KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU * Đặc điểm chung nguyên vật liệu sử dụng: Là công ty chế biến thức ăn gia súc, sản phẩm công ty sản xuất sản phẩm nông nghiệp Do nguyên liệu sử dụng sản xuất cơng ty có đặc thù riêng Để tạo sản phẩm công ty phải sử dụng khối lượng tương đối lớn nguyên liệu, phong phú đa dạng chủng loại mang đặc điểm riêng khác Đại đa số nguyên liệu sản xuất sản phẩm ngành nông nghiệp ngô, khoai, sắn, đậu nành bên cạnh cơng ty cịn sử dụng sản phẩm ngành ngư nghiệp như: bột cá Khối lượng loại nguyên liệu sử dụng khác nhau, có loại nguyên liệu sử dụng với khối lượng lớn như: Ngô, sắn, đậu nành, bột cá có loại nguyên liệu sử dụng như: Premix, vi lượng, thuốc kháng sinh Nguồn cung cấp nguyên liệu công ty công ty tự khai thác từ thị trường nước, thị trường nước mua theo giá thoả thuận Do đó, cơng ty có quan hệ với nhiều đối tượng cung cấp nguyên liệu lựa chọn đối tượng phù hợp cho vừa đủ để sản xuất theo đơn đặt hàng nhu cầu thị trường, vừa giảm chi phí nguyên liệu, tránh mát, hư hỏng Hầu hết tất loại nguyên liệu sử dụng trực tiếp đồng thời chi phí nguyên liệu lại chiếm tỉ trọng lớn toàn chi phí sản xuất biến động nhỏ chi phí ngun liệu ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm Do nguyên liệu cơng ty sản phẩm ngành nơng nghiệp nên cơng ty ln phải có biện pháp thu mua, vận chuyển, sử dụng, bảo quản tốt, tránh ẩm mốc hao hụt làm ảnh hưởng trực tiếp đến trình sản xuất công ty, giá thành sản phẩm Đồng thời tính tốn cho chi phí giảm xuống mức tối thiểu chi phí vận chuyển, bốc dỡ sử dụng nguyên liệu tiết kiệm mà mang lại hiệu cao Phân loại nguyên vật liệu: Phân loại nguyên vật liệu việc xếp thứ vật liệu loại với theo đặc trưng định thành nhóm Nhờ để quản lí tốt nguyên vật liệu nhà máy Việc sử dụng vật liệu phân xưởng Cơng ty C.P có nhiều loại với quy cách phẩm chất, cơng cụ kinh tế, mục đích sử dụng, nguồn hình thành khác Trong điều kiện thiết phải phân loại vật liệu tổ chức quản lí hạch tốn chặt chẽ vật liệu Các cách phân loại vật liệu doanh nghiệp sản xuất bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác nội dung kinh tế, công dụng tính Để quản lí tổ chức cách chặt chẽ hạch toán chi tiết tới thứ, loại vật liệu phục vụ cho kế toán quản trị cần thiết Cơng ty C.P phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Do nguyên liệu công ty đa dạng chủng loại công tác kế tốn phải địi hỏi tiến hành phân loại nguyên liệu theo trình tự phương pháp khoa học Căn vào nội dung công dụng kinh tế nguyên liệu trình sản xuất Việc phân loại nguyên liệu chia thành loại sau: - Nguyên liệu thô (Raw Material): ngô, rỉ mật, gạo, bột sữa - Hỗn hợp (Premix ) - Thuốc thú y (Medicine) Nhờ có cách phân loại sở để Công ty C.P xác định định mức tiêu hao, định mức dự trữ cho loại, thứ nguyên vật liệu, sở để tổ chức hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Danh mục NVL Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên liệu dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị nguyên liệu theo nguyên tắc định, đảm bảo yêu cầu chân thực thống a Cách tính giá nguyên vật liệu nhập kho Charoen Pokphand Việt Nam công ty sản xuất thức ăn gia súc thuộc loại lớn nguyên liệu nhập kho khơng có mua nước (của người trực tiếp sản xuất nguyên liệu cửa hàng lương thực ) mà nhập từ nước ngồi Vì cách tính giá ta phân sau  - Nguyên vật liệu mua nước Nếu mua trực tiếp người nơng dân (hàng nơng sản), sau giao hàng ngày kế toán lập phiếu trả tiền trả tiền mặt - Nếu mua nguyên vật liệu công ty thương mại: Khách hàng bán vận chuyển đến cơng ty chi phí vận chuyển tính vào giá thành thực tế ghi hố đơn Ví dụ 1: Ngày 21/08/2007 mua gạo ông Công Ty TNHH Minh Hiền theo số phiếu nhận hàng 003182 (Hoá đơn 20833 ) Trọng lượng tịnh: 19.532kg Đơn giá : 2.150 đ/kg Giá vốn thực tế = Trọng lượng * đơn giá =  19.532 * 2150 = 41.993.800 Nguyên vật liệu nhập Nguyên liệu chủ yếu mua từ chi nhánh khác tập đoàn C.P , nhập ngun liệu chi phí vận chuyển phân bổ phải phân bổ cho loại trước tính giá thực tế nhập kho, vật liệu mua đánh giá theo giá vốn thực tế bao gồm: Giá mua ghi hố đơn chi phí thực tế (trong chi phí thu mua thực tế bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc xếp, cân đo, thuê bãi ) b Cách đánh giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho Khi xuất kho công ty áp dụng phương pháp tính theo đơn giá bình qn gia quyền để tính giá thực tế nguyên liệu xuất kho Cách tính giá nguyên vật liệu xuất kho Đơn giá thực tế Giá thực tế nguyên nguyên liệu vật liệu tồn đầu kỳ xuất kho + liệu nhập kỳ = Số lượng nguyên vật liệu tồn đầu kỳ Giá thực tế nguyên + Giá thực tế nguyên vật + Số lượng nguyên vật + liệu nhập kỳ = Đơn giá thực tế x Số lượng nguyên vật vật liệu xuất = nguyên vật liệu x liệu xuất dùng kỳ Ví dụ: Trong tháng năm 2007 sổ chi tiết nguyên vật liệu gạo #C có số liệu sau: Số dư đầu kỳ : 125.310 Nhập kỳ : 95.670 Đơn giá : Đơn giá : 2.150 Thành tiền : 270.293.670 Thành tiền : 207.603.900 2.157 Cuối tháng tính đơn giá thực tế nguyên liệu xuất kho là: 270.293.670 125.310 + + 205.690.500 95.670 = 2.154đ Đây đơn giá thực tế gạo xuất dùng tháng Chứng từ kế toán sử dụng kế toán nguyên, vật liệu Một đặc trưng hạch toán kế toán ghi nhận thơng tin phải có chứng từ Chứng từ kế toán xác minh nội dung kinh tế, tài phát sinh thực hoàn thành theo địa điểm thời gian hồn thành chúng Phương pháp chứng từ kế tốn phương pháp kế toán sử dụng để ghi nhận thơng tin kế tốn vào chứng từ kế tốn Tổ chức ghi nhận thơng tin vào chứng từ kế tốn cơng việc chủ yếu tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị Nội dung công việc tổ chức tổ chức hạch toán ban đầu phận đơn vị tổ chức thực nghiệp vụ nội sinh Đối với Cơng ty C.P tuỳ thuộc vào kế toán tăng nguyên vật liệu hay kế toán giảm ngun vật liệu mà có chứng từ kế tốn khác a Chứng từ kế toán tăng nguyên vật liệu: Do Công ty C.P nhập kho nguyên vật liệu chủ yếu mua ngồi nên có chứng từ liên quan là: - Hợp đồng cung cấp nguyên vật liệu - Hoá đơn - Giấy phép vào nhà máy - Phiếu kiểm hoá chất lượng - Phiếu nhập hàng - Phiếu nhận hàng - Phiếu chi * Hợp đồng cung cấp nguyên liệu: HỢP ĐỒNG MUA BÁN Số: 35/2007/CCHH - Căn vào định hành pháp luật Việt Nam - Căn vào khả nhu cầu hai bên Hôm ngày 01/09/2007, Tại Xuân Mai – Chương Mỹ – Hà Tây, chúng tơi gồm có: BÊN A: CƠNG TY TNHH MINH HIỀN - Địa chỉ: Tổ – Văn Quán – Văn Mỗ – Hà Đông – Hà Tây - Điện thoại: 0343.542706 Fax: 0343.542706 - Tài khoản: 421104030042 Tại ngân hàng No &PTNT Hà Đông - Mã số thuế: 050044729 - Do ông: Nguyễn Hữu Thuy – Giám đốc – làm đại diện BÊN B: CÔNG TY TNHH CHAROEN POKPHAND VN - Địa chỉ: Thị trấn Xuân Mai – Chương Mỹ – Hà Tây - Điện thoại: 0343.840501 /7 Fax: 0343.840416 - Tài khoản: 102010000242875 Tại ngân hàng công thương Hà Tây chi nhánh Xuân Mai Mã số thuế: 0500232714 Do ông: Arthit Nukookit – Giám đốc kinh doanh - làm đại diện Hai bên bàn bạc thống nhất: Bên A đồng ý bán , bên B đồng ý mua lô hàng Tấm gạo với điều kiện điều khoản sau: Điều1: Quy cách, trọng lượng, đơn giá trị giá: - Trọng lượng: 19.532 kg - Đơn giá: 2.150đ/Kg - Trị giá: 41.933.800 đ (Bằng chữ: Bốn mươi mốt triệu, chín trăm ba mươi ba nghìn, tám trăm đồng) Ghi chú: Giá giá giao nhà máy Công ty C.P Điều 2: Giao hàng 1, Thời hạn giao hàng: 21/09/2007 2, địa điểm giao hàng: Tại kho nguyên liệu Công ty C.P Điều 3: Thanh tốn 1, Hình thức tốn: Tiền mặt chuyển khoản 2, Thời gian toán: Thanh toán sau 15 ngày kể từ nhận hàng kho bên B hố đơn tài bên A Điều 4: Trách nhiệm bên 2, Trách nhiệm bên A - Đảm bảo giao hàng ghi điều điều hợp đồng - Cung cấp cho bên B hoá đơn GTGT - Thông báo trước ngày giao hàng cho bên B ngày để bên B có thời gian chuẩn bị - Chịu phạt 10% giá trị hợp đồng trường hợp không giao hàng cho bên mua hạn 1, Trách nhiệm bên B: - Đảm bảo nhận hàng thời gian quy định điều toán thời hạn quy định điều - Chuẩn bị đầy đủ nhân lực vật lực để tiếp nhận hàng có thơng báo bên A Điều 5: Các điều khoản chung 1, Hai bên cam kết thực điều khoản điều lệ hợp đồng Bên tự ý gây trở ngại cho việc thực hợp đồng phải chịu phạt theo quy định hợp đồng 2, Bất khiếu nại bên B chất lượng hàng hố phải thơng báo cho bên A vòng 25 ngày kể từ ngày giao hàng để hai bên thương lượng giải Nếu thời hạn bên A không chịu trách nhiệm số hàng giao 3, Mọi khiếu nại bên B phải gửi cho bên bán văn vòng 25 ngày kể từ ngày nhận hàng tranh chấp trước hết phải giải thương lượng, không đạt thoả thuận đưa trung tâm trọng tài kinh tế để giải quyết, phí trọng tài phí khác bên thua kiện chịu 4, Các phụ lục nhằm sửa đổi, bổ sung hợp đồng phải có trí hai bên làm văn Hợp đồng lập thành 04 bản, bên giữ 02 có giá trị pháp lí kể từ ngày kí Đại diện bên A Chủ kinh doanh Nguyễn Hữu Thuy Đại diện bên B Giám đốc kinh doanh Arthit Nukookit * Hoá Đơn * Phiếu Kiểm hoá chất lượng PHIẾU KIỂM HOÁ CHẤT LƯỢNG SẢN PHẨM Số:… Họ tên ngươig yêu cầu: Nguyễn Thị Hoài Ngày tháng: 21/08/2007 Gửi tới : Phòng KCS Đơn vị: Phòng SXKD Nội dung yêu cầu: Kiểm hàng vật liệu mua - Tấm gạo - … KẾT QUẢ KIỂM TRA STT Tên NVL Phương pháp Yêu cầu kỹ kiểm tra 30% Tấm gạo Kết kiểm thuật không ẩm tra Đạt mốc … … … … … Kết luận : Đạt yêu cầu để nhập kho Người yêu cầu * Phiếu nhập hàng Người kiểm tra Người duyệt * Phiếu nhận hàng * Phiếu chi Căn vào nhu cầu sản xuất tiêu thụ sản phẩm, phòng kinh doanh lập kế hoạch bán hàng đưa cho phòng sản xuất Dựa vào kế hoạch phòng sản xuất có kế hoạch xuất nguyên vật liệu, đồng thời kế hoạch đưa cho phòng thu mua, phòng thu mua lên kế hoạch khai thác thị trường thu mua nguyên vật liệu Công ty nơi đánh giá cuối chất lượng hàng nhập định nhập hay không nhập hàng Khi khách hàng đến bán nguyên vật liệu cho công ty phải mang theo hoá đơn, hợp đồng cung cấp nguyên vật liệu kí với phịng thu mua Khi xe bán nguyên vật liệu tới nhà máy phải tuân theo bước sau : - Khách hàng phải đăng kí với bảo vệ, bảo vệ in giấy phép vào nhà máy (trên giấy thể tên người cung cấp, số thứ tự, số xe, tên nguyên vật liệu cần nhập), sau chuyển giấy cho phịng KCS - Khi có giấy phép vào KCS tiến hành kiểm tra chất lượng 30% số hàng nhập theo loại hàng + Nếu không đạt chất lượng KCS viết vào phiếu kiểm hố chất lượng khơng đạt trả lại hàng Khách hàng trả lại phiếu cho bảo vệ phép mang hàng khỏi cổng nhà máy + Nếu đạt chất lượng KCS viết phiếu kiểm hoá chuyển cho phòng cân với giấy phép vào nhà máy - Theo thứ tự phòng cân gọi xe vào cân hàng, lúc máy vi tính có trọng lượng hàng phòng cân chưa in phiếu cân Trường hợp cân xe tải (Ví dụ container) cân hai lần : lần cân đầu xe, lần hai cân đuôi xe Sau cân xe xong phòng cân in phiếu nhập hàng (Good accepting form -3 liên ) chuyển cho KCS - KCS người có trách nhiệm nhập hàng kho với nhân viên kho Lúc KCS tiến hành kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu lần hai Nếu đạt chất lượng, KCS viết số lượng nhập vào phiếu nhập hàng chuyển cho phòng cân sau có kí duyệt trưởng phịng, giữ lại liên - Sau nhập hàng xong lái xe trở lại cân xe (xe khơng có hàng )để biết trọng lượng thật hàng sau trừ trọng lượng xe Lúc phòng cân in phiếu cân, phiếu nhận hàng (Good receiving form - liên) Giao cho khách hàng liên khách hàng Phòng cân trả lại giấy phép vào nhà máy cho khách hàng sau đóng dấu đầy đủ Sau tất bước trên, cuối ngày liên lại phiếu nhập hàng phiếu nhận hàng chuyển kế toán phận kho Sau hoàn tất thủ tục nhập hàng sau nhận tất chứng từ liên quan kế toán tiến hành in phiếu nhận hàng có giá vốn hàng nhập theo hố đơn hợp đồng Phiếu nhập gồm có ba liên: + Một liên cho khách hàng + Một liên cho thủ kho + Một liên giữ hoá đơn hợp đồng phiếu chi toán tiền bán nguyên vật liệu cho khách hàng Các chứng từ liên quan đến trình nhập hàng xếp nơi qui định, đảm bảo khoa học hợp lí cho việc bảo quản vật tư tiện cho việc theo dõi xuất kho toán với người bán b, Chứng từ kế toán giảm nguyên vật liệu Kế toán giảm nguyên vật liệu bao gồm giảm xuất dùng cho sản xuất kinh doanh giảm nguyên nhân khác Công ty C.P Nguyên vật liệu giảm hầu hết xuất dùng cho sản xuất, chứng từ sử dụng bao gồm: - Phiếu yêu cầu xuất vật tư CHAROEN POKPHAND VIETNAM CO., LTD XUÂN MAI - CHƯƠNG MỸ HÀ TÂY Số: 141301 PHIẾU YÊU CẦU XUẤT VẬT TƯ Ngày: 23/09/2007 Phân Xưởng: Thời gian: 9.30 Tên nhân viên: STT Tên NVL Số lượng PX1 Mr Hưng Trọng Lượng Tấm gạo #C 18.150 Kg Ngô #3 102.815 Kg Cộng Ghi 855.190 Kg Thủ kho xuất Thủ kho nhận - Phiếu xuất kho: Căn vào kế hoạch sản xuất, định mức tiêu hao nguyên vật liệu nhu cầu sản xuất thực tế Bộ phận sản xuất ghi danh mục nguyên vật liệu cần dùng số lượng, quy cách, phẩm chất sau trình lên cho giám đốc nhà máy, sau kí duyệt thủ kho làm thủ tục xuất kho.Dựa vào kế hoạch sản xuất hàng ngày, phòng kho nhập số lượng nguyên liệu theo kế hoạch sản xuất in phiếu xuất kho Phiếu xuất kho đựơc lập thành liên : - Liên : lưu kho - Liên : Cho nhân viên trực tiếp nhận nguyên vật liệu - Liên : Chuyển cho kế toán Phiếu xuất kho minh hoạ theo phiếu xuất kho số 003945ngày 23/09/07 Phieu xuat kho ... thứ nguyên vật liệu, sở để tổ chức hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Danh mục NVL Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên liệu dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị nguyên liệu theo nguyên. .. liệu tồn đầu kỳ Giá thực tế nguyên + Giá thực tế nguyên vật + Số lượng nguyên vật + liệu nhập kỳ = Đơn giá thực tế x Số lượng nguyên vật vật liệu xuất = nguyên vật liệu x liệu xuất dùng kỳ Ví dụ:... thực tế ngun liệu xuất kho Cách tính giá nguyên vật liệu xuất kho Đơn giá thực tế Giá thực tế nguyên nguyên liệu vật liệu tồn đầu kỳ xuất kho + liệu nhập kỳ = Số lượng nguyên vật liệu tồn đầu