THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH EDD I. KẾ TOÁN BÁN HÀNG. 1. Tình hình thực tế về công tác bán hàng ở Công ty TNHH EDD. Công ty TNHH EDD chủ yếu bán hàng theo phương thức giao trực tiếp tại Công ty. Hiện nay Công ty TNHH EDD áp dụng các hình thức thanh toán chủ yếu : - Hình thức bán hàng thu tiền ngay : Theo hình thức này, hàng hoá được tiêu thụ đến đâu tiền thu ngay đến đó như tiền mặt, séc, ngân phiếu . - Hình thức bán hàng ký gửi : Theo hình thức này Công ty mang hàng tới gửi bán tại một số siêu thị gửi theo hợp đồng đã ký kết giữa hai bên sau khi bán được hàng sẽ thanh toán tiền. 2. Chính sách giá cả ở công ty Thu hút khách hàng là một trong những chiến lược quan trọng giúp hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển. Mỗi công ty đếu phải có những cách thức khác nhau để thu hút khách hàng cho mình, còn Công ty EDD đã chọn cách tác động vào giá cả để chiếm lĩnh thị trường. Vì vậy, việc xây dựng chính sách giá cả phải vô cùng linh hoạt nhưng luôn theo nguyên tắc điểm hoà vốn. Cũng cần biết, điểm hoà vốn là một điểm mà tại đó sản lượng hoặc doanh số hay thời gian mà doanh thu của công ty đủ trang trải các chi phí. Nghiên cứu điểm hoà vốn giúp những nhà quản trị doanh nghiệp xác định rõ ở mức sản xuất và tiêu thụ là bao nhiêu, vào lúc nao, giá cả tiêu thụ có thể đạt ở mức tối thiểu là bao nhiêu để không bị lỗ . từ đó giúp những nhà quản lý có các chính sách và biện pháp tích cực chỉ đạo các hoạt động về sản xuất và kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao nhất. Vì vậy, chính sách giá cả mà Công ty EDD đặt ra phải tuân theo nguyên tắc sau: - Tuỳ thuộc vào từng loại khách hàng (có khách hàng thường xuyên và khách hàng không thường xuyên): nếu khách hàng thường xuyên thì công ty có chính sách ưu đãi hơn như chiết khấu nhiều, giảm giá hàng bán, ưu tiên hàng mới nhập . - Tuỳ thuộc vào từng loại mặt hàng, chủng loại và số lượng khách hàng mua: nếu khách hàng mua nhiều thì giá mua sẽ được giảm, hoặc nếu hàng hoá mà khách hàng mua là hiếm, khó tìm mua thì giá cả có thể cao vì việc tìm mua trên thị trường là vất vả . - Tuỳ thuộc vào từng thời điểm của chu kỳ kinh doanh: nếu đang là giai đoạn khan hiếm hàng hoá thì có thể giá cả sẽ cao hơn do hàng hoá phải nhập từ nhiều nơi, chi phí thu mua cao . 3. Thủ tục bán hàng và chứng từ kế toán : Tại Công ty TNHH EDD, hàng hoá xuất chủ yếu cho siêu thị, các nhà máy và bán buôn cho các đại lý. Thủ tục xuất kho bán hàng tuân theo đúng quy định Nhà nước. - Phòng kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua bán, xác nhận đơn hàng của đơn vị cần mua hàng, trong xác nhận phải có đầy đủ các chỉ tiêu chủng loại hàng hoá, số lượng cần mua, phương thức, thời hạn thanh toán. Phòng kinh doanh duyệt giá bán cho đơn vị, trình giám đốc Công ty duyệt. Khi có sự phê duyệt của giám đốc, kế toán sẽ viết phiếu xuất kho (Lệnh xuất kho) chuyển cho nhân viên phòng kinh doanh, thủ kho xuất kho chonhân viên kinh doanh có trách nhiệm giao hàng cho khách hàng. Phiếu xuất kho lập, định khoản theo đúng nội dung kinh tế phát sinh và được lập thành 03 liên : + Liên 1 : Lưu tại Công ty + Liên 2 : Giao cho Phòng kinh doanh để giao hàng cho khách (để saukhi lấy hàng chuyển về phòng kế toán viết hoá đơn (GTGT). + Liên 3 : Chuyển tới thủ kho để làm chứng từ xuất hàng. 4. Quy trình luân chuyển chứng từ Sơ đồ 01: Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho Để thuận lợi cho việc hạch toán các nghiệp vụ bán hàng, chi phí bán hàng và xác định kết qủa, Công ty sử dụng các sở kế toán như sau: Phòng kinh doanh Giấy đề nghị xuất kho Giám đốc Ký duyệt Kế toán kho Phiếu xuất kho Kế toán trưởng Kiểm tra và ký duyệt Thủ kho Xuất kho hàng hoa Ghi thẻ kho Kế toan kho Ghi sổ chi tiết hàng hóa chứng từ ghi sổ Kế toán tổng hợp Ghi sổ tổng hợp để lên báo cáo Bảo quản và lưu trữ Sổ chi tiết bán hàng Sổ chi tiết phải thu khách hàng Sổ chi tiết chi phí Bảng quyết toán tình hình thanh toán với Nhà nước Tờ khai thuế GTGT…Với quy trình ghi sổ như sau: Việc xác định giá vốn hàng bán được tính theo công thức sau: Giá đơn vị bình Giá thực tế tồn đầu kỳ + Gia thực tế nhập trong kỳ quân tháng = Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng thực tế nhập trong kỳ * Kế toán chi phí bán hàng : Mọi chi phí hoạt động của Công ty được lập trên tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp. Các chi phí đó bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí khấu hao tài sản cố định; chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí điện nước; chi phí hoa hồng môi giới và các phí tổn khác. Riêng chi phí lói vay được lập trên tai khoản 635 – chi phí tài chính. Các khoản chí phí hoạt động kể trên được tập hợp vào sổ chi tiết hàng hóa. Đến cuối kỡ, kế toỏn sẽ tổng hợp và kết chuyển sang tài khoản 911để xác định kết quả. * Kế toán xác định kết quả Cuối kỳ kế toán tổng hợp dựa trên các sổ sách và tài liệu có liên quan từ các kế toán phần hành khác tổng hợp và kết chuyển chi phí quản lý, chi phí tài chính, giá vốn, doanh thu bán hàng, doanh thu tài chính và thu nhập khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh và lên báo cáo tài chính nộp cho cấp trên. Biểu 01 : Phiếu xuất kho Đơn vị : C.ty TNHH EDD Địa chỉ : 181 Đại La - Hà Nội Phiếu xuất kho Ngày 4 tháng 1 năm 2005 Mẫu số 01-VT QĐ số 1141TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/95 của BTC Số : 01 Họ tên người nhận hàng : Công ty Cổ phần Nhất Nam Xuất tại kho : 181 Đại La - Hai Bà Trưng - Hà Nội STT Tên, nhãn, hiệu quy cách ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C 1 2 3 4 1 Máy xay sinh tố FR21 (1343) Chiếc 01 650.000 650.000 2 Máy chế biến tp KM55 (1344) Chiếc 01 960.000 960.000 3 Máy trộn cầm tay MX24 (1345) Chiếc 01 460.000 460.000 4 Máy mát xa chân EM 54 (1346) Chiếc 01 500.000 500.000 . Cộng xuất 26.700.000 Thuế GTGT 10% 2.670.000 Cộng 29.370.000 Bằng chữ : Hai chín triệu, ba trăm bẩy mươi ngàn đồng chẵn. Xuất ngày, 4 tháng 1 năm 2005 Phụ trách cung tiêu (Đã ký) Người nhận hàng (Đã ký) Thủ kho (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Thủ trưởng (Đã ký) Sau khi giao hàng, thủ kho viết số lượng thực xuất vào liên 2 và 3 sau đó chuyển liên 2 về Phòng kế toán để kế toán kiểm tra, điều chỉnh lại phiếu xuất kho (nếu phiếu xuất sai lệch với thực tế) và viết hoá đơn (GTGT). Hoá đơn (GTGT) của đơn vị được lập thành 3 liên : - Liên 1 : Lưu tại gốc - Liên 2 : Giao cho khách - Liên 3 : Giao cho kế toán theo dõi. Ngày 04/1/2005 xuất hàng cho Công ty CP Nhất Nam, sau khi viết phiếu xuất kho và nhận được số lượng xuất kho thực tế, kế toán lập hoá đơn (GTGT) giao cho khách (biểu số 2). Biểu 02 :Mẫu hóa đơn thuế GTGT Hoá đơn (gtgt) Liên 2 : (Giao khách hàng) Ngày 4 tháng 1 năm 2005 Mẫu số 01 GTKT - 3LL EK/E - 2005B N 0 : 071854 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH EDD Địa chỉ : 181 Đại La, Hà Nội Điện thoại : 04.6281970 Họ tên người mua hàng : Anh Nam Đơn vị : Công ty CP Nhất Nam Địa chỉ : 15A Hàng Cót - Hà Nội Hình thức thanh toán : TM Số TK MST : 0101131263 SốTK : MST : 0101652202 STT Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiên A B C 1 2 3= 1 x 2 1 Máy xay sinh tố FR21 Chiếc 01 650.000 650.000 2 Máy chế biến tp KM55 Chiếc 01 960.000 960.000 3 Máy trộn cầm tay MX24 Chiếc 01 460.000 460.000 4 Máy mát xa chân EM 53 Chiếc 01 500.000 500.000 . Cộng tiền hàng 26.700.000 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 2.670.000 Tổng cộng tiền thanh toán 29.370.000 Bằng chữ : Hai chín triệu, ba trăm bẩy mươi ngàn đồng chẵn. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Đã ký) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Đã ký) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Đã ký) Việc làm thủ tục nhập xuất kho tại Công ty TNHH EDD đượ áp dụng theo đúng chế độ ghi chép ban đầu về hàng hoá đã được Nhà nước ban hành, đồng thời đảm bảo những thủ tục đã quy định. Đơn vị : Công ty TNHH EDD Mẫu số 06-VT Thẻ kho Ngày lập thẻ : 1/1/2005 Tờ số : 11 Tên nhãn hiệu : Máy chế biến thực phẩm KM55 Đơn vị tính : chiếc NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số lượng Ký xác nhận Số hiệu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn Số phiếu nhập Số phiếu xuất Tồn đầu năm 0 1/1 Số 10 1/1 Nhập của Công ty Girmi SPA 12 7 4/1 Số 01 4/1 Xuất cho Cty CP Nhất Nam 5 . 31/3 31/3 Tổng cộng 12 5 7 Sau khi vào thẻ kho, thủ kho chuyển hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho lên phòng kế toán. Kế toán lên sổ nhật ký chung. Biểu số 03 : Sổ nhật ký chung Đơn vị : Công ty TNHH EDD Quý I/năm 2005 Đơn vị tính : Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Ngày SH Nợ Có Trang trước chuyển sang 1/1 1/1 N/01 Nhập hàng từ Girmi SPA 156 30.000.000 Thuế nhập khẩu phải nộp 333 8.000.000 Nộp thuế NK bằng TM 111 8.000.000 Trả tiền nhập hàng bằng TM 331 30.000.000 4/1 4/1 Số 25 Bán hàng cho Cty CP Nhất Nam 1311 29.370.000 Doanh thu bán hàng 511 26.700.000 Thuế GTGT phải nộp 3311 2.670.000 4/1 4/1 PC0 6 Thanh toán tiền chuyển fax nhanh đi Hải Phòng 642 18.000 Thanh toán tiền chuyển fax nhanh đi Hải Phòng 111 18.000 . 30/1 30/1 PC2 2 Thanh toán với khách hàng bằng chuyển khoản 1121 25.000.000 Thanh toán với khách hàng bằng chuyển koản 331 25.000.000 2/2 2/2 Số 12 Bán hàng cho Cty CP Trung Tín 0311 15.000.000 Doanh thu bán hàng 511 13.636.364 Thuế GTGT phải nộp 3331 1.363.636 4/2 4/2 PT3 8 Thu tiền bán hàng tại Cty Nhất Nam 111 29.370.000 19/2 19/2 PT3 9 Rút tiền mặt từ NHCT về nhập quỹ 111 12.000.000 1121 12.000.000 25/2 25/2 PT4 5 Thu tiền bán hàng Trung Tín 111 15.000.000 Doanh thu bán hàng 511 13.636.364 Thuế GTGT phải nộp 3331 1.363.636 28/2 28/2 PC4 2 Chi lương cho CB CNV Công ty 334 10.000.000 Chi lương cho CBCNV công ty 111 10.000.000 . Cộng phát sinh 97.620.000 97.620.000 Tổng cộng 244.620.000 244.620.000 Ngày 31 tháng 3 năm 2005 Người ghi sổ Ký, họ tên Kế toán trưởng Ký, họ tên Giám đốc Ký, đóng dấu 5. Tài khoản sử dụng : Kế toán bán hàng ở Công ty TNHH EDD sử dụng các sổ tài khoản sau TK 156, 632, 511, 111, 112, 131. Từ chứng từ gốc sau khi làm thủ tục xuất kho phòng kinh doanh chuyển lên phòng kế toán, kế toán mở sổ tài khoản 156 để theo dõi. Đơn vị : C.ty TNHH EDD Biểu số 04:Sổ cái TK 156 hàng hoá Sổ cái TK 156 hàng hoá Quý I/2005 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có 1 2 3 4 6 7 8 Dư nợ đầu kỳ 19.650.000 1/1 N/01 1/1 Nhậphàng Girmi SPA 331 30.000.000 Thuế nhập khẩu 3333 8.000.000 4/1 Số 01 4/1 Xuất bán hàng cho Cty CP Nhất Nam 632 24.750.000 . Cộng phát sinh 95.502.000 70.094.000 Dư cuối kỳ 35.058.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2005 Người ghi sổ (Ký tên) Đã ký Kế toán trưởng (Ký tên) Đã ký 6. Quy trình kế toán bán hàng : - Căn cứ vào hợp đồng mua bán có ghi rõ loại hàng hoá, số lượng bán, phương thức thanh toán, thời hạn thanh toán. Kế toán mua hàng viết phiếu xuất kho “biểu số 1” : Saukhi xuất kho căn cứ vào số thực xuất mà thủ kho đã ghi vào liên 2 và liên 3, kế toán tiến hành điều chỉnh chếnh lệch (nếu có) giữa số liệu của phiếu xuất kho và số lượng thực xuất, đồng thời ghi số hoá đơn GTGT trên phiếu xuất kho. Dữ liệu sau khi điều chỉnh được ghi vào các sổ : sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết TK 511, thẻ kho, sổ chi tiết TK 131 “Trường hợp bán chịu”, sổ chi tiết TK 333.1. Căn cứ vào những chứng từ thanh toán, kế toán đối chiếu với phiếu xuất của đơn vị mình vào sổ chi tiết theo dõi với từng khách hàng. Biểu 05: Mẫu sổ chi tiết phải thu của khách hàng Đơn vị :C.ty TNHH EDD [...]... tên) Đã ký 2 Kế toán xác định kết quả bán hàng Kế toán trưởng (Ký tên) Đã ký Có 20.903.000 20.903.000 a Cách xác định : Kết quả của hoạt động bán hàng được tính chung cho tất cả các mặt hàng Để đánh giá được việc kinh doanh của từng mặt hàng kế toá xác định lãi gộp của từng mặt hàng trên sổ chi tiết bán hàng( biểu 10) Háng tháng kế toán tiến hành xác định kết quả bán hàng trong kỳ theo công thức : b... bán cho Cty CP Nhất Nam Xuất bán cho Cty CP Trung Tín Kết chuyển sang xác định kết quả kinh doanh Cộng Số phát sinh TKĐƯ 1561 1561 Nợ 24.750.000 13.200.000 911 52.200.000 52.200.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2005 Người ghi sổ (Ký tên) Đã ký Có Kế toán trưởng (Ký tên) Đã ký 52.200.000 II KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG 1 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp a Nội dung chi phí bán hàng. .. Sau khi thực hiện các bút toán kết chuyển, dữ liệu sẽ được chuyển vào sổ chi tiết tài khoản 911, kế toán xem báo cáo sổ chi tiết tài khoản này và chọn bút toán kết cuối cùng và định khoản như sau : - Nếu kết quả bán hàng lãi : (Trong ví dụ nàykết quả lãi) Nợ TK 911 : 35.331.134 Có TK 421 : 35.331.134 Nếu kết quả bán hàng lỗ : Nợ TK 421 Có TK 911 Dữ liệu sau khi đối chiếu, kiểm tra sẽ được chuyển vào sổ... TK 911, sổ chi tiết tài khoản 421 Biểu 19 : Sổ cái Tk 911 - xác định kết quả bán hàng Đơn vị C .ty TNHH EDD Sổ cái Tk 911 - xác định kết quả bán hàng TK 911 (Quý I/2005) Đơn vị : đồng Chứng từ SH Diễn giải Số phát sinh TKĐƯ NT Nợ Kết chuyển doanh thu thuần KC giá vốn hàng bán 511 632 KC chi phí bán hàng KC chi phí QLDN Lợi nhuận từ HĐ bán hàng Cộng 641 642 421 Có 120.450.000 52.200.000 19.272.367 20.903.000... hàng và chi phí quản lý doan nghiệp tại Công ty TNHH EDD Ở Công ty TNHH EDD chi phí bán hàng gồm : Chi phí quảng cáo, chi tiền công tác phí, chi tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng, khấu hao TSCĐ Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các khoản tiền lương nhân viên quản lý, trả lãi vay Ngân hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí văn phòng Công ty sử dụng các tài khoản : Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng. .. kết quả bán hàng trong kỳ theo công thức : b Tài khoản sử dụng : TK 911 - Xác định kết quả c Quy trình kế toán : - Cuối tháng sau khi đã chạy tổng hợp hàng hoá, tính giá trung bình cho hàng hoá xuất bán, kế toán vào phần hành kế toán tổng hợp, chạy tổng hợp số liệu kế toán và thực hiện các bút toán kết chuyển tự động đã được định khoản sẵn, cụ thể như sau : a) Nợ TK 511 120.450.000 Có TK 911 : 120.450.000... Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký tên) (Ký tên) Đã ký Đã ký 3 Kế toán giá vốn hàng bán Tại công ty, giá vốn hàng hoá bán được tính theo công thức: Giá vốn hàng bán trongGiá mua hàng bán trong kỳ kỳ + = Chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán trong kỳ Giá mua của hàng bán trong kỳ được trích theo theo giá thực tế đích danh Nghĩa là hàng xuất thuộc lô nào thì tính theo giá lô đó, đảm bảo tính chính xác tuyệt... đến tài khoản tiền gửi ngân hàng, Kế toán vào sổ kế toán tiền gửi ngân hàng của ngân hàng đó các bút toán chi phí theo các chỉ tiêu giống như phần tiền mặt Kế toán chuyển vào sổ chi tiết TK 112, sổ chi phí bán hàng, sổ chi phí quản lý doanh nghiệp, sổ chi tiết tài khoản 133 - Từ bảng tính khấu hao tài sản cố định, kế toán mở sổ chi tiết TK 214, sổ chi phí bán hàng, sổ chi phí quản lý doanh nghiệp Biểu... 717.500.000 Kế toán trưởng(Ký) Kế toán tổng hợp khi nhận được phiếu ghi sổ TK 632 tiến hành vào sổ cái TK 632 Biểu 24: SỔ CÁI SỔ CÁI TK: “Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Tháng 01 năm 2005 Đơn vị tính: Đồng STT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ 1 Giá mua hàng bán 1561 696.601.940 2 Chi phí thu mua 1562 20.890.000 3 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 Có 717.500.000 4 .Kế toán các khoản giảm trừ Công ty TNHH EDD có... tên) Đã ký Hàng tháng kế toán theo dõi công nợ của từng khách hàng và ghi chép theo những lần phát sinh và ghi vào sổ chi tiết với từng khách hàng Biểu 06: Sổ chi tiết phải thu khách hàng Đơn vị :C .ty TNHH EDD Sổ chi tiết phải thu khách hàng Tài khoản : 131.1 Công ty CP Nhất Nam Quý I/2005 Đơn vị tính : đồng Chứng từ Ngày Số hiệu Diễn giải TKĐƯ Số tiền 73684 Dư đầu kỳ Bán hàng cho CtyCPNhất Nam 511 333.1 . THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH EDD I. KẾ TOÁN BÁN HÀNG. 1. Tình hình thực tế về công tác bán hàng ở Công. chi tiết hàng hóa. Đến cuối kỡ, kế toỏn sẽ tổng hợp và kết chuyển sang tài khoản 911để xác định kết quả. * Kế toán xác định kết quả Cuối kỳ kế toán tổng