NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN Trong hai tháng thực tập tại Trường Trung học cơ sở Thủ Sỹ em đã học thêm được rất nhiều điều bổ ích và mới mẻ. Em đã được biết cách phân công công việc trong phòng kế toán tại một đơn vị Hành chính sự nghiệp, cụ thể đó là Trường Trung học cơ sở Thủ Sỹ. Ngoài ra, em còn biết được những công việc cần làm của kế toán viên và thủ quỹ tại một trường học; việc ghi chép vào các chứng từ kế toán; ghi chép vào các mẫu sổ kế toán trong đơn vị; thời gian lập và cách lập các báo cáo kế toán như: Bảng cân đối tài khoản, Phụ biểu chi tiết kinh phí hoạt động đề nghị quyết toán… Kế toán và thủ quỹ có vai trò rất quan trọng trong các cơ quan, đơn vị, trong các doanh nghiệp. Trong các đơn vị Hành chính sự nghiệp, do các đơn vị này sử dụng nguồn kinh phí được cấp nên việc kiểm tra việc thực hiện thu- chi hoạt động với dự toán thu- chi là rất cần thiết; việc kiểm tra này nhằm xem xét đối chiếu tình hình thực hiện thực tế và dự toán thực tế được chi tại đơn vị. Đối với các doanh nghiệp, thủ quỹ và kế toán phải tách rời nhau, thủ quỹ không được làm việc gì khác trong phòng kế toán ngoài việc có thể làm thủ kho. Việc làm này của các doanh nghiệp nhằm tiết kiệm một khoản chi phí đó. Các doanh nghiệp đã làm như vậy để tiết kiệm chi phí, và các đơn vị Hành chính sự nghiệp càng phải tiết kiệm hơn do các đơn vị này sử dụng nguồn kinh phí được cấp. Đối với đơn vị nơi em thực tập, Trường Trung học cơ sở Thủ Sỹ có một kế toán viên và một thủ quỹ. Thủ quỹ là một giáo viên trong trường, ngoài việc dạy học và làm thủ quỹ của trường. Em thấy rằng một trường cấp II của xã có một kế toán viên và một thủ quỹ là rất hợp lý. Hai người đó sẽ giúp đỡ nhau để cùng hoàn thành công việc của mình. Làm kế toán phải luôn cẩn thận ghi chép và phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế xảy ra dù không muốn nhưng có thể vẫn có những sai sót không đáng có xảy ra. Vì vậy, kế toán viên và thủ quỹ sẽ kiểm tra và đối chiếu giữa sổ quỹ của thủ quỹ ghi và các sổ khác mà kế toán ghi. Trường Trung học cơ sở Thủ Sỹ sử dụng hình thức ghi sổ là hình thức Nhật ký- Sổ Cái, do số lượng tài khoản mà nhà trường sử dụng không nhiều. Hình thức kế toán Nhật ký- Sổ Cái có ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, dễ đối chiếu và dễ kiểm tra. Nhưng bên cạnh đó, hình thức này có một số nhược điểm: Khó phân công lao động do đơn vị chỉ có một sổ tổng hợp duy nhất. Qua thời gian thực tập tại đơn vị, em có một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại đơn vị: 1. Khi được xem xét và tìm hiểu các sổ sách của đơn vị như: Sổ quỹ (gồm sổ quỹ- ngân sách và sổ quỹ- học phí), Sổ tiền gửi và Sổ Nhật ký- Sổ Cái, em thấy việc ghi chép của kế toán tại đơn vị khác so với những kiến thức mà em đã được học trong trường ESTIH. Cụ thể là: Trong cách ghi của Sổ Nhật ký- Sổ Cái như cột Chứng từ gồm số hiệu chứng từ và Ngày tháng của chứng từ không khớp với số phiếu thu hoặc chi trong sổ quỹ. Trên thực tế những số liệu đó đều đúng chỉ riêng cột Chứng từ trong sổ Nhật ký- Sổ Cái là khác. 2. Khi kế toán của đơn vị thu tiền học phí của giáo viên chủ nhiệm của các lớp có ghi biên lai thu tiền, và ghi vào phiếu thu nhưng em không thấy ghi số phiếu thu là bao nhiêu và không thấy khoản thu học phí đó được ghi trong Sổ quỹ- học phí và quyển Sổ quỹ- học phí của Trường chỉ ghi việc rút tiền gửi về chi hoạt động tại đơn vị. 3. Việc sử dụng điện thoại của đơn vị vẫn chưa thực sự tiết kiệm, vẫn có trường hợp các giáo viên trong Trường sử dụng điện thoại vào việc riêng của mình. Việc này cần có biện pháp quản lý để tình trạng này không xảy ra nữa, để đơn vị hạn chế được những khoản chi hoạt động không cần thiết tại đơn vị. Khi đi thực tế tại Trường Trung học cơ sở Thủ Sỹ, em thấy rằng có một số mẫu biểu tại trường khi em được làm quen khác về cách gọi tên với các mẫu biểu khi được các thầy, cô giảng dạy trong Trường ESTIH. TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Mẫu Phiếu thu Đơn vị Trường THCS Thủ Sỹ Mẫu C21- H Phiếu thu Ban hành theo quyết định Quyển số 01 số 999- TC/QĐ/CĐTK ngày Số 2/11/1996 của Bộ tài chính Ngày…18 tháng …3 năm .2005. Nợ 111 Có 511 Họ tên người nộp tiền: Trần Thị Mỹ Loan Địa chỉ: Trường THCS Thủ Sỹ Lý do nộp: Nộp tiền học phí. Số tiền(*): 600.000 đ Viết bằng chữ: Sáu trăm ngàn đồng chẵn. Kèm theo…1…chứng từ gốc. Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Sáu trăm ngàn đồng chẵn. Ngày…18 tháng…3 năm…2005 Phụ trách kế toán Người lập biểu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Vũ Văn Hùng Nguyễn Thị Tử Phong 2. Mẫu C22- H: Phiếu chi Huyện Tiên Lữ Mẫu C21- H Phiếu chi Ban hành theo quyết định Quyển số 01 số 999- TC/QĐ/CĐTK ngày Số 17 2/11/1996 của Bộ tài chính Ngày 29 tháng 12 năm 2005 Nợ…661 Có…111 Họ tên người nhận tiền:……Trần Thị Mỹ Loan………………………………… Địa chỉ:…Trường THCS Thủ Sỹ………………………………………………… Lý do chi: Mua ghế Xuân Hoà mạ……………………………………………… Số tiền(*):…771.500 đồng… Viết bằng chữ Bảy trăm bảy mươi mốt nghìn năm trăm đồng chẵn.……………………………… Kèm theo…1…chứng từ gốc. Chủ tài khoản Kế toán trưởng Người lập biểu (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Quế Vũ Văn Hùng Tôi là Trần Thị Mỹ Loan … đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Bảy trăm bảy mươi mốt ngàn đồng chẵn. Ngày…29 tháng…12 năm…2005 Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Tử Phong Trần Thị Mỹ Loan 3. Mẫu C27- H: Biên lai thu tiền Đơn vị:Trường THCS Thủ Sỹ BIÊN LAI THU TIỀN Mẫu số: C27- H Địa chỉ: xã Thủ Sỹ (Thu học phí) QĐ số 999- TC/QĐ/CĐKT ∗∗∗ ngày 2/11/1996 Ngày 18 tháng 3 năm 2005 Họ tên người nộp tiền: Trần Thị Mỹ Loan Địa chỉ: Trường THCS Thủ Sỹ Nội dung thu: Nộp tiền học phí Số tiền thu: 600.000 đ (Sáu trăm ngàn đồng chẵn). Người nộp tiền Người thu tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trần Thị Mỹ Loan Vũ Văn Hùng 4. Bảng kê chứng từ thanh toán tháng 12/2005 Tên Đv: Trường THCS Thủ Sỹ Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc ∗∗∗∗∗∗∗ BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THANH TOÁN Tháng 12 năm 2005 Kính gửi: Kho bạc Nhà nước Tiên Lữ Số chứng từ Ngày tháng chứngtừ Nội dung chi Số tiền (đồng) Ghi chú 1 22/12 Tổ chức chuyên đề giáo dục công dân, lý, sử và quản lý học sinh 1.530.000 2 24/12 Mua ghế Xuân Hoà mạ 771.500 3 28/12 Mua pin để thực hành vật lý 38.200 4 28/12 Mua tủ sắt Hoà Phát để đựng tài liệu 2.000.000 Cộng 4.339.700 Bằng chữ: Bốn triệu ba trăm ba mươi chín ngàn bảy trăm đồng chẵn. Ngày 29 tháng 12 năm 2005 Lập bảng Kế toán Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Vũ Văn Hùng Nguyễn Thị Quế 5. Bảng thanh toán tiền lương tháng 7/2005 Đơn vị Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc ∗∗∗∗∗ BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 7 năm 2005 TT Họ và tên Mã nghạch Hệ số Lương Phụ cấp Chức vụ Trách nhiệm 35% 1 Nguyễn Thị Quế 15113 2,98 864.200 72.500 327.800 2 Hoàng Thị Nhiên 15113 3,83 1.110.700 43.500 403.900 3 Trần Thị Mọc 15113 3,83 1.110.700 388.700 4 Nguyễn Thị Ngân 15113 3,83 1.110.700 388.700 5 Đỗ Văn Tứ 15113 3,26 945.400 330.900 6 Vương Thị Phương 15113 3,26 945.400 330.900 7 Trần Thị Son 15113 3,26 945.400 330.900 8 Phạm Thị Kim 15113 3,26 945.400 330.900 9 Trần Thị Mơ 15113 3,26 945.400 330.900 10 Đào Thị Ngâu 15113 2,98 864.200 302.500 11 Đỗ Thị Hưng 15113 2,98 864.200 302.500 12 Quản Thị Thanh Hương 15113 2,98 864.200 29.000 312.600 13 Đỗ Thị Hồng Nhật 15113 2,98 864.200 29.000 312.600 14 Đào Ngọc Toản 15113 2,70 783.000 274.100 15 Bùi Thị Tình 15113 2,70 783.000 274.100 16 Lê Thị Hoa 15113 2,42 701.800 245.700 17 Vũ Thị Anh 15113 2,42 701.800 245.700 18 Trịnh Thị Kim Thoa 15113 2,14 620.600 217.200 19 Trịnh Xuân Bách 15113 1,86 539.400 188.800 T T Hợp đồng Học phẩm Khoán xe Cộng Trừ 6% BH Còn lĩnh Ký nhận 1 40.000 1.304.500 56.200 1248.300 2 1.588.200 63.900 1.188.900 3 1.499.400 66.600 1.432.800 4 1.499.400 66.600 1.432.800 5 1.276.300 56.700 1.219.600 6 1.276.300 56.700 1.219.600 7 1.276.300 56.700 1.219.600 8 1.276.300 56.700 1.219.600 9 1.276.300 56.700 1.219.600 10 1.166.700 51.900 1.114.800 11 1.166.700 51.900 1.114.800 12 1.205.800 53.600 1.152.800 13 1.205.800 53.600 1.152.800 14 1.057.100 47.000 1.010.100 15 1.057.100 47.000 1.010.100 16 947.500 42.100 905.400 17 947.500 42.100 905.400 18 837.800 37.200 800.600 19 728.200 32.400 695.800 TT Họ và tên Mã nghạch Hệ số Lương Phụ cấp Chức vụ Trách nhiệm 35% 20 Phạm Hương Khải 15113 1,86 539.400 188.800 21 Đào Minh Vỹ 15113 1,86 539.400 188.800 22 Nguyễn Thị Tử Phong 15113 1,86 539.400 188.800 23 Vũ Thị Tuyết 15113 1,78 516.200 58.000 200.900 24 Đào Thị Quy 15113 1,78 516.200 180.700 25 Vũ Thị Thắng 15113 1,78 516.200 180.700 26 Vũ Thị Hoa 15113 1,78 516.200 180.700 27 Nguyễn Thành Ba 15113 1,78 516.200 180.700 28 Lương Thị Huệ 15113 1,78 516.200 180.700 29 Phạm Thị Trang Nhung 15113 1,78 516.200 180.700 30 Trần Thị Hạnh 15113 1,78 516.200 180.700 31 Nguyễn Thị Phương Lan 15113 1,78 516.200 180.700 32 Trần Thị Mỹ Loan 15113 1,78 516.200 180.700 33 Vũ Văn Hùng 06032 1,70 493.000 34 Lưu Thị Thanh Chầm HĐ 35 Vũ Thị Hà Quyên HĐ 36 Đỗ Thị Vân Khánh HĐ 37 Trần Đức Toan HĐ 38 Nguyễn Thị Thanh Nga HĐ 39 Trần Thị Ngọc Thương HĐ Cộng 23.782.900 174.00058.000 8.232.700 [...]... tập 2.2 Tổ chức công tác kế toán tại đơn vị 2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền 2.2.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 2.2.3 Kế toán nguồn kinh phí 2.2.4 Kế toán các khoản thu 2.2.5 Kế toán các khoản chi hoạt động Chương III: Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán tại đơn vị Tài liệu tham khảo 1 Mẫu phiếu thu 2 Mẫu phiếu chi 3 Biên lai thu tiền 4 Bảng kê chứng từ thanh toán tháng 12/2005... cảm ơn Nhận xét của cán bộ hướng dẫn tại cơ sở Nhận xét của giáo viên hướng dẫn Chương I: Các vấn đề chung về chế độ tài chính kế toán Chương II: Thực tế công tác kế toán tại đơn vị 2.1 Đặc điểm chung của đơn vị 2.2.1 Giới thiệu về đơn vị 20 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động của đơn vị Trang 1 Trang 2 Trang 3 Trang 4 Trang 5 Trang 20 Trang 20 Trang Trang 24 2.1.3 Tổ chức công tác kế toán. .. Diễn giải 4 Mang sang: Rút dự toán về quỹ tiền mặt Chi lương, các khoản phụ cấp 20 tháng 10/2005 Chi mua sổ công tác, gim cài, 21 bút dạ và kẹp giấy Cộng phát sinh tháng 10 18/11 11 19/11 19/11 19/11 19/11 22 23 24 25 19/11 26 19/11 27 19/11 28 Thu 5 Số tiền Chi 6 Tồn 7 32.851.700 32.736.700 115.000 32.851.700 32.851.700 0 Rút dự toán về quỹ tiền mặt 42.428.300 Chi lương và các khoản phụ cấp tháng 11/2005... CÁC TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tài sản cố định thuê ngoài Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia công Dụng cụ lâu bền đang sử dụng Ngoại tệ các loại Hạn mức kinh phí 2.145.900 HMKP thuộc ngân sách TW HMKP thuộc ngân sách Tỉnh HMKP thuộc ngân sách Huyện 2.145.900 Hạn mức kinh phí khác HMKP chương trình dự án Vốn XDCB được duyệt Số phát sinh Số dư cuối kỳ TT Kỳ này Luỹ kế từ đầu năm Nợ Có Nợ Có Nợ Có... 28/12 29/12 17 18 19 20 Diễn giải 4 Mang sang: Rút tiền gửi học phí về quỹ tiền mặt Chi phụ cấp 25% của kế toán Chi mua giá treo loa Chi mua giường và kính mặt bàn Chi lát nền phòng hội đồng Rút tiền gửi học phí về quỹ tiền mặt Chi mua ghế Xuân Hoà mạ Chi tổ chức chuyên đề giáo dục công dân, lý, sử và quản lý học sinh Chi mua pin để thực hành Vật lý Chi mua tủ sắt đựng tài liệu Cộng phát sinh tháng 12... 32.902.200 0 Rút dự toán về quỹ tiền mặt 33.932.600 Chi lương, các khoản phụ cấp tháng 5/2005 và lương hợp đồng 09 phải trả 33.932.600 Cộng phát sinh tháng 5 4/6 Tồn 7 Rút dự toán về quỹ tiền mặt 32.902.200 Chi lương, các khoản phụ cấp tháng 4/2005 và lương hợp đồng 08 phải trả 32.902.200 Cộng phát sinh tháng 4 6/5 Thu 5 Số tiền Chi 6 6 5/6 10 5/6 11 5/6 5/6 12 13 33.932.600 33.932.600 Rút dự toán về quỹ tiền... sinh tháng 7 30/8 8 30/8 Rút dự toán về quỹ tiền mặt Chi lương, các khoản phụ cấp 15 tháng 8/2005 Thu 5 Số tiền Chi 6 32.337.600 32.337.600 32.337.600 32.337.600 9 5/6 16 5/6 5/6 5/6 17 18 19 0 32.436.600 32.436.600 Cộng phát sinh tháng 8 30/9 Tồn 7 32.436.600 32.436.600 Rút dự toán về quỹ tiền mặt Chi lương, các khoản phụ cấp, học phẩm, công tác phí tháng 9/2005 Chi phô tô và in các mẫu biểu báo cáo Chi... Ký nhận 6 Sổ quỹ a Sổ quỹ ngân sách: Trang: 1 Đơn vị tính: đồng Ngày 1 16/1 Số phiếu Thu Chi 2 3 1 17/1 Diễn giải 4 Mang sang: 2 19/2 19/2 19/2 16/3 16/3 16/3 3 32.898.200 32.898.200 0 Rút dự toán về quỹ tiền mặt 34.897.700 Chi lương và các khoản phụ cấp 02 tháng 2/2005 34.577.700 03 Chi vi tính và phô tô mẫu biểu 120.000 04 Chi mua hoa quả đón xuân 200.000 Cộng phát sinh tháng 2 15/3 Tồn 7 Rút dự toán. .. phát sinh tháng 2 15/3 Rút dự toán chi hoạt động về quỹ tiền mặt Tính lương phải trả giáo viên 16/3 Đồng thời thanh toán lương trả giáo viên Chi hoạt động thường xuyên Chuyển trả tiền điện thoại, báo chí Tính BHXH, BHYT Nộp lên cơ quan cấp trên Thu tiền học phí của giáo viên chủ nhiệm 18/3 Nộp vào tài khoản của trường tại kho bạc huyện Cộng phát sinh tháng 3 Cộng luỹ kế Quý I/2004 Định khoản Số phát... giáo dục huyện Tiên Lữ 388.500 Chi lương và các khoản phụ cấp tháng 12/2005 38.220.700 Cộng mang sang trang sau: Tồn 7 Trang: 6 Đơn vị tính: đồng Ngày 1 Số phiếu Thu Chi 2 3 21/12 13 2212 22/12 22/12 22/12 22/12 40 41 42 43 44 Diễn giải 4 Mang sang: Rút dự toán ngân sách về quỹ tiền mặt Chi tiền điện thoại tháng 12/2005 Chi mua tạp chi toán học Chi mua tem và phong bì Chi tổ chức chuyên đề Chi mua . NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN Trong hai tháng thực tập tại Trường Trung học cơ. được những công việc cần làm của kế toán viên và thủ quỹ tại một trường học; việc ghi chép vào các chứng từ kế toán; ghi chép vào các mẫu sổ kế toán trong