THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH HÀO QUANG 2.1 Khát quát chung Công Ty TNHH Hào Quang 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng Ty TNHH Hào Quang Công Ty TNHH Hào Quang Công Ty TNHH có thành viên thành lập ngày 30 tháng năm 2004 giấy phép kinh doanh số 0302001123 Ông Nguyễn Quang Hào làm giám đốc Địa trụ sở cơng ty số 9A Tiểu khu Đường - Thị Trấn Phú Minh – Huyện Phú Xuyên - Tỉnh Hà Tây Ngành nghề kinh doanh : + Kinh doanh loại khoá cửa, lề, phụ kiện cửa sản phẩm chế tạo từ INOX + Kinh doanh điện thoại di động, thiết bị nghe nhìn, chống trộm ………………………… Khi thành lập công ty hoạt động địa bàn nhỏ, đến phát triển thêm nhiều văn phòng đại diện tỉnh tạo việc làm cho nhiều lao động Hiện công ty kinh doanh mặt hàng chủ yếu là: Khoá cửa, lề, phụ kiện cửa, điện thoại di động, thiết bị nghe nhìn, chống trộm Tháng tới cơng ty kinh doanh thêm mặt hàng là: cửa gỗ công nghiệp, cửa nhựa, ván sàn, ……… Bộ máy quản lý cơng ty theo hình thức tập trung, chức gọn nhẹ chuyên sâu Tổ chức máy gồm có: - Giám đốc: người đứng đầu, đại diện cho tư cách pháp nhân công ty người chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động kinh doanh công ty - Dưới Giám đốc phó giám đốc phịng kế tốn: + Phó giám đốc điều hành kinh doanh: Chịu trách nhiệm quản lý điều hành trưởng văn phòng phương hướng kinh doanh phát triển thị trường + Phó giám đốc giám sát: Chịu trách nhiệm đạo, điều động nhân lực quản lý giám sát đại lý công ty, nguồn vốn gửi điểm cơng ty + Phịng kế tốn nghiệp vụ: Quản lý thực chặt chẽ chế độ tài vụ công ty theo nguyên tắc quy định nhà nước ban giám đốc cơng ty Hồn thành việc tốn sổ sách báo cáo tài chính, lưu trữ bảo mật hồ sơ chứng từ…Thực nguyên tắc chế độ tiền lương, thưởng theo quy định Quản lý trực tiếp quỹ công ty, theo dõi báo cáo kịp thời tình hình tài cho giám đốc 2.1.2.Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Hào Quang Tổ chức máy kế tốn cơng ty theo hình thức tập trung chun sâu người phịng kế tốn phân công phụ trách công việc định cơng tác kế tốn cơng ty tương đối hồn chỉnh hoạt động khơng bị chồng chéo lên Phịng kế tốn cơng ty có người có kế tốn trưởng, kế tốn viên thủ quỹ - Chức năng: Giúp giám đốc đạo thực tồn cơng tác tài kế tốn cơng ty theo chế độ sách nhà nước quản lý tài - Nhiệm vụ: Thực ghi chép phản ánh toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản có liên quan Lập báo cáo, cung cấp số liệu, tài liệu công ty theo yêu cầu giám đốc công ty quan quản lý nhà nước Lập kế hoạch, kế tốn tài chính, tham mưu cho giám đốc định việc quản lý cơng ty -Kế tốn trưởng: Chịu trách nhiệm trước giám đốc quan pháp luật tồn cơng việc kế tốn cơng ty Có nhiệm vụ theo dõi chung, chịu trách nhiệm hướng dẫn, tổ chức, phân công kiểm tra cơng việc nhân viên kế tốn -Kế tốn viên bao gồm : +Kế tốn tổng hợp: Tập hợp tồn chi phí chung cơng ty hoạt động dịch vụ khác công ty Giữ sổ tổng hợp cho tất phần hành ghi sổ tổng hợp công ty + Kế tốn cơng nợ: Theo dõi tình hình cơng nợ cơng ty với bạn hàng ngồi nước Thơng báo cho kế tốn trưởng khoản nợ đến hạn phải tốn tình hình thu nợ +Kế toán toán: Ghi chép kịp thời nghiệp vụ tốn phát sinh, tính tốn tiền lương khoản trích theo lương, tiến hành phân bổ khoản chi phí lương, chi phí sản xuất kinh doanh kỳ theo chế độ kế toán hành +Kế toán kho: Cập nhật chi tiết lượng hàng hoá xuất bán kỳ lượng hàng hoá mua vào công ty Dựa vào chứng từ xuất nhập vật tư cuối tháng tính số tiền phát sinh lập báo cáo +Thủ quỹ: Phản ánh thu, chi, tồn quỹ tiền mặt ngày đối chiếu tồn quỹ thực tế với sổ sách để phát sai sót xử lý kịp thời đảm bảo tồn quỹ thực tế tiền mặt số dư sổ sách Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toánvật tư Kế tốn tốn Sơ đồ 2.1: Tổ chức cơng tác kế toán Thủ quỹ 2.2 Thực trạng thực cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Hào Quang 2.2.1 Đặc điểm lao động công ty TNHH Hào Quang Công ty TNHH Hào Quang công ty thương mại, cơng ty khơng địi hỏi tất người phải có trình độ đại học mà bắt buộc trưởng văn phòng đại diện người làm phịng kế tốn phải có đại học Tại cơng ty tỉ trọng người có trình độ cao đẳng trung cấp chiếm 64% tổng số CBCNV tồn cơng ty thể qua bảng đánh giá sau: STT CHỈ TIÊU -Tổng số CBCNV +Nam +Nữ - Trình độ + Đại học + Cao đẳng + Trung cấp SỐ CNV 50 35 15 TỶ TRỌNG(%) 100 70 30 18 20 12 36 40 24 Bảng biểu 2.2: Đặc điểm lao động công ty TNHH Hào Quang Công ty TNHH Hào Quang chuyên kinh doanh mặt hàng công nghệ cao nên tiền lương trả theo sản phẩm Tức công ty vào số lượng sản phẩm, khối lượng công việc thực tế đạt đơn giá tiền lương quy định cho loại sản phẩm, cơng việc để tính tiền lương phải trả 2.2.2 Nguyên tắc trả lương phương pháp trả lương Việc chi trả lương công ty thủ quỹ thực hiện, thủ quỹ vào chứng từ: “Bảng Thanh Toán Tiền Lương”, “Bảng Thanh Toán BHXH” để chi trả lương khoản khác cho CBCNV, nhận tiền lương người phải ký tên vào bảng toán tiền lương Nếu tháng mà công nhân viên chưa nhận lương thủ quỹ lập danh sách chuyển họ tên, số tiền cơng nhân viên từ bảng toán tiền lương sang bảng kê toán với công nhân viên chưa nhận lương - - - - Các chứng từ sử dụng Bảng chấm công Bảng trích lập BHXH , BHYT, KPCĐ Các chứng từ khác có liên quan Tài khoản sử dụng : TK 334, TK 641, TK 642, TK 338 (2,3,4,8) Trong trình quản lý tiền lương khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo quy định Nhà nước theo chế độ kế tốn cơng ty áp dụng BHXH trích hàng tháng theo tỷ lệ 20% tổng số lương Trong 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 5% trừ vào thu nhập người lao động BHYT trích hàng tháng theo tỷ lệ 3% tổng số lương Trong 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% tính vào thu nhập người lao động KPCĐ trích 2% tổng số lương thực tế, 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Hệ số lương cấp bậc bình qn Cơng ty tính theo năm cơng tác Cuối tháng kế toán vào bảng chấm công hàng tháng, bảng phân bổ tiền lương BHXH để ghi vào sổ TK 334 Cơng việc tính lương, tính thưởng khoản phải trả cho người lao động thực tập trung phòng kế tốn doanh nghiệp Thời gian để tính lương, tính thưởng khoản phải trả cho người lao động hàng tháng Căn để tính chứng từ theo dõi thời gian lao động, kết lao động chứng từ khác có liên quan ( giấy nghỉ phép, định ngừng việc …) Tất chứng từ phải kế toán kiểm tra trước tính lương, tính thưởng bảo đảm yêu cầu chứng từ kế toán Sau kiểm tra chứng từ, kế tốn tiến hành tính lương, tính thưởng, tính trợ cấp phải trả cho người lao động theo hình thức trả lương, trả thưởng, theo hình thức khối lượng công việc thực tế đạt Trên sở bảng toán lương, thưởng, kế toán tiến hành lập chứng từ phân bổ tiền lương, tiền thưởng vào chi phí quản lý doanh nghiệp Việc quản lý khoản bảo hiểm Công ty TNHH Hào Quang thực chi tiết theo quy định, chế độ Nhà nước ban hành Điều thể rõ quy định công ty sổ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Với mức thu nhập trung bình nhân viên công ty khoảng 2.000.000đ/ tháng đảm bảo cho nhân viên chi tiêu sống hàng ngày đồng thời tham gia công việc cách tốt Chế độ bảo hiểm cho nhân viên công ty thực theo quy định Nhà nước Khi phát sinh trường hợp nhân viên công ty đau ốm, bị tai nạn làm việc, vào chứng từ, sổ sách bên trực dõi chữa trị cho nhân viên, kế tốn cơng ty tính tốn mức chi trả bảo hiểm cho nhân viên chuyển đến phận có thẩm quyền giải theo quy định Tồn tiền lương nhân viên tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ theo phòng ban chức Với mức thu nhập nhân viên công ty đảm bảo mức sống tương đối ổn định tương lai nhân viên cơng ty có mức lương cao hơn, chế độ đãi ngộ tốt * Tổ chức hạch tốn lao động Trong q trình quản lý sử dụng lao động cần thiết phải tổ chức hạch toán tiêu liên quan lao động, vừa làm sở tính lương phải trả cho công nhân viên Để quản lý lao động mặt số lượng, công ty sử dụng sổ danh sách lao động, sổ phòng tiền lương lập nhằm nắm tình hình phân bổ, sử dụng lao động có cơng ty, bên cạnh cơng ty vào sổ lao động (mở riêng cho người lao động) để quản lý nhân số lượng, chất lượng lao động biên chế lao động chấp hành chế độ người lao động Để quản lý nâng cao hiệu sử dụng lao động công ty tổ chức hạch toán việc sử dụng thời gian lao động kết lao động Chứng từ sử dụng bảng chấm cơng làm sở để tính lương Các bảng chấm cơng tổ trưởng trưởng phịng người có nhiệm vụ trực tiếp ghi Biểu số BẢNG CHẤM CƠNG Phịng kế tốn THÁNG 06/2006 Ngày tháng TT HỌ VÀ TÊN Chức vụ Cấp bậc lương Quy công Số công Số công nghỉ Số công nghỉ Số công hưởng lương 31 việc hưởng việc hưởng hưởng theo thời 100% lương % lương BHXH gian 21 22 22 … …………… …………… …………… ……… Nguyễn Thị Tuyết + + + + + Ro Nguyễn Mạnh Thắng + + + + + + Trần Thị Huệ + + + + + + …………… …… … … … … … … … Cộng Trong đó: - Lương thời gian: + - Thai sản: TS - Ốm, điều dưỡng: Ô - Nghỉ phép: P - Con ốm: Cố - Nghỉ bù: NB - Lao động nghĩa vụ: LĐ Người duyệt (Ký, họ tên) Phụ trách phận (Ký, họ tên) - Nghỉ không lương: - Nghỉ việc: - Tai nạn: Ro N T Người chấm công (Ký, họ tên) Căn vào bảng chấm cơng kế tốn tiền lương dựa vào ký hiệu chấm công bảng người để tính số ngày cơng cuả loại tương ứng Kế toán tiền lương dựa vào số ngày công quy đổi người để ghi vào bảng toán lương Bảng toán lương dựa vào hệ số lương mức lương công việc để tính lương cho người Biểu số BẢNG THANH TỐN LƯƠNG Phịng kế tốn THÁNG 06/2006 ST T Họ tên Mức LCV Mức LCB Lương Các khoản giảm trừ Côn Phé Khá L Thành tiền Phụ cấp 5%BHX 1%BHY Tổng g p c ễ H T trừ Nguyễn Thị 4.621.000 938.000 21 Tuyết Nguyễn Mạnh 1.848.000 763.000 22 Thắng Trần Thị 1.848.000 805.000 22 Huệ … …… … … … … … …… … … … … 13.861.00 4.738.60 TỔNG 153 0 308.00 9.380 38.150 7.630 45.780 1.802.220 40.250 8.050 48.300 1.799.700 … … … … Ký nhậ n 56.280 4.662.675 1.848.000 46.900 1.848.000 … … … … 4.410.955 Tổng lương … … … … 13.650.95 308.00 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 236.930 … … … … … … 284.31 13.674.63 47.386 Ngày 30 tháng năm 2006 Người lập biểu (Ký, họ tên) 10 Biểu số BẢNG CHẤM CƠNG Phịng kinh doanh THÁNG 06/2006 ST T Họ tên Bùi Thế Dân LêNgọc Lam Trần Việt Quang Phạm Đức Hoà ………… Ngày tháng Chức Cấp Quy công Sốcôngnghỉ Số công vụ bậc 31 Số công hưởng Số công nghỉ lương theo thời việc hưởng việc hưởng % hưởng lương gian 100% lương lương BHXH + + + + + + 22 + + + + + + 22 + + + + + + 22 + + + + + + 22 …… … … … … … … … … …………… …………… …………… ……… Cộng Trong đó: - Lương thời gian: - Ốm, điều dưỡng: - Con ốm: - Lao động nghĩa vụ: Người duyệt (Ký, họ tên) + Ô Cố LĐ - Thai sản: - Nghỉ phép: - Nghỉ bù: TS P NB Phụ trách phận (Ký, họ tên) Biểu số 12 - Nghỉ không lương: - Nghỉ việc: - Tai nạn: Ro N T Người chấm cơng (Ký, họ tên) phịng kế toán Mỗi lần lĩnh lương, người lao động phải trực tiếp ký vào cột ký nhận người nhận hộ phải ký thay * Hình thức tốn lương : Từ bảng toán lương tổng hợp kế toán viết phiếu chi tiền mặt: Đơn Vị: CTy TNHH Hào Quang Mẫu Số 02- TT Số 78 Địa Chỉ:Phòng Kế Tốn QĐ số 1141-TC/ QĐKT Ngày1/11/1995 Nợ……………………… Có………………… PHIẾU CHI Ngày 30 Tháng Năm 2006 Họ, tên người nhận tiền : Nguyễn Mạnh Thắng Địa : Phòng Kế Toán Lý chi : Lương tháng năm 2006 Số tiền : 13.674.600 đồng ( Viết chữ ) : Mười ba triệu sáu trăm bẩy mươi tư nghìn sáu trăm đồng Kèm theo :02 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ ): Mười ba triệu sáu trăm bẩy mươi tư nghìn sáu trăm đồng Ngày 30 tháng năm 2006 Thủ trưởng đơn Kế toán trưởng Phụ trách phận Người đề nghị TƯ vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phiếu chi dùng để xác định khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý thực tế xuất quỹ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ ghi vào sổ kế toán Nội dung cách lập phiếu chi tương ứng phiếu thu, khác 18 phiếu chi phải kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị xem xét ký duyệt chi trước xuất quỹ Phiếu chi lập thành liên sau có đủ chữ ký người lập phiếu, kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị, thủ quỹ xuất quỹ… Sau nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi rõ số tiền nhận chữ ký, ký tên ghi rõ họ tên Sau xuất quỹ, thủ quỹ phải ký tên ghi rõ họ tên vào phiếu chi Liên thứ lưu nơi lập phiếu Liên thứ 2, thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ sau chuyển cho kế tốn với chứng từ gốc để vào sổ kế toán.Liên thứ (nếu có) giao cho người nhận tiền để làm chứng từ gốc lập phiếu thu nhập quỹ đơn vị nhận tiền 19 Biểu số BẢNG THEO DÕI ĐỐI TƯỢNG THAM GIA BHXH Tháng 06/2006 HỆ SỐ STT HỌ VÀ TÊN LƯƠNG CB LƯƠNG C.BẬC (350.000*HSLCB) BHXH 20% LCB 15%VÀO 5% TK642 CNVC Dư đầu kỳ: Phịng kế tốn Nguyễn Thị Tuyết Nguyễn Mạnh Thắng 2.68 2.18 938.000 763.000 140.700 114.450 46.900 38.150 Trần Thị Huệ 2.30 805.000 120.750 40.250 … …… Tổng Phòng Kinh doanh Bùi Thế Dân LêNgọc Lam Trần Việt Quang Phạm Đức Hoà ……… Tổng …… …… … … 4,738,600 … 710,790 … 236,930 2.98 1.82 1.78 1.78 … 1.043.000 637.000 623.000 623.000 … 11,890,000 … … 50,747,000 156.450 95.550 93.450 93.450 … 1,783,500 … … 7,612,050 52.150 31.850 31.150 31.150 … 594,500 … … 2,537,350 … … … Tổng cộng … … Ngày 30 tháng năm 2006 Kế toán trưởng (Ký nhận) Người lập biểu (Ký nhận) Biểu số BẢNG THEO DÕI ĐỐI TƯỢNG THAM GIA BHYT Tháng 06/2006 20 HỆ SỐ STT LƯƠNG Phịng kế tốn Nguyễn Thị Tuyết Nguyễn Mạnh Thắng Trần Thị Huệ …… Tổng Phòng Kinh doanh Bùi Thế Dân LêNgọc Lam Trần Việt Quang Phạm Đức Hoà ……… Tổng …… …… … … … BHYTE 3% LCB 2.68 2.18 2.30 … 2.98 1.82 1.78 1.78 … … … Tổng cộng 2% VÀO TK642 1% CNVC 938.000 763.000 805.000 … 4.738.600 18.760 15.260 16.100 9.380 7.630 8.050 94.772 47.386 1.043.000 637.000 623.000 623.000 … 11.890.000 … … 20.860 12.740 12.460 12.460 10.430 6.730 6.230 6.230 237.800 … … 118.900 50.747.000 HỌ VÀ TÊN CB … LƯƠNG C.BẬC 1.014.940 507.470 (350.000*HSLCB) Ngày 30 tháng năm 2006 Kế toán trưởng (Ký nhận) Người lập biểu (Ký nhận) Biểu số BẢNG THEO DÕI ĐỐI TƯỢNG THAM GIA KPCĐ Tháng 06/2006 STT 21 HỌ VÀ TÊN Phịng kế tốn Nguyễn Thị Tuyết Nguyễn Mạnh Thắng Trần Thị Huệ MỨC LƯƠNG CV 4.621.000 1.848.000 1.848.000 KPCĐ 2% LCV 2% VÀO TK642 92.420 36.960 36.960 …… Tổng Phòng Kinh doanh Bùi Thế Dân Lê Ngọc Lam Trần Việt Quang Phạm Đức Hoà ……… Tổng …… …… Tổng cộng 13.861.000 277.220 4.621.000 2.310.000 1.848.000 1.848.000 … 30.030.000 … … 203.280.000 92.420 46.200 36.960 36.960 600.600 1.016.400 Ngày 30 tháng năm 2006 Kế toán trưởng (Ký nhận) Người lập biểu (Ký nhận) Hàng tháng phịng kế tốn hành lập “phiếu báo tăng giảm” phản ánh tổng số tiền trích 5% BHXH từ lương người lao động tháng trước bao nhiêu, tháng bao nhiêu, có chênh lệch( tăng giảm) nguyên nhân Nếu tổng số tiền 5% tháng tuyển dụng lao động kèm theo “ Báo cáo danh sách lao động quỹ tiền lương trích nộp BHXH”, trường hợp tăng BHXH khác tăng tiền lương giảm người nộp(do nghỉ việc) đính kèm theo “ danh sách tăng , giảm mức nộp BHXH” Ngồi cơng ty cịn trích 3% BHYT quỹ tiền lương 2% đưa vào chi phí 1% trích vào lương cán cơng nhân viên Khoản trích dùng để mua thẻ BHYT cho cán công nhân viên Từ bảng toán lương bảng theo dõi đối tượng tham gia BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 6421: 210,289,000 Có TK 334: 210,289,000 Các khoản trích theo lương: Nợ TK 6421: 9,643,340 Có TK 3382: 1,016,400 22 Có TK 3383: 7,612,050 Có TK 3384: 1,014,940 Các khoản khấu trừ vào lương CNV 6%: Nợ TK 334: 3,044,820 Có TK 3383: 2,537,350 Có TK 3384: 507,470 Từ bảng toán lương bảng theo dõi đối tượng tham gia BHXH, BHYT, KPCĐ chứng từ có liên quan kế tốn phản ánh lên bảng phân bổ tiền lương 23 Biểu số BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG Tháng năm 2006 STT TK 334 “phải trả CNV” Lương Phụ cấp Cộng Phòng kế tốn TK ĐƯ TK 6421 13.650.955 Phịng kinh doanh TK 6421 ……… ……… ……… Cộng 308.000 277.220 94.772 710.790 900.334 Cộng 14.859.289 29.862.000 2.772.000 32.634.000 600.600 118.900 891.750 1.129.550 33.763.550 ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… 196.429.00 13.860.00 210.289.000 1.016.400 7.612.050 1.014.940 9.643.340 219.932.340 0 Ngày tháng năm 2006 Kế toán trưởng (Ký nhận) 24 13.958.955 TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” TK 3382 TK 3383 TK 3384 Cộng Người lập biểu (Ký nhận) Từ Bảng phân bổ tiền lương chứng từ liên quan khác kế toán lập số chứng từ ghi sổ Và từ chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Nội dung sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Nó sổ kế tốn tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian (nhật ký) Sổ vừa dùng để đăng ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh Biểu số 10 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01 Ngày 30 Tháng Năm 2006 Đơn Vị: VNĐ Trích Yếu Tính tiền lương phải trả CNV tháng Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập Số hiệu TK Nợ Có 642 334 x x Số Tiền 210.289.000 210.289.000 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Từ Bảng phân bổ tiền lương, lập chứng từ ghi sổ tính tiền lương phải trả cho CNV số tiền : 210.289.000 đồng 25 Biểu số 11 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02 Ngày 30 tháng năm 2006 Đơn Vị:VNĐ Trích yếu Trích BHXH, BHYT, KPCĐ - Tính vào chi phí quản lý DN - Khấu trừ vào lương CNV Tổng Cộng Số hiệuTK Nợ Có Số tiền 642 334 x 9.643.340 3.044.820 338 x 12.688.160 Kèm theo 05 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Căn vào tiền lương phải trả CNV tháng kế tốn trích BHXH, BHYT, KPCĐ tổng cộng 19% phận tính vào chi phí phận tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh cơng ty 26 Biểu số 12 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 03 Ngày 30 Tháng Năm 2006 Đơn Vị: VNĐ Số hiệu TK Nợ Có 334 111 x x Trích Yếu Thanh tốn lương tháng cho CNV Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Số Tiền 210.289.000 210.289.000 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trong tháng Công ty toán lương cho CNV tiền mặt, số tiền 210.289.000 đồng Biểu số 13 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 04 Ngày 30 Tháng Năm 2006 Đơn Vị: VNĐ Trích Yếu Nộp BHXH Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Số hiệu TK Nợ Có 3383 112 x x Số Tiền 7.612.050 7.612.050 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trong tháng công ty phải nộp tổng số tiền BHXH 7.612.050 đồng cho đơn vị chủ quản chuyển khoản 27 Biểu số 14 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng năm 2006 Đơn Vị: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số Ngày, tháng 02 30/6 03 30/6 04 30/6 TỔNG Số tiền Chứng từ ghi sổ Số Ngày, tháng Số tiền 210.289.000 12.688.160 7.612.050 230.589.210 Từ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Sổ Cái: sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian theo tài khoản kế tốn quy định chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Số liệu ghi Sổ dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ thẻ kế toán chi tiết, dùng để lập Báo cáo tài Sổ Cái hình thức chứng từ ghi sổ mở riêng cho tài khoản Mỗi tài khoản mở trang số trang tuỳ theo số lượng ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay tài khoản Biểu số 15 SỔ CÁI TK 334- Phải trả công nhân viên Đơn Vị: VNĐ 28 Chứng từ ghi sổ S NgàyThán ố TK Diễn Giải g đối Số Tiền Có Nợ ứng 01 30/6 02 30/6 03 30/6 Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Tiền lương phải trả tháng Khấu trừ vào lương khoản BHXH, BHYT Thanh toán lương cho CNV Cộng số phát sinh 3.120.000 210.289.00 338 111 3.044.820 210.289.00 213.333.82 Số dư cuối tháng Biểu số 16 210.289.00 75.180 SỔ CÁI TK 338- Phải trả , phải nộp khác Đơn Vị: VNĐ 29 Chứng từ ghi sổ S NgàyThán ố 02 04 30 TK Diễn Giải g đối Số Tiền Nợ Có ứng 30/6 30/6 Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Trích BHXH, BHTY, KPCĐ - Tính vào chi phí quản lý DN Nộp BHXH Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng 5.786.034 642 112 9.643.340 7.612.050 7.612.050 9.643.340 7.817.324 Bảng kê phân loại: Căn vào bảng toán lương, toán BHXH, vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định chứng từ có liên quan Phương pháp lập bảng kê phân loại: Các cột ghi có TK 334 hàng tháng sở chứng từ tiền lương lao động tiền lương tháng Kế toán tiến hành phân bổ tổng hợp tiền lương phải trả chi tiết cho đối tượng sử dụng để ghi vào dòng cho liên phù hợp Các TK 622, 627,338 tương tự ghi có TK 334 ghi vào dịng phù hợp Mục đích: Thực chất bảng kê cho thấy số tiền đóng BHXH cơng nhân viên qua lương cơng ty đóng số người nghỉ đóng BHXH Biểu số 17 BẢNG KÊ PHÂN LOẠI Ghi Có TK 334 Tháng năm 20046 Số CT Diễn Giải Tổng Số 210.289.00 - Lương CNV + + + Ghi Nợ Các TK 642 338 210.289.00 Lễ, phép BHXH Thưởng doanh số Tổng Cộng 210.289.00 210.289.00 0 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu số 17 Người lập (Ký, họ tên) BẢNG KÊ PHÂN LOẠI Ghi Có TK 338 31 Tháng năm 2006 Số CT Diễn Giải Tổng Số Trừ 6% BHXH Qua Lương Trích BHXH, BHYT, Ghi Nợ Các TK Khác 334 642 3.044.820 KPCĐ tính vào chi phí quản 9.643.340 lý DN 12.688.16 Tổng Cộng 3.044.820 9.643.340 Kế Toán Trưởng Người Lập biểu (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Kế Toán Trưởng Người Lập biểu (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Các số liệu bảng kê phân loại vào “ Nhật Ký Chứng Từ” số để tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh công ty Biểu số 18 Nhật Ký Chứng Từ Số Tổng Hợp Chi Phí Kinh Doanh Tháng năm 2006 Ghi Có TK 334 338 Cộng 210.289.000 9.643.340 3.044.820 12.688.160 219.932.340 3.044.820 222.977.160 Ghi Nợ TK 642 334 Cộng 32 210.289.000 ... tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Hào Quang 2.2.1 Đặc điểm lao động công ty TNHH Hào Quang Công ty TNHH Hào Quang công ty thương mại, cơng ty khơng địi hỏi tất người phải... quỹ thực tế tiền mặt số dư sổ sách Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toánvật tư Kế tốn tốn Sơ đồ 2.1: Tổ chức cơng tác kế toán Thủ quỹ 2.2 Thực trạng thực cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích. .. lao động công ty TNHH Hào Quang Công ty TNHH Hào Quang chuyên kinh doanh mặt hàng công nghệ cao nên tiền lương trả theo sản phẩm Tức công ty vào số lượng sản phẩm, khối lượng công việc thực tế