế tốn ngân hàng hệ thống thơng tin phản ánh hoạt động ngân hàng Kế toán ngân hàng cung cấp số liệu huy động vốn, sử dụng vốn, thu nhập, chi phí, lợi nhuận loại nghiệp vụ toàn ngân hàng Qua ta thấy ngân hàng hoạt động có hiệu hay khơng? đồng thời thấy triển vọng ngân hàng để từ định kịp thời nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý tài sản Hầu hết nghiệp vụ kế toán ngân hàng liên quan đến ngành kinh tế khác kế tốn ngân hàng khơng phản ảnh tổng hợp hoạt động thân ngân hàng mà phản ảnh tổng hợp hoạt động kinh tế thông qua quan hệ tiền tệ, tín dụng ngân hàng với đơn vị tổ chức kinh tế, doanh nghiệp tồn kinh tế quốc dân Thơng qua hoạt động mình, kế tốn ngân hàng giúp cho giao dịch kinh tế tiến hành cách kịp thời, nhanh chóng xác Những số liệu kế toán ngân hàng cung cấp tiêu thông tin kinh tế quan trọng giúp cho việc đạo điều hành hoạt động kinh doanh ngân hàng làm cho việc hoạt động, thực thi sách tiền tệ quốc gia đạo hoạt động toàn kinh tế 1.3.2 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng: Để phát huy đầy đủ vai trị mình, kế tốn ngân hàng có nhiệm vụ sau đây: - Kế tốn ngân hàng ghi nhận, phản ảnh xác, đầy đủ kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc hoạt động nguồn vốn sử dụng vốn ngân hàng theo pháp lệnh kế toán thống kê nhà nước thể lệ, chế độ kế tốn ngân hàng Trên sở để bảo vệ an toàn tài sản thân ngân hàng tài sản toàn xã hội bảo quản ngân hàng - Kế toán ngân hàng phân loại nghiệp vụ tổng hợp số liệu theo phương pháp theo tiêu định nhằm cung cấp thông tin cách kịp thời phục vụ lãnh đạo thực thi sách quản lý đạo hoạt động kinh doanh ngân hàng - Kế toán ngân hàng giám sát trình sử dụng tài sản (vốn) nhằm nâng cao hiệu sử dụng loại tài sản thơng qua kiểm sốt trước, nghiệp vụ bên nợ bên có đơn vị ngân hàng tồn hệ thống, góp phần tăng cường kỹ luật tài chính, cố chế độ hạch tốn kinh tế tồn kinh tế quốc dân - Kế toán ngân hàng tổ chức giao dịch phục vụ khách hàng cách khoa học, văn minh Giúp đỡ khách hàng nắm nội dung kỹ thuật nghiệp vụ ngân hàng nói chung kỹ thuật nghiệp vụ kế tốn nói riêng góp phần thực chiến lược khách hàng ngân hàng 1.3.3 Nhiệm vụ kế tốn cho vay ngồi quốc doanh: Ngoài việc phải thực nhiệm vụ kế tốn ngân hàng nói chung, kế tốn cho vay phải thực tốt nhiệm vụ sau: - Kế toán cho vay thực việc ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác nghiệp vụ phát sinh trình cho vay, thu nợ, thu lãi ngân hàng - Tính thu lãi đầy đủ, xác để đảm bảo thu nhập cho ngân hàng - Kế tốn cho vay có trách nhiệm quản lý toàn hồ sơ cho vay khách hàng bao gồm hồ sơ pháp lý (hồ sơ chứng minh đảm bảo tiền vay) hồ sơ vay vốn; theo dõi chặt chẽ kỳ hạn nợ để thu hồi nợ lãi kịp thời - Kế toán cho vay phối hợp với phận tín dụng quản lý khoản cho vay đem lại hiệu cao vay: cụ thể kế tốn cho vay cung cấp thơng tin xác, kịp thời số liệu hạn, đến hạn, đến hạn để cán tín dụng có kế hoạch đơn đốc thu hồi nợ kịp thời đồng thời cung cấp cho lãnh đạo quản lý, điều hành có hiệu - Kế tốn cho vay phản ánh kịp thời, đầy đủ xác số liệu cho vay để bảo đảm vốn sản xuất kinh doanh cho tổ chức kinh tế theo dõi chặt chẽ kỳ hạn nợ, hạch toán thu nợ kịp thời, tạo điều kiện tăng nhanh vòng quay vốn tín dụng - Giám sát tình hình cho vay thu nợ, thơng qua việc kiểm sốt chứng từ cho vay, thu nợ, từ phản ánh vào sổ sách thích hợp với tình hình cho vay thu nợ kịp thời giúp lãnh đạo ngân hàng có kế hoạch, phương hướng đầu tư tín dụng ngày cao, có hiệu - Bảo vệ tài sản ngân hàng: Ngân hàng đầu tư khối lượng lớn vốn tín dụng vào ngành kinh tế, để theo dõi chặt chẽ, kế toán cho vay phải kiểm sốt xác chứng từ có liên quan đến cho vay, thu nợ nhằm hạch toán kịp thời, lúc tránh thất thoát vốn nhà nước Như vậy, kế toán cho vay nghiệp vụ kế tốn ngân hàng khác thơng qua hoạt động giúp ngân hàng vừa thực chức kinh doanh, vừa cung ứng vốn cho kinh tế Với vai trị quan trọng đó, hệ thống kế tốn ngân hàng nói chung kế tốn cho vay nói riêng cần phải hoàn thiện để đáp ứng đòi hỏi ngày cao ngành ngân hàng kinh tế 1.4 CÍC PHƯƠNG THỨC CHO VAY, CHỨNG TỪ VÍ TÍI KHOẢN KẾ TOÍN NGHIỆP VỤ CHO VAY NGOÍI QUỐC DOANH: 1.4.1 Phương thức cho vay: Phương thức cho vay cách tính tốn cho vay - thu nợ dựa vào tính chất, đặc điểm cách xác định đối tượng vay Quan hệ tín dụng ngân hàng tổ chức kinh tế, tư nhân, cá thể bao gồm tín dụng ngắn hạn, tín dụng trung hạn, tín dụng dài hạn Tín dụng ngắn hạn nhằm bổ sung vốn lưu động cho đơn vị, cá nhân vay có đủ vốn để thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, dịch vụ, đời sống; tín dụng trung, dài hạn nhằm cung cấp vốn đầu tư cải tiến kỹ thuật, nâng cao lực sản xuất tổ chức sản xuất, kinh doanh Mỗi loại tín dụng có nội dung kinh tế, u cầu nghiệp vụ riêng Do kế tốn cho vay địi hỏi có nghiệp vụ thích hợp Việc áp dụng phương thức cho vay vào đặc điểm kinh doanh nhu cầu vốn khách hàng, phương thức cho vay khoa học phải đảm bảo nguyên tắc tín dụng đồng thời theo sát q trình chu chuyển vốn vay Nói cách khác, phương thức cho vay phải đảm bảo việc cho vay thu nợ gắn liền với vận động đối tượng vay, đơn vị 1.4.1.1 Phương thức cho vay lần: Phương thức cho vay lần áp dụng khách hàng có nhu cầu đề nghị vay vốn lần, khách hàng có nhu cầu vay vốn không thường xuyên Mỗi lần vay vốn, khách hàng ngân hàng làm thủ tục vay vốn cần thiết ký hợp đồng tín dụng Phương thức cho vay lần phương pháp phổ biến áp dụng vay tất đối tượng vay vốn thuộc thành phần kinh tế (nhưng chủ yếu khách hàng thuộc thành phần kinh tế quốc doanh), phương thức tiến hành theo yêu cầu người sử dụng vốn vay khách hàng riêng biệt Khơng có liên hệ phụ thuộc vay khách hàng • Ưu nhược điểm phương thức cho vay lần: - Ưu điểm: Phương thức linh hoạt trình sử dụng vốn ngân hàng Khi khách hàng có nhu cầu vay vốn, ngân hàng xem xét đáp ứng (mỗi lần vay ngân hàng định thời hạn cho khoản vay đó, đến thời hạn trả nợ người vay phải có trách nhiệm trả nợ ngân hàng), qua phương thức cho vay ngân hàng kiểm tra chặt chẽ vay, tính tốn hiệu qủa kinh tế đối tượng cho vay, từ đảm bảo khả an toàn vốn cho ngân hàng, cụ thể vay ngân hàng, khách hàng thỏa thuận mức phát tiền vay cụ thể, hạn trả cuối cùng, cách ngân hàng tính hiệu kinh tế khoản vay Với phương pháp cho vay này, ngân hàng lập kế hoạch nguồn vốn cách thơng qua việc định kỳ hạn nợ cho vay, từ ngân hàng có kế hoạch cho vay khoản cách xác để tránh tình trạng ứ đọng vốn, tăng hiệu sử dụng vốn - Nhược điểm: Cho vay lần thủ tục rườm rà, phức tạp, gây khó khăn cho người vay Mỗi lần vay tiền, người vay phải làm đơn xin vay gửi tới ngân hàng xem xét định cho vay; khách hàng phải làm đầy đủ thủ tục giấy tờ Việc định kỳ hạn nợ vay cịn mang tính chủ quan người, đặc biệt đối tượng cho vay thiết bị, vật tư hàng hoá doanh nghiệp thương mại Nếu đối tượng vay vốn có vịng quay nhanh doanh nghiệp sử dụng vay vào nhiều mục đích mà ngân hàng kiểm sốt được, điều dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn gây ảnh hưởng đến việc thu hồi nợ, ảnh hưởng đến nguồn vốn ngân hàng 1.4.1.2 Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng (HMTD): Cho vay theo HMTD cách thức cho vay cách ngân hàng xác định cho khách hàng HMTD khoảng thời gian định để làm cho việc phát tiền vay Trong phạm vi HMTD, thời hạn hiệu lực HMTD, lần rút tiền vay kèm theo chứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn hợp đồng tín dụng Phương thức áp dụng cho khách hàng có nhu cầu vay vốn thường xuyên, sản xuất kinh doanh ổn định, có uy tín quan hệ tín dụng với ngân hàng nông nghiệp Ngân hàng nơi cho vay khách hàng ký HĐTD, thỏa thuận HMTD trì thời gian định theo chu kỳ sản xuất kinh doanh Trong phạm vi HMTD, thời hạn hiệu lực hợp đồng TD, lần rút vốn vay, khách hàng lập giấy nhận nợ tiền vay kèm chứng từ phù hợp với hợp đồng tín dụng ký Như trách nhiệm kế toán phải theo dõi chặt chẽ dư nợ tài khoản cho vay để dư nợ tài khoản cho vay không vượt HMTD ký kết kỳ: Mỗi lần nhận tiền vay, khách hàng cần gửi đến ngân hàng chứng từ tốn thích hợp séc tốn, ủy nhiệm chi để nhận tiền vay chuyển khoản toán cho đơn vị đối tác Kế toán sau kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ toán tiến hành nghiệp vụ cần thiết Đến kỳ hạn nợ, kế tốn tiến hành tính lãi theo tích số, đồng thời tiến hành trích từ tài khoản tiền gửi khách hàng để trả nợ cho ngân hàng Nếu hết thời hạn khách hàng không thực cam kết HĐTD kế tốn chuyển số tiền vay cịn lại sang tài khoản nợ hạn bảo cán cho vay phối hợp giải theo chế độ hành • Ưu, nhược điểm phương thức cho vay theo HMTD: - Ưu điểm: Khi áp dụng phương thức này, thủ tục vay đơn giản, nhanh chóng, đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cho khách hàng Khách hàng cần làm hợp đồng vay vốn lần đầu lần sau, đơn vị làm đơn xin vay HĐTD Chỉ cần gửi đến ngân hàng chứng từ kế tốn thích hợp khách hàng lập giấy nhận tiền vay kèm theo chứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn HĐTD để nhận tiền vay Kế toán ngân hàng sau kiểm sốt tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ đối chiếu với HMTD, đủ điều kiện vào chứng từ để hạch tốn phát tiền vay Do phương thức cho vay thuận lợi cho khách hàng có nhu cầu vay vốn thường xuyên Thông qua phương thức cho vay này, ngân hàng kiểm sốt khoản thu nhập khác khách hàng, từ biết tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng tương đối xác đặc biệt khả tài khách hàng, khả trả nợ khách hàng Từ ngân hàng có định đắn lần cho vay - Nhược điểm: + Trong hợp đồng cho vay theo HMTD, ngân hàng khách hàng thỏa thuận HMTD, trì thời hạn định, tức ngân hàng phải ln trì số vốn định để sẵn sàng giải ngân cho người vay làm cho ngân hàng bị động sử dụng vốn, khoản vay lớn dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn ngân hàng Điều bất lợi cho ngân hàng khoản vốn chết không đem lại lợi nhuận cho ngân hàng mà ngân hàng phải trả lãi huy động cho khoản vốn + Sự quản lý có lúc khơng chặt chẽ kế tốn cho vay khách hàng vay vượt HMTD thỏa thuận dẫn đến thu hồi nợ vay khó khăn + Về phía khách hàng khơng phải lúc có quản lý khắc khe ngân hàng khoản thu nhập họ + Phương thức cho vay theo HMTD áp dụng cho vay khách hàng phải có đủ tín nhiệm với ngân hàng, phải có nhu cầu vốn thường xun, khả tài tốt, trình độ quản lý đáp ứng yêu cầu kinh doanh chế thị trường, sản xuất kinh doanh ổn định Mặt khác điều kiện kinh tế nay, môi trường pháp lý chưa đồng bộ, việc kinh doanh gặp nhiều khó khăn, cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp khó có đủ khả để thỏa mãn điều kiện phương thức cho vay Nên nay, ngân hàng chủ yếu áp dụng phương thức cho vay lần 1.4.2 Chứng từ kế toán cho vay quốc doanh: Chứng từ sử dụng: Chứng từ kế toán giấy tờ đảm bảo mặt pháp lý khoản cho vay ngân hàng Mọi tranh chấp khoản vay hay trả nợ phải giải sở chứng từ kế toán cho vay, thành phần kinh tế quốc doanh sử dụng loại chứng từ gốc chứng từ ghi sổ sau: + Chứng từ gốc: Chứng từ gốc quan trọng để tính tốn hạch tốn tồn số tiền vay thu nợ khách hàng Bao gồm đơn xin vay, hợp đồng tín dụng, khế ước vay tiền đơn xin vay kiêm giấy nhận nợ Trong khế ước vay tiền đơn xin vay kiêm giấy nhận nợ phương thức cho vay lần (cho vay theo loại chứng từ có giá trị pháp lý khoản vay ngân hàng) Ngoài cịn có giấy cam kết chấp tài sản bảo lãnh tài sản chứng từ gốc tài sản đảm bảo để hạch toán tài khoản ngoại bảng + Chứng từ ghi sổ: Là chứng từ dùng toán séc lĩnh tiền mặt trường hợp vay tiền mặt Các chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt ủy nhiệm chi, séc, toán trường hợp cho vay chuyển khoản Đối với phương thức cho vay theo hạn mức, cho vay lập khế ước vay tiền, phải ký hợp đồng tín dụng tính pháp lý khoản vay thể chứng từ phát tiền vay séc lĩnh tiền mặt, ủy nhiệm chi hàng tháng tiến hành đối chiếu xác nhận nợ theo số dư tài khoản cho vay theo hạn mức sổ hạch toán chi tiết Các giấy tờ quan hệ tín dụng địi hỏi phải có đầy đủ tính pháp lý thể chứng từ kế toán cho vay yếu tố xác định quyền chủ thể cho vay ngân hàng, rõ người chịu trách nhiệm nhận nợ cam kết trả nợ gốc lãi hạn cho ngân hàng Cán kế toán cho vay người chịu trách nhiệm thực công việc: kiểm tra hồ sơ cho vay theo danh mục quy định; hướng dẫn khách hàng mở tài khoản tiền vay; làm thủ tục phát tiền vay theo lệnh giám đốc người ủy quyền; hạch toán nghiệp vụ cho vay, thu nợ, chuyển nợ hạn; lưu giữ hồ sơ theo quy định 1.4.3 Tài khoản dùng kế toán cho vay: + Tài khoản nội bảng: Tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay thuộc tài sản có ngân hàng (nghiệp vụ bên có), tài khoản dùng để ghi chép, phản ánh toàn số tiền cho vay ngân hàng người vay, đồng thời ghi chép, phản ánh số tiền người vay trả nợ ngân hàng theo kỳ định Ứng với phương thức cho vay lần tài khoản cho vay thông thường Ứng với phương thức cho vay theo HMTD tài khoản cho vay theo HMTD 1.4.3.1 Tài khoản cho vay lần: Khi đơn vị, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp, tư nhân có nhu cầu vay vốn đủ điều kiện vay vốn ngân hàng cho vay kế tốn ngân hàng mở cho người vay tài khoản cho vay thích hợp (tài khoản phân tích) Tài khoản cho vay lần kết thúc sau: Bên nợ: - Ghi số tiền ngân hàng thực cho khách hàng vay Bên có: - Ghi số tiền khách hàng trả nợ ngân hàng - Ghi số tiền chuyển nợ hạn (nếu có) Dư nợ: - Phản ánh số tiền người vay cịn nợ NH đến thời điểm 1.4.3.2 Tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng: Tùy theo thoả thuận ngân hàng khách hàng, ngân hàng cho khách hàng vay theo tài khoản (tài khoản cho vay theo hạn mức tài khoản tiền gửi toán) cho vay theo tài khoản (tài khoản tín dụng vốn lưu động, khơng mở tài khoản tiền gửi tốn) Kết cấu hình thức tài khoản cho vay theo hạn mức sau: - Đối với khách hàng mở tài khoản: tài khoản cho vay theo hạn mức tài khoản tiền gửi tốn Q trình hạch tốn cho vay, thu nợ thực tài khoản cho vay theo hạn mức với kết cấu sau: Bên nợ: Ghi số tiền ngân hàng cho vay theo hạn mức ký kết Bên có: Ghi số tiền ngân hàng thu nợ sở tiền bán hàng hay khoản thu nhập khác nộp vào Dư nợ: Phản ánh số tiền khách hàng nợ ngân hàng (dư nợ cao HMTD) Trường hợp hết dư nợ mà khách hàng nộp tiếp khoản thu cho ngân hàng kế tốn hạch toán vào tài khoản thời gian toán - Đối với khách hàng vào theo tài khoản (tài khoản tín dụng vốn lưu động), q trình hạch toán cho vay, thu nợ thực tài khoản Tài khoản vừa mang tính chất tài khoản cho vay vừa mang tính chất tài khoản tiền gửi tốn Do vậy, tài khoản dư nợ dư có Kết cấu tài khoản tín dụng vốn lưu động sau: Bên nợ: Phản ánh toàn số tiền chi trả đơn vị vay bao gồm khoản chi thuộc đối tượng cho vay ngân hàng khoản chi trả không thuộc đối tượng vay ngân hàng Bên có: Phản ánh tồn thu nhập khách hàng vay Dư nợ: Phản ánh số tiền khách hàng (đơn vị vay) nợ ngân hàng Dư có: Phản ánh số tiền đơn vị gửi ngân hàng Trong quan hệ tín dụng người vay ngân hàng khơng phải người vay trả nợ ngân hàng kỳ hạn Trường hợp đến hạn trả người vay không đủ khả trả nợ không đựơc ngân hàng cho gia hạn nợ số nợ phải chuyển sang tài khoản nợ hạn để theo dõi thu hồi với mức lãi suất cao lãi suất cho vay bình thường Kết cấu tài khoản nợ hạn: Bên nợ: Ghi số tiền cho vay hạn từ tài khoản cho vay chuyển sang Bên có: Ghi số tiền thu nợ hạn số tiền điều chỉnh lại chuyển sang tài khoản cho vay Dư nợ: Thể số nợ hạn chưa thu Các tài khoản cho vay, nợ hạn mở theo loại nợ (ngắn hạn, trung hạn, dài hạn) theo đơn vị để theo dõi + Tài khoản ngoại bảng: Hiện nay, ngân hàng nước ta hình thức cho vay cịn nhiều hạn chế mặt pháp lý chứa đựng nhiều rủi ro gây thất thoát vốn cho ngân hàng Cho nên ngân hàng thương mại thường tiến hành cho vay có tài sản đảm bảo Trong việc hạch tốn nội bảng kế toán mở thêm tài khoản ngoại bảng để theo dõi tài sản dùng để đảm bảo cho vay khách hàng Tài khoản ngoại bảng hạch toán vào phiếu nhập, xuất tài sản, có kết cấu sau: Bên nhập: Phản ánh toàn giá trị tài sản giấy tờ tài sản nhập kho bảo quản Bên xuất: Phản ánh giá trị tài sản giấy tờ tài sản xuất kho trả lại cho khách hàng thu hết nợ Còn lại: Phản ánh giá trị tài sản giấy tờ tài sản ngân hàng giữ khách hàng Đối với khoản lãi chưa thu phát sinh (lãi treo) kế tốn khơng nhập lãi vào gốc mà hạch toán vào tài khoản ngoại bảng “lãi treo” để tiếp tục truy thu Bên nhập: Phản ánh số lãi treo đến hạn truy thu Bên xuất: Phản ánh số lãi treo truy thu Còn lại: Phản ánh số lãi treo chưa thu Việc mở chi tiết tài khoản ký hiệu theo mã số thích hợp tài khoản cấp III, cấp IV cấp V ngân hàng thương mại 1.5 QUY TRÌNH KẾ TN CHO VAY, NGI QUỐC DOANH 1.5.1 Quy trình kế tốn cho vay, thu nợ cho vay lần 1.5.1.1 Kế toán giai đoạn cho vay: Mỗi lần vay tiền, người vay làm đơn xin vay gửi tới ngân hàng để trình bày lý xin vay Đây để ngân hàng xem xét, tính tốn, định cho vay Nếu khoản vay giám đốc ký duyệt cho vay phận tín dụng chuyển hồ sơ cho phận kế toán thực nghiệp vụ hạch toán kế toán, toán Bộ phận kế toán kiểm soát lại hướng dẫn người vay lập chứng từ kế toán nhận tiền vay Trường hợp khách hàng dùng đơn xin vay kiêm giấy nhận nợ khơng phải lập khế ước vay tiền, lập khế ước vay tiền hay đơn xin vay kiểm giấy nhận nợ phải lập đủ số liên qui định ghi đầy đủ yếu tố mẫu in sẵn để đảm bảo tính pháp lý chứng từ cho vay Trường hợp khoản cho vay phát tiền vay làm nhiều lần không thiết lần phát tiền vay phải lập khế ước vay tiền riêng, mà lập khế ước cho khoản vay đó, q trình phát tiền vay theo dõi mặt sau khế ước Sau hoàn thành thủ tục giấy tờ cho vay theo qui định, kế toán vào chứng từ để hạch toán: Bên nợ TK: cho vay khách hàng( TK cho vay thông thường) Bên có TK: tiền mặt quỹ( TK: 1011) cho vay tiền mặt TK: Tiền gửi người thụ hưởng cho vay khoản Hoặc TK: Thanh toán qua lại ngân hàng( bù trừ) người thụ hưởng có tài khoản ngân hàng khác Riêng với vay có giá trị tài sản chấp cầm cố, kế toán ghi nhập vào tài khoản ngoại bảng “tài sản chấp cầm cố” 1.5.1.2 Kế toán giai đoạn thu nợ, thu lãi: Sổ chi tiết cho vay đơn vị vay vốn kế toán viên giữ theo dõi Khế ước vay tiền hay đơn xin vay tiền kiêm giấy nhận nợ sau hoàn thành phát tiền vay lưu hồ sơ vay vốn người vay để theo dõi thu tiền nợ Khế ước hồ sơ vay vốn phải xếp cách khoa học nhằm theo dõi chặt chẽ kỳ hạn nợ, nhằm thu nợ, thu lãi kịp thời đến hạn Một đặc điểm phương thức cho vay lần lần cho vay phải xác định thời hạn trả Đến hạn người vay phải có trách nhiệm trả nợ ngân hàng, đến kỳ hạn trả nợ người vay không trả đủ nợ cho ngân hàng kế tốn chủ động trích tài khoản tiền gửi người vay để thu hồi nợ Nếu tài khoản tiền gửi người vay hết số dư khoản vay khơng ngân hàng gia hạn nợ kế tốn làm thủ tục chuyển nợ hạn Các bút toán phản ánh thu nợ: * Thu gốc lãi thời điểm kế tốn ghi Nợ TK: tiền mặt TKTG người vay (phần gốc lãi) Có TK: cho vay người vay (phần gốc) Có TK: thu nhập ngân hàng (tiểu khoản thu lãi cho vay) phần lãi • Thu gốc lãi vay khơng thời điểm Trường hợp kế toán cho vay thu lãi hàng tháng theo số dư nợ tài khoản cho vay (theo phương pháp tích số) Do việc thu nợ thu lãi hạch toán thời điểm khác - Hạch toán giai đoạn thu lãi Nợ TK: tiền mặt quỹ (nếu thu tiền mặt) TKTG người vay (nếu thu khoản) Có TK: thu nhập ngân hàng (tiểu khoản thu lãi) - Hạch toán giai đoạn thu gốc: Nợ TK: tiền mặt quỹ (nếu thu tiền mặt) Hoặc TKTG người vay ( thu khoản) Có TK: cho vay người vay • Kế tốn chuyển nợ q hạn: Có hai cách định kỳ hạn nợ dẫn đến có hai cách theo dõi tiền cho vay theo Nếu định kỳ hạn trả nợ vào ngày định tháng đến ngày kỳ hạn nợ kế toán làm thủ tục thu hồi nợ Hết ngày người vay khơng có khả trả nợ chuyển sang tài khoản nợ hạn Nếu định kỳ hạn nợ theo tháng số nợ phải thu tiến hành tháng kỳ hạn nợ Hết tháng người vay khơng hồn thành trả nợ ngân hàng mà khơng gia hạn nợ kế tốn làm thủ tục để chuyển số nợ sang tài khoản nợ hạn Khi chuyển nợ hạn kế toán ghi: Nợ tài khoản nợ hạn (mở cho khách hàng vay) Có tài khoản cho vay người vay - Xử lý lãi chuyển nợ hạn: Trong trường hợp đến hạn mà khách hàng chưa trả hết lãi, ngân hàng sau tính lãi hạch tốn ngoại bảng: ghi nhập tài khoản: “lãi chưa thu” theo dõi tài khoản tiền gửi khách hàng có tiền thu hồi Khi thu hoạch tốn ngoại bảng: xuất tài khoản “lãi chưa thu” đồng thời nội bảng ghi: Nợ tài khoảng tiền gửi người vay (phần lãi) Có tài khoản thu nhập ngân hàng (phần lãi) Khi thu hồi nợ kế toán cho vay phải xóa nợ khế ước vay tiền, khế ước thu hết nợ xố xong đóng thành tập riêng Những khế thu có phần lúc trở lại hồ sơ vay vốn người vay để tiếp tục theo dõi thu nợ Khế ước chuyển nợ hạn lưu hồ sơ hạn 1.5.2 QUY TRÌNH KẾ TN CHO VAY THEO HẠN MỨC TÍN DỤNG: 1.5.2.1 Kế tốn giai đoạn cho vay: Căn để kế toán phát tiền vay theo phương thức cho vay hạn mức tín dụng thỏa thuận ngân hàng đơn vị vay vốn ghi hợp đồng tín dụng kỳ Trong phạm vi hạn mức tín dụng, thời hạn hiệu lực hợp đồng tín dụng, lần rút tiền vay, khách hàng cần lập giấy nhận nợ tiền vay kèm theo chứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn hợp đồng tín dụng Như vậy, trách nhiệm kế toán phải theo dõi chặt chẽ dư nợ tài khoản cho vay để dư nợ tài khoản cho vay không vượt HMTD ký kết kỳ Kế toán ngân hàng sau kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ đối chiếu với HMTD, đủ điều kiện vào chứng từ để hạch tốn: Nợ TK: cho vay theo HMTD tài khoản tín dụng vốn lưu động Có TK: tiền mặt quỹ (nếu cho vay tiền mặt) Tài khoản người thụ hưởng (nếu toán ngân hàng) Tài khoản toán qua lại ngân hàng (nếu toán khác ngân hàng) 1.5.2.2 Kế toán giai đoạn thu nợ, thu lãi: Trong phương thức cho vay theo hạn mức, việc trả nợ khách hàng dựa sở vịng quay vốn tín dụng khách hàng trả nợ theo tháng thỏa thuận hợp đồng tín dụng Đơn vị vay phải nộp tiền bán hàng khoản thu nhập khác vào bên có tài khoản cho vay để trả nợ ngân hàng Nếu hết tháng đơn vị vay khơng hồn thành kế hoạch trả nợ không xem xét để chuyển sang thu tiếp tháng kế tốn chuyển số tiền cịn nợ sang tài khoản nợ q hạn • Thu nợ gốc: Hạch tốn thu nợ theo số tiền bán hàng đơn vị nộp vào ngân hàng hàng ngày - Nếu thu tiền mặt hạch tốn: Nợ TK: tiền mặt quỹ (TK1011) Có TK: cho vay theo HMTD (nếu vay theo tài khoản) - Nếu nộp chuyển khoản hạch toán: Nợ TK: tiền gửi người chi trả (nếu toán ngân hàng) Tài khoản toán qua lại ngân hàng (nếu tốn khác ngân hàng) Có TK: cho vay theo hạn mức tín dụng (nếu vay theo tài khoản) Tài khoản tín dụng vốn lưu động (nếu vay theo tài khoản) Về nguyên tắc ngân hàng thu nợ phạm vi số tiền ngân hàng cho vay, nên đơn vị vay theo tài khoản ngân hàng thu nợ phạm vi dư nợ tài khoản vay Nếu đơn vị trả hết nợ ngân hàng hạch toán vào tài khoản tiền gửi toán đơn vị; trường hợp vay tài khoản đơn vị trả hết nợ ngân hàng tiếp tục nộp tiền bán hàng kế tốn ghi vào bên có tài khoản tín dụng vốn lưu động, tài khoản dư có Khi tài khoản tín dụng vốn lưu động dư có tức đơn vị gửi vốn lưu động vào ngân hàng, lúc ngân hàng tính trả lãi cho đơn vị theo lãi suất tiền gửi • Tính thu lãi: Đối với khách hàng vay theo tài khoản cho vay theo hạn mức việc thu lãi tiến hành hàng tháng theo phương pháp tích số Có thể thu từ tài khoản tiền gửi tốn khách hàng nộp tiền mặt Trường hợp khách hàng vay theo tài khoản (Tài khoản tín dụng vốn lưu động) lãi thu hạch tốn vào bên nợ tài khoản (có thể thu qua chuyển khoản thu tiền mặt) Quy trình hạch tốn thực sau: - Nếu nộp tiền mặt, hạch toán: Nợ TK: tiền mặt quỹ Có TK: thu nhập ngân hàng - Nếu nộp chuyển khoản, hạch toán: Nợ TK: tiền gửi người chi trả (nếu toán ngân hàng) Tài khoản toán qua lại ngân hàng (nếu tốn khác ngân hàng) Có TK: thu nhập ngân hàng Trường hợp khách hàng chưa nộp đủ lãi đến hạn cho ngân hàng HMTD hợp đồng cịn ngân hàng tiếp tục hạch toán Nợ TK: cho vay theo hạn mức tín dụng (nếu vay theo tài khoản) Tài khoản tín dụng vốn lưu động (nếu vay theo tài khoản) Có TK: Thu nhập ngân hàng • Kế tốn chuyển nợ q hạn: • Đến kỳ hạn, đơn vị vay khơng hồn thành kế hoạch trả nợ không xem xét để chuyển sang thu tiếp tháng kế tiếp, kế toán lập phiếu chuyển khoản chuyển số tiền đơn vị nợ ngân hàng sang tài khoản nợ hạn Kế toán hạch tốn: Nợ TK: nợ q hạn Có TK: cho vaytheo HMTD (nếu vay theo tài khoản) Tài khoản tín dụng vốn lưu động (nếu cho vay theo tài khoản) Kế toán cho nợ hạn thời điểm tính lãi theo thời điểm  ... ngân hàng hoạt động ngân hàng nói chung tín dụng ngân hàng nói riêng 1.3.1 Vai trị kế tốn ngân hàng: Kế tốn ngân hàng hệ thống thơng tin phản ánh hoạt động ngân hàng Kế toán ngân hàng cung cấp số... cầu vay vốn đủ điều kiện vay vốn ngân hàng cho vay kế tốn ngân hàng mở cho người vay tài khoản cho vay thích hợp (tài khoản phân tích) Tài khoản cho vay lần kết thúc sau: Bên nợ: - Ghi số tiền ngân. .. thức cho vay Nên nay, ngân hàng chủ yếu áp dụng phương thức cho vay lần 1.4.2 Chứng từ kế toán cho vay quốc doanh: Chứng từ sử dụng: Chứng từ kế toán giấy tờ đảm bảo mặt pháp lý khoản cho vay ngân