THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÔNG TIN VIỆT HÀN 2.1. Đặc điểm của công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH phát triển công nghệ thông tin Việt Hàn: 2.1.1. Đặc điểm của hoạt động kinh doanh thương mại tại Công ty: Hoạt động kinh doanh thương mại tại công ty TNHH phát triển công nghệ thông tin Việt Hàn bao gồm 2 giai đoạn: Mua hàng và bán hàng không qua khâu chế biến làm thay đổi hình thái vật chất của hàng hoá. Đối tượng kinh doanh của Công ty là trang thiết bị linh kiện điện tử tin học và các ứng dụng phần mềm phục vụ trong nghành công nghệ thông tin, đồng thời Công ty cũng cung cấp các dịch vụ phục vụ khách hàng trong lĩnh vực công nghệ thông tin. Quá trình cung cấp và lưu chuyển hàng hoá của Công ty được thực hiện theo 2 phương thức bán buôn và bán lẻ, thông qua các hình thức như : Bán thẳng, bán qua kho trực tiếp, bán thông qua trực tiếp các đại lý của Công ty.Từ khi chuyển sang nền kinh tế thị trường hàng hoá có tiêu thụ được hay không là vấn đề sống còn của Công ty. Bên cạnh việc tạo dựng uy tín với khách hàng Công ty đã không ngừng cải tiến phương thức bán hàng và thể thức thanh toán nhằm nâng cao lợi nhuận. Tuỳ thuộc vào phương thức bán hàng và khách hàng mà công ty áp dụng thể thức thanh toán thích hợp. 2.1.2.Đặc điểm của phương thức bán hàng tại Công ty: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tại công ty TNHH phát triển công nghệ thông tin Việt Hàn có 2 hình thức bán hàng chủ yếu là bán buôn trực tiếp và bán lẻ. Đối với trường hợp bán buôn là bán hàng với số lượng lớn, cho các tổ chức bán lẻ khác tổ chức kinh doanh, dịch vụ nhằm đưa hàng tới người tiêu dùng thông qua sự phân phối của các đối tác bán lẻ khác. Tại Công ty TNHH phát triển công nghệ thông tin Việt Hàn, khi khách hàng có yêu cầu mua hàng, phòng kế hoạch tiến hành xác định số hàng tồn kho tại thời điểm mua hàng và viết phiếu xuất kho. Phiếu này được lập làm 3 liên, phòng kinh doanh giữ 1 liên gốc làm căn cứ theo dõi số hàng xuất kho, còn hai liên làm căn cứ để phòng kế toán viết hoá đơn bán hàng. Thủ kho giữ 1 phiếu xuất kho làm chứng từ gốc để lên thẻ kho. Hoá đơn bán hàng được lập thành 3 liên trong đó 1 liên phòng kế toán lưu làm chứng từ gốc vào sổ chi tiết TK511, còn lại 2 liên giao cho khách hàng để thanh toán. Hoá đơn VAT được lập thành 3 liên tương ứng với hoá đơn bán hàng. Căn cứ vào hoá đơn VAT kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 632 sau đó phản ánh trên NKC sổ 1 và sổ chi tiết TK 511. Đối với trường hợp bán lẻ, khi khách hàng có yêu cầu mua hàng với số lượng nhỏ hoặc đơn chiếc thì nhân viên bán hàng sẽ ghi ‘hoá đơn bán hàng’ kế toán sẽ ghi mỗi chứng từ 1 dòng theo thứ tự vào bảng kê chi tiết bán hàng khi nhận kèm phiếu thu tiền (trường hợp khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt) kế toán phản ánh doanh thu vào các sổ chi tiết bán hàng ghi có TK511, ghi nợ TK 111. Nếu không kèm phiếu thu tiền (Trường hợp khách hàng chưa thanh toán) thì kế toán ghi có TK511, ghi nợ TK131 đồng thời phản ánh trên Nhật ký chung số 1 các trường hợp sau tương tự như trường hợp bán buôn. 2.1.3 Các phương thức thanh toán tiền hàng: Sau khi đã bán hàng bên mua chấp nhận thanh toán. Công ty nhận tiền hàng theo nhiều phương thức khác nhau theo sự thoả thuận giữa hai bên và lựa chọn phương thức thanh toán cho phù hợp và thuận tiện cho cả hai bên. Hiện nay Công ty đã áp dụng các phương thức thanh toán sau: - Thanh toán bằng tiền mặt. - Thanh toán không dùng tiền mặt: - Thanh toán bằng séc, uỷ nhiệm chi, thanh toán bù trừ, L/C. 2 Ho ng Tuà ấn Khanh 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hiện nay, hầu hết khách hàng đến Công ty mua hàng đều tự lo phương tiện vận chuyển. Việc giao hàng diễn ra ngay tại kho hàng. Tuy nhiên, nếu khách hàng có nhu cầu vận chuyển Công ty sẽ kịp thời đáp ứng và chi phí vận chuyển sẽ hạch toán vào chi phí bán hàng. 3 Ho ng Tuà ấn Khanh 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.2. Hạch toán giá vốn hàng bán: Hạch toán giá vốn hàng bán được thực hiện theo sơ đồ hạch toán sau: Sơ đồ số 4 TRÌNH TỰ KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN (THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN) TK 156 TK 632 TK 911 TK 157 Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả Gửi bán hoặc Giá vốn hàng bán giao đại lý gửi bán hoặc giao đại lý đã tiêu thụ Khi hàng hoá về nhập kho hoặc xuất kho cũng như kiểm kê thì thủ kho kiểm tra về số lượng, chủng loại và chất lượng của hàng hoá rồi ghi vào phiếu nhập kho, xuất kho hoặc biên bản kiểm kê tài sản: 4 Ho ng Tuà ấn Khanh 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng số 3 PHIẾU NHẬP KHO Số………. Ngày 13 tháng 04 năm 2005 Nợ TK 156 Có TK 111, 131,… Họ và tên người giao hàng: Lê Huy Lân Theo hợp đồng số 02 ngày 08 tháng 04 năm 2006 Nhập tại kho Cty TNHH phát triển công nghệ thông tin Việt Hàn TT Tên hàng Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 C011B06 Mtính HP Brio DAN Chiếc 50 50 11.928.275 596.413.750 2 Mực HP IHP Hộp 3000 3000 126.840 380.520.000 3 KJ 45 KJ45 Chiếc 2000 1000 3012 3012000 Cộng 979.943.750 Bằng chữ Nhập, ngày 13 tháng04 năm 2005 Phòng kinh doanh Người giao hàng Thủ kho ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 5 Ho ng Tuà ấn Khanh 5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng số 4 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 25 tháng 3 năm 2005 Họ tên người mua: Nguyễn Thị Lan Địa chỉ: 79 Bà Triệu Lý do xuất hàng: Xuất hàng hoá để bán Xuất tại kho: Công ty TNHH phát triển công nghệ thông tin Việt Hàn Đơn vị: nghìn đồng STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá (Đồng) Thành tiền (Đồng) Yêu cầu Thực xuất A B C 1 2 3 4 1 Xuất 1 máy tính E - PC Chiếc 1 1 16.617.900 16.617.900 2 Xuất 1 máy tính Data Chiếc 1 1 11.582.208 11.582.208 Cộng 28.200.108 Phụ trách bộ phận sử dụng Xuất ngày 25 tháng 3 năm 2005 Người nhập Thủ kho Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6 Ho ng Tuà ấn Khanh 6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng số 5 TRÍCH TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN Từ ngày 1/3/05 đến ngày 31/3/05 Mã HH Hàng hoá ĐV Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ SL GT SL GT SL GT SL GT MT1 Máy tính E-PC Chiếc 8 116.696.000 5 72.935.000 5 72.935.000 8 116.696.000 NT2 Máy tính Data Chiếc 10 93.728.000 5 46.846.000 5 46.846.000 10 93.728.000 MC Máy chữ Chiếc 2 300.000.000 1 150000.000 2 150.000.000 1 300.000.000 MB1 Mực HP Black Hộp 200 9.850.000 200 9.850.000 200 9.850.000 200 9.850.000 MB2 Mực HP Yellow Hộp 200 9.720.000 200 9720.000 200 9.720.000 200 9.720.000 VN3 R545 Chiếc 100 12.520.000 100 12520.000 100 12.520.000 100 12.520.000 …. Cộng Cuối tháng, thủ kho ( kiêm kế toán hàng hoá) sẽ nhặt các chứng từ trên và kiểm tra số lượng, chất lượng của hàng hoá còn trong kho để lập bảng tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn như ví dụ trên. Hàng tháng, căn cứ vào tình hình nhập xuất tồn của các loại hàng hoá, kế toán hàng hoá ghi vào Sổ Cái TK 156 để phản ánh tình hình nhập hàng, xuất hàng và hàng tồn kho. Bảng số 6 SỔ CÁI TK 156 7 Ho ng Tuà ấn Khanh 7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Từ 01/04/2005 → 31/04/2005 Dư Nợ đầu kỳ: 2.984.997.134 Ngày Số Diễn giải TK dư PS nợ PS có 02/4 101 Nhập 20 connector cty telnet 331 2.763.360 04/4 121 Bán 01 VE 18 Công ty NTC 63211 12.623.751 10/4 PX 101 Xuất sử dụng 01 máy tính E-PC 2115 16.617.900 … …… …………. ……… ……… …… 31/4 123 Nhập 01 MT Data Cty Digilanel 331 11.582.208 Tổng PS nợ: 559.120.781 Tổng PS có: 519.120.781 Dư nợ CK: 3.004.883.575 Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 04 năm 2005 (Ký, họ tên) Người lập biểu ( Ký, họ tên ) 8 Ho ng Tuà ấn Khanh 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cho từng loại hàng hoá để xác định giá vốn hàng xuất bán. Khi áp dụng phương pháp này, kế toán phải tính được giá mua bình quân của từng loại hàng hoá luân chuyển trong kỳ theo công thức: Đơn giá mua Trị giá mua hàng + Trị giá mua hàng bình quân của hoá tồn đầu kỳ hoá nhập trong kỳ hàng hoá = luân chuyển Số lượng hàng hoá + Số lợng hàng hoá trong kỳ tồn đầu kỳ nhập trong kỳ Trị giá thực tế Số lượng hàng đơn giá = x hàng hoá xuất kho hoá xuất kho bình quân Ví dụ: Trong tháng 4-2005, Công ty nhập kho 762 chiếc Hub của mạng LAN, Kế toán tính giá vốn hàng hoá trong kho Trị giá thực tế hàng tồn cuối tháng : 2.378.923.611 Số lượng hàng hoá tồn kho trong tháng : 1236 chiếc Trị giá hàng nhập kho trong tháng : 7.647.832.911 Số lượng hàng nhập kho trong tháng : 762 chiếc Trị giá thực tế 2378923611 + 7647832911 của hàng trong = = 5018396,658 kho trong tháng 1236 +762 Sau khi tính được giá thực tế hàng hoá xuất kho của từng loại, kế toán bán hàng sẽ tổng hợp giá trị thực tế của từng loại hàng hoá xuất kho để ghi vào NKC số 8. Nợ TK 632 : 12.478.332.124 Có TK 156 : 12.478.332.124 9 Ho ng Tuà ấn Khanh 9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.3. Hạch toán doanh thu và các khoản giảm trừ: 2.3.1. Hạch toán doanh thu: Để phản ánh doanh thu bán hàng, công ty sử dụng các tài khoản sau: TK 511, TK 333.1 và các tài khoản có liên quan khác như: TK 111, TK 112, TK 131. VD: Trong tháng 4-2005 công ty bán hàng cho ông Vũ Trung Thành ở Cầu Giấy theo hoá đơn số 1237 ngày 06 tháng 04. Ông này đã thanh toán bằng tiền mặt kế toán ghi sổ chi tiết bán hàng theo định khoản: Nợ TK 111: 7.894.998 Có TK 511: 7.177.271 Có TK 333.1: 717.727 Bảng số 7 HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG Số 1237 Ngày 06 tháng 04 năm 2005 Họ và tên người mua: Vũ Trung Thành Địa chỉ: Cầu Giấy- Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt Đơn vị tính :VNĐ STT Tên hàng hoá ĐVT SL Đơn giá Thành tiền 1 Máy tính Sunpower- Model SP627 Chiế c 1 7.894.99 8 7.894.998 Cộng 1 7.894.998 Bằng chữ: Bảy triệu tám trăm chín mươi bốn nghìn chín trăm chín mươi tám đồng Người mua Người viết hoá đơn Thủ kho Kế toán bán hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 10 Ho ng Tuà ấn Khanh 10 [...]... phí bán hàng: Chi phí bán hàng ở đơn vị kinh doanh là tất cả các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng và chi phí cho việc phục vụ bán hàng nhanh, hiệu quả Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641- Chi phí bán hàng Bên Nợ: Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ Bên Có: Kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ cho số hàng hoá tiêu thụ vào bên nợ TK 911 hoặc TK 1422 và kết. .. TK 911 - Kết chuyển lãi Nợ TK 911 Có TK 421 - Kết quả lãi trên là tổng hợp kết quả của các hoạt động kinh doanh VD:Trích số liệu trong tháng 4-2004 của Công ty TNHH phát triển công nghệ thông tin Việt Hàn - Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần Nợ TK 511 4.432.767.820 Có TK 911 4.432.767.820 -Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 4.128.623.470 Có TK 632 4.128.623.470 -Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK... Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phân bổ hoặc trích trước Chi phí sửa chữa TSCĐ 2.5.3 Hạch toán kết quả kinh doanh: Để hạch toán nghiệp vụ xác định kết quả kinh doanh Công ty sử dụng TK911-Tài khoản xác định kết quả kinh doanh Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết, các bảng kê, NKC liên quan và các chứng từ về hoạt động tài chính và hoạt động bất thường tiến hành xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển... vốn hàng bán tăng nhanh hơn doanh thu (giá vốn hàng bán tăng 37,26 trong khi doanh thu chỉ tăng 35,98% Về chi phí bán hàng và chi phí quản lý Doanh nghiệp, đây là một yếu tố của việc mở rộng quy mô kinh doanh và phạm vi hoạt động Tuy nhiên, chi phí quản lý Doanh nghiệp và chi phí bán hàng tăng khá nhanh lại ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của Công ty TNHH phát triển công nghệ thông tin Việt Hàn cần... 911 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) 28 Hoàng Tuấn Khanh 3 20 Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Tiền đang chuyển Phải thu khách hàng Phải thu khác Đầu tư NH khác Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Dự phòng phải thu khó đòi Dự phòng phải giả hàng tồn kho Xác định kết quả KD Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) 28 Ngày … tháng … năm … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sơ đồ số 6 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN... 179432728) = 90486622 Kết chuyển lãi hoạt động sản xuất kinh doanh Nợ TK 911 90.486.622 Có Tk 421 90.486.622 Sơ đồ số 7 TRÌNH TỰ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TK 632 TK 911 TK 511,512 Chi phí nhân viên bán hàng Kết chuyển doanh thu TK 641, 642 Kết chuyển CPBH Chi phí QLDN TK 142 CPBH, CPQLDN phân bổ Cho hàng hoá trong kỳ 32 Hoàng Tuấn Khanh TK 421 Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi 32 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp... cho công tác bán hàng trong tháng 4-2005 kế toán ghi vào bảng kê số 5 dòng TK641.4 cột TK214 kế toán ghi: Nợ TK 641.1: Có TK 214: 92.234.345 92.234.345 Ngoài ra công ty có các chi phí liên quan đến chi phí bán hàng phát sinh trong tháng khác Tổng số chi phí bán hàng phát sinh trong tháng của công ty là 34.225.000 Cuối tháng kế toán căn cứ vào dòng cộng tương ứng với TK 641 ở các chứng từ liên quan và. .. các loại hàng hoá ở mức chiết khấu 2% Căn cứ vào bảng chiết khấu hàng bán Số tiền chiết khấu sẽ được ghi vào bên nợ TK 811 và bên có TK 131, TK 111, TK 112 Trong tháng 4 số tiền chiết khấu cho khách hàng được ghi vào nhật ký chứng từ số 8 là: Nợ TK 811 4.327.622 Có TK 112 4.327.622 *Đối với hàng bán bị trả lại: Khi hàng hoá bị trả lại được Công ty chấp nhận thì kế toán phản ánh trị giá vốn hàng bán bị... thuế, thuế VAT, cuối tháng kế toán tiến hành cộng dồn kết quả hàng ngày để vào tờ khai thuế VAT Theo phương pháp khấu trừ thuế thì số thuế VAT mà công ty phải nộp hàng tháng được xác định bằng thuế VAT đầu ra (-) thuế VAT đầu vào trong đó: 15 Hoàng Tuấn Khanh 15 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Thuế VAT đầu vào = Giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ bán ra x Thuế suất thuế VAT của hàng hoá dịch vụ đó Thuế... Tên hàng hoá Máy tính Sunpower- Model SP628 ĐVT Chiế SL 2 Cộng 1 Thành tiền 22.917.40 0 c Đơn giá 11.458.70 0 22.917.40 0 Bằng chữ: Hai mươi hai triệu chín trăm mười bảy đồng bốn trăm đồng Người mua Người viết hoá đơn Thủ kho Kế toán bán hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hàng ngày, kế toán bán hàng và nhân viên bán hàng sau khi tổng hợp tình hình xuất bán hàng hoá thì ghi vào . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÔNG TIN VIỆT HÀN 2.1. Đặc điểm của công tác kế. thức bán hàng tại Công ty: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tại công ty TNHH phát triển công nghệ thông tin Việt Hàn có 2 hình thức bán hàng chủ yếu là bán