khóa luận Viện ĐH Mở H à Nội THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA THĂNG LONG 2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 2.1.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty nhựa Thăng Long đã được Bộ trưởng Bộ công nghiệp nhẹ ký quyết định thành lập ngày 15/07/1994 và đi vào sản xuất kinh doanh từ quý IV năm 1994 chịu sự quản lý trực tiếp của Tổng công ty nhựa Việt Nam. Căn cứ vào công văn số 196 CNN/ VP2 ngày 20- 11- 1992 và công văn số 112 CNN/KH ngày 04/05/1993 của bộ công nghiệp nhẹ cho phép công ty được lập luận chứng kinh tế kỹ thuật đầu tư thiết kế sản xuất kinh doanh các mặt hàng nhựa tiêu dùng. Từ đó đến nay công ty vẫn duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh. Mặc dù có khởi đầu thấp, xuất phát điểm không được như những công ty khác nhưng sau một thời gian hoạt động cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước, công ty bắt đầu phát huy lợi thế của mình bằng cách đi sâu vào sản xuất các sản phẩm có tiêu chuẩn kỹ thuật và chất lượng cao đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng. Công ty đã tập trung mọi nguồn lực để cạnh tranh với các doanh nghiệp khác giành ưu thế trong việc cung ứng sản phẩm, đồng thời chủ động tìm kiếm và mở rộng thị trường ra các khu vực tỉnh thảnh lân cận. Ngành sản xuất nhựa ở Việt Nam hiện nay đang có những bước phát triển mạnh mẽ. Thực tế cho thấy trong vài năm gần đây đã có sự cạnh tranh sôi động và quyết liệt giữa các công ty nhựa. Sở dĩ như vậy vì nhu cầu nhựa bao bì phục vụ cho sản xuất , nhựa phục vụ nhu cầu tiêu dùng không ngừng tăng lên. Dự báo mức tiêu thụ nhựa sẽ tăng lên rất nhiều trong thời gian tới. Thấy được tiềm năng phát triển của ngành đầy sức hấp dẫn, nếu kinh doanh sẽ có thể thu được lợi nhuận cao nên nhiều nhà doanh nghiệp muốn nhảy vào làm cho cường độ cạnh tranh ngày càng lên 1 Nguyễn Thị Tố Loan 1 Lớp K11KT1 khóa luận Viện ĐH Mở H à Nội cao. Nếu như trước đây tổng sản lượng nhựa cung cấp ra thị trường chủ yếu do các công ty lớn là công ty nhựa Hàng Không, công ty nhựa Tân Tiến, công ty nhựa Song Long thì ngày nay với sự ra đời hàng loạt của các công ty tư nhân, các công ty nhà nước và các cơ sở sản xuất nhựa ở các tỉnh thành đã tung ra thị trường đủ loại nhãn hiệu, chủng loại sản phẩm. 2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Để thực hiện chức năng, nhiệm vụ của kế toán, các doanh nghiệp đều phải tổ chức ra bộ máy kế toán. Cơ cấu về tổ chức bộ máy kế toán là phải hợp lý, gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả để cung cấp các thông tin kinh tế tài chính một cách kịp thời, đầy đủ, chính xác nhằm phục vụ cho người quản lý đề ra các quyết định, các giải pháp có hiệu quả trong chiến lược sản xuất kinh doanh. Công ty cổ phần nhựa Thăng Long thực hiện mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung. Toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp đều được thực hiện tập trung tại phòng kế toán của doanh nghiệp. Chứng từ được phòng kế toán thu thập, kiểm tra, xử lý và ghi vào các sổ tổng hợp và sổ chi tiết. Mô hình này tạo điều kiện cho việc kiểm tra, chỉ đạo công tác kế toán được tập trung thống nhất, đồng thời cũng rất thuận lợi cho việc phân công chuyên môn hóa các phần hành công việc kế toán cho nhân viên kế toán, đồng thời cũng thuận lợi cho việc trang bị kỹ thuật tính toán và phương tiện chuyên môn. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 2 Nguyễn Thị Tố Loan 2 Lớp K11KT1 Kế toán trưởng Kế toán ngân h ng và à thanh toán, kế toán th nh phà ẩm, kế toán công nợ phải thu Kế toán t i sà ản cố định,công cụ dụng cụ; kế toán nguyên vật liệu; giá th nh; thuà ế; công nợ phải trả khóa luận Viện ĐH Mở H à Nội Chức năng nhiệm vụ của từng phần hành kế toán  Kế toán trưởng: • Chịu trách nhiệm chung trước giám đốc về công tác kế toán tài chính toàn công ty • Chỉ đạo xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm • Phối hợp tham gia ký kết các hợp đồng kinh tế của công ty. • Tham gia xây dựng đơn giá hàng hóa, vật tư, các định mức chi phí thuộc thẩm quyền công ty. • Quản lý cân đối vốn kinh doanh, tham gia điều hòa các quỹ trong xí nghiệp, phụ trách công tác thi đua khen thưởng. • Tổng hợp, kiểm kê, quyết toán công ty. • Kế toán vốn kinh doanh, lương toàn công ty. • Theo dõi các tài khoản 338, 334, 411, 421, 622, 641, 642, 911 • Lập các báo cáo tài chính của công ty và chịu trách nhiệm về tính chính xác của các báo cáo tài chính đó.  Kế toán tài sản cố định, công cụ dụng cụ; nguyên vật liệu; thuế; giá thành; công nợ phải thu. • Kế toán tài sản cố định, công cụ dụng cụ: Trực tiếp giải quyết các thủ tục thanh lý, nhượng bán TSCĐ, theo 3 Nguyễn Thị Tố Loan 3 Lớp K11KT1 khóa luận Viện ĐH Mở H à Nội dõi công cụ lao động, theo dõi các khoản chi phí trả trước, phụ trách các tài khỏan: 211, 212, 214, 009, 142, 153 • Kế toán nguyên vật liệu: hạch toán việc nhập, xuất của nguyên vật liệu; tính giá nguyên vật liệu xuất kho, phụ trách tài khoản 152, • Kế toán thuế: đảm nhận tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước, nộp thuế, phụ trách tài khoản 3334, 3331, 133 • Kế toán giá thành: thực hiện việc tính giá cho các thành phẩm, giá trị sản phẩm dở dang, phụ trách tài khoản 154, 621, 622, 627. • Kế toán công nợ phải trả: theo dõi các khoản phải trả của công ty đối với nhà cung cấp, nhà đầu tư. Phụ trách tài khoản 331, 338  Kế toán ngân hàng và thanh toán, kế toán thành phẩm và tiêu thụ, kế toán công nợ phải thu. • Kế toán ngân hàng và thanh toán: theo dõi việc thanh toán qua ngân hàng và bằng tiền mặt, theo dõi tài khoản 111, 112 • Kế toán thành phẩm và tiêu thụ: theo dõi việc xuất kho thành phẩm, phụ trách tài khoản 632, 155 • Kế toán công nợ phải thu: theo dõi công nợ khách hàng, đôn đốc việc đòi nợ, phụ trách tài khỏan 131, 138 2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán 4 Nguyễn Thị Tố Loan 4 Lớp K11KT1 khóa luận Viện ĐH Mở H à Nội Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc TSCĐ, kế toán lập chứng từ ghi sổ TSCĐ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ TSCĐ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để lấy số hiệu và ngày tháng. Các 5 Nguyễn Thị Tố Loan 5 Lớp K11KT1 Chứng từ gốc TSCĐ Sổ, thẻ kế toán chi tiết TSCĐ Bảng tổng hợp chứng từ gốc TSCĐ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ TSCĐ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái TSCĐ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo t i chínhà Ghi h ng ng yà à Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu khóa luận Viện ĐH Mở H à Nội chứng từ gốc TSCĐ sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết TSCĐ. Cuối tháng, phải khóa sổ, tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của tài khoản trên sổ cái TSCĐ. Căn cứ vào sổ cái TSCĐ và sổ cái của các tài khoản khác để lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu số liệu khớp đúng giữa các số liệu ghi trên sổ cái TSCĐ và bảng tổng hợp chi tiết được dùng lập các báo cáo tài chính. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: là sổ ghi theo trật tự thời gian phản ánh toàn bộ chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng. Sổ này nhằm quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ và kiểm tra, đối chiếu số liệu với sổ cái TSCĐ. Mọi chứng từ ghi sổ sau khi lập xong đều phải đăng ký vào sổ này để lấy số hiệu và ngày tháng. Số liệu trên chứng từ ghi sổ được đánh liên tục từ đầu tháng ( hoặc đầu năm) đến cuối tháng ( hoặc cuối năm). Ngày tháng trên chứng từ ghi sổ tính theo ngày ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. 2.1.4 Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng.  Chứng từ, tài khoản, hệ thống báo cáo áp dụng theo các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành của Việt Nam.  Một số chứng từ được sử dụng tại công ty cổ phần nhựa Thăng Long. • Chứng từ về TSCĐ: thẻ TSCĐ, báo cáo kiểm kê TSCĐ , bảng tính và phân bổ khấu hao. • Chứng từ về hàng tồn kho: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa. • Chứng từ về tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng . 6 Nguyễn Thị Tố Loan 6 Lớp K11KT1 khóa luận Viện ĐH Mở H à Nội • Chứng từ về lao động, tiền lương: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng kê thanh toán làm thêm giờ, danh sách người lao động được hưởng trợ cấp BHXH, bảng thanh toán tiền ăn trưa. • Chứng từ về tiêu thụ hàng hóa: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng .  Chính sách kế toán hàng tồn kho: • Nguyên tắc đánh giá: theo giá mua thực tế • Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: bình quân gia quyền • Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên • Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: theo tỉ giá ngân hàng thông báo tại thời điểm phát sinh. Nguyên tắc xác định các khoản tương đương tiền là nguyên tắc hạch toán: theo chứng từ thanh toán Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền đang sử dụng: theo tỉ giá liên ngân hàng.  Nguyên tắc đánh giá TSCĐ : theo giá mua thực tế Phương pháp khấu hao áp dụng: phương pháp đường thẳng ( theo quyết định 206/2003/QĐ BTC ngày 12/12/2003 về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ ) 7 Nguyễn Thị Tố Loan 7 Lớp K11KT1 khóa luận Viện ĐH Mở H à Nội 2.2 Kế toán chi tiết TSCĐ hữu hình sử dụng 2.2.1 Phân loại tài sản cố định hữu hình tại đơn vị 2.2.1.1 Phân loại tài sản cố định hữu hình theo kết cấu(số liệu năm 2005 STT Tên tài sản Nguyên giá Giá trị còn lại 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Nhà cửa, vật kiến trúc Nhà văn phòng 2002 Nhà sản xuất số 1 – 1994 Nhà kho thép 8/98 Nhà cầu 2003 Nhà Giáp Bát Nhà kho 1994 Tường rào- 94 Bể nước 50 m 3 Nhà WC + đường 94 351.437.045 1.251.512.85 8 0 144.034.065 0 292.867.455 13.699.000 45.256.000 57.790.000 288.178.376 796.492.474 0 144.034.065 0 25.178.498 7.248.466 8.110.866 19.813.066 8 Nguyễn Thị Tố Loan 8 Lớp K11KT1 khóa luận Viện ĐH Mở H à Nội 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Máy móc thiết bị Máy 550- 96 Khuôn két 24 chai Máy 900T Máy 650T Máy 480T Máy thổi Cửu Long Máy in lụa Máy lạnh KT- 96 Máy cắt điện 2004 Cẩu trục 8T- 96 Máy UF110- 96 Máy 240- 96 Máy vắt 1.200.000.00 0 326.236.540 2.476.709.165 1.730.451.371 389.884.645 114.497.671 110.520.000 99.000.000 23.291.000 236.190.000 295.000.000 487.000.000 16.100.000 242.553.102 103.308.238 1.662.317.553 1.426.709.083 38.988.465 0 71.462.635 19.800.000 18.632.800 34.796.972 56.667.200 85.596.787 8.050.000 1 2 3 Phương tiện vận tải, truyền dẫn Ô tô Mazda Xe tải Ô tô Mondeo T12/2003 258.816.000 125.710.000 522.654.667 0 101.662.000 417.963.254 1 2 Thiết bị, dụng cụ quản lý Máy tính xách tay Máy phô tô 45.728.532 25.451.200 40.225.154 25.451.200 2.2.1.2 Phân loại tài sản cố định hữu hình theo nguồn hình thành 2.2.1.3 Phân loại tài sản cố định hữu hình theo mục đích sử dụng 9 Nguyễn Thị Tố Loan 9 Lớp K11KT1 Nguồn vốn Nguyên giá Giá trị còn lại Nguồn ngân sách 514.374.125 425.234.798 Nguồn tự bổ sung Mục đích sử dụng Nguyên giá Giá trị còn lại TSCĐHH dùng cho SXKD cơ bản 10.987.756.158 9.220.156.762 TSCĐHH chưa cần dùng 0 khóa luận Viện ĐH Mở H à Nội Sổ TSCĐ: Được mở để theo dõi tình hình tăng, giảm, tình hình hao mòn TSCĐ của từng doanh nghiệp. Mỗi loại TSCĐ có thể được dùng riêng một sổ hoặc một số trang sổ . 10 Nguyễn Thị Tố Loan 10 Lớp K11KT1 [...]... 2.3.1 Tài khoản sử dụng  Công ty cổ phần nhựa Thăng Long sử dụng tài khoản 211: tài sản cố định hữu hình và tài khoản 214: khấu hao tài sản cố định Không có sự khác biệt riêng nào cả  Cách mở các TK chi tiết của TK 211: Căn cứ vào cách phân loại tài sản cố định hữu hình theo kết cấu, công ty đã chi tiết hóa thành các tài khoản cấp 2 và cấp 3 để tiện cho công tác kế toán và công tác quản lý Nguyễn Thị... bộ số tiền cho công ty cổ phần nhựa Thăng Long bằng tiền mặt trước khi bàn giao xe và toàn bộ giấy tờ kèm theo Điều III: Các ông trưởng phòng: Kế toán tài chính, Quản lý kỹ thuật, Kinh doanh và các thành viên trong hội đồng bán tài sản chịu trách nhiệm thi hành quyết định này Giám đốc công ty Hóa đơn GTGT Công ty CP nhựa Thăng Long Nguyễn Thị Tố Loan K11KT1 HÓA ĐƠN GTGT Liên 3:thanh toán Mẫu số: 01GTKT... 2.2.3.2 Chứng từ và thủ tục kế toán giảm TSCĐHH Trong năm 2005, công ty nhựa Thăng Long quyết định bán xe ô tô Mazda, một số chứng từ liên quan đến việc nhượng bán TSCĐ gồm có: • Biên bản họp hội đồng • Quyết định của giám đốc công ty CP nhựa Thăng Long • Hóa đơn GTGT • Các chứng từ phải thu khác Biên bản họp hội đồng về việc đánh giá xe 29L- 4744 Công ty CP nhựa Thăng Long Cộng hòa xã hội chủ nghĩa... Đánh giá tài sản cố định hữu hình 2.2.2.1 Đánh giá nguyên giá của TSCĐHH Trong năm 2005, công ty nhựa Thăng Long mua một máy phô tô Nguyên giá của máy phô tô này bao gồm các khoản sau: • Giá mua thực tế phải trả: 25.251.200 • Chi phí vận chuyển: 200.000đ Nguyên giá = giá mua thực tế + chi phí vận chuyển 25.451.200đ = 25.251.200 + 200.000 2.2.2.2 Phương pháp tính khấu hao TSCĐHH Công ty nhựa Thăng Long. .. hành ngày 16/01/1990 quy định chi tiết thi hành pháp lệnh hợp đồng kinh tế Hôm nay ngày 13/12/2005 , tại công ty cổ phần nhựa Thăng Long Bên A: Công ty cổ phần nhựa Thăng Long Đại diện: Ông Trần Văn Thịnh Điện thoại: (84.4) 8213334 Chức vụ: Phó giám đốc Fax: (84.4)8642259 Mã số thuế:0101040457 Bên B: Công ty TNHH Việt Sơn Đại diện : Ông Đỗ Đức Bình Nguyễn Thị Tố Loan K11KT1 Chức vụ: giám đốc 27 Lớp Viện... Hội đồng nhà nước Nước Cộng Hòa XHCN Việt Nam ban hành ngày 25/09/1989 - Căn cứ nghị định 17 / HĐBT của hội đồng bộ trưởng ban hành ngày 16/01/1990 quy định chi tiết thi hành pháp lệnh hợp đồng kinh tê Hôm nay, ngày 13/12/2005, tại công ty cổ phần nhựa Thăng Long, chúng tôi gồm có: Bên A: Công ty cổ phần nhựa Thăng Long Địa chỉ: số 360 đường Giải Phóng, Phương Liệt, Thanh Xuân, Hà Nội Đại diện I: Ông... 13/12/2005 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Việt Sơn Địa chỉ: 157 phố Láng Hạ, quận Đống Đa, Hà Nội Mã số thuế:0101040457 Số tài khoản:100114851004995 tại ngân hàng thương mại cổ phần xuất nhập khẩu Việt Nam Họ tên người mua hàng: Trương Văn Phan Tên đơn vị: Công ty cổ phần nhựaThăng Long Địa chỉ: 360 đường Giải Phóng, phường Phương Liệt, quận Thanh Xuân, Hà Nội Hình thức thanh toán: Chuyển khoản STT Tên... bảng kê, nhật ký chứng từ và sổ kế toán có liên quan( cột ghi có TK 214) đồng thời được sử dụng để tính giá thành thực tế sản phẩm, lao vụ, dịch vụ hoàn thành 2.2.3 Chứng từ và thủ tục kế toán ban đầu 2.2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán tăng TSCĐHH Trong năm 2005, công ty cổ phần nhựa Thăng Long phát sinh nghiệp vụ mua sắm TSCĐHH Thủ tục chứng từ đối với trường hợp này như sau: Nguyên tắc: Tất cả các... bán 2.2.4 Kế toán chi tiết TSCĐHH tại bộ phận sử dụng TSCĐHH sau khi được mua sắm, đầu tư, xây dựng được bàn giao cho các bộ phận sử dụng Tại nơi sử dụng, bảo quản TSCĐHH hiện nay của công ty không theo dõi trên” Sổ tài sản theo đơn vị sử dụng” mà chỉ quản lý bằng hiện vật, chịu trách nhiệm qua các chứng từ giao nhận như: biên bản giao nhận TSCĐHH 2.3 Kế toán tổng hợp TSCĐ hữu hình 2.3.1 Tài khoản... Bản thảo khóa luận Nội Công ty CP nhựa Thăng Long Phòng tổ chức hành chính Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc TỜ TRÌNH GIÁM ĐỐC CÔNG TY Về việc mua máy phô tô Thời gian qua phòng tổ chức hành chính có nhận được ý kiến phản ánh của các phòng ban trong công ty về việc máy phô tô đã quá cũ, không đáp ứng được yêu cầu hiện tại Qua xem xét thực trạng hiện tại của máy chúng tôi thấy . Nội THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA THĂNG LONG 2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và đặc điểm tổ chức bộ máy kế. Nội 2.2 Kế toán chi tiết TSCĐ hữu hình sử dụng 2.2.1 Phân loại tài sản cố định hữu hình tại đơn vị 2.2.1.1 Phân loại tài sản cố định hữu hình theo kết cấu(số