ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN VÀ THỰC HIỆN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MẶT TRỜI MỌC 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty Cơng ty TNHH MẶT TRỜI MỌC áp dụng chương trình kế tốn máy tồn hệ thống máy vi tính cơng ty.Hiện nay,cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn Balance để giảm bớt khối lượng công việc đáp ứng ngày đầy đủ yêu càu thông tin quản lí Cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung tức chứng từ kế toán lập bên phải tập trung phận kế toán.Bộ phận kế toán phải kiểm tra xác nhận tất hoá đơn ,chứng từ nhận lập sau kiểm tra xác minh chứng từ ghi vào sổ kế tốn Đặc thù cơng ty TNHH kinh doanh với số lượng kế tốn hạn chế nên cơng ty hạch toán tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phần hành kế tốn v phận.Do mơ hình tổ chức kế tốn công ty phân chia theo chức phần hành kế toán tương ứng  Kế toán tổng hợp:là phần hành tổng hợp tất phần hành kế tốn diễn kì kế tốn để ghi vào sổ cái,nhật kí chung để xác định số thuế phải nộp khoản phải nộp NSNN  Kế tốn hàng hố:là phần hành theo dõi q trình giao dịch,quản lí hàng hố  Kế tốn cơng nợ:theo dõi xác đầy đủ kịp thời khoản cơng nợ phải thu phải trả theo công nợ  Kế toán tiền lươngvà bảo hiểm:thực tất nghiệp vụ liên quan đến tính tốn khoản tiền lương khoản trích theo lương có liên quan(BHYT,BHXH,CPCĐ)  Kế toán tiền mặt:chịu trách nhiệm theo dõi ghi chép nghiệp vụ kinh tế liên quan trình kinh doanh liên quan tới tiền mặt SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KỂ TOÁN KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TỐN HÀNG HỐ KẾ TỐN CƠNG NỢ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG KẾ TỐN TIỀN MẶT Cơng ty áp dụng hình thức nhật kí chứng từ chương trình thuận tiện cho cơng tác kế tốn tổ chức theo dõi hoạt động kinh doanh cách chi tiếT,dễ dàng thuận tiện,mang lại hiệu kinh tế cao 2.2.Tổ chức vận dụng chế độ kế tốn cơng ty 2.2.1.Chính sách kế tốn áp dụng chung doanh nghiệp Niên độ kế toán: 01-01 kết thúc 31-12 • Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế tốn: Đồng Việt Nam • Ngun tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác: theo tỷ giá thực tế • Chế độ kế tốn áp dụng:doang nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Quyết Định 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006 • Chính sách kế tốn hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo trị giá hàng tồn kho thực tế + Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: theo phương pháp bình qn gia quyền + Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên • Ghi nhận khấu hao TSCĐ: + Phương pháp khấu hao áp dụng: theo phương pháp bình quân 2.2.2.Vận dụng chế độ kế tốn chứng từ cơng ty Tại cơng ty TNHH MẶT TRỜI MỌC,kế tốn tiến hành ghi chép chứng từ ban đầu cách đầy đủ kịp thời đảm bảo thực khâu cách thuận tiện Các chứng từ phiếu chi,bảng toán tiền lương đơn vị ,hoá đơn GTGT lập từ phận công ty có nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Khi nhận chứng từ kế tốn liên quan,kế tốn cơng ty tiến hành kiểm tra tính hợp lí,hợp pháp chứng từ.Chứng từ sở để kế toán cập nhật số liệu vào phần mềm kế toán vào sổ ,lập báo cáo có liên quan Khâu tổ chức hạch toán đáp ứng yêu cầu kinh tế pháp lí.Các chứng từ có liên quan phải thực theo mẫu Bộ tài chính,việc lập ghi chép yếu tố chứng từ kế toán đầy đủ kịp thời, đảm bảo tính pháp lí chứng từ kế toán 2.2.3.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản công ty Là doanh nghiệp mang đặc thù kinh doanh thương mại,công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo chế độ hành trừ TK154-chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.Hệ thống tài khoản chi tiết theo đối tượng,mỗi đối tượng lại chi tiết theo nghiệp vụ cụ thể 2.2.3.1 Kế toán nghiệp vụ mua hàng - Chứng từ sử dụng trình mua hàng bao gồm: hố đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu mua hàng bảng kê phiếu mua hàng….Các chứng từ liên quan đến việc nhập hàng hoá như: hợp đồng thương mại, tờ khai hàng nhập khẩu… - Tài khoản sử dụng chủ yếu: TK 156,111,112,331 - Nguyên tắc hạch toán: Mở chi tiết cho kho, mặt hàng, File máy tính cụ thể, ký hiệu riêng loại sản phẩm, trị giá hàng tồn kho hạch toán tuân thủ theo nguyên tắc giá phí giá thực tế, xuất kho hàng hố tính theo giá mua hố đơn cộng với chi phí phát sinh - Thanh tốn tiền hàng Căn vào đề nghị toán tiền hàng với hồ sơ kèm (hoá đơn…), Kế toán trưởng duyệt chuyển cho kế tốn cơng nợ kiểm sốt theo hai hướng: + Nếu khách hàng cịn nợ cơng ty đối trừ nợ + Làm thủ tục trả tiền qua ngân hàng cho người bán trực tiếp trả tiền mặt 2.2.3.2 Kế toán nghiệp vụ bán hàng -Các chứng từ sử dụng: hoá đơn phiếu xuất kho… - Tài khoản sử dụng: TK 156,157,632,511,111,112,131 # Hạch tốn bán hàng theo phương thức bán bn: Trong phương thức bán buôn công ty sử dụng phương thức bán buôn qua kho: bán hàng trực tiếp kho, chuyển hàng theo hợp đồng Khi nhân viên bán hàng tiến hành làm đầy đủ thủ tục chứng từ bán hàng: Viết đề nghị hàng xuất bán duyệt, hoá đơn GTGT để giao cho thủ kho thủ kho xuất hàng giao cho khách hàng Sau tồn chứng từ gửi lên phịng kế tốn để hạch tốn # Hạch tốn bán hàng theo phương thức bán lẻ: Công ty tiến hành bán hàng cho khách hàng cửa hàng cuả công ty.Do vậy,kế toán tiến hành ghi chép số lượng hàng hoá tiêu thụ để cập nhật vào hệ thống kế toán,ghi vào sổ,lập báo cáo 2.2.3.3 Kế tốn chi phí kinh doanh - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, bảng toán lương, BHXH… - Tài khoản sử dụng: TK 641,642,các tài khoản liên quan TK 111,112,331,338,214 Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp vào sổ TK 641,642 Toàn chi phí kế chuyển vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Khi chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp lớn kế tốn kết chuyển TK 142 2.2.3.4 Kế toán xác định kết qủa kinh doanh Công ty -Chứng từ sử dụng: chứng từ tự lập, định phân bổ chi phí doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: TK 911- xác định kết kinh doanh Việc tuân theo quy trình hạch tốn chặt chẽ giúp cho Cơng ty định cách xác đầy đủ bước cần phải thực xác định kết kinh doanh Để xác định kết qủa kinh doanh kế toán sử dụng TK 511, TK 631, TK 911 số tài khoản liên quan Sau kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu sang TK 911 kế toán tiến hành xác định kết tiêu thụ hàng hố Cơng ty 2.2.4 Vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung q trình hạch tốn Trình tự hạch tốn theo hình thức nhật ký chung: Chứng từ gốc Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ (thẻ) chi tiết Sổ TK 111, 112, 211, Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh theo dõi cách chặt chẽ ngồi sổ nhật ký chung sổ kế tốn tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Cơng ty cịn mở số sổ nhật ký chuyên dùng: - Sổ nhật ký thu tiền - Sổ nhật ký chi tiền - Sổ nhật ký mua hàng: chi tiết mua nước mua nhập - Sổ nhật ký bán hàng Sổ mở chi tiết cho TK 111, 112, 131, 133, 138, 142, 156, 331, 338, 333, 511, 632, 641, 642, 711, 811, 911 Để tiện cho việc theo dõi chi tiết đối tượng kế toán nhằm phục vụ u cầu tính tốn số tiêu, Công ty mở số sổ thẻ kế toán chi tiết sau: - Sổ tài sản cố định - Sổ chi tiết hàng hoá - Sổ chi phí kinh doanh - Sổ chi tiết chi phí trả trước - Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay - Sổ chi tiết bán hàng - Sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh Để phù hợp với điều kiện thực tế Công ty qui mô kinh doanh vừa nhỏ, nghiệp vụ phát sinh tương đối nhiều nên hình thức sổ kế tốn phù hợp với Cơng ty hính thức nhật ký chung có cải tiến thực hệ thống máy vi tính nối mạng tồn cơng ty Cơng việc hạch tốn tiến hàng tự động qua máy tính,đảm bảo nhanh chóng xác Chương trình kế tốn Balance cho phép Cơng ty thiết kế hệ thống sổ sách kế toán tổng hợp chi tiết đầy đủ Hàng ngày máy kế tốn Cơng ty giải nhanh chóng xác khoa học cơng việc kế tốn Cơng ty 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Hàng năm phận kế toán Cơng ty lập báo cáo tài năm bao gồm Bảng cân đối kế toán Kết hoạt động kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ gửi đến Cơ quan thuế Cơ quan đăng ký kinh doanh có thẩm quyền; Báo cáo tài cơng ty ln chứng minh cơng ty hoạt động bình thường cung cấp thông tin cần thiết cho quan quản lý, nhà đầu tư tương lai, chủ nợ,… tình hình tài cơng ty Định kỳ phận kế tốn quản trị lập báo cáo quản trị bao gồm : .1 Báo cáo vốn tiền: tiền mặt quỹ theo loại tiền, tiền gửi theo TK ngân hàng theo loại tiền (VNĐ, ngoại tệ loại) Báo cáo công nợ : Các khoản nợ phải thu, nợ phải trả, phân loại theo kỳ hạn toán (trong hạn toán, hạn tốn.v.v…) Báo cáo chi phí : báo cáo chi phí theo nội dung kinh tế, báo cáo chi phí theo phận Báo cáo doanh thu, chi phí kết theo phận Dựa vào báo cáo quản trị Phòng kế tốn lập Ban Giám đốc dựa vào để đưa định quản lý đắn 2.3 Đặc điểm tổ chức phần hành kế toán Cơng ty Tổ chức kế tốn phần hành tiền mặt Chứng từ : - Giấy đề nghị tốn - Giấy tạm ứng với hóa đơn thu, chi… TK : * TK 111 – Tiền mặt quỹ: Dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ quỹ doanh nghiệp Tiền mặt quỹ Công ty chủ yếu tiền Việt Nam * TK 112 – Tiền gửi ngân hàng: Phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi ngân hàng Công ty Ngân hàng Sơ đồ ghi sổ Kế toán phần hành tiền mặt Chứng từ gốc Phiếu thu/phiếu chi Tổng hợp PS Nhật kí thu, chi tiền 111,112 sổ Tk 111,112 Bảng CĐPS BCTC Khi đơn vị cần toán khoản thu, chi chứng từ gốc : Giấy đề nghị toán, tạm ứng kẹp với hố đơn thu, chi.Căn vào kế toán lập phiếu thu, phiếu chi vào sổ Nhật kí thu,chi tiền mặt đồng thời kế tốn sổ Tổng hợp phát sinh Sau đối chiếu từ NK thu, chi tiền với sổ Tổng hợp phát sinh TK 111, 112 khớp số liệu với tiến hành ghi sổ cái, từ sổ kế toán lập bảng cân đối phát sinh vào để lập Báo cáo tài 2.3.2 Tổ chức kế tốn phần hành hàng hoá Chứng từ : - Giấy đề nghị xuất hàng - Giấy đề nghị nhâp hàng… TK : * TK 156 – Hàng hố: phản ánh tình hình có biến động tồn hàng hố kho Cơng ty Tài khoản TK156 Công ty mở chi tiết cho loại hàng hoá * TK 632 – Giá vốn hàng bán: Đây tài khoản dùng để phản ánh trị giá vốn hàng hố, dịch vụ mà Cơng ty bán kỳ Sơ đồ ghi sổ kế toán phần hành hàng hoá Giấy đề nghị xuất hàng Thẻ kho Phiếu xuất(nhập) hàng Sổ chi tiết hàng hóa Sổ TK632 Sổ tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn Bảng CĐPS BCTC Từ chứng từ gốc ban đầu giấy đề nghị xuất ( nhập) hàng, vào kế tốn lập phiếu xuất ( nhập hàng) , đồng thời ghi vào Thẻ kho.Từ thẻ kho kế toán ghi vào Sổ TK 632, 156 Từ Phiếu xuất ( nhập) hàng, kế tốn váo sổ chi tiết hàng hóa vào kế toán lập Sổ tổng hợp Nhập- Xuất - Tồn.Sau đối chiếu Sổ TK 632, 156 Sổ tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn, kế toán lập Bảng CĐPS, lập BCTC 2.3.3 Tổ chứcphần hành kế toán tiền lương Chứng từ : -Hợp đồng -Theo bảng chấm cơng lao động TK: -TK 334 _Thanh tốn tiền lương cho cơng nhân viên:phản ánh tình hình Thanh tốn tiền lương kì với cơng nhân viên.Kế tốn cơng ty theo dõi trả lương định kì vào cưối tháng cho nhân viên -TK 141-Tạm ứng: khoản tiền công nhân viên ứng trước nhằm chi trả khoản liên quan tới hoạt động kinh doanh cho chi tiêu cá nhân 2.3.4.Tổ chức kế toán phần hành công nợ phải thu Chứng từ : - Hợp đồng - Hoá đơn GTGT: hoá đơn dịch vụ hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho - Giấy báo có Ngân hàng, Phiếu thu - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán TK : * TK 131 – Phải thu khách hàng: phản ánh khoản doanh nghiệp phải thu khách hàng việc bán hàng hoá cung cấp dịch vụ Cơng ty Tài khoản kế tốn Cơng ty mở chi tiết theo nhóm khách hàng chi tiết theo khách hàng Ví dụ như: TK 131 mở riêng cho mã khách hàng Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán phần hành công nợ phải thu Phiếu xuất hàng… Sổ Nhật kí bán hàng Hố đơn tài sổ chi tiết tài Sổ TK 131 Sổ tổng hợp chi tiết TK 131 Bảng CĐPS BCTC Căn vào chứng từ gốc Phiếu xuất hàng, kế toán xuất hóa đơn tài ra, đồng thời với cơng việc kế tốn ghi vào Sổ nhật kí bán hàng.Sau xuất hố đơn tài chính, kế tốn ghi vào Sổ chi tiết công nợ,rồi vào Tổng hợp chi chi tiết TK 131.Sau đối chiếu Sổ tài khoản 131 đc lập từ Sổ nhật kí bán hàng Sổ tổng hợp chi tiết TK 131, kế toán lập bảng CĐPS lập BCTC  ... chi phí kết theo phận Dựa vào báo cáo quản trị Phịng kế tốn lập Ban Giám đốc dựa vào để đưa định quản lý đắn 2.3 Đặc điểm tổ chức phần hành kế tốn Cơng ty Tổ chức kế tốn phần hành tiền mặt Chứng... pháp lí chứng từ kế toán 2.2.3 .Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản công ty Là doanh nghiệp mang đặc thù kinh doanh thương mại ,công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo chế độ hành trừ TK154-chi... tác kế tốn tổ chức theo dõi hoạt động kinh doanh cách chi tiếT,dễ dàng thuận tiện,mang lại hiệu kinh tế cao 2.2 .Tổ chức vận dụng chế độ kế toán cơng ty 2.2.1.Chính sách kế tốn áp dụng chung doanh