THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY KHAI THÁC CƠNG TRÌNH THUỶ LỢI MỸ ĐỨC HÀ TÂY 2.1/ ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CƠNG TY KHAI THÁC CƠNG TRÌNH THUỶ LỢI MỸ ĐỨC - HÀ TÂY 2.1.1) Quá trình hình thành phát triển Cơng ty khai thác cơng trình thuỷ lợi Mỹ Đức - Hà Tây Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức mà tiền thân xí nghiệp thuỷ nông Mỹ Đức UBND tỉnh Hà Tây định thành lập số 414/QĐUB ngày 10/10/1974 Công ty có trụ sở thị trấn Tế Tiêu- Mỹ Đức, danh giới địa cơng ty: - Phía Bắc giáp đường 73 huyện Chương Mĩ - Phía Đơng phía Nam giáp sơng Đáy tỉnh Hà Nam - Phía Tây giáp tỉnh Hồ Bình Đến tháng 12/1998 Cơng ty khai thác cơng trình thuỷ lợi Mỹ Đức chuyển sang doanh nghiệp nhà nước hoạt động cơng ích theo định 1461/1998 QĐ/UB ngày 31/12/1998 với nhiệm vụ quản lý, khai thác cơng trình thuỷ lợi huyện đảm bảo tưới tiêu nước phục vụ sản xuất nông nghiệp Là doanh nghiệp quốc doanh hoạt động theo nguyên tắc tự chủ tài Cơng ty khai thác cơng trình thuỷ lợi Mỹ Đức nhà nước cấp vốn, vay vốn ngân hàng để sản xuất kinh doanh vận hành toàn hệ thống cơng trình thuỷ lợi tưới tiêu nước cho nông nghiệp cung cấp nước cho sở kinh tế khác huyện theo hợp đồng dùng nước Công ty với hợp tác xã huyện Tồn huyện Mỹ Đức có 22 xã thị trấn với tổng diện tích 22.100 bao gồm sơng, ngịi, đồi núi có 9.455 canh tác Dân số có 160.000 người có 90% sống nghề nơng nghiệp, ngồi huyện cịn có số nghề phụ trồng dâu nuôi tằm, dệt thêu Từ năm 1974 trở trước huyện Mỹ Đức có hồ chứa nước hồ Tuy Lai hồ Quan Sơn (xây dựng từ 1959 với khả tưới 600 ha) hai trạm bơm dầu trạm bơm Đức Mơn trạm bơm Kim Bôi với khả tưới tiêu cho Đoan Nữ (An Mỹ), Cống Ngánh (Phù Lưu Tế), cống đồng Dày (Đốc Tín), Cống Hội Xá Phú n (Hương Sơn) khơng có trạm bơm tiêu, việc quản lý cơng trình điều hành phòng thuỷ lợi đảm nhiệm Từ năm 1974 trở lại nhà nước đầu tư vốn mở rộng hồ Quan Sơn hồ Tuy Lai, đồng thời xây dựng hồ Vĩnh An, với tổng diện tích hồ theo thiết kế 11.410m nước lực tưới tiêu cho diện tích 1.880ha Bên cạnh số trạm bơm dầu chuyển thành trạm bơm điện xây dựng trạm bơm Tân Hội, trạm bơm Bạch Tuyết, trạm bơm Hoà Lạc, trạm bơm Phù Lưu Tế, trạm bơm Đồi Mo, kênh tiêu Quán Quốc (Phú Lâm), Tảo Khê, Văn Giang Từ năm 1978 đến thực phương châm “nhà nước nhân dân làm” xây dựng thêm trạm bơm Xuy Xá, trạm bơm Vạm Kim, trạm bơm Đại Nghĩa, trạm bơm Đốc Tín, trạm bơm Phú Hiền, trạm bơm Đục Khê, trạm bơm Hùng Tiến, trạm bơm An Tiến, trạm bơm Phùng Xá Tính đến hết năm 2002 ngồi hồ chứa nước (Quan Sơn, Tuy Lai Vĩnh An) địa bàn huyện xây dựng 35 trạm bơm vừa nhỏ với tổng số máy bơm loại 220 Đồng thời đưa tổng số kênh (kênh cấp I) tưới 53km, tiêu 55km hàng trăm mét tưới tiêu cấp II, cấp III xây dựng hàng trăm cống điều tiết nội đồng kênh Với nguồn vốn xây dựng Nhà nước nhân dân tự làm nên tỉnh huyện giao cho Cơng ty khai thác cơng trình thuỷ lợi Mỹ Đức quản lý hồ chứa nước 20 trạm bơm tưới tiêu loại có trạm bơm tưới, trạm bơm tiêu trạm bơm liên kết với tổng số máy bơm loại 162 có cơng suất 1.000m3/h cho cống tưới 11 cống tiêu hoạt động liên tục Với cố gắng phấn đấu nhiều năm liên tục Công ty khai thác cơng trình thuỷ lợi Mỹ Đức đạt thành tích đáng kể như: - Năm 1997: + UBND tỉnh tặng cờ thi đua sản xuất + Bộ thuỷ lợi tặng khen + Ban chấp hành tổng LĐLĐ VN tặng khen + UBND huyện Mỹ Đức tặng giấy khen - Năm 1998: Tập thể cá nhân đạt danh hiệu cấp tỉnh - Năm 1999: Đơn vị tập thể cá nhân đạt danh hiệu giỏi cấp tỉnh - Năm 2000: + Tập thể đạt lao động giỏi cấp ngành + Cá nhân lao động giỏi cấp ngành + BCH, LĐLĐ huyện Mỹ Đức tặng giấy khen - Năm 2001: + BCH, LĐLĐ tỉnh tặng giấy khen + Sở nông nghiệp pháp triển nông thôn tặng giấy khen + BCH, LĐLĐ huyện Mỹ Đức tặng giấy khen + UBND huyện tặng gấy khen - Năm 2002: BCH, LĐLĐ tỉnh tặng khen Đạt kết cơng ty phải có nhiều cố gắng trình hoạt động Tiến tới Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức có nhiều hướng mở rộng cơng trình thuỷ lợi hội đồng để cơng ty ngày phát triển năm  Những tiêu kinh tế quan trọng công ty khai thác thuỷ lợi Mỹ Đức đạt vài năm gần Tính đến ngày 1/1/1993 cơng ty khai thác thuỷ lợi Mỹ Đức có tổng số vốn pháp định Vốn sản xuất kinh doanh là: Với: - Vốn cố định: 1.905.000.000 đồng 1.828.000.000 đồng - Vốn lưu động: 77.000.000 đồng Trong tổng số vốn sản xuất kinh doanh thì: - Vốn ngân sách nhà nước cấp: 1.811.000.000 đồng - Vốn tự bổ sung: 94.000.000 đồng Một số tiêu kinh tế công ty vài năm gần đây: Chỉ tiêu Năm 1998 Năm 1999 Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 Tổng vốn kinh doanh 3.187.313.744 5.425.722.938 7.319.141.970 7.557.290.854 12.829.611.80 Tổng doanh thu 2.921.037.900 3.010.328.286 2.827.125.324 2.511.641.480 2.587.835.289 Tổng lợi tức trước thuế 49.628.858 347.999.618 (170.082.162) (1.380.114.701) (759.172.220) Thuế phải nộp 7.073.000 850.000 850.000 850.000 850.000 Tổng quỹ lương 696.342.558 648.773.100 792.114.611 1.027.377.816 979.315.977 Tổng CB 123 125 137 136 135 CNV Thu nhập bình quân/ tháng 471.700 472.207 481.821 629.521 604.506 Với đặc thù công ty khai thác tài nguyên nước nên nhiệm vụ chủ yếu công ty vận hành hệ thống tưới, tiêu nước phục vụ sản xuất nông nghiệp cho 22 xã thị trấn Hệ thống tưới tiêu công ty chia làm cụm, là: - Cụm thuỷ nơng Quan Sơn: Trụ sở hồ Quan Sơn (cầu Dậm, Hợp Tiến,Mỹ Đức) gồm 38 công nhân vận hành trạm bơm - Cụm thuỷ nông Bạch Tuyết: Trụ sở trạm bơm Bạch Tuyết (xã Hùng Tiến, Mỹ Đức) có 34 cơng nhân vận hành trạm bơm - Cụm thuỷ nông An Mỹ: Trụ sở trạm bơm An Mỹ (xã An Mỹ, Mỹ Đức) có 35 cơng nhân vận hành trạm bơm Quy trình vận hành hệ thống tưới, tiêu nước tiến hành sau: Ví dụ: Quy trình tưới nước trạm bơm An Mỹ Kênh cấp Kênh cấp 1(Kênh Quy trình tiêu nước trạm bơm An Mỹ Nước từ trạm bơm An Mỹ Kênh cấp Mặt ruộng xã An Kênh Kênh Trạm Nước từ Kênh cấp cấp bơm mặt cấp An Mỹ ruộng 1(Kênh xã An chính) 2.1.2) Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty khai thác cơng trình thuỷ lợi Mỹ Đức Cơng ty khai thác cơng trình thuỷ lợi Mỹ Đức đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập theo nguyên tắc tự chủ tài nhà nước cấp vốn cho vay vốn ngân hàng để hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý theo nguyên tắc cấp Đứng đầu giám đốc chịu trách nhiệm đạo máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Bên cạnh giám đốc có phó giám đốc Đó là: - Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật - Phó giám đốc phụ trách hành Hai phó giám đốc có trách nhiệm giúp giám đốc điều hành hoạt động sản xuất công ty, chịu trách nhiệm kỹ thuật, sản xuất, đạo trực tiếp cụm thuỷ nông, cung ứng vật tư, phụ tùng thay thế, đơn đốc thu thuỷ lợi phí sở - Phòng kế hoạch, kỹ thuật: gồm người có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất chịu trách nhiệm thiết kế vẽ cơng trình tưới, tiêu nội đồng theo dõi thống kê tình hình sản xuất cơng ty Phịng tổ chức hành chính: gồm người có nhiệm vụ giúp giám đốc quy hoạch quản lý, xếp, bố trí, điều hành cơng nhân thực nội quy quy chế công ty, giải chế độ sách cho cơng nhân viên chức cơng ty - - Phịng kế tốn: gồm người có trách nhiệm hạch toán sản xuất kinh doanh, toán khoản thu nộp công ty với ngân sách nhà nước, ban lập kế hoạch quản lý vật tư, bảo hộ lao động cho cán CNV Đồng thời giám sát hoạt động kinh tế phát sinh cơng ty, tốn chế độ hành, lao động tiền lương, lập báo cáo kế toán thu chi, tình hình tốn cơng nợ khách hàng gửi báo cáo tài lên cấp - Đội sửa chữa cơng trình: gồm người có nhiêm vụ sửa chữa nhỏ, thay máy móc thiết bị hư hỏng, bảo dưỡng định kỳ, nâng cao chất lượng máy để phục vụ cho sản xuất Sơ đồ tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty sau ( xem trang bên) Vẽ sơ đồ quản lý công ty 2.1.3) ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY KHAI THÁC CƠNG TRÌNH THUỶ LỢI MỸ ĐỨC - HÀ TÂY 2.1.3.1, Đặc điểm tổ chức máy kế toán Tổ chức hạch toán tạo mối quan hệ có định hướng theo trình tự xác định biện pháp kế tốn, thơng qua nhân tố người nhằm đảm bảo điều kiện thực chức năng, nhiệm vụ phát huy vai trò hạch toán kế toán hoạt động quản lý Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty khai thác cơng trình thuỷ lợi Mỹ Đức xây dựng sở đảm bảo tính thống kế tốn quản lý, tính thống hệ thống kế tốn quốc gia Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý phù hợp với trình độ quản lý điều hành công việc nên máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung, tức cơng việc tập trung giải phòng tài vụ Bộ máy kế toán tạo mối liên kết chặt chẽ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, tạo điều kiện cho việc cung cấp thông tin kinh tế kịp thời, số liệu xác cho yêu cầu quản lý, đảm bảo tiến độ công việc phần hành kế toán Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty khai thác cơng trình thuỷ lợi Mỹ Đức Kế tốn trưởng Kế tốn vật tư, tài sản cố định Kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả Kế toán tiền lương, khoản trích Nhiệm vụ máy kế tốn Thủ kho, thủ quỹ Kế tốn doanh thu Kế tốn chi phí giá thành - Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm điều hành chung Cuối niên độ kế toán kế tốn tổng hợp lập báo cáo tài theo quy định người chịu trách nhiệm tồn vấn đề tài trước ban giám đốc cơng ty - Kế tốn vật tư, tài sản cố định: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động nhập, xuất vật tư, tài sản cố định, sau vào sổ vật tư, sổ tài sản cố định Cuối tháng kế toán vật tư, tài sản cố định đối chiếu với thủ kho đối chiếu với kế tốn tổng hợp tình hình vật tư, tài sản cố định - Kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tốn công nợ phải thu, phải trả với khách hàng, nội cơng ty - Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: Có nhiệm vụ tính lương khoản trích theo lương, khoản tốn với quan thuế, quan quản lý BHXH, BHYT, tốn tiền lương, tiền cơng cho cán CNV - Thủ kho, thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý thu, chi tiền mặt; xuất, nhập vật tư - Kế toán doanh thu: Có nhiệm vụ theo dõi tính tổng doanh thu kỳ hạch toán - Kế toán chi phí tính giá thành: Có nhiệm vụ tập hợp khoản chi phí kỳ hạch tốn, cuối kỳ kế tốn kết chuyển chi phí để tính giá thành 2.1.3.2, Đặc điểm tổ chức sổ kế toán Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý phù hợp với trình độ quản lý điều hành cơng việc cơng ty Kế tốn cơng ty tổ chức hạch tốn theo hình thức “ Chứng từ ghi sổ” Sổ sách dùng cơng ty với hình thức chứng từ ghi sổ gồm: - Sổ cái: Là sổ phân loại (ghi theo hệ thống) dùng để hạch toán tổng hợp, tài khoản phản ánh vài trang sổ (có thể kết hợp phản ánh chi tiết) - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ ghi theo thời gian, phản ánh toàn chứng từ ghi sổ lập tháng - Bảng cân đối tài khoản: Dùng để phản ánh đầu kỳ, phát sinh kỳ cuối kỳ loại tài sản nguồn vốn - Các sổ thẻ hạch toán chi: Dùng để phản ánh đối tượng cần hạch toán chi tiết (như vật liệu, dụng cụ, tài sản cố định, ) Bảng phân bổ tiền lương BHXH  Các nghiệp vụ liên quan đến kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: Ở Cơng ty khai thác cơng trình thuỷ lợi Mỹ Đức tháng năm 2003 có nghiệp vụ hạch tốn lương khoản trích theo lương sau: - Tổng số lương khoản phụ cấp phải trả cơng nhân viên tháng, kế tốn ghi: Nợ TK 622 70.659.540 Nợ TK 642 8.001.000 Có TK 334 78.660.540 - Căn vào phiếu chi lương số 32, kế tốn ghi: Nợ TK 334 78.660.540 Có TK 111 78.660.540 - Căn vào bảng tổng hợp lương tồn cơng ty tháng năm 2003, thu 6% BHXH, BHYT CNV, kế toán ghi: Nợ TK 111 4.489.054 Có TK 338 4.489.054 Chi tiết: Có TK 3383 3.740.878 Có TK 3384 748.176 - Căn vào bảng phân bổ tiền lương BHXH, trích 19% BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 622 13.134.043 Nợ TK 642 1.504.230 Có TK 338 14.638.273 Chi tiết: Có TK 3382 1.540.871 Có TK 3383 11.556.531 Có TK 3384 1.540.871 - Căn vào giấy báo có ngân hàng số tiền BHXH trả thay lương, kế toán ghi: Nợ TK 112 3.723.491 Có TK 338(3388) 3.723.491 - Cơng ty uỷ nhiệm chi toán BHXH trả thay lương cho CNV, kế tốn ghi: Nợ TK 338(3388) 3.723.491 Có TK 112 3.723.491 - Thu 1% BHYT đ/c Hoa đ/c Đàm phải nộp + Đ/c Hoa: BHYT = 373.800 x 1% = 3.738 + Đ/c Đàm: BHYT = 340.200 x 1% = 3.402 Kế toán ghi: Nợ TK 111 7.140 Có TK 338(3384) 7.140 - Thu 6% BHXH, BHYT đ/c Diên đ/c Tân nghỉ việc khơng lương + Đ/c Diên: BHXH = 457.800 x 5% = 22.890 BHYT = 457.800 x 1% = 4.578 + Đ/c Tân: BHXH = 340.200 x 5% = 17.010 BHYT = 340.200 x 1% = 3.402 Kế toán ghi: Nợ TK 111 47.880 Có TK 338 47.880 Chi tiết: Có TK 3383 39.900 Có TK 3384 7.980 - Căn phiếu chi số 33 (nộp KPCĐ lên cơng đồn cấp trên), kế tốn ghi: Nợ TK 338(3382) 1.001.556 Có TK 111 1.001.556 - Căn phiếu chi số 34 (nộp BHXH), kế tốn ghi: Nợ TK 338(3383) 15.297.409 Có TK 111 15.297.409 - Căn phiếu chi số 35 (nộp BHYT), kế tốn ghi: Nợ TK 338(3384) 2.298.047 Có TK 111 2.298.047 Trình tự ghi sổ tiến hành sau: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 16 Ngày 31 tháng năm 2003 Chứng từ Số Ngày 01 31/1 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Lương phải trả CB CNV trực tiếp SX 334 (Đồng) Có 622 Số tiền 70.659.540 Ghi 02 31/1 Lương phải trả CB CNV gián tiếp 642 334 Cộng 8.001.000 78.660.540 Kèm theo: 02 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 17 Ngày 31 tháng năm 2003 Chứng từ Số Ngày 03 31/1 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Chi trả tiền lương khoản phụ cấp tháng năm 2003 111 (Đồng) Ghi Có 334 Số tiền Cộng 78.660.540 78.660.540 Kèm theo: 02 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2003 Số: 18 Chứng từ Số Ngày 04 31/1 05 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền (Đồng) Nợ Có Thu 6% BHXH, BHYT CNV 111 338 4.489.054 31/1 Trích 19% BHXH, BHYT, KPCĐ cho bp trực tiếp 622 338 13.134.043 06 31/1 Trích 19% BHXH, BHYT, KPCĐ cho bp gián tiếp 642 338 1.504.230 07 31/1 Thu 1% BHYT đ/c Hoa đ/c Đàm 111 338 7.140 08 31/1 Thu 6% BHXH, BHYT đ/c Diên đ/c Tân 111 338 47.880 338 Ghi 19.182.347 Cộng Kèm theo: 06 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 19 Ngày 31 tháng năm 2003 Chứng từ Số Ngày 09 31/1 10 11 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền (Đồng) Nợ Có Nộp KPCĐ 338 111 1.001.556 31/1 Nộp BHXH 338 111 15.297.409 31/1 Nộp BHYT 338 111 2.298.047 Cộng 18.597.022 Ghi Kèm theo: 04 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 4.3, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng năm 2003 Chứng từ ghi sổ Số tiền (Đồng) Số hiệu Ngày tháng 16 31/1/2003 78.660.540 17 31/1/2003 78.660.540 18 31/1/2003 19.182.347 19 31/1/2003 18.597.022 Cộng Người lập (Ký, họ tên) 195.100.449 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 4.4, Sổ tài khoản Công ty KT.CT.TL Mỹ Đức SỔ CÁI TK 334 Tháng năm 2003 ( Đơn vị tính: Đồng) Ngày Chứng từ ghi tháng sổ ghi sổ Số Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Dư đầu tháng Số tiền Nợ Ghi Có 15.000.00 16 31/1 Lương công nhân trực tiếp 622 70.659.54 16 31/1 Lương lao động gián tiếp 642 8.001.000 17 31/1 Trả lương phụ cấp tháng năm 2003 111 Cộng phát sinh 78.660.54 78.660.54 Dư cuối tháng Công ty KT.CT.TL Mỹ Đức 78.660.54 15.000.00 SỔ CÁI TK 338 Tháng năm 2003 ( Đơn vị tính: Đồng) Ngày Chứng từ Diễn giải tháng ghi sổ ghi Số Ngày sổ tháng TK đối ứng Dư đầu tháng 18 31/1 Thu BHXH, BHYT CNV 6% Số tiền Nợ Ghi Có 182.490 111 4.489.054 18 31/1 Trích 19% phận trực tiếp 622 13.134.04 18 31/1 Trích 19% phận gián tiếp 642 1.504.230 18 31/1 Thu 1% đ/c Hoa đ/c Đàm 111 7.140 18 31/1 Thu 6% đ/c Diên đ/c Tân 111 47.880 19 31/1 Nộp KPCĐ 111 1.001.566 19 31/1 Nộp BHXH 111 15.297.40 19 31/1 BHYT 111 2.298.047 Cộng sinh phát Dư cuối tháng 18.597.02 19.182.34 767.815 4.5, Sổ kế toán chi tiết Cơng ty KT.CT.TL Mỹ Đức SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT TK 3382 “ KINH PHÍ CƠNG ĐỒN” Tháng năm 2003 ( Đơn vị tính: Đồng) Ngày Chứng từ ghi tháng sổ ghi Số Ngày sổ tháng Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Dư đầu tháng Ghi Có 18 31/1 Trích 2% KPCĐ phận trực tiếp 622 1.382.531 18 31/1 Trích 2% KPCĐ phận gián tiếp 642 158.340 19 31/1 Nộp 1,3% KPCĐ lên cơng đồn cấp 111 1.001.566 Cộng phát sinh 1.001.566 1.540.871 Dư cuối tháng 539.305 Công ty KT.CT.TL Mỹ Đức SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 3383 “BẢO HIỂM XÃ HỘI” Tháng năm 2003 ( Đơn vị tính: Đồng) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi Nợ Dư đầu tháng Có 182.490 18 31/1 Thu BHXH CNV 5% 111 3.740.878 18 31/1 Trích 15% cho 622 bp trực tiếp 10.368.98 18 31/1 Trích 15% cho 642 bp gián tiếp 1.187.550 18 31/1 Thu 5% 111 BHXH đ/c Diên đ/c Tân 39.900 19 31/1 Nộp BHXH Cộng phát sinh 111 15.297.40 15.297.40 15.337.30 Dư cuối tháng 222.390 Công ty KT.CT.TL Mỹ Đức SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 3384 “BẢO HIỂM Y TẾ ” Tháng năm 2003 ( Đơn vị tính: Đồng) Ngày Chứng từ tháng ghi sổ ghi Số Ngày sổ tháng Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Dư đầu tháng Ghi Có 18 31/1 Thu 1% CNV 111 748.176 18 31/1 Trích 2% BHYT cho bp trực tiếp 622 1.382.53 18 31/1 Trích 2% BHYT cho bp gián tiếp 642 158.340 18 31/1 Thu 1% BHYT cuă đ/c Hoa đ/c Đàm 111 7.140 18 31/1 Thu 1% BHYT đ/c Diên đ/c Tân 111 7.980 19 31/1 Nộp BHYT 111 Cộng sinh phát 2.298.047 2.298.047 2.304.16 Dư cuối t h n g 6.120 ... tài Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày định kỳ Ghi cuối tháng 2.2/ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY KHAI THÁC CƠNG TRÌNH THUỶ LỢI MỸ ĐỨC - HÀ TÂY 2.2.1)... 2.2.1) Chế độ tiền lương khoản trích theo lương Công ty khai thác thuỷ lợi Mỹ Đức 2.2.1.1, Chế độ tiền lương: Hiện Công ty khai thác cơng trình thuỷ lợi Mỹ Đức áp dụng hình thức trả lương cho người... Cơng ty 2.2.1.3) Tài khoản hạch toán Để hạch toán tiền lương khoản trích theo lương kế tốn tiền lương Cơng ty khai thác cơng trình thuỷ lợi Mỹ Đức sử dụng tài khoản Đó là: TK 334 “Phải trả công