Báo cáo thực tập nghiệp vụ CễNG TC Kẫ TON CHI TIT CHI PH SN XUT TI CễNG TY C PHN SN TNG HP H NI I.Phõn loi chi phớ sn xut, i tng tp hp chi phớ sn xut 1.1. Phõn loi chi phớ sn xut Chi phớ sn xut kinh doanh l biu hin bng tin ca ton b cỏc hao phớ v lao ng sng v lao ng vt hoỏ m cụng ty ó b ra tin hnh hot ng kinh doanh trong mt thi k nht nh (thỏng, quý nm). Trong iu kin cnh tranh gay gt hin nay cỏc doanh nghip luụn chỳ trng n cụng tỏc tit kim chi phớ v gim giỏ thnh sn phm. Cng nh cỏc doanh nghip khỏc, cụng ty c phn Sn tng hp H Ni bờn cnh cỏc chin lc m rng th trng, nõng cao cht lng sn phm, cụng ty cũn c bit chỳ ý ti cụng tỏc tit kim chi phớ v h giỏ thnh sn phm., c bit cụng ty cũn chỳ ý n vic ci tin k thut sn xut nhm tit kin chi phớ sn xut v gim giỏ thnh sn phm v giỏ hng húa phc v ụng o qun chỳng nhõn dõn trong c nc. Chi phớ sn xut kinh doanh phỏt sinh ti cụng ty cú rt nhiu loi, nhiu khon khỏc nhau c v ni dung, tớnh cht cụng dng, vai trũ, v trớtrong quỏ trỡnh sn xut kinh doanh. thun li cho cụng tỏc qun lý v cung cp thụng tin v chi phớ mt cỏch c th nhm phc v cho vic xõy dng v phõn tớch nh mc vn lu ng, cụng ty ó phõn loi chi phớ theo ni dung kinh t c th ca chỳng. Theo cỏch phõn loi ny chi phớ sn xut phỏt sinh ti cụng ty c chia lm 7 yu t chi phớ nh sau: 1 Nguyễn Thị Gấm Lớp: KT13042 1 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô - Yếu tố chi phí nguyên vật liệu: Bao gồm toàn bộ giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ tùng thay thế, công cụ, dụng cụ, ,,,, sử dụng trong quá trình sản xuất sản phẩm (loại trừ vật liệu dùng không hết nhập lại kho và phế liệu thu hồi). Ví dụ: dầu đậu ngoại, dầu cao su, cát thạch anh, bột vàng chanh TQ…vv. - Yếu tố tiền lương và các khoản phụ cấp lương: Phản ánh tổng số tiền lương và phụ cấp mang tính chất lương phải trả cho cán bộ công nhân viên trong công ty. - Yếu tố chi phí bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, phản ánh phần bảo hiểm xã hội, y tế kinh phí công đoàn trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số lương và phụ cấp lương phải trả công nhân viên. - Yếu tố chi phí khấu hao TSCĐ, phản ánh tổng số khấu hao tài sản cố định phải trích trong kỳ của tất cả TSCĐ, sử dụng cho sản xuất kinh doanh trong kỳ. - Yếu tố chi phí dịch vụ mua ngoài: phản ánh toàn bộ chi phí dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất kinh doanh. - Yếu tố chi phí bằng tiền: phản ánh toàn bộ chi phí khác bằng tiền chưa phản ánh ở các yếu tố trên dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ. Tuy nhiên trong công tác giá thành sản phẩm để thuận lợi cho việc tính giá thành sản phẩm, chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh tại công ty được chia thành 3 khoản mục chi phí như sau: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Phản ánh toàn bộ chi phí về nguyên vật liệu chính, phụ nhiên liệu,…tham gia trực tiếp vào tiền lương, phụ cấp lương và các khoản trích theo lương theo quy định (BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn) + Chi phí sản xuất chung: là những chi phí phát sinh trong phạm vi phân xưởng sản xuất (trừ chi phí nguyên vật liệu và nhân công trực tiếp) 2 NguyÔn ThÞ GÊm Líp: KT13042 2 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô 1.2. Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất Để hạch toán chi phí sản xuất được chính xác kịp thời đòi hỏi công việc đầu tiên mà nhà quản lý doanh nghiệp phải làm là xác định đối tượng hạch toán chi phí sản xuất, đây là vấn đề quan trọng đặc biệt và là nội dung cơ bản nhất của tố chức hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm. Xuất phát từ đặc điểm sản xuất của ngành hoá chất, từ tình hình thực tế và đặc điểm quy trình sản xuất của công ty là liên tục từ khi đưa vật liệu vào cho tới khi sản phẩm hoàn thành và nhập kho. Sản phẩm của công ty là sơn tổng hợp các loại. Do vậy đối tượng tập hợp chi phí sản xuất của công ty là toàn bộ quy trình sản xuất sản phẩm và đối tượng tập hợp chi phí sản xuất của công ty chính là đối tượng tính giá thành sản phẩm. II.Kế toán chi tiết chi phí sản xuất 2.1. Chứng từ tập hợp số liệu a)Chứng từ kế toán chi tiết nguyên vật liệu gồm những từ sau: - Phiếu đề nghị xuất vật tư - Phiếu xuất vật tư - Bảng kê nguyên vật liệu nhận trong kỳ - Bảng xuất nhập, tồn kho vật tư - Phiếu sản xuất - Bảng tổng hợp nguyên vật liệu trực tiếp - Bảng phân bổ nguyên vật liệu trực tiếp - Sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp b) Chứng từ kế toán chi tiết chi phí nhân công trực tiếp gồm những chứng từ sau: - Bảng đơn giá lương sản phẩm 3 NguyÔn ThÞ GÊm Líp: KT13042 3 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô - Bảng kê nhập sản phẩm hoàn thành - Bảng thanh toán lương - Bảng tổng hợp tiền lương - Bảng tổng hợp các khoản trích theo lương - Sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp c) Chứng từ kế toán chi tiết chi phí sản xuất chung gồm những chứng từ sau: - Bảng tổng hợp tiền lương trong đó có tiền lương bộ phận quản lý phân xưởng và bộ phận phục vụ sản xuất - Bảng trích các khoản theo lương (trong đó có các khoản trích của bộ phận quản lý phân xưởng và bộ phận phục vụ sản xuất) - Bảng xuất, nhập tồn kho vật tư (trong đó có xuất nguyên vật liệu cho sản xuất chung và xuất công cụ, dụng cụ cho phân xưởng). - Bảng tính khấu hao tài sản cố định - Bảng tổng hợp dịch vụ bằng tiền khác - Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung 2.2. Kế toán chi tiết chi phí sản xuất a) Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công ty cổ phần sơn tổng hợp Hà Nội là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh các loại sơn phục vụ nhu cầu tiêu dung khác nhau của dân cư, nguyên liệu đầu vào chủ yếu là các loại hoá chất. Chúng được nhập từ nhiều nguồn khác nhau nhưng chủ yếu vẫn là mua ngoài và được chia thành hai nhóm cơ bản. - Nguyên vật liệu chính là thành phần cơ bản để sản xuất ra sản phẩm Ví dụ như: Dầu cao su, bột nhũ 130N, nhựa SK 120, bột ZnO, vv 4 NguyÔn ThÞ GÊm Líp: KT13042 4 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô - Phụ liệu: là thành phần phụ, được pha chế theo tỷ lệ nhỏ quy định - Ví dụ như: chất chống lăng Tixogel VP, chất làm khô Ca 10%, chất làm mờ SSs 335…v.v - Nguyên vật liệu chính phần lớn được công ty nhập từ thị trường. Giá nhập kho nguyên vật liệu được tính theo nguyên tắc giá thực tế: Giá NVL = Giá mua + Chi phí thu mua + thuế nhập khẩu Trong đó giá mua và chi phí mua không bao gồm thuế GTGT vì công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ.Như vậy chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm giá trị nguyên vật liệu để trực tiếp sản xuất sản phẩm như là: các loại hoá chất, các loại bột và một số phụ gia khác. Khi có nhu cầu vật tư, bộ phận cần vật tư viết “phiếu đề nghị xuất vật tư” yêu cầu xuất nguyên liệu cần thiết. Trên cơ sở đó kế toán nguyên vật liệu lập “phiếu xuất kho” bao gồm 3 liên, liên 1 lưu tại sổ, liên 2 giao thủ kho liên 3 giao kế toán phân xưởng. Khi nhận được phiếu xuất kho kế toán phân xưởng theo dõi trên “bảng kê nguyên nhận trong kỳ” cuối tháng căn cứ vào giá trị nguyên vật liệu tiêu hao thực tế, kế toán lập “bảng tồn kho nguyên vật liệu” (bảng này cho biết giá trị nguyên vật liệu được phân bổ cho chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nguyên vật liệu cho sản xuất chung của phân xưởng và giá trị tồn cuối kỳ của nguyên vật liệu tại phân xưởng) Công ty CP sơn tổng hợp Hà Nội PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ 5 NguyÔn ThÞ GÊm Líp: KT13042 5 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Ngày 02 tháng 06 năm 2007 Nơi đề nghị: phân xưởng sơn tường Lý do xuất: phục vụ sản xuất Biểu số 01: Tên vật liệu Đơn vị tính Số lượng Dầu đậu ngoại Cát thạch anh Bột vàng chanh Sandoz Kg Kg Kg 800 26.500 31.000 Ngày 02 tháng 06 năm 2007 Giám đốc Phòng kế hoạch vật tư Người đề nghị Công ty CP sơn tổng hợp Hà Nội PHIẾU XUẤT VẬT TƯ Ngày 02 tháng 06 năm 2007 Nơi đề nghị: Phân xưởng sơn tường Lý do xuất: Dùng cho sản xuất Xuất tại kho: số 4 Biểu số 02 STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Dầu đậu ngoại Kg 800 798 30.000 23.940.000 2 Cát thạch Anh Kg 26.500 26.500 21.000 556.500.000 3 Bộtvàng chanh Sandoz Kg 31.000 30.000 21.300 639.000.000 Giám đốc Phòng kế hoạch vật tư Ngày 02 tháng 06 năm 2007 Người lập phiếu 6 NguyÔn ThÞ GÊm Líp: KT13042 6 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô BẢNG KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU NHẬN TRONG KỲ Tháng 06 năm 2007 PX sơn tường Biểu số: 03 Chứng từ Tên nguyên vật liệu Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền SH NT … … ……………………. ……. ……… …… …………. 2/6 Dầu đậu ngoại Lít 798 30.000 23.940.000 2/6 Cát thạch Anh Kg 26.500 21.000 556.500.000 2/6 Bột vàng chanh Sadoz Kg 30.000 21.300 639.000.000 Tổng cộng 1.219.440.000 Người lập bảng Công ty CP sơn Tổng hợp Hà Nội BẢNG TỒN KHO VẬT LIỆU Tháng 06/2007 PX sơn tường Biểu số:04 TK Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất cho TK 621 Xuất cho TK627 Tồn cuối kỳ 152 957.286.000 1.219.440.000 1.020.000.000 1.156.726.000 7 NguyÔn ThÞ GÊm Líp: KT13042 7 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Người lập biểu Để đảm bảo chất lượng sản phẩm đầu ra, giữ uy tín với người tiêu dùng công ty rất coi trọng khấu kiểm tra nguyên vật liệu đầu vào, thể hiện ở các phiếu kiểm tra chất lượng nguyên liệu. Công ty CP Sơn tổng hợp Hà Nội Hệ thống quản lý chất lượng và môi trường ISO 9001:2000 = ISO 14001:2004 PHIẾU KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG NGUYÊN LIỆU Số: CK5/1 Biểu số 05 Tên nguyên liệu: Dung môi XYLEN Ký mã hiệu: XL Nơi sản xuất: Korea Nhà cung ứng: Công ty vật liệu điện Đà Nẵng Loại bao bì: 170kg/phuy Số lượng: 170 x 82 = 13940kg Ngày về kho: 17/12/1007 Ngày kiểm tra: 20/12/2007 Kiểm tra theo tiêu chuẩn: TC6: 2007/NL - STH KẾT LUẬN VỀ CHẤT LƯỢNG Đạt Không đạt - chuyển sang phiếu theo dõi sản phẩm không phù hợp số CK 9/1 Tên chỉ tiêu Đơn vị tính Mức chỉ tiêu Thực tế Ghi chú 1 Mầu sắc Trong suốt Trong suốt 2 Tỷ trọng (T 0 =20) g/cm 3 0,860 – 0,865 0,860 3 Tỷ lệ cặn % 0 0 4 Tỷ lệ nước % 0 0 Giám đốc Thủ trưởng Ngày 20 tháng 12 năm 2007 Kiểm nghiệm viên 8 NguyÔn ThÞ GÊm Líp: KT13042 x 8 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô PHIẾU SẢN XUẤT Mặt hàng: Sơn trắng Alkyd Số lượng: 10.000 lít (nhập kho 10.000 lít) (Đơn vị tính: đồng ) Biểu số: 06 STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Dầu đậu ngoại lít 382 30.000 11.460.000 2 Dầu cao su lít 200 28.000 5.600.000 3 Dầu Diezel lít 158 28.000 4.424.000 4 Bột xanh lít 850 15.039 12.782.150 5 Melory 690 kg 100 14.000 1.400.000 6 Cát thạch Anh kg 508 2.536 1.288.288 7 Nhựa Alkyd kg 900 16.000 14.400.000 8 Bột sắt H101 kg 200 15.000 3.000.000 9 Xylen kg 400 18.000 7.200.000 10 Chất chống lắng Xixogel VP kg 100 20.000 2.000.000 11 Hộp chiếc 6.500 1.000 6.500.000 Tổng 70.055.150 9 NguyÔn ThÞ GÊm Líp: KT13042 9 B¸o c¸o thùc tËp nghiÖp vô Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Kế toán Sau khi lập phiếu sản xuất kế toán phân xưởng lập "bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu". Bảng này theo dõi chi phí nguyên vật phát sinh tại phân xưởng, đây là căn cứ để kế toán chi phí giá thành lập ra "bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp " liệt kê các mặt hàng công ty sản xuất ra và chi phí nguyên vật liệu tiêu hao tương ứng Trên cơ sở "bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu" kế toán chi phí giá thành tiến hành ghi sổ chi tiết khoản 621 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP PX Sơn tường Tháng 06 năm 2007 Đơn vị tính: đồng Biểu số: 07 STT Tên sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1 Sơn trắng Alkyd 70.055.150 2 Sơn nhũ Alkyd đặc biệt 305.000.000 3 Sơn cẩm thạch Alkyd 200.985.000 4 Sơn nâu gụ Alkyd đặc biệt 545.678.000 ……. …………………………………. …………………………………… Cộng 1121.718.150 10 NguyÔn ThÞ GÊm Líp: KT13042 10 [...]... tập nghiệp vụ Lp biu Tng chi phớ nhõn viờn xng = 33.023.600 + 3.976.605 = 37.000.205 * 6272 "Chi phớ vt liu": bao gm cỏc khon chi phớ v vt liu phc v cho chi phớ chung ca phõn xng nh: Xut nguyờn vt liu cho sa cha, bo dng mỏy múc thit b, nh ca kho tng vt kin trỳc, , Cỏc chi phớ v vt liu cho qun lý phõn xng (giy bỳt, vn phũng phm) Chi phớ vt liu phỏt sinh ti cụng ty thng rt ớt chi phớ vt liu phỏt sinh... 6277 "chi phớ dch v mua ngoi" Bao gm nhng chi phớ dch v thuờ ngoi phc v hot ng sn xut ti phõn xng nh l: chi phớ sa cha TSC, tin in, nc, in thoi Chi phớ ny c k toỏn tin mt v k toỏn theo dừi tin gi ngõn hng tp hp t cỏc hoỏ n in thoi, tin in v c theo dừi trong bng tng hp chi phớ dch v mua ngoi Cụng ty CP sn tng hp H Ni BNG TNG HP CHI PH DCH V MUA NGOI Thỏng 06 nm 2007 Biu s: 24 n v tớnh: ng Ngy Phiu chi. .. tp hp chi phớ sn xut chung trờn "s chi tit TK 627" Cụng ty CP sn tng hp H Ni S CHI TIT - TK 627 Thỏng 06 nm 2007 Biu s: 26 CT n v tớnh: ng Ni dung TK S tin Ngy SH N Cú 2/6 PC 12 Chi phớ kim nghiờm 111 13.500.000 4/6 H 06 Chi phớ sa cha 112 4.281.000 6/6 Biu 22 153 26.400.000 8/6 UNC 21 Chi phớ in thoi 112 9.272.000 25/6 PC 34 Chi phớ trụng xe 111 5.000.000 30/6 PC 57 Chi phớ hi ngh 111 2.500.000 30/6... 12 Chi phớ sa cha 4281000 20/6 2824 Tin in sn xut 30525000 28/6 5248 Tin in thoi 9272000 Cng 44078000 27 Nguyễn Thị Gấm Ghi chỳ 27 Lớp: KT13042 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Ngy 30 thỏng 06 nm 2007 Lp biu Cụng ty CP sn tng hp H Ni BNG TNG HP CHI PH BNG TIN KHC Thỏng 06 nm 2007 Biu s: 24 n v tớnh: ng Ngy Phiu chi Ni dung S tin 8/6 19 Chi phớ hi ngh 2.500.000 10/6 28 Chi phớ trụng xe 5.000.000 25/6 52 Chi. .. gii TK N 20 Chi phớ tin lng CNTT sn xut phõn xng sn tng 334 105.072.600 20 Cỏc khon trớch theo lng 338 10.738.420 Cng 22 Nguyễn Thị Gấm Cú 115.811.020 22 Lớp: KT13042 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Ngy 30 thỏng 06 nm 2007 K toỏn trng C K toỏn chi phớ sn xut chung Chi phớ sn xut chung i vi cụng ty c phn s tng hp H Ni l nhng chi phớ cn thit cũn li sn xut sn phm sau khi chi phớ nguyờn vt liu v chi phớ nhõn... õy l chi phớ phỏt sinh ti phõn xng theo dừi chi phớ sn xut chung k toỏn s dng TK 627 Hng ngy, cn c vo hoỏ n, chng t gc, k toỏn cỏc phn hnh tp hp chi phớ sn xut chung phỏt sinh liờn quan n phn hnh ca mỡnh ph trỏch Chi phớ sn xut chung c k toỏn tp hp v theo dừi thng xuyờn trờn cỏc bng kờ phự hp vi tỡnh hỡnh thc t v thun li cho cụng tỏc hch toỏn cụng ty ó xõy dng h thng tiu khon nh sau: * 6271 "chi phớ... trc 142 2.400.000 Chi phớ cụng c, dng c 30/6 Tng cng 29 Nguyễn Thị Gấm 260.848.872 29 Lớp: KT13042 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Ngy 30 thỏng 06 nm 2007 K toỏn trng Lp biu Do chi phớ sn xut chung liờn quan n nhiu sn phm, lao v trong phõn xng, mt khỏc liờn quan n nhiu phõn xng trong cụng ty, nờn cn thit phi phõn b khon chi phớ ny cho tng sn phm Cụng ty c phn sn tng hp H Ni tin hnh phõn b chi phớ sn xut chung... 3.579.030 3 T3 2.342.795 Cng 10.738.420 Ngy 30 thỏng 06 nm 2007 Lp biu Cỏc khon trớch theo lng cụng ty phõn b theo tin lng sn phm Chi phớ cỏc khon trớch = theo lng tng SPi H s phõn b * Tng lng SPi Trong ú: Chi phớ cỏc khon trớch theo lng tng SPi = Chi phớ cỏc khon trớch theo lng v SPi = * S lng SPi x Nh vy: Chi phớ cỏc khon trớch theo lng v SPi H s Phõn b 18 Nguyễn Thị Gấm = = H s phõn b * n giỏ lng SPi... 12.657.000 25/6 56 Chi phớ kim nghim 13.500.000 Cng 33.657.000 28 Nguyễn Thị Gấm Ghi chỳ 28 Lớp: KT13042 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Ngy 30 thỏng 06 nm 2007 Lp biu Ngoi ra chi phớ phõn xng cũn kt chuyn hng thỏng chi phớ tr trc c theo dừi qua ti khon i ng l TK 142, phỏt sinh trong thỏng l 2.400.000 Cui thỏng cn c vo s liu cỏc bng kờ phỏt sinh trong thỏng k toỏn chi phớ giỏ thnh tin hnh tp hp chi phớ sn xut... vụ BNG TNG HP CHI PH NHN CễNG TRC TIP PX sn tng Thỏng 06 nm 2007 Biu s:18 n v tớnh: ng TT n v Cỏc khon trớch theo lng Lng sn phm Chi phớ 1 T 1 4.816.595 55.775.000 60.591.595 2 T 2 3.579.030 35.740.000 39.319.030 3 T3 2.342.795 13.557.600 15.900.395 Cng 10.738420 105.072.600 115.811.020 Ngy 30 thỏng 06 nm 2007 Lp biu Cn c vo bng tng hp trờn vo s chi tit TK622 nh sau: Cụng ty CP sn S CHI TIT TK622 tng . Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung 2.2. Kế toán chi tiết chi phí sản xuất a) Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công ty cổ phần sơn tổng hợp Hà Nội. tượng tập hợp chi phí sản xuất của công ty chính là đối tượng tính giá thành sản phẩm. II.Kế toán chi tiết chi phí sản xuất 2.1. Chứng từ tập hợp số liệu