THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI THỦY I 2.1.Hạch toán kế toán tiền lương tại công ty 2.1.1.Hạch toán thời gian và kết quả lao động . *Về thời gian lao động: Nhận thức được vai trò rất quan trọng của tiền lương nên công ty đã rất chú trọng đến công tác hạch toán chính xác tiền lương và các khoản trích theo lương cho cá nhân người lao động trong công ty.Đồng thời quán triệt nguyên tắc phân phối theo lao động,kết hợp chặt chẽ giữa lợi ích chung của xã hội,của doanh nghiệp với lợi ích của người lao động;với mong muốn có hình thức trả lương đúng đắn làm đòn bẩy kinh tế,khuyến khích người lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động,đảm bảo ngày công,giờ công và năng suất lao động Phòng tài chính kế toán và Ban giám đốc công ty đã nghiên cứu đặc điểm lao động trong công ty (Bộ phận văn phòng công ty,Bộ phân công nhân tại các xí nghiệp thành viên,Lực lượng lao động thuyền viên ) để quyết định lựa chọn hình thức trả lương theo thời gian để tính và trả lương cho người lao động trong công ty.Trong nội dung này chúng ta đề cập đến bộ phận văn phòng công ty : Tại bộ mỗi bộ phận này có một bộ phận này có một bảng chấm công được lập tháng một lần : Hàng ngày căn cứ vào sự có mặt của từng thành viên trong phòng,người phụ trách chấm công đánh dấu lên bảng chấm công ghi nhận sự có mặt của từng người trong ngày tương ứng từ 1 đến 31 theo các ký hiệu quy định.Nếu CBCNV nghỉ việc do ốm đau,thai sản … phải có các chứng từ nghỉ việc của cơ quan y tế,bệnh viện cấp và được ghi vào bàng chấm công theo những ký hiệu quy định (ốm "O";thai sản "TS"; …).Nếu CBCNV chỉ làm một phần thời gian lao động theo quy định trong ngày thì căn cứ vào thời gian làm việc thực tế để tính 1 ngày,nửa ngày hay không tính công ngày đó.Bảng chấm công được công khai trong phòng và ngươi phụ trách của từng bộ phận là người chịu trách nhiệm kiểm tra sự chính xác của bảng chấm công.Cuối tháng bảng chấm công của từng bộ phận được chuyển về phòng tài chính-kế toán để làm căn cứ tính lương,tính thưởng và tổng hợp thời gian lao động của toàn công ty và thời gian sử dụng cụ thể ở mỗi bộ phận tại văn phòng công ty . Đơn vị : Công ty CP vận tải thủy I BẢNG CHẤM CÔNG Mẫu 01a-TĐTL Bộ phận : Phòng tổ chức nhân chính Tháng 3 năm 2009 Ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/03/2006 St t Họ và tên Cấp bậc Chứ c vụ Ngày trong tháng Quy ra công 1 2 3 … 30 31 Số công hưởng lương sản phẩm Số công hưởng lương thời gian Số công ngừng việc nghỉ việc được hương 100% lương Số công ngừng việc nghỉ việc hưởng ….% lương Số công hưởng BHXH A B C D 1 2 3 … 30 31 32 33 34 35 36 1 Nguyễn Mạnh Hồng 4,66 TP X X X …. X X 25 2 Lê Hồng Xuân 3,24 NV TS TS TS … TS TS 27 3 Lê Duy Thân 3,24 NV X X X …. X X 26 4 Ngô Thị Vui 2,67 NV X X X … X X 24 Cộng 75 27 Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) Biểu số 2.1 : Bảng chấm công Công ty CP vận tải thủy I Mẫu số C01C-HD Phòng kinh doanh vận tải (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) GIẤY BÁO LÀM THÊM GIỜ Từ tháng 1 đến tháng 3 năm 2009 Họ và tên : Trịnh Bá Lạc Nơi công tác : Phòng kinh doanh vận tải - Công ty CP vận tải thủy I Ngày tháng Nội dung công việc Thời gian làm thêm Đơn giá Thành tiền Ký tên Từ giờ Đến giờ Tổng số giờ A B 1 2 3 4 5 6 10/1/2009 Trực văn phòng đội vận tải 8h 17h 8 15.650 125.200 11/1/2009 Trực văn phòng đội vận tải 8h 17h 8 15.650 125.200 24/1/2009 Trực văn phòng đội vận tải 8h 17h 8 15.650 125.200 25/1/2009 Trực văn phòng đội vận tải 8h 17h 8 15.650 125.200 7/2/2009 Trực văn phòng đội vận tải 8h 17h 8 15.650 125.200 8/2/2009 Trực văn phòng đội vận tải 8h 17h 8 15.650 125.200 8/3/2009 Trực văn phòng đội vận tải 8h 17h 8 15.650 125.200 21/3/2009 Trực văn phòng 8h 17h 8 15.650 125.200 đội vận tải Cộng 64 1.001.600 Người báo làm thêm giờ Người kiểm tra Người duyệt Trịnh Bá Lạc Hoàng Xuân Trọng Bùi Thanh Thủy Biểu số 2.2 : Giấy báo làm thêm giờ Đơn vị : Công ty CP vận tải thuỷ I Mẫu 01b-LĐTL Bộ phận : Phòng kinh doanh vận tải (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) Số : …… BẢNG CHẤM CÔNG LÀM THÊM GIỜ Tháng 3 năm 2009… Stt Họ và tên Ngày trong tháng Cộng giờ làm thêm 1 2 …… 29 30 31 Ngày làm việc Ngày thứ bẩy,chủ nhật Ngày lễ tết Làm đêm B 1 2 …. 29 30 31 32 33 34 35 Trịnh Bá Lạc Nn 21 Văn Thanh Tùng Nn 23 Cộng 44 Ký hiệu chấm công : Nt : làm thêm ngày làm việc (từ giờ …đến giờ …) Nn : làm thêm ngày thứ 7,chủ nhật (từ 8h đến 17h) Nl : làm thêm ngày lễ tết (từ giờ … đến giờ …) Đ : làm buổi đêm Xác nhận của bộ phận (phòng ban) có người làm thêm Người chấm công Ngày 31 tháng 3 năm 2009 Người duyệt (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) Biểu số 2.3 : Bảng chấm công làm thêm giờ *Về kết quả lao động : Song song với việc hạch toán số lượng lao động,thời gian lao động,kế toán còn tiến hành hạch toán kết quả lao động.Đây là một nội dung quan trọng trong công tác quản lý và hạch toán lao động-tiền lương ở các doanh nghiệp nói chung và tại công ty nói riêng.Việc ghi chép chính xác,kịp thời số lượng hoặc chất lượng công việc hoàn thành của từng cá nhân,tập thể làm căn cứ tính trả lương chính xác,hợp lý.Căn cứ để hạch toán kết quả lao động là các bảng chấm công của các phòng ban,tổ đội gửi lên vào cuối mỗi tháng.Để nắm được công tác hạch toán kết quả lao động tại công ty,sau đây em xin đi vào hai lực lượng lao động điển hình tại công ty đó là bộ phận văn phòng và lao động thuyền viên . Đối với bộ phận văn phòng công ty : TN = [ Lcb× Ktt 22 ×N 1 + Lcb 22 × N 2 + P pc ] + [ 300.000đ ×(K cv + K tn + K kk )× K tt K kv K sl 22 ×N 1 ] Trong đó : TN : thu nhập của cá nhân người lao động trong tháng (đồng) L cb : lương cơ bản tối thiểu của người lao động (theo Nghị định 28/2010/NĐ-CP ngày 25/3/2010 của Chính phủ quy định mức lương tối thiểu đến tháng 5/2010 là 730.000 đồng ) N 1 : số ngày trực tiếp làm việc N 2 : số ngày nghỉ được hưởng lương theo chế độ P pc : phụ cấp (nếu có) của cá nhân trong tháng như phụ cấp trách nhiệm,phụ cấp khu vực,phụ cấp ca 3 … 300.000đ là mức tăng thu nhập cơ bản 1 tháng của công ty K cv : Hệ số đánh giá mức độ làm việc của cá nhân đối với công việc đang đảm nhận.Hệ số này do trưởng phòng nghiệp vụ và trưởng phòng tổ chức lao động tiền lương đánh giá,xác định trình giám đốc duyệt K cv = K cv1 + K cv2 + K cv3 + K cv4 Trong đó : K cv1 : Hệ số tính đếm thời gian lao động có ích hoặc cường độ lao động để hoàn thanh công việc. K cv1 gồm 4 mức độ hệ số : 0,4 ; 0,6 ; 0,8 và 1 K cv2 : Hệ số tính đến mức độ phức tạp khó khăn của công việc gồm 4 mức hệ số : 0,4 ; 0,6 ; 0,8 và 1 K CV3 : Hệ số tính đến môi trường làm việc,gồm 2 mức hệ số là 0,7 và 1 K cv4 : Hệ số hoàn cảnh công việc gồm 4 mức hệ số 0,1 ; 0,3 ; 0,6 và 1 K tn : Hệ số phụ cấp lãnh đạo (từ cấp phó trở lên) K kk : Hệ số khuyến khích đối với cá nhân có trình độ năng lực về ngoại ngữ,vi tính được sử dụng vào công việc K tt : Hệ số thành tích,đánh giá mức độ hoàn thành công việc của cá nhân trong tháng,do trưởng phòng đánh giá và giám đốc duyệt K kv : Hệ số khuyến khích khu vực làm việc K ksl : Hệ số sản lượng doanh thu của công ty trong tháng,hệ số được sử dụng nhằm khuyến khích người lao động nâng cao doanh thu,sản lượng,nâng cao thu nhập cho người lao động [ 200.000đ ×( K cv +K tn K kk ) × K tt × K cv × K sl 22 ×N 1 ] : Phần bù thu nhập,tăng thu nhập cho người lao động ngoài tiền lương cấp bậc . Ví dụ : Tiền lương tháng 3/2009 của ông Lê Đăng Hòa -Trưởng phòng tổ chức nhân chính Hệ số lương cấp bậc = 4,66 Phụ cấp trách nhiệm = 0,6 Hệ số K cv =2,3 Trong đó K cv1 =0,8; K CV2 =0,8; K cv3 =0,7 ; K cv4 =0,6 K tn =1,7 K kk =0,1 K kv =0 Số ngày làm việc thực tế là 25 ngày Số ngày nghỉ được hưởng lương 0 ngày K tt =1; K sl =1 Thu nhập tháng 3 của ông Lê Đăng Hòa là : TN = [ 4,66×650.00×1 22 ×25+0,6× 650.000 ] + [ 300.000×(2,3+1,7+0,1)×1×1 22 ×25 ] = 3.832.045,455 + 1.397.727,273 = 5.229.772,728 đ Các khoản phải khấu trừ : BHXH (5%) : 5.229.772,728 x 5% = 261.486 đ BHYT (1%) : 5.229.772,728 x 1% = 52.297 đ Vậy số tiền thực lĩnh : 5.229.772 - 261.486 - 52.297 = 4.915.989 đ Đối với thuyền viên : Để đảm bảo thực hiện kế hoạch doanh thu và lợi nhuận đặt ra hàng năm,công ty đã áp dụng cơ chế trả lương theo doanh thu.Và công tác trả lương cho thuyền viên được phòng tổ chức nhân chính đảm nhận tính toán mức khoán phải trả cho một chuyên đi và phân phối tiền công cho từng thành viên,cùng phối hợp với phòng tài chính kế toán chi trả tiền và phòng vận tải theo dõi các chuyến đi . Tập thể thuyền viên được trả lương khoán thu nhập theo thời gian quay vòng thực hiện chuyến hàng dựa vào các biểu khoản thu nhập tiền lương theo thời gian quay vòng thực hiện theo từng chuyến chuẩn đối với từng mặt hàng,"áp dụng đối với đoàn tàu đẩy TD70 trọng tải 800 tấn,định biên là 10 người" Thời gian quay vòng được tính toán dựa trên cơ sở tốc độ chạy từng tuyến,năng suất xếp dỡ tại các bến.Thời gian quay vòng gồm : thòi gian hành trình;thời gian tại bến rót hàng,thời gian tại bến xếp dỡ,thời gian khác.Cụ thể : - Thời gian hành trình gồm : thời gian chạy có hàng và không có hàng,thời gian nghỉ đêm và chờ thủy chiều - Thời gian tại bến rót hàng : được tính từ khi đoàn tàu tới bến rót hàng làm các thủ tục,chờ rót hàng và thực rót hàng,kể cả thời gian chờ thủy chiều (nếu có) đến khi đoàn tàu xong mọi thủ tục và rời bến rót . - Thời gian tại bến dỡ hàng : được tính từ khi đoàn tàu tới bến dỡ hàng,làm các thủ tục,chờ dỡ hàng,thực dỡ hàng đến khi xong mọi thủ tục và bắt đầu rời bến hàng - Thời gian khác là thời gian hậu cần cho một chuyến đi và các yếu tố khác Thời gian quay vòng được tính tại bến cảng chính tại Hạ Long,các bến khác tại khu vực Hạ Long được cộng thêm ngày định mức theo bảng điểu chính định mức.Để nắm được cách thức trả lương sau đây em xin đi vào một ví dụ cụ thể : Hàng hóa : Than điện Hành trình : Phả Lại-Hạ Long-Phả Lại t qv (ngày) Lương khoán (đồng) t qv (ngày) Lương khoán (đồng) 5 10.000.00 12 7.900.000 6 9.700.000 13 7.000.000 7 9.400.000 14 7.300.000 8 9.100.000 15 7.000.000 9 8.800.000 (chuẩn) 16 6.700.000 10 8.500.000 17 6.400.000 11 8.200.000 18 (khoán ngày) (chuẩn) Biểu số 2.4 : Bảng lương khoán một chuyến chuẩn Phả Lại-Hạ Long-Phả Lại Công ty thực hiện chia lương cho mỗi cá nhân dựa vào hệ số chia lương đã được xây dựng căn cứ vào chức danh,nhiệm vụ của mỗi người và dựa vào tỷ lệ quan hệ tương đối hệ số lương giữa các chức danh. Hệ số chia lương cho từng chức danh nếu hoàn thành tốt nhiệm vụ : Chức danh Hệ số chia lương Số lượng (người) Thuyền trưởng 2 1 thuyền trưởng Thuyền phó 1-Máy trưởng 1,5 1 thuyền phó 1 -1 máy trưởng Thuyền phó 2-Máy phó 1,2 1 thuyền phó 2 -1 máy phó Thủy thủ 1 5 Cộng 10 Biểu số 2.5: Bảng hệ số chia lương của đoàn tàu TĐ70 trọng tải 800 tấn Từ đó xác định mức tiền công trung bình cho một hệ số chia lương ( M ứ ckhoán của đoàntàu t ổ ng h ệ s ố chial ươ ng củ ađoàntàu ) rồi nhân với hệ số chia lương ra thu nhập của thuyền viên. [...]... (BHXH,BHYT) và thực hiện chi trả lương cho ngư i lao động.Sau đó vào sổ chi tiết t i khoản 334 Tổng công ty vận t i thủy Công ty CP vận t i thủy I SỔ CHI TIẾT TK 334 Tiền lương Tháng 3 năm 2009 … Chứng từ Số N i dung Ngày tháng TK đ i ứng 9 6-3 Số dư đầu kỳ Thanh toán tạm ứng lương kỳ I tháng 3 14 31-3 Tiền lương ph i trả cho thuyền viên T3 31-3 31-3 31-3 31-3 31-3 31-3 Tiền lương ph i trả nhân viên quản... Giám đốc (ký,họ tên) Biểu số 2.9 : Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương của công ty tháng 03/2009 16 2.1.3.Hạch toán tổng hợp kế toán tiền lương Để hạch toán tổng hợp tiền lương hiện t i công ty sử dụng các t i khoản sau : TK 334 - Dùng để phản ánh các khoản thanh toán v i CBCNV của doanh nghiệp về tiền lương ,tiền công, trợ cấp BHXH ,tiền thưởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của ngư i lao động Thực. .. 506.771.38 2 Dư cu i kỳ …… 505.453.21 8 3.990.503 Biểu số 2.10 : Sổ c i t i khoản 334 tháng 3 năm 2009 2.2.Hạch toán kế toán các khoản trích theo lương Công ty 2.2.1 .Kế toán chi tiết các khoản trích theo lương Các khoản trích theo lương bao gồm : BHXH,BHYT và KPCĐ.Hiện nay công ty đang thực hiện tính và trả BHXH theo Luật Bảo hiểm và NĐ 63/2005;NĐ152/2006 của Chính phủ : theo đó công ty là ngư i sử dụng lao... BHXH Nhân viên theo d i Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) Biểu số 2.11 : Bảng thanh toán BHXH tháng 3 năm 209 Từ bảng này ,kế toán lập phiếu chi tiền BHXH trả thay lương cho công ty (Phụ lục) Căn cứ bảng tổng hợp thanh toán lương toàn công ty trong tháng 3 và bảng thanh toán lương cho các bộ phận ,kế toán lập bảng kê các khoản trích nộp theo lương Công ty cổ phần vận t i thủy I 78 - Bạch... tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Từ các chứng từ ghi sổ này ,kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và các sổ c i có liên quan : Công ty cổ phần vận t i thủy I 78-Bạch Đằng -Hà N i SỔ C I TK 334 TIỀN LƯƠNG Tháng 3 năm 2009 Ngày Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn gi i Tk đ i ứng Số tiền Nợ 111 80.000.0000 111 210.286.93 8 Số dư đầu kỳ 31-3 9 31-3 12 Thanh toán tạm ứng lương kỳ I tháng 3/09 31-3 Thanh toán lương. .. ứng lương kỳ I tháng 3 năm 2009 Ngày 31 tháng 3 khi các bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ được tập hợp ,kế toán tiến hành tính lương cho từng ngư i lao động và của toàn công ty. Sau đó lập bảng thanh toán lương cho các phòng ban,tổ đ i và bảng tổng hợp thanh toán lương cho toàn công ty. Căn cứ vào bảng thanh toán lương, bảng tổng hợp thanh toán lương ,kế toán tiến hành trích các khoản trích theo lương. .. Thanh toán tiền lương kỳ II tháng 3 cho Ngày 31 tháng 3 Số hiệu Tk Số tiền Ghi chú Nợ Có 210.286.938 334 Số : 12 111 toàn công ty (Chứng từ gốc kèm theo : Bảng thanh toán lương tháng 3/09 của phòng ban,tổ đ i) Ngư i lập (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên)  Cu i tháng,căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lương tháng 3 và các phiếu chi ,kế toán tính ra số tiền lương ph i trả công nhân viên vào sổ chi tiết... toán tổng hợp các khoản trích theo lương kế toán sử dụng Tk 3383-Dùng để phản ánh tình hình thanh toán BHXH,BHYT,KPCĐ của công ty đ i v i cán bộ công nhân viên và các cơ quan chức năng về kinh phí công đoàn,bảo hiểm xã h i, bảo hiểm y tế Kết cấu của t i khoản này như sau : Bên Nợ : - các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ các khoản đã chi về kinh phí công đoàn các khoản đã trả,đã nộp và đã chi... Thực hiện theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC t i khoản này cũng được kế toán phụ trách tiền lương của công ty chi tiết thành 2 t i khoản cấp 2 như sau :  Tk 3341 : ph i trả công nhân viên,phản ánh các khoản mà công ty ph i trả cho ngư i lao động bên trong công ty  Tk 3342 : ph i trả lao động khác,phản ánh các khoản mà công ty ph i trả cho lao động thuê ngo i Bên cạnh đó,để hạch toán tổng hợp kế toán. .. 194.676.729 Cu i tháng,căn cứ vào chứng từ ghi sổ ,kế toán vào sổ c i Tk 338 : Công ty cổ phần vận t i thủy I SỐ C I TK 338 BHXH Tháng 3 năm 2009 Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ SH NT 31-3 18 31-3 31-3 23 31-3 31-3 29 31-3 31-3 37 31-3 31-3 43 31-3 Diễn gi i Dư đầu kỳ BHXH trích theo lương của công nhân viên tháng 3 (5%) BHXH tính vào chi phi trong kỳ (15%) Nộp tiền BHXH quý I cho toàn công ty Thanh toán BHXH . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG T I CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN T I THỦY I 2.1.Hạch toán kế toán tiền lương t i công ty 2.1.1.Hạch. hành trích các khoản trích theo lương (BHXH,BHYT) và thực hiện chi trả lương cho ngư i lao động.Sau đó vào sổ chi tiết t i khoản 334 Tổng công ty vận t i thủy