THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ PHÁT TRIỂN THỊ TRƯỜNG AAA I/ ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ PHÁT TRIỂN THỊ TRƯỜNG AAA QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 1.1 SỰ RA ĐỜI CỦA CƠNG TY Cơng ty TNHH Dịch vụ phát triển thị trường AAAlà đơn vị kinh tế quốc doanh Trụ sở công ty nằm 19B – Khu cao cu Đuong sat-Thanh cong-Ba Đinh- Hà Nội 1.2 Qúa trình phát triển cơng ty Cơng ty TNHH Dịch vụ phát triển thị trường AAAlà đơn vị kinh tế độc lập với chức chủ yếu kinh doanh hàng hoá XNK Những năm đầu thành lập hoạt động XNK chủ yếu công ty làm XNK thủ công mỹ nghệ , thực nghị định thủ xuất hàng hoá nước Các mặt hàng gồm có : Xuất hàng thêu ren, may mặc hàng gia công, may mặc thủ công mỹ nghệ mặt hàng liên doanh liên kết mà có , đồng thời nhập máy móc , thiết bị , nvl, vật liệu xây dựng hàng tiêu dùng phục vụ cho sản xuất kinh doanh công ty Khi thành lập công ty đơn vị vừa sản xuất , vừa kinh doanh , cơng ty có nhiều xưởng sản xuất với chun môn sản xuất hàng thêu ren , may mặc, dệt thảm len, bao bì đóng gói Nhưng năm 1995-1998 hoạt động kinh doanh công ty gặp nhiều thuận lợi thu nhiều lợi nhuận Năm 1997-30/06/1997 hoạt động kinh doanh cơng ty gặp nhiều khó khăn cơng ty lâm vào tình trạng làm ăn thua lỗ kéo dài Tình trạng mặt cơng ty xuất hàng sang nước bạn để đỏi hàng bị lừa không giao hàng (tiêu biểu hợp đồng đổi hàng lescocommeicecuar Hungari năm 1997) Mặt khác triệu giá tiền thay đổi , đồng la có lúc bị giá nghiêm trọng , làm cho công ty thiệt hại hàng tỷ đồng Trong cơng tác quản lý cơng ty yếu dẫn tới tình trạng sử dụng chi phí cách lãng phí Ví dụ : Năm1999 tổng chi phí 702triệu VNĐ mà lãi có 50 ttriệu VNĐ kinh doanh tuỳ tiện , giả tạo hồ sơ mua bán Về sản xuất từ năm 1997 hoạt động sản xuất hiệu Năm 1998 cơng ty cho giải thể xưởng sản xuất , xưởng may chuyển sang liên doanh với cơng ty Maruchi- Hồng Kơng Tính đến thời điểm thiệt hại đầu tư cho sản xuất khoảng 100triệu , thiệt hại xố cơng nợ cho xưởng khoảng 10 triệu đồng Tính đến 30/06/1997 số lỗ cơng ty 22.800.507 Trước tình hình ngày 16/06/1999 đại diện thành viên góp vốn liên doanh phòng kế hoạch đầu tư họp đưa giải pháp để khôi phục công ty Từ ngày 01/07/1999 trrở lại , cơng ty ngăn chặn tình trạnh kinh doanh thua lỗ kéo dài bước đầu ổn định kinh doanh xnk trả nợ ngân hàng , khách hàng, thuế nợ nhà nước Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 1999-2001như sau.: Bảng số Chỉ tiêu 1Tổng hợp ngạch xk tổng hợp ngạch nk tổng doanh thu lợi nhuận thực nộp nsnn ĐVT 1000đ 1000đ Triệu VNĐ - 1998 1999 2000 3.438.679 2.916.444 1.801.591 9.359.234 5.078.234 5.776.626 94.821 55.426 60.416 -2.634 -2634 -26 19.284 8.804 10.970 2001 ướctính 2005 2.872.049 3.500.000 2.776.507 3.900.000 56.123 521.652 28 150 13.163 4.330 II/ CHỨC NĂNG VÀ NGHIỆP VỤ CỦA CƠNG TY CHỨC NĂNG Cơng ty trực tiếp xuất mặt hàng thủ công mỹ nghệ , sản phẩm liên doanh liên kết tạo mặt hàng khác theo quy định hành thương mại nhà nước - Các mặt hàng nhập công ty : vật tư máy móc thiết bị, xe máy, hàng tiêu dùng phục vụ cho sản xuất kinh doanh theo quy định hành thương mại nhà nước - Công ty uỷ thác nhận uỷ thác nhập mặt hàng nhà nước cho phép Công ty phép làm dịch vụ thương mại, nhập theo quy định hành nhà nước - Công ty làm đại lý , mở cửa hàng bán buôn bán lẻ mặt hàng sản xuất nước Nghiệp vụ Trực tiếp kinh doanh XNK tổng hợp , chủ động giao dịch , đàm phán ký kết thực hợp đồng mua bán ngoại thương ,hợp đồng kinh tế văn hợp tác liên doanh liên kết ký kết với khách hàng nước , thuộc nội dung hoạt động công ty - Kinh doanh thương mại loại hình dịch vụ thương mại - Liên doanh liên kết nước để sản xuất hàng hoá phục vụ cho nhu cầu , có nhiệm vụ trực tiếp kinh doanh XNK , mua bán nước , tiến tới tổ chức máy công ty III/ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY MƠ HÌNH BỘ MÁY QUẢN LÝ Công ty thành lập cấu máy quản lý theo kiểu trực tiếp trụ sở Hà Nội với phịng ban chức , phòng kinh doanh thể qua sơ đồ sau GIÁ M ĐỐC Bộ phận quản lý P.tổ c hà n phòn g tc kế phòng tổng hợp Phòn g nghi ệp II Bộ phận kinh doanh Chi nhán h TP HCM IV V VI Phòn g nhập Nguyên tắc hoạt động Các phòng ban đơn vị phụ thuộc vào công ty chịu đạo trực tiếp ban giám đốc công ty đảm bảo số nguyên tắc sau - Giám đốc công ty người chịu trách nhiệm trực tiếp trước nhà nước Bộ thương mại tồn hoạtđộng cơng ty - Các phịng kinh doanh chi nhánh công ty quyền chủ động sản xuất kinh doanh sở phương án , phịng tài -kế hoạch GĐ duyệt , đồng thời phải đảm bảo trang trải chi phí có lãi - Cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty áp dụng hình thức kế toán vừa tập trung vừa phân tán - Các trưởng phòng chi nhánh người chịu trách nhiệm trước GĐ tồn hoạt động phịng chi nhánh , trực tiếp chịu trách nhiệm trước nhà nước việc chấp hành pháp luật Cơ cấu tổ chức máy quản lý Bộ quản lý công ty bao gồm :Bộ phận quản lý kinh doanh a Bộ phận quản lý * Phòng tổ chức hành : người đảm bảo chức kế hoạch tổng hợp hành chính, tổ chức máy quản lý kinh doanh , xử lý cung cấp thông tin chung mặt hoạt động công ty theo định kỳ đột xuất GĐ - Lên lịch cơng tác chung cho tồn cơng ty - Tiếp nhận vào sổ , chuyển đối tượng , loại công văn giấy tờ , thư từ đến giữ bí mật tài liệu cơng ty - Giúp đơn vị tổ chức xếp quản lý lao động cơng ty * Phịng tài - kế hoạch gồm người - Tham mưu cho GĐ xét duyệt phương án kinh doanh kiểm tra q trình , thực phương án - Hướng dẫn giúp đỡ phòng ban, mở sổ sách theo dõi hoạt động kinh doanh , đồng thời theo dõi hạch toán tổng hợp nghiệp vụ phát sinh công ty - Lập kế hoạch tài hàng năm , kiểm tra việc chấp hành chế độ tầi cơng ty - Thực cơng viẹc liên quan đến nghiệp vụ kế tốn lý tài sản , đối chiếu công nợ - Mở sổ sách theo dõi phòng ban kiểm tra tính xác số liệu , xác nhận văn lý báo cáo định xác định lãi , lỗ hàng năm công ty - Tiến hành phân tích hoạt động kinh tế, làm toán theo yêu cầu chủ quản , lập báo cáo theo định kỳ gửi lên cấp * Phòng tổng hợp: người thực số chức chủ yếu xin hạn ngạch xnk cho công ty, theo dõi điện thoại ,fax b Bộ phận kinh doanh * Phòng nghiệp vụ I: gồm người Thực chức chủ yếu xuất mặt hàng thêu ren Để thực chức phịng tự tìm kiếm khách hàngtrong ngồi nước, tìm hiểu thơng tin thị trường ,giá lập phương án kinh doanhcủa cho cấp *Phịng nghiệp vụ II: Thực chức xuất mặt hàng mây tre đan , gốm sứ tranh sơn mài , đồ mỹ nghệ , phòng phải tự nghiên cứu tìm hiểu giá thi trường, chủ động tìm bạn hàng tự xây dựng chiến lược kinh doanh có hiệu Lập phương án kinh doanh trình cấp lãnh đạo ,lập báo cáo trình cấp * Phòng nghiệp vụ IV:6 người Chức giống phòng nghiệp vụ I, chủ yếu xuất mặt hàng thêu ren * Phòng nghiệp vụ V: người Được phép xuất tất loại mặt hàng mà công ty phép kinh doanh Vì phịng ln phải động tìm kiếm bạn hàng , thu mua mặt hàng xuất , tiến hành kinh doanh có hiệu Lập phương án kinh doanh trình phịng tài -kế hoạch giám đốc ,lập báo cáo theo quy định cơng ty *Phịng nghiệp vụ VI: người Chức chủ yếu giống phòng nghiệp vụ I IV ,kinh doanh xuất mặt hàng thêu ren *Phòng nhập :20người Chức chủ yếu nhập mặt hàng mà công ty phép nhận máy móc ,thiết bị ,nguyên vật liệu ,vật liệu xây dựng hàng tiêu dùng , Đối với phòng kinh doanh ,trên sở mặt hàng phép trực tiếp kinh doanh ,các tiêu kim ngạch xuất nhập phân bổ phịng phải tự tiếp cận ,trực tiếp tìm khách hàng ,tìm mặt hàng kinh doanh để xây dựng phương án kinh doanh duyệt Đồng thời giám đốc uỷ quyền ký kết hợp đồng kinh tế,chịu trách nhiệm thực hợp đồng từ đầu tới cuối Mỗi phòng phép chi tiêu số vốn phịng tài chính- kế hoạch cung cấp phạm vi phản ánh để duyệt phải đảm bảo có lãi thực hợp đồng phải chịu trách nhiệm bảo toàn phát triển số vốn giao IV/TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN 1.Tổ chức máy kế toán * Sơ đồ máy kế toán Bộ máy kế tốn cơng ty nằm phịng tài chính-kế hoạch :gồm 6người (1)Kế tốn trưởng kiêm trưởng phịng tài chính-kế hoạch ,hai phó phịng,2 nhân viên, thủ kho kiêm thủ quỹ Mỗi người phòng bố chí đảm nhiệm phần cơng việc khác kế toán Được minh hoạ theo sơ đồ sau : Sơ đồ KẾ TỐN TRƯỎNG TRƯỞNG PHỊNG TCKH CÁC BỘ PHẬN KT TẠI CƠNG TY PHỊNG KẾ TỐNCHI NHÁNH TP.HCM KẾTỐN T.HỢPP.PHỊNG TC-KH KẾTỐNCƠNGNỢP.PHỊNG TC-KH KẾTỐNTHANH KẾTỐN TIỀNLƯƠNG TỐN THỦ KHO KIÊMTHỦ QUỸ Kế tốn trưởng (trưởng phịng tài chính- kinh doanh) chịu trách nhiệm quản lý đạo chung hoạt động phòng cá nhân viên kế tốn Ngồi kế tốn trưởng tham gia xét duyệt phản ánh kinh doanh phịng , phân tích , tính tốn kết hoạt động kinh doanh công ty hàng tháng , hàng quý theo định kỳ niên độ kế toán , phải chịu trách nhiệm lập báo cáo theo quy định hành để nộp cho ban lãnh đạo công ty chủ quản - Kế toán tổng hợp (phó phịng tài chính- kinh doanh)đảm nhận nhiều cơng việc kế toán , theo dõi hầu hết nghiệp vụ phát sinh, trực tiếp ghi vào sổ liên quan , cuối kỳ tổng hợp số liệu để giúp kế tốn trưởng lập báo cáo tài chính, đồng thời có nhiệm vụ theo dõi khoản cơng nợ phát sinh trình kinh doanh , giải vụ việc cịn tồn đọng trước để tìm chỗ sai cơng việc kế tốn năm trước -Kế toán toán nhân viên phịng đảm nhiệm , có nhiệm vụ theo dõi q trình tốn hoạt động kinh doanh phòng , mở l/c theo yêu cầu phòng có hợp đồng mua bán Đồng thời theo dõi tiền gửi , tiền vay công ty , chiu trách nhiệm rút tiền khách hàng trả từ ngân hàng phịng kinh doanh - Kế tốn tiền lương đảm nhiệm cơng ty theo dõi q trình nhập xuất hàng hố cơng ty , tính lương cho cán công nhân viên phụ trách phần hành cơng việc máy vi tính soạn thảo văn , lưu trữ tài liệu , số liệu kế toán máy , quản lý theo dõi tiến độ thực hợp đồng xuất nhập - Thủ quỹ kiêm thủ kho có nhiệm vụ thu , chi tiền mặt cho đối tượng sử dụng theo phiếu thu, phiếu chi người có thẩm quyền ký duyệt , trông gửi bảo quản hàng hoá, nguyên vật liệu kho , xuất nhập kho hàng có phiếu xuất , phiếu nhập kho - Phịng tài - kinh doanh cơng ty chịu trách nhiệm hạch tốn tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh trực tiếp công ty tổng hợp toàn số liệu liên quan tới hoạt động công ty - chi nhánh cơng ty thành phố Hồ Chí Minh thực hạch tốn độc lập Vì chi nhánh có phịng kế tốn riêng , chịu trách nhiệm toàn hoat động , đến cuối kỳ kinh doanh kế tốn chi nhánh có trách nhiệm lập báo cáo tốn gửi công ty Như công ty áp dụng hình thức kế tốn vừa tập chung vừa phân tán Hình thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty chi nhánh cơng ty nằm thành phố Hồ Chí Minh Chi nhánh phụ thuộc công ty lại nằm xa công ty, phòng kinh doanh lại tổ chức phạm vi cơng ty , áp đụng hình thức kế tốn , bảo đảm cơng tác kế tốn đầy đủ , kịp thời phục vụ cho hoạt động kinh doanh có hiệu b/ Đặc điểm bán hàng công ty Các mặt hàng mà công ty kinh doanh bao gồm nhiều loại hàng thêu ,xe máy ,hoá chất, Do phương thức bán hàng cơng ty phong phú Trong kinh tế thị trường với nhiều loại hàng đòi hỏi doanh nghiệp phải có biện pháp tổ chuức bán hàng cho thuận tiện có hiệu ,nghĩa hàng công ty phải tiêu thụ thị trường thị trường tiếp nhận phương diện giá cả,chất lượng ,mẫu mã Qúa trình bán hàng cơng ty q trình thực trao đổi thơng qua phương diện tốn để thực giá trị sản phẩm.Trong cơng ty chuyển giao sản phẩm cho khách hàng (theo đơn đặt hàng ) cịn khách hàng phải trả cho cơng ty khoản tiền gia công tương ứng để sản xuất số sản phẩm theo giá thoả thuận công ty bên đặt hàng ký kết hợp đồng Trong q trình bán hàng ,cơng ty có quan hệ với nhiều khách hàng việc phân loại khách hàng để có phương thức tốn tiền hàng hợp lý việc cần thiết * Đối với khách hàng có quan hệ thường xuyên lâu dài có tín nhiệm việc ký kết hợp đồng cơng ty cho họ tốn tiền cơng gia công sau giao hàng ,tức trả dần theo phương thức trả chậm *Đối với khách hàng đặt hàng khơng thường xun ,hoặc khơng có tín nhiệm với cơng ty trước nhận hàng ,khách hàng phải tốn tiền cơng gia cơng đầy đủ theo hố đơn Nhưng trường hợp xảy chủ yếu với hàng nội địa 2/ Quản lý bán hàng thủ tục bán hàng công ty TNHH AAA việc gia công hàng xuất công ty phải giữ chữ tín với khách hàng ,mặt khác để đẩy nhanh tiến độ hàng hoá bán nhằm đạt kết cao kinh doanh ,công tác bán hàng công ty ý mức đến mặt sau * Về khối lượng hàng hoá xuất bán :phải hạch toán chi tiết để đảm bảo cho phịng bán hàng nắm tình hình hàng hố có loại hàng thời hạn * Về quy cách phẩm chất hàng hoá Khi hàng hoàn thành phải qua phận kiểm tra phân xưởng cách nghiêm ngặt chất lượng ,quy cách , Vì trước giao hàng cho khách ,các sản phẩm ,hàng hố cịn qua lần giám định ,sau đóng gói giao cho phịng phục vụ bán hàng chuyển hàng đến điểm ký kết hợp đồng *Về giá bán :Do công ty nhận gia công sản phẩm theo đơn đặt hàng nên giá bán sản phẩm hàng hố ghi hố đơn thực chất tiền cơng gia cơng cho số sản phẩm ,hàng hố mà cơng ty nhận gia công Tiền công gia công xác định dựa thoả thuận hai bên khách hàng công ty , song phải đảm bảo tiền công phù hợp với thị trường cho số tiền gia cơng vừa đảm bảo chi phí , có lãi , vừa đảm bảo giá khách hàng chấp nhận * Phương thức giao hàng : Tuỳ theo việc ký kết hợp đồng công ty khách đặt hàng mà việc giao công ty diễn kho hàng hố cơng ty hay địa điểm khách hàng quy định hợp đồng, thường việc giao hàng diẽn kho cơng ty hay cảng Hải Phịng , Sân Bay Nội Bài lúc hợp đồng đặt hàng coi kết thúc *Về phương thức tốn Cơng ty sẵn sàng chấp nhận phương thức toán khách hàng , toán tiền mặt , séc, chuyển khoản, ngoại tệ , Với hàng gia công xuất theo đơn đặt hàng , cơng ty áp dụng hình thức tốn thư tín dụng (l/c) Sau giao hàng đầy đủ cho khách hàng số lượng chất lượng khách hàng chấp nhận toán , phận kế tốn tốn cơng ty lập chứng từ toán gồm : Vận đơn : 03 Hoá đơn thương mại : 01bản Chi tiết đóng hàng :01 chứng từ khác (nếu có) để nộp vào ngân hàng xin toán Bộ chứng từ ngân hàng nước xuất viết ComBank ngân hàng nước kiểm tra , đối chiéu thấy hợp lệ chuyển trả tiền vào tài khoản cơng ty ngân hàng viết ComBank , sau trừ khoản phí tốn Néu chứng từ không đầy đủ bị ngân hàng nước ngồi trừ tiền Ngồi cơng ty chấp nhận việc trả chậm số khách hàng có quan hệ thường xuyên có đủ độ tin cậy Nhìn chung cơng ty TNHH AAA tiến hành thủ tục bán hàng nhanh gọn , gây trở ngại cho khách hàng 3/ Tổ chức tài khoản kế toán để tiêu thụ hàng Để phù hợp với đặc điểm quy cácbán hàng , kế toans tiêu thụ hàng hố cơng ty dùng tài khoản *Tài khoản 511- "doanh thu bán hàng ": Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng doanh nghiệp * tài khoản 632-"Gía vốn hàng bán "Để phản ánh giá thực tébán hàng hoá kỳ *Tài khoản 641-"Chi phí bán hàng":Dùng để tập hợp kết cguyển chi phí bán hàng * Tài khoản 642-"Chi phí quản lý doanh nghiệp":Dùng để tập hợp , kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp *Tài khoản 131-" Phải thu khách hàng ":Dùng để phản ánh số tiền khách hàng chấp nhận tốn chưa trả cho cơng ty *Tài khoản 1122-"Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ" Dùng để phản ánh số tiềnkhách hàng trả ngoại tệ cho cơng ty *Trình tự hạch tốn bán hàng công ty TNHH AAA khái quát theo sơ đồ sau: TK156 TK632 TK 911 (1) (6A) TK511 (4) TK131 (2) TK1122 (3) TK641 TK 512 TK336 (6B) (7) (5) TK642 (6C) (1)Gía bán gia cơng thực tế hàng xuất (2)Gía tốn vơéi khách hàng (3)Số tiền khách hàng toán (4) Cuối tháng kết chuyển doanh thu (5)kết chuyển doanh thu bán hàng nội (6a,b,c)Cuối tháng kết chuyển giá vốn , chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp (7)Kết chuyển doanh thu nội 4/ Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu a Kế toán doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng công ty tổng giá trị thực hoạt động tiêu thụ hàng hoá cho khách hàng giao hàng cho bên đặt hàng , xuất bán hàng nước Doanh thu bán hàng xuất công ty xác định vào số lượng (lô hàng) đơn giá gia công mà hãng đặt hàng công ty thoả thuận , ký kết hợp đồng để xác định doanh thu bán hàng theo tiền ngoại tệ (USD)và quy đỏi tiền việt nam Trong đơn giá gia cơng bao gồm: Tiền công gia công cho khách hàng theo hợp đồng ký kết Chi phí vận chuyển , bốc dỡ nguyên vật liệu ,từ cảng công ty Doanh thu bán hàng nội địa xác định theo trị giá hàng xuất bán cho cửa hàng Căn vào chứng từ xuất giao hàng cho khách hàng :"Hoá đơn gtgt", phiếu xuât kho , kế toán bán hàng tiến hành tập hợp số liệu ghi vào "sổ chi tiết doanh thu hàng xuất "cho số hàng gia công xuất giao cho khách đặt hàng theo đơn đặt hàng ghi vào "sổ theo dõi xuất kho hàng nội địa "cho số hàng nội địa xuất giao cho cửa hàng , theo định khoản: Nợ tk 111,112,131 : 6.273.995.400 Có tk 511 : 6.273.995.400 5112 -Hàng xuất : 951.945.400 5111- Hang nội địa : 5.322.050.000 b Kế toán thuế vat khoản giảm trừ doanh thu (1) kế toán thuế vat Theo quy định nhà nước hàng xuất tính thuế , cịn hàng nội địa tính thuế lại tuỳ thuộc vào loại hàng Đối với công ty TNHH Dịch vụ phát triển thị trường AAA hàng nội địa lại chủ yếu hàng xe máy , thuế tính 10% doanh thu Nhưng viết tôin đề cập đến hàng gia công xuất , không phát sinh khoản thuế gtgt (2) Các khoản giảm trừ doanh thu Trong q trình bán hàng cơng ty TNHH Dịch vụ phát triển thị trường AAA không phát sinh khoản hàng tiêu thụ bị trả lại , giảm giá hàng bán chiết khấu bán hàng ,vì trước tiến hành sản xuất giám đốc cơng ty hãng nước ngồi đàm phán kỹ giá gia công ký kết hợp đồng gía gia cơng khơng có thay đổi giá Mặt khác trịg q trình sản xuất cơng ty ln có chuyên gia hãng đặt hàng đến kiểm tra , giám sát mặt chất lượng sản phẩm , hàng hố nên khơng xảy trường hợp " Hàng bán bị trả lại " Như , công ty TNHH Dịch vụ phát triển thị trường AAA không phát sinh khoản thuế gtgt đầu khoản gỉam trừ với gia công hàng xuất nên doanh thu hàng gia cơng xuất cơng ty doanh thu 5./ Kế toán giá vốn hàng bán Gía vốn hàng bán cơng ty chia làm loại - Gía vốn hàng xuất - Gía vốn hàng bán nội địa Về thực chất , giá vốn hàng bán công ty TNHH Dịch vụ phát triển thị trường AAA trị giá vốn hàng xuất hàng nội địa xuất bán cho cửa hàng Nói cách khác giá vốn bán hàng tháng thực chất trị giá vốn hàng xuất kho tháng Do cuối tháng kế toán bán hàng tổng hợp trị giá vốn hàng xuất :" Sổ chi tiết hàng hoá "và ghi theo định khoản (Xem biểu - 01) Trong công ty TNHH Dịch vụ phát triển thị trường AAA khơng hạch tốn tài khoản 632- "Gía vốn hàng bán "ra sổ sách mà lưu máy vi tính Vì việc hạch tốn giá vốn hay vào sổ dựa :"Sổ chi tiết hàng hoá " Biểu 07- Sổ tài khoản 632- Gía vốn hàng bán Số dư đầu năm Nợ Có Stt ghi có tài khoản đối ứng nợ TK 156 Tháng 560.361.954 Tháng Cộng phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Số dư Nợ cuối tháng Có 560.361.954 560.361.954 6/ Kế tốn theo dõi toán khoản phải thu khách hàng Như biết , trình bán hàng đồng thời với việc theo dõi tiền gia cơng tốn Đây sở tậo doanh thu cho doanh nghiệp , để đôn đốc trình tốn cơng ty tập hợp vào "Sổ theo dõi toán " cho đơn đặt hàng cụ thể , kế toán trực tiếp ghi vào sổ theo dõi toán cho hãng chi tiét cho lần xuất hàng Do kế tốn bán hàng có nhiệm vụ lưu trữ , sấp xếp hoá đơn bán hàng phiếu xuất kho Đến cuối tháng tiến hành mở"sổ theo dõi toán "theo tiêu Số hoá đơn , ngày lập hoá đơn xuất hàng toán , tên khách hàng , phương thức toán , số lượng hàng hố xuất bán , đơn giá gia cơng theo hoá đơn , số tiền phải thu theo hoá đơn (cột tiền ngoại tệ quy đổi tiền việt ), số tiền khách hàng toán (cột tiền ngoại tệ quy đổi tiền việt ),số tiền khách hàng chấp nhận chưa toán phí tốn l/c Thay cho việc phải mở "sổ chi tiết bán hàng " Thực chất nội dung hai loại số *" Sổ theo dõi toán "- xem biểu * Nguyên tắc lập : Sổ theo dõi toán theo phương thức bán hàng gia công , thu ngoại tệ cơng ty sau : Vì khách hàng thường cơng ty nước ngồi , đặt hàng gia cơng , họ tốn tiền hàng ngoại tệ (USD)qua việc mở l/c * Số lượng :Căn vào số lượng hàng hoá xuất ghi hố đơn • Số tiền : Căn vào cột thànhg tiền hố đơn , cột "ngoại tệ"đã quy đổi tiền vịt nam theo tỷ giá quy đổi thời điểm ghi sổ ngân hàng nhà nước Việt Nam 7/Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp * Kế tốn chi phí bán hàng Khi thực cơng tác tiêu thụ hàng hố , cơng ty phải bỏ số chi phí để phục vụ cho khâu bán hàng Trong kỳ , kế toán tiêu thụ hàng hoá khơng theo dõi riêng khoản hi phí mà đến cuối kỳ kế tốn tập hợp chi phí bán hàng từ sổ kế toán vào chứng từ có liên quan đến khoản chi phí Nội dung chi phí bán hàng cơngty bao gồm khoản chi phí sau : -Chi phí bao bì đóng gói hàng hố - Chi phí vận chuyển hang hố tiêu thụ chi phí khác có liên quan đến trình bán hàng Căn vào chứng từ thể khoản chi phí bán hàng phát sinh tháng , kế toán bán hàng tiến hành tạp hợp chi phí bán hàng ghi vào "sổ chi tiết tài khoản 641" theo định khoản: Nợ TK 641 : 27.138.997 Có TK111 : 9.735.227 Có TK 112 : 12.138.997 * Sổ chi tiết tài khoản 641 : Biểu 10 ( trang sau) * Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Trong q trình quẩn lý kinh doanhcủa công ty phát sinh khoản chi phí gồm : Chi phí quản lý kinh doanh , quản lý hành chi phí khác có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Trong tháng ké tốn khơng theo dõi riêng khoản chi phí mà đến cuối tháng vào chứng từ tài liệu có liên quan kế tốn tín hành tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty gồm khoản chi phí sau: - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí đồ dùng văn phịng - Chi phí dịch vụ mua ngồi điện ,nước , điện thoại , fax, - Chi phí nhân viên quản lý số chi phí khác có liên quan Cuối kỳ vào chứng từ sổ sách có liên quan đến khoản chi phí quản lý phận kế tốn khác cung cấp , kế toán bán hàng xác định kết kinh doanhtiến hành tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phản ánh vào "Sổ chi tiết tài khoản 642" theo định khoản : Nợ TK 642: 43.280.229 CóTK 111: 40.207.213 Có TK 112 :3.073.016 *Sổ chi tiết tài khoản 642 - Biểu 12 Do doanh thu ghi theo hố đơn phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh không phân bổ riêng cho loại sản phẩm hàng hoátiêu thụ kỳ việc xác định lãi ( lỗ )cho loại sẩn phẩm hàng hoá đượcbù trừ chonhau để tính kết chung cho tồn cơng ty Tuy nhiên đến cuối tháng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phan bổ cho hãng đặt hàng 8/ Kế toán xác định kêt sản xuất kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanhvà hoạt động khác doanh nghiệp , sau kỳ định biẻu số tiền lỗ(lãi) Kết hoạt đọng sản xuất kinh doanh số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán , chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho hàng bán Để xác định kết theo dõi phản ánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán sử dụng tài khoản - Tài khoản 911-" Xác định kết kinh doanh" - Tài khoản 421-"Lãi chưa phân phối" Cuối tháng kế toán tổng hợp vào số liệu trên"Sổ chi tiết doanh thu", "Sổ tổng hợp hàng hoá , "Sổ theo dõi toán "và chitiết tài khoản641,642, tiến hành xác định kết kinh doanhvà lập "báo cáo xác định kết sản xuất kinh doanh " * Phương pháp lập: "Báo cáo xác định kết kinh doanh " - Cột tổng doanh thu xuất (5112)được lập vào số liệu ghi "sổ chi tiết doanh thu " để ghi vào cột tiền ngoại tệ quy tiền việt nam Cột xác định kết kinh doanh (tk 911)được xác định theo công thức : doanh thu =tổng doanh thu -giảm giá hàng bán- hàng bán bị trả lại -thuế xuất Nhưng thực tế không phát sinh khoản giảm giá hàng bánvà hàng bán bị trả lại với hàng xuát nên doanh thu xác định cột tổng doanh thu - Cột giá vốn hàng xuất kho (tk 632) lập vào xuất kho "sổ tổng hợphàng hố " - Cột chí bấn hàng (tk 641) chi phí quản lý (642)của cơng ty phân bổ cho sản phẩm tiêu thụ theo doanh thu bán hàng Chẳng hạn phân bổ chiphí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho khách hàng Anh - Elenka theo tiêu chuẩn phân bổ doanh thu bán hàng 27.138.997 Chi phí bán hàng = *548.536.660 =15.638.223,3 VNĐ 951.945.400 43.280.229 Chi phí quản lý doanhnghiệp = *548.536.660 =24.939.273,3 VNĐ 951.945.400 * Cột kết sản xuất kinh doanh , xác định ( lãi ,lỗ) TK421 xác định công thức Kết sản xuất kinh doanh lãi (lỗ) doanh thu = giá vốn chi phí chi phí quản lý - hàng bán - bán hàng - doanh nghiệp Biểu 14 Đơn vị : Mẫu số B 01 -DN Công ty TNHH AAA KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng năm 2006 tồn cơng ty Chỉ tiêu Mã số Q Tổng doanh thu Trong : doanh thu hàng xuất khoản giảm trừ - chiết khấu - giảm giá -trị giá hàng bán bị trả lại -thuế doanh thu thuế xuất phải nộp doanh thu giá vốn hàng bán lợi nhuận gộp chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 01 6.273.995.400 02 03 04 05 06 07 951.945.400 10 11 20 21 22 30 6.273.995.400 560.361.954 5.713.633.446 27.138.997 43.280.229 5.643.214.220 Dựa vào sổ chi tiết ,chứng từ tài khoản 632,641,642,để lập lên sổ tài khoản 911- "xác định kết kinh doanh " BIỂU 14 -SỔ CÁI TK911 SỔ CÁI Tài khoản 911- xác định kết kinh doanh Số dư đầu năm nợ có STT Ghi Có TK ĐƯ Tháng Tháng TK 632 560361.954 641 27.138.997 642 43.280.229 421 5.643.214.220 Cộng PS Nợ Cộng PS Có Số dư cuối Nợ Có tháng 6.273.995.400 6.273.995.400 ... CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ PHÁT TRIỂN THỊ TRƯỜNG AAA I/ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG Đặc điểm kế toán bán hàng tình hình quản... tình hình quản lý bán hàng cơng ty TNHH Dịch vụ Phát triển thị trường AAA a Đặc điểm hàng hố ccủa cơng ty TNHH Dịch vụ Phát triển thị trường AAA Hàng hố cơng ty TNHH sx &dịch vụ Thương Mại HOÀNG... dõi toán "và chitiết tài khoản641,642, tiến hành xác định kết kinh doanhvà lập "báo cáo xác định kết sản xuất kinh doanh " * Phương pháp lập: "Báo cáo xác định kết kinh doanh " - Cột tổng doanh