THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẢM TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI LÂM ĐẠI HẢI I. ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 1. Đặc điểm tổ chức kinh doanh. Công ty TNHH Thương mại Lâm Đại Hải là một người tư nhân, thuộc địa bàn. Sản phẩm chủ yếu của công ty là: sản phẩm Giấy và Bao Bì catong. Công ty chính thức được thành lập theo quyết định. Tiền thân của công ty là tổ sản xuất. Ban đầu công ty chỉ sản xuất 1 loại sản phẩm là giấy krap dùng cho đệm lót và đóng hộp. Với cơ sở vật chất nghèo nàn lạc hậu chỉ có 1 dây chuyền cũ mua lại, sản lượng hàng năm chỉ đạt 300 tấn giấy Krap. Tháng 6/1996 thành lập công ty TNHH Thương mại Lâm Đại Hải tiếp tục đầu tư thêm một dây truyền mới sản xuất giấy kráp và một dây chuyền sản xuất hộp catông, công suất hàng năm đạt 2500 tấn/ năm và đạt 900 tấn giấy làm hộp / năm. Với thành tựu trên công ty đã chứng tỏ được sự trưởng thành của mình và khẳng định chỗ đứng trong nền kinh tế thị trường . Một số chỉ tiêu chính của công ty trong năm 2004. Giá trị tổng sản lượng: 12.538.12.000đ. Năng suất lao động BQ: 50.152.000đ/ người. Tổng doanh thu tiêu thụ: 13.502.009.000đ. Tổng số lao động: 300 người . Thu nhập BQ tháng: 550.000đ/ người. * Đặc điểm mặt hàng kinh doanh. Mặt hàng sản xuất kinh doanh chủ yếu gồm: các loại giấy Krap, bao bì hộp, đều là sản phẩm tiêu dùng. * Đặc điểm công tác về quy trình công nghệ. - Giai đoạn khai thác nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu được thu mùa hàng ngày theo các tổ đặt tại các trạm để thu mua, được vận chuyển tập trung tại kho bãi nguyên vật liệu của công ty. Đối với xí nghiệp sản xuất hộp catong thì vận chuyển nội bộ từ kho của xí nghiệp giấy lên làm nguyên vật liệu và được tập trung tại kho. - Giai đoạn gia công nguyên liệu và tạo thành sản phẩm: +Công nghệ sản xuất giấy: Nguyên vật liệu được tập trung ở trên bãi, qua xử lý thủ công đưa vào hệ thống bể ngân, đưa vào máy nghiền và rửa qua nghiền đĩa 1 sang nghiền đĩa 2, bột đưa vào bể chứa, từ bể chứa được đưa vào bể trung gian pha bột, từ bể trung gian sang bể khuấy tròn, qua bơm seo bột lên lô lưới, qua chăn seo, lên lô sấy, giấy vào băng được sấy khô, qua máy xén tự động theo ý muốn, cuộn tròn và nhập kho. +Công nghệ sản xuất hộp: Từ nguyên vật liệu giấy nhập kho ở trên được chuyển lên kho máy sóng đưa lên máy theo quy trình tự động được cắt thành những tấm phối theo ý chủ quan, qua mát cắt kẻ tạo thành những vệt in mờ hình hộp, qua khâu xong kiểm nhận nhập kho. Sơ đồ dây chuyền công nghệ. Bãi nguyên liệu Bể ngâm Máy nghiền rửa Máy nghiền đĩa Bể chứa bột Nguyên vật liệu Bể trung gian Khuấy tròn Máy bơm seo Máy seo giấy Giấy khô Máy sóng Máy cắt kẻ Máy in Nhập kho Máy xén tự động Nhập kho Quy trình sản xuất giấy Quy trình sản xuất hộp catông * Đặc điểm tổ chức sản xuất. CÔNG TY X NGHIÍ ỆP GIẤY X NGHIÍ ỆP BAO BÌ XƯỞNG SẢN XUẤT GIẤY XƯỞNG SẢN XUẤT BAO BÌ Tổ 1 Tổ 1 Tổ 1 Tổ 1 Tổ sóng Tổ ho n thià ện Tổ in Công ty TNHH Thương mại Lâm Đại Hải có 2 xí nghiệp: 1 xí nghiệp sản xuất giấy, 1 xí nghiệp sản xuất bao bì .Xưởng sản xuất giấy chịu sự quản lý trực tiếp của xí nghiệp giấy, có nhiệm vụ sản xuất giấy theo đơn đặt hàng khi có lệnh của xí nghiệp giấy, chịu trách nhiệm về chất lượng giấy trước xí nghiệp và công ty trong xưởng giấy chia thành 4 tổ trực tiếp vận hành máy móc theo nội quy của phân xưởng của xí nghiệp bao bì được chia thành 3 tổ. Tổ Sóng chịu trách nhiệm đặt giấy theo kế hoạch và chịu chất lượng phâp và ghim theo đúng đơn đặt hàng. Tổ in chịu trách nhiệm in ấn và ma kết theo đúng quy định của xưởng. * Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý: 1.1.1. Hệ thống các phòng và ban quản lý. Công ty TNHH Thương mại Lâm Đại Hải là đơn vị tư nhân hạch toán độc lập , có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng. Đứng đầu công ty là Ban Giám đốc chỉ đạo trực tiếp từng phòng ban xí nghiệp thành viên. Giúp việc cho ban giám đốc và các phòng chức năng. a. Giám đốc công ty. Là người đứng đầu bộ máy lãnh đạo của công ty, có năng lực tổ chức chỉ đạo sản xuất kinh doanh đối nội đối ngoại tốt và được tín nhiệm của các thành viên. Giám đốc chịu trách nhiệm trước pháp luật Nhà nước về tất cả các hoạt động của công ty. b. Phó giám đốc công ty: Có 1 phó giám đốc giúp giám đốc các mặt công tác do Giám đốc phân xưởng như sản xuất kinh doanh, kỹ thuật và đời sống…thay mặt Giám đốc giải quyết các công việc khi giám đốc đi vắng, được Giám đốc uỷ quyền ký kết hợp đồng kinh doanh, giải quyết công việc khi cần thiết. c. Giám đốc xí nghiệp Có 2 Giám đốc xí nghiệp là người điều hành trực tiếp công việc của 2 phân xưởng khác nhau chịu trách nhiệm trước lãnh đạo công ty. d. Phòng kế toán. Có chức năng giúp công ty thực hiện các chính sách hiện hành về thuế, thống kế, kế toán, chế độ tiền lương, tiền thưởng đối với người lao động. Tổ chức hạch toán trong công ty. Giúp Giám đốc giám sát và chuyển đổi hoạt động của công ty đạt hiệu quả cao, chịu trách nhiệm trước Nhà nước và công ty về công tác kế toán, tài vụ của công ty. e. Phòng kỹ thuật. Có nhiệm vụ, quản lý máy móc, sửa chữa khi máy có sự cố xảy ra để kịp thời phục vụ sản xuất đạt kết quả cao. Xây dựng kế hoạch phát triển kỹ thuật khoa học đảm bảo kỹ thuật ngày càng một tốt hơn. g. Phòng kinh doanh, tiếp thị. Có chức năng xây dựng kế hoạch tháng, quỹ, năm điều hành sản xuất kinh doanh trên cơ sở tiêu thụ sản phẩm, căn cứ vào các nhu cầu thông tin trên thị trường phòng xây dựng giá thành, kế hoạch giá thành, kế hoạch sản xuất nhằm thu lợi nhuận cao nhất. Đảm bảo công tác kiểm tra chất lượng sản phẩm của toàn công ty. Phó giám đốc công ty Giám đốc công ty Phó giám đốc công ty Giám đốc XN giấy Phòng kế toán Giám đốc XN BAO Bì Kế toán Kỹ thuật Kinh doanh Kế toán Kỹ thuật Kinh doanh 2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty. Nhiệm vụ của phòng kế toán là quản lý tình hình tài chính, hướng dẫn kiểm tra, đôn đốc việc ghi chép đầy đủ chính xác, thống nhất trong quá trình tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm sản xuất của công ty, nhằm phục vụ cho việc điều hành công ty, quản lý các nguồn vốn, tài sản của công ty một cách chặt chẽ và sử dụng có hiệu quả, tổ chức thực hiện chế độ báo cáo kịp thời và bảo quản lưu trữ hồ sơ tài liệu kế toán theo đúng quy định Nhà nước . 2.1 Chế độ kế toán áp dụng: Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm. Đơn vị tièn tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VNĐ) Hình thức kế toán: chứng từ ghi sổ. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu xuất kho: theo giá trị thực tế xuất kho của nguyên vật liêu. Phương pháp tính thuếu GTGT: theo đăng ký mức khấu hao 4 năm (theo thông tư 166). Kỳ tính giá thành và kỳ báo cáo : theo tháng. 2.2 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán. Để phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh đòi hỏi các doanh nghiệp phải tổ chức bộ máy kế toán cho phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh và tình hình thực tế tại đơn vị mình. Xuất phát từ cơ cấu tổ chức quản lý và việc sắp xếp các xí nghiệp trực thuộc, công ty TNHH Thương mại Lâm Đại Hải áp dụng hình thức kế toán tập trung. Nghĩa là toàn bộ công tác kế toán đều được thực hiện ở phòng kế toán tài chính, công ty TNHH Thương mại Lâm Đại Hải ngoài 4 nhân viên phòng kế toán tài chính dưới các xí nghiệp thành viên còn bố trí các nhân viên hạch toán kinh tế nhằm giúp cho phòng một số công việc nhất định như lập bảng tính lương, tập hợp các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… 3. Hình thức sổ kế toán. Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ với trình tự theo mẫu. Hàng ngày định kỳ 5 ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng kê chứng từ gốc, kế toán tập hợp chứng từ ghi sổ căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó dùng làm căn cứ để ghi vào sổ cái thẻ kế toán chi tiết. Cuối tháng khoá sổ tính ra tổng số tiền của nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư từng tài khoản trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu đúng, khớp, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để làm căn cứ lập báo cáo tài chính. Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ của công ty CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỸ BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ CHỨNG TỪ GỐC BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ CÁI BÁO CÁO TÀI CH NH Í BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH Ghi h ng ng yà à Đối chiếu Báo cáo t i chính à [...]... nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp thì trong chi phí sản xuất còn có chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung lại bao gồm chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, và chi phí khác bằng tiền Để tập hợp chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627, mở chung cho các phân xưởng Chi phí nhân viên phân xưởng: Đó... có kết cấu chung như sau: Bên nợ: tập hợp chi phí sản xuất chung trong kỳ Bên có : Kết chuyển phân bỏ CPSX vào TK 154 cho từng sản phẩm TK này cuối kỳ không có số dư Trình tự hạch toán Căn cứ vào bảng thanh toán lương và tính các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, phiếu xuất kho CCDC, KHTSCĐ và dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất vào chi phí sản xuất để kế toán lập chứng từ ghi sổ Công ty TNHH Thương mại Lâm Đại. .. biểu Kế toán trưởng Giám đốc công ty V TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Để hạch toán chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 627 để phản ánh và mở chi tiết thành các TK cấp II cho từng xí nghiệp TK 627.1 – Chi phí nhân viên quản lý, CCDC, KHTSCĐ, dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác có liên quan đến quản lý xí nghiệp sóng TK 627.2 – Chi phí nhân viên quảnlý CCDC, KHTSCĐ, dịch vụ mua ngoài, chi phí. .. lượng công việc hoàn thành, 1 phiếu chi tiền mặt Người lập biểu Kế toán trưởng (đã ký ) ( Đã ký ) Sau khi nhận được chứng từ ghi sổ do kế toán thanh toán chuyển đến kế toán trưởng kiểm tra lại và chuyển đến bộ phận phụ trách vào sổ đăng ký chứng từ từ sổ đăng ký chứng từ vào sổ cái TK622 – Chi phí nhân công trực tiếp IV KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG: Ngoài chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi. .. nhằm hạ giá thành sản phẩm Đối với việc tiết kiệm nguyên vật liệu, hạch toán chính xác và đầy đủ, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cũng là một yêu cầu hết sức cần thiết trong công tác xác định tiêu hao vật chất cho sản phẩm, đảm bảo tính chính xác, trung thực của giá thành sản phẩm sản xuất Tại công ty, nguyên vật liệu dùng cho sản xuất được xuất từ kho hoặc do mua chuyển thẳng dùng ngay vào sản xuất. .. cho sản xuất giấy 15.378.000 1 12 03/01 Xuất than dùng cho sản xuất giấy 4.736.000 13 04/0 Xuất Sô đa dùng cho sản xuất giấy 1.250.000 Xuất bột lứa dùng cho sản xuất giấy 2.678.000 Cộng dùng cho sản xuất giấy 104.242.000 Xuất lề dùng cho sản xuất hộp 38.560.000 Xuất ghim dùng cho sản xuất hộp 2.564.000 1 14 05/0 1 22 01/0 1 23 02/0 1 24 03/01 Xuất mực in dùng cho sản xuất hộp 1.250.000 25 04/0 Xuất. .. chấm công, bảng thanh toán lương, bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ Người lập biểu Kế toán trưởng (đã ký ) ( Đã ký ) Trong quá trình sản xuất phát sinh một số công việc phải thuê ngoài theo HĐ giao khoán ngày 30/ 01/ 2005 và biên bản hoàn thành việc bàn giao, kế toán căn cứ ghi sổ Công ty TNHH Thương mại Lâm Đại Hải Chứng từ ghi sổ Số 116 Ngày 30 tháng 10 năm 2005 Trích yếu Chi phí nhân công thuê Số liệu TK...II KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU SẢN XUẤT TRỰC TIẾP Chi phí về nguyên vật liệu trực tiếp là yếu tố cấu thành nên sản phẩm các chi phí về nguyên vật liệu như: Lề, Bột lứa Các chi phí vật liệu phụ như: sô đa, nhựa thông, dây buộc mực in chính do đặc thù của sản phẩm giấy nên nguyên vật liệu lề chi m tỷ trọng lớn khoảng 6570% trong tổng số giá thành sản phẩm Do đó việc quản lý chặt chẽ và tiết... dung Đơn vị tính Số lượng Số lượng giao hoàn khoán thành Đơn giá 1 2 3 Số tièn bằng chữ: Thay mặt bên nhân khoán Thay mặt bên giao khoán Thành tiền Căn cứ vào bảng thanh toán lương, bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán đã tập hợp được chứng từ ghi sổ sau: Công ty TNHH Thương mại Lâm Đại Hải Chứng từ ghi sổ Số 117 Ngày 30 tháng 01 năm 2005 Trích yếu Số liệu TK Tiền lương phải trả cho công 622.1 334... cho sản xuất hộp 8.125.000 Cộng dùng cho sản xuất giấy 50.499.000 Tổng cộng 154.741.000 1 Ghi chú Viết bằng chữ:một trăm năm tư triệu bảy trăm bốn mốt ngàn đồng chẵn Người lập biểu (Đã ký) Ngày 05 tháng 01 năm 2005 Kế toán phụ trách (Đã ký ) Sau khi lập bảng tổng hợp chứng từ xuất vật liệu được kế toán phụ trách duyệt, kế toán lập chứng từ ghi sổ chuyển cho kế toán tổng hợp Công ty TNHH Thương mại Lâm . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẢM TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI LÂM ĐẠI HẢI I. ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ. tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm sản xuất của công ty, nhằm phục vụ cho việc điều hành công ty, quản lý các nguồn vốn, tài sản của công