THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY LIÊN ĐỒNG HỒ NƯỚC ZENNER COMA. I. Kế toán vốn bằng tiền. 1.1.Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu - Vốn bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng ( VNĐ và ngoại tệ). - Công ty thực hiện nghiêm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nhân viên làm nhiệm vụ giữ tiền không đồng thời làm nhiệm vụ giữ các sổ sách kế toán, nhân viên kế toán không được giữ tiền mặt. - Hàng tháng tiến hành kiểm kê và quy định rõ ràng trách nhiệm cá nhân trong việc quản lý tiền tại quỹ. - Khi phát sinh các phiếu thu, chi tiền mặt hoặc lệnh chi, séc đều phải có chữ ký của giám đốc hoặc người được giám đốc ủy quyền. - Đối với ngoại tệ công ty áp dụng tỷ giá thực tế của ngân hàng ngoại thương chi nhánh tỉnh Hưng Yên. Việc hạch toán phải mở sổ chi tiết theo dõi đồng thời nguyên tệ và VNĐ. - Đối với các nghiệp vụ thanh toán, kế toán tiến hành theo dõi chi tiết khoản phải thu, phải trả của từng khách hàng, không tiến hành bù trừ khoản phải thu, phải trả giữa các đối tượng khách hàng. - Các khoản thanh tóan với nhà nước của công ty bao gồm thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp. Thuế GTGT công ty hạch toán theo phương pháp khấu trừ thuế. Thuế thu nhập doanh nghiệp thì doanh thu tính thuế là số tiền gia công hàng hoá được hưởng. * Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, lệnh chi tiền, séc… - Bảng kê nộp thuế, hợp đồng vay nợ… *. Sổ sách sử dụng. - Sổ KT chi tiết TK 111, 112, 331,131, 311,333… 341, 342 - Sổ cái TK 111 112, 331,131, 311,333… 341, 342 Quy trình luân chuyển chứng từ Giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu chi Giấy thanh toán tạm ứng, Phiếu thu Nhật ký chung Sổ cái TK 111, 1111141141,131 Bảng cân đối phát SPHATS sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hàng ngày, thủ quỹ căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng kế toán ghi vào sổ nhật ký chung sau đó ghi vào sổ cái tài khoản 111,141,131…. - Cuối tháng khoá sổ tính ra tổng số các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ nhật ký chung, tính tổng số phát sinh Có và số dư của từng loại tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh sau đó lập bảng cân đối kế toán. Sau khi đối chiếu đúng khớp số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính. Ví dụ: CỒNG TY LIÊN DOANH ĐỒNG HỒ NƯỚC ZENNER – COMA Mẫu số:01 - TT Đ/c: 125 Minh Khai – Hai Bà Trưng – Hà Nội Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC PHIẾU THU Ngày 05 tháng 02 năm 2010 QUYỂN SỐ Số:01 Nợ : 111 Có:131 Họ và tên người nộp tiền: NGUYỄN THỊ CHÂM. Địa chỉ: Phòng kế toán Lý do: trả tiền mua hàng theo HD 0024502 Số tiền: 374.000 (Viết bằng chữ) ba trăm bẩy mươi tư nghìn đồng chẵn./. Kèm theo 01 chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) CỒNG TY LIÊN DOANH ĐỒNG HỒ NƯỚC ZENNER – COMA Mẫu số:01 - TT Đ/c: 125 Minh Khai – Hai Bà Trưng – Hà Nội Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC PHIẾU CHI Ngày 05 tháng 02 năm 2010 QUYỂN SỐ Số:01 Nợ : 642 Có:111 Họ và tên người nộp tiền: HOÀNG THỊ HƯỜNG Địa chỉ: Phòng kế toán Lý do: Thanh toán tiền tiếp khách Cty TC và CN Quảng Ninh về làm việc tại công ty Số tiền: 1.156.000 (Viết bằng chữ): Một triệu một trăm năm mươi sáu nghìn đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) 1.2 . Kế toán thanh toán và tiền gửi ngân hàng: - Phải tổ chức hợp lý chứng từ, sổ kế toán nhằm theo dõi công nợ cho từng người bán, từng lần phát sinh trên cơ sở hoá đơn mua hàng. - Mở sổ kế toán chi tiét để theo dõi từng đối tượng. Căn cứ mở sổ là nhà cung cấp nhiều hay ít, mật độ cung cấp thường xuyên hay vãng lai. - Tổng hợp công nợ chi tiết cho các nhà cung cấp, được thực hiện theo nguyên tắc không được bù trừ giữa nợ phải thu với nợ phải trả giữa các nhà cung cấp khác nhau. - Tiếp nhận chứng từ ngân hàng chuyển cho công ty, kiểm tra, đối chiếu với các chừng từ có liên quan thông qua ghi sổ kế toán TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Chứng từ mua hàng và thanh toán Nhật ký chung Sổ cái 331 Bảng cân đối phát sinh BÁO CÁO TÀI CHINH Nhật ký mua hàng Sổ chi tiết TK 331 Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 II. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. 2.1. Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Vật liệu của công ty bao gồm nhiều loại khác nhau mỗi loại có vai trò, công dụng, tính năng lý, hóa khác nhau. Nên để thuận tiện cho việc quản lý và hạch toán, công ty đã căn cứ vào công dụng kinh tế của vật liệu trong quá trình sản xuất để chia làm các loại sau: 2.1.1 Nguyên vật liệu chính: - KN: Nguyên vật liệu chính là đối tượng lao động chủ yếu của công ty, là những nguyên vật liệu sau quá trình chế biến lắp ráp nó cấu thành thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm. Đối với công ty ZENNER – COMA sản xuất ra nhiều loại sản phẩm, mỗi sản phẩm lại cần một số nguyên vật liệu chính khác nhau: Phân làm 2 nhóm để dễ quản lý như sau: Nhóm 01: Bao gồm các phụ kiện được bán kèm theo đồng hồ đo nước.  0101 đồng hồ ETK – N – AM DN15  0102 đồng hồ MTK – N – AM DN15  0103 đồng hồ MNK – RP DN15  0104 đồng hồ WPH DN50……. Những bộ linh kiện chi tiết đồng hồ đo nước này chủ yếu được nhập khẩu từ công ty ZENNER – CHLB ĐỨC. Nhóm 02: bao gồm chi tiết các phụ kiện được bán kèm theo đồng hồ đo nước.  0201 Raco DN40  0202 B + GDN50  0203 bộ lưới lọc  0204 ống nối dòng chảy  0205 dây chì………… Nhóm 02 này công ty chủ yếu nhập mua trong nước. I.2.2. Vật liệu phụ: Để đáp ứng nhu cầu sản xuất và sửa chữa máy móc thiết bị, Nó có tác dụng phụ trợ trong sản xuất được kết hợp với nguyên vật liệu chính là thay đổi hình dạng, mùi vị của sản phẩm hoặc dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động của tư liệu lao động. Vì nguyên vật liệu phụ có số lượng chủng loại nhiều nên để thuận tiện cho việc quản lý và kế toán nguyên vật liệu công ty chia thành các nhóm nguyên vật liệu khác nhau như: keo, sơn, chi tiết chống từ, nối ren………. Phụ tùng thay thế: là những chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa, thay thế máy móc thiết bị, phương tiện vận tải của công ty như: ống gang, ống théo các loại, vòng bi các loại, dây cu loa các loại, thiết bị điện, van các loai. Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: là các loại vật liệu và thiết bị công ty mua về phục vụ cho công tác xây dựng cơ bản như: Dây chuyền sản xuất, thiết bị lắp ráp đồng hồ…. Để quản lý chặt chẽ nguyên vật liêu công ty đã tổ chức một hệ thống kho, trang bị đầy đủ các phường tiện bảo quản, các phương tiện cân đo đong đếm, trong kho đước sắp xếp gọn gàng, trật tự theo yêu kỹ thuật để thuận tiện cho việc nhập, xuât, kiểm tra vật liệu. Kho của công ty được chia thành các kho mỗi kho chứa một số vật liệu, có tính chất và công dụng tương đối giống nhau Ngoài việc phân loại, sắp xếp kho công ty còn xây dựng được một danh điểm nguyên vật liệu các loại mặt hàng. Để đáp ứng với yêu cầu của công tác quản lý vật liệu, yêu cầu kế toán các chỉ tiêu trong báo cáo của công ty. Danh điểm vật liệu của công ty được phân theo nhóm phân cấp. Ví dụ: phân theo nhóm như: Nhóm nguyên vật liệu chính, nhóm nguyên vật liệu phụ……………phân theo thứ cấp như trong nhóm vật liệu lại phân thành cấp như: Kim loại, vật liệu điện…… Việc mã hóa nguyên vật liệu là công việc gắn cho mỗi thứ nguyên vật liệu một mã số. Để nhận biết thì việc mã số được bắt đầu từ số liệu tái khoản phản ánh theo nhóm nguyên vật liệu. Tùy thuộc vào chủng loại nguyên vật liệu trong từng tài khoản để mã số nguyên vật liệu trong các nhóm phải có khả năng phát triển. Thông thường mã nguyên vật liệu gồm 4 ký tự được phân cấp thành 2 cấp. - Cấp1: là ký tự đầu chỉ loại nguyên vật liệu theo công dụng kinh tế như: nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phu…………. - Cấp 2: gồm 2 ký tự cuối chỉ số thứ tự nguyên vật liệu trong nhóm. Ví dụ: chi tiết đồng hồ MTK – N – AM15 có mã la 0102,01 là chỉ mã nguyên vật liệu chính, 02 là số thứ tự nguyên vật liệu trong nhóm. 2.2 Đánh giá nguyên vật liêu Đánh giá nguyên vật liệu thực chất là tính giá thực tế nhập kho, xuất kho của vật liệu để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn theo đúng giá thực tế. Việc đánh giá nguyên vật liệu ở công ty liên doanh đồng hồ nước ZENNER – COMA như sau: Tính giá thực tế nhập kho của nguyên vật liêu. Bắt đầu từ ngày 01/01/1999 công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. 2.2.1. Nguyên vật liệu nhập khẩu Giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho tại công ty được tính bao gồm giá mua ghi trên hóa đơn thuế nhập khẩu, chi phí vận chuyển bốc dỡ từ nơi mua về công ty, tiền thuê kho bãi tiền phạt lưu kho bãi ( nếu có ), tiền công tác phí của cán bộ thu mua, chi phí vận chuyển đường nhánh. Trị giá vôn giá mua ghi thuế các chi Thực tế của = trên hóa đơn + nhập + phí liên Vật liệu nhập thương mại khẩu quan Ví dụ: Do tháng 2/2010 ko phát sinh nghiệp vụ nhập khẩu nên lấy ví dụ nhập khẩu của tháng 1/2010 như sau: Ngày 11/01/2010 Công ty nhập khẩu 4000 bộ linh kiện đồng hồ MTK DN 15 với tổng giá trị mua chưa thuế là 792.608.000 và thuế nhập khẩu 10% là 79.260.800. Tổng chi phí vận chuyển bốc xếp hàng nhập khẩu là 2.500.000 Vậy trị giá vốn thực tế của 01 bộ linh kiện nhập kho là: = = 218.592đ/bộ 79.608.000 +79.260.800 + 2.500.000 4000 2.2.2. Vật liệu mua trong nước Trị giá vốn giá mua chưa có các khoản chi phí thực tế của vật = thuế GTGT + vận chuyển bốc dỡ liệu nhập kho ví dụ: Ngày 10/02 Công ty có mua 40 bộ lọc cặn DN80 với giá mua chưa thuế là 7.470.000 và thuế GTGT 10% là 747.000. Tổng chi phí vận chuyển bốc xếp là 200.000 Trị giá vốn thực tế của 01 bộ lọc cặn nhập kho là: = 7.470.000 + 200.000 = 191.750đ/bộ 40 3.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu [...]... thng xuyờn hn trỏnh sai sút cng nh giỳp cho vic iu hnh sn xut kinh doanh ca cụng ty c tt hn Tuy nhiờn phng phỏp ny ch phự hp vi nhng cụng ty cú quy mụ sn xut gn nh nh cụng ty liờn doanh ng h nc ZENNER COMA Vic lp k hoch cng nh lm cỏc th tc nhp linh kin ng h t cụng ty m, ( tp on ZENNER ) cng nh thu mua vt t ca cỏc cụng ty trong nc u c phũng kinh doanh trc tip qun lý Hng thỏng cn c vo k hoch sn xut cựng... Vớ d: Ngy 14/02/2010 ti kho th kho nhn c hng v húa n ti chớnh ca cụng ty Thng mi HI TIN cú ni dung nh sau: Biu s 01 Mu s 01 GTKT - 3LL Hóa đơn S: 002864 Liên 2: (giao cho khách hàng) Ngy 10/02/2010 Ký hiu: AA/98 n v bỏn hng: Cụng ty thng mi HI TIN a ch: 131 Lí THNG KIT H tờn ngi mua hng: Tờn n v: Cụng ty Liờn Doanh ng h nc ZENNER - COMA a ch: 125D Minh Khai H Ni S ti khon: 0011000028159 Ti ngõn hng... phũng kinh doanh lm th tc t hng gi ti ZENNER bng email Nu chp thun n t hng ú thỡ phớa nc ngoi s cú cụng vn phn hi nờn rừ sau bao nhiờu ngy s cp cng ICD GIA LM Trc khi hng v cụng ty ZENNER COMA s nhn c b chng t hng nhp do bờn bỏn chuyn ti bao gm: Hp ng kinh t Húa n thng mi Vn n Giy chng nhn xut s Bo him hng húa Mt s giy t liờn quan khỏc Chớnh vỡ trong cụng ty cú vt liu ang i ng Khi cú giy thụng... h tờn) Nguyờn vt liu ca cụng ty khi mua v trc khi nhp kho phi c ban kim nghim lp Biờn bn kim nghim nu t tiờu chun v s lng, cht lng, quy cỏch, phm cht ca nguyờn vt liu nh trong hp ng thỡ mi c nhp kho Biểu số 2 Cụng ty liờn doanh ng h nc ZENNER- COMA 125D Minh Khai- H Ni Biên bản kiểm nghiệm vật t Ngy 10 thỏng 02 nm 2010 Cn c vo húa n s: 002864 ngy 10/02/2010 ca cụng cụng ty thng mi HI TIN /Ban kiểm nghiệm... CNG TY LIấN DOANH NG H NC ZENNER COMA /c: 125 Minh Khai Hai B Trng H Ni CNG HềA X HI CH NGHA VIT NAM ục lp T do Hnh phỳc Phũng kinh doanh K HOCH THU MUA NGUYấN VT LIU Thỏng 10/02/2010 STT 1 2 Tờn vt t, quy cỏch chng loi B lc cn DN80 Raco DN 15 TNG S Ngi lp VT B B S LNG 40 245 N GI 186.750 180.000 THNH TIN 7.470.000 44.000.000 285.000 x 51.470.000 Trng phũng kinh doanh Trng hp nhp khu t tp on ZENNER. .. phi theo dừi c th cho tng loi, tng nhúm nguyờn vt liu trong kho trờn c hai ch tiờu l s lng v giỏ tr Tựy theo c im riờng ca mi cụng ty m ỏp dng mt trong ba phng phỏp sau: Phng phỏp th song song Phng phỏp s i chiu luõn chuyn Phng phỏp s d Ti cụng ty liờn doanh ng h nc ZENNER COMA ỏp dng phng phỏp th song song Ni dung ca phng phỏp ny l tin hnh hch toỏn chi tit nguyờn vt liu gia kho v phũng k toỏn Ti kho:... bn kim nghim v thụng bỏo tỡnh hỡnh thc t ó c kim tra ca th kho phũng k toỏn vit phiu nhp kho Biểu số 3 n v: Cụng ty ZENNER COMA B phn: Mu s: 01 VT Ban hnh theo Q s: 15/2006/Q-BTC Ngy 20/03/2006 ca B trng BTC phiếu nhập kho Ngy 10/02/2010 S 09b Số lợng St Tên nhãn hiệu quy Mã Đơn vị Theo Thực Đơn Thành t cách phẩm chất vật số tính ct nhập giá tiền t A B 1 C B lc cn DN80 D 1 2 3 4 B 40 40 186.75 7.470.000... vo phiu nhp kho thỡ th kho ghi vo th kho theo ch tiờu s lng Biểu 4: n v: ZENNER- COMA Mu s: S12 DN Tờn Kho: NVL Ban hnh theo Q s 15/2006/Q BTCNgy 20/03/2006 ca BTC Thẻ kho Ngy lp th: 10/02/2010 T s: 1 Tờn, nhón hiu, quy cỏch vt t: B lc cn DN80 n v tớnh: B Mó s: ST T Chứng từ Diễn giải Ngày nhập xuất SH Ngày Ký xác nhận của kế toán Số lợng Nhập Xuất Tồn 0 40 40 40 0 40 0 D đầu kỳ 09b 10/02 12b... tớnh hp lý,hp l ca húa n,nu húa n m bo tớnh hp lý,hp l v nguyờn vt liu mua cht lng thỡ nguyờn vt liu c nhp kho Cn c vo húa n GTGT ca bờn bỏn, cn c vo hp ng kinh t ca cụng ty giy bỏo nhn hng, cn c vo biờn bn kim nghim vt t ca cụng ty B phn nghip v ca kho lp phiu nhp kho mu s 01-Vt ghi s thc nhp vo ct s thc nhp ca phiu nhp kho, sau ú vo th kho Phiu nhp kho c lp thnh ba liờn cú y ch ký ca cỏc b phn cú... Biện bản kiểm kê vật t còn lại cuối kỳ Tờ khai thuế hàng nhập khẩu Phiếu chi Giấy báo nợ Sổ chi tiết tài khoản 152,TK331 Sổ tổng hợp chi tiết TK152, 331 Nhật ký chung Sổ cái TK152,331 Bảng CĐSPS Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Thẻ kho Hng ngy cn c vo phiu nhp kho, phiu xut kho, húa n GTGT, t khai hi quan, chng t thanh toỏn: Giy bỏo n, phiu chi, tin hnh vo s nht ký chung, th kho, s . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY LIÊN ĐỒNG HỒ NƯỚC ZENNER COMA. I. Kế toán vốn bằng tiền. 1.1 .Kế toán vốn bằng tiền và các. công ty được tốt hơn. Tuy nhiên phương pháp này chỉ phù hợp với những công ty có quy mô sản xuất gọn nhẹ như công ty liên doanh đồng hồ nước ZENNER – COMA.