THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH TÂN BẢO VŨ 2.1 Hệ thống tài liệu phục vụ cho phân tích hiệu kinh doanh Để phân tích cách xác kết xu hướng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, phân tích cần thu thập số liệu năm liên tiếp từ báo cáo tài sổ sách chứng từ có liên quan như: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh,….Ở em sử dụng tài liệu phân tích chủ yếu bảng cân đối kế tốn báo cáo kết kinh doanh năm 2006 năm 2007 Công ty TNHH Tân Bảo Vũ Tài liệu phân tích lập vào “ Chế độ kế tốn doanh nghiệp ” mà Cơng ty áp dụng Báo cáo tài Cơng ty lập trình bày tuân thủ sáu nguyên tắc quy định chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” : Hoạt động liên tục, sở dồn tích, quán, trọng yếu, tập hợp, bù trừ so sánh 2.2Phương pháp phân tích hiệu kinh doanh Để đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, sau xác định tiêu hiệu sản xuất kinh doanh người ta thường dùng phương pháp phân tích, so sách tiêu sản xuất kinh doanh kỳ phân tích với kỳ trước hay với kỳ kế hoạch doanh nghiệp; so sánh với tiêu doanh nghiệp khác ngành Trong tồn q trình phân tích hiệu kinh doanh, cần đảm bảo thống nội dung kinh tế tiêu, phương pháp tính tiêu thơng * Phương pháp so sánh Phương pháp sử dụng phổ biến phân tích để xác định xu hướng, mức độ biến động tiêu phân tích - Mục đích: tìm khác biệt tính đặc trưng riêng đối tượng nghiên cứu - Điều kiện so sánh: Các đối tượng đem so sánh phải thống về: nội dung kinh tế, đơn vị đo lường, phương pháp tính tốn - Các dạng so sánh chủ yếu: so sánh số tuyệt đối so sánh số tương đối • So sánh số tuyệt đối: Mức độ biến động tuyệt đối xác định sở so sánh trị số tuyệt đối tiêu hai kỳ Mục đích: Nhằm xem xét biến đổi mặt quy mơ • So sánh số tương đối: + Dạng 1: So sánh số tương đối giản đơn: Mục đích: Xem xét mức độ % hoàn thành kế hoạch tiêu phân tích Cơng thức: Trị số tiêu phân tích Tỷ lệ % hồn thành kế hoạch tiêu phân tích = Trị số tiêu kỳ gốc x 100 + Dạng 2: So sánh số tương đối liên hệ: thực cách liên hệ tiêu phân tích với tiêu khác có mối liên hệ mật thiết với Cách so sánh đánh giá tốt chất lượng tương tác Cơng thức: Tỷ lệ % hồn thành kế hoạch tiêu phân tích mối quan hệ với tiêu liên hệ = Trị số tiêu phân tích Trị số tiêu kỳ gốc x x 100 Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu liên hệ + Dạng 3: So sánh số tương đối kế hợp: Thực chất việc kết hợp so sánh số tương đối giản đơn số tương đối liên hệ Mục đích: xác định mức biến động tương đối số tuyệt đối Công thức: Mức tăng, giảm tiêu phân tích = Trị số tiêu kỳ phân tích - ( Trị số tiêu kỳ gốc x Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu liên hệ ) * Phương pháp thay liên hoàn ( Phương pháp loại trừ ) Đây phương pháp sử dụng phổ biến phân tích kinh doanh nhằm mục đích xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích đặt nhân tố điều kiện giả định xác định ảnh hưởng nhân tố người ta loại trừ ảnh hưởng nhân tố khác Điều kiện trình tự vận dụng phương pháp thay liên hồn: - Bước 1: Xác định tiêu phân tích ( Q ) - Bước 2: Xác định nhân tố ảnh hưởng ( a, b, c ) - Bước 3: Sắp xếp nhân tố vào cơng thức tốn học , phản ánh mối liên hệ với tiêu theo trật tự định từ nhân tố số lượng đến nhân tố chất lượng - Bước 4: Thay trị số nhân tố kỳ gốc kỳ phân tích vào cơng thức vừa kết hợp tính so sánh trị số tiêu kỳ phân tích so với kỳ gốc - Bước 5: Xác định ảnh hưởng nhân tố cách thay trị số nhân tố từ kỳ gốc sang kỳ phân tích Mỗi lần thay nhân tố Nhân tố thay giữ ngun trị số kỳ phân tích bước cuối Đặc trưng phương pháp xác định ảnh hưởng nhân tố người ta thay trị số nhân tố từ kỳ gốc sang kỳ phân tích tính lại trị số tiêu Chênh lệch trị số với lúc trước thay ảnh hưởng nhân tố vừa thay Để xác định ảnh hưởng nhân tố, ta lượng hoá yếu tố dạng hàm số toán học Q (a,b,c) thực tính tốn theo cơng thức sau: Δ a = Q (a1,b0,c0) - Q (a0,b0,c0) Δ b = Q (a1,b1,c0) - Q (a1,b0,c0) Δ c = Q (a1,b1,c1) - Q (a1,b1,c0) Từ công thức ta thay để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp • Ưu điểm phương pháp: Đơn giản, dễ hiêu, dễ tính tốn so với phương pháp khác dùng để xác định nhân tố ảnh hưởng • Nhược điểm: Các mối quan hệ yếu tố phải giả định có quan hệ theo mơ hình tích số thực tế nhân tố có mối quan hệ theo nhiều dạng khác Hơn nữa, xác định nhân tố ta phải giả định nhân tố khác không thay đổi tỏng thực tế điều hồn tồn khơng xảy Việc xếp trình tự nhân tố từ số lượng đến chất lượng nhiều trường hợp dễ dẫn đến sai lầm, gây thiếu xác 2.3 Nội dung phân tích hiệu kinh doanh công ty TNHH Tân Bảo Vũ 2.3.1 Phân tích hiệu kinh doanh góc độ tài sản Khi phân tích hiệu kinh doanh góc độ tài sản người ta thường tính so sánh kì phân tích kì gốc tiêu “ sức sản xuất ”, “ sức sinh lời ”, “ suất hao phí ” tài sản dựa vào biến động tiêu cụ thể để đánh giá Các tiêu tính cho tổng tài sản bình qn, cho tổng tài sản ngắn hạn tổng tài sản dài hạn Cụ thể, hiệu kinh doanh góc độ tài sản ta thường tính so sánh tiêu sau: * Hiệu sử dụng tổng tài sản: Doanh thu ( doanh thu ) Sức sản xuất tổng tài sản = Tổng tài sản bình quân Chỉ tiêu phản ánh đơn vị tài sản bình quân đem lại đơn vị doanh thu (doanh thu thuần) Sức sản xuất tổng tài sản lớn, hiệu sử dụng tổng tài sản tăng ngược lại, sức sản xuất tổng tài sản nhỏ, hiệu sử dụng tổng tài sản giảm Tổng tài sản bình quân kì tính sau: Tổng giá trị tài sản có đầu kì có cuối kì Tổng tài sản bình quân = 1,837,036 + 4,720,854 Tổng tài sản bình quân = = 3,278,945 (nghìn đồng) LN ( LN gộp, LN kế toán ) Sức sinh lời tổng tài sản = Tổng tài sản bình quân Chỉ tiêu sức sinh lời tổng tài sản cho biết đơn vị tài sản bình quân đem lại đơn vị lợi nhuận ( lợi nhuận gộp ) Sức sinh lời tổng tài sản lớn hiệu sử dụng tổng tài sản cao ngược lại Tổng tài sản bình quân Suất hao phí tổng tài sản = DT thuần, LN Qua tiêu ta thấy, để có đơn vị doanh thu hay lợi nhuận thuần, doanh nghiệp cần phải có đơn vị tổng tài sản bình qn Xuất hao phí lớn hiệu sử dụng tổng tài sản thấp ngược lại Dưới số liệu phân tích hiệu sử dụng tổng tài sản Công ty: Bảng 2: Bảng tiêu hiệu kinh doanh góc độ tổng tài sản Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 So sánh Chênh lệch (±) Tỷ lệ (%) * Tổng tài sản - Sức sản xuất 0.1101 1.5666 +1.4565 +1322.89 - Sức sinh lời -0.0493 0.0416 +0.0909 +184.38 Tính theo doanh thu 9.0856 0.6383 -8.4473 -92.97 Tính theo lợi nhuận -20.2906 24.0408 44.3314 218.48 - Suất hao phí Qua bảng 2, cho thấy: Sức sản xuất tổng tài sản bình quân năm 2007 tăng so với năm 2006 1.4565(tương đương tăng 1322.89%) Điều có nghĩa năm 2007, khả tạo doanh thu đồng tài sản tăng 1.4565 đồng so với năm 2006 + Về sức sinh lời tổng tài sản bình qn: Năm 2006 khơng khơng mang lại lợi nhuận mà làm thua lỗ 0.0493 đồng Nhưng sang đến năm 2007, đồng tài sản bình quân tạo 0.0416 đồng lợi nhuận Điều cho thấy Công ty sử dụng tài sản hướng Khi so sánh tiêu năm 2007 năm 2006 ta thấy: sức sinh lời tổng tài sản bình quân năm 2007 tăng 0.0909 ( tương đương tăng 184.47% ) so với năm 2006 + Về suất hao phí tính theo doanh thu tổng tài sản bình quân năm 2007 thể rõ việc sử dụng hiệu tài sản công ty so với năm 2006 Cụ thể: để có đồng doanh thu năm 2007 cần 0.6383 đồng tài sản, năm 2006 lại cần 9.0856 đồng Tức giảm 8.4473 đồng ( tương đương giảm 92.97% ) Qua cho thấy, doanh nghiệp sử dụng tài sản tốt việc tạo doanh thu + Về suất hao phí tính theo lợi nhuận cho thấy: Năm 2006, để bù đắp đồng thua lỗ, công ty phải 20.2906 đồng tài sản Sang năm 2007 tình hình cải thiện cách rõ rệt: 24.0408 đồng tài sản công ty mang sử dụng tạo đồng lợi nhuận * Hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn: DT thuần(Tổng giá trị sản xuất) Sức sản xuất tài sản ngắn hạn = Tài sản ngắn hạn bình quân Chỉ tiêu phản ánh đơn vị tài sản ngắn hạn bình quân đem lại đơn vị doanh thu thuần(tổng giá trị sản xuất) Sức sản xuất tài sản ngắn hạn lớn, hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn tăng ngược lại, sức sản xuất tài sản ngắn hạn nhỏ, hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn giảm Tài sản ngắn hạn bình quân kì tính sau: Tổng giá trị tài sản ngắn hạn có đầu kì cuối kì Tài sản ngắn hạn bình quân = 1,300,366 + 4,090,676 Tài sản ngắn hạn bình quân = = 2,695,521 (nghìn đồng) LN ( LN gộp, LN kế toán ) Sức sinh lời tài sản ngắn hạn = Tài sản ngắn hạn bình quân Chỉ tiêu sức sinh lời tài sản ngắn hạn cho biết đơn vị tài sản ngắn hạn bình quân đem lại đơn vị lợi nhuận ( lợi nhuận gộp ) Sức sinh lời tài sản ngắn hạn lớn hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn cao ngược lại Tài sản ngắn hạn bình quân Suất hao phí tài sản ngắn hạn = DT (LN thuần) Qua tiêu ta thấy, để có đơn vị doanh thu hay lợi nhuận thuần, doanh nghiệp cần phải có đơn vị tài sản ngắn hạnbình qn Xuất hao phí lớn hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn thấp ngược lại Để thấy rõ việc sử dụng tài sản ngắn hạn có hiệu hay khơng, ta phân tích tiêu nêu dựa theo số liệu bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh Công ty ( kèm theo phần phụ lục ) Bảng 3: Bảng tiêu hiệu kinh doanh góc độ tài sản ngắn hạn So sánh Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch (±) Tỷ lệ (%) * Tài sản ngắn hạn - Sức sản xuất 0.1339 1.9056 +1.7717 +1323.15 -0.0599 0.0506 +0.1105 +184.47 Tính theo doanh thu 7.4690 0.5248 -6.9442 -92.97 Tính theo lợi nhuận -16.6884 19.7626 36.4510 218.42 - Sức sinh lời - Suất hao phí Với tiêu cho thấy: Sức sản xuất tài sản ngắn hạn năm 2007 1.9056, năm 2006 0.1339 Như vậy, sức sản xuất tài sản ngắn hạn năm 2007 tăng cao so với năm 2006 tăng 1.7717 ( tương đương tăng 1323.15% ) Chứng tỏ khả tạo doanh thu tài sản ngắn hạn năm 2007 so với năm 2006 tăng có khả cịn tăng cao vào năm sau + Sức sinh lời tài sản ngắn hạn tương tự sức sinh lời tổng tài sản Tức là: Năm 2007, sức sinh lời tăng 0.1105 ( tương đương tăng 184.47% ) so với năm 2006 + Suất hao phí tính theo doanh thu tài sản ngắn hạn năm 2007 0.5248 cịn năm 2006 7.4690 Qua cho thấy, để tạo đồng doanh thu năm 2006 phải cần 7.4690 đồng tài sản ngắn hạn, năm 2007 cần 0.5248 đồng, giảm 6.9442 ( tương đương giảm 92.97% ) + Suất hao phí tính theo lợi nhuận tài sản ngắn hạn năm 2007 giảm 36.4510 ( đương đương giảm 218.42% ) so với năm 2006 * Hiệu sử dụng dài hạn: DT thuần(Tổng giá trị sản xuất) Sức sản xuất tài sản dài hạn = Tài sản dài hạn bình quân Chỉ tiêu phản ánh đơn vị tài sản dài hạn bình quân đem lại đơn vị doanh thu thuần(tổng giá trị sản xuất) Sức sản xuất tài sản dài hạn lớn, hiệu sử dụng tài sản dài hạn tăng ngược lại, sức sản xuất tài sản dài hạn nhỏ, hiệu sử dụng tài sản dài hạn giảm Tài sản dài hạn bình qn kì tính sau: Tổng giá trị tài sản dài hạn có đầu kì cuối kì Tài sản dài hạn bình quân = 536,670 + 630,178 Tài sản dài hạn bình quân = = 583,424 (nghìn đồng) LN ( LN gộp, LN kế toán ) Sức sinh lời tài sản dài hạn = Tài sản dài hạn bình quân Chỉ tiêu sức sinh lời tài sản dài hạn cho biết đơn vị tài sản dài hạn bình quân đem lại đơn vị lợi nhuận (lợi nhuận gộp) Sức sinh lời tài sản dài hạn lớn hiệu sử dụng tài sản dài hạn cao ngược lại Tài sản dài hạn bình qn Suất hao phí tài sản dài hạn = DT (LN thuần) Qua tiêu ta thấy, để có đơn vị doanh thu hay lợi nhuận thuần, doanh nghiệp cần phải có đơn vị tài sản dài hạn bình qn Xuất hao phí lớn hiệu sử dụng tài sản dài hạn thấp ngược lại Dựa vào tiêu ta tính so sánh số liệu năm 2006 năm 2007 để thấy hiệu kinh doanh công ty TNHH Tân Bảo Vũ góc độ tài sản dài hạn sau: Bảng 4: Bảng tiêu hiệu kinh doanh góc độ tài sản dài hạn So sánh Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch (±) Tỷ lệ (%) * Tài sản dài hạn - Sức sản xuất 0.6186 8.8044 +8.1858 +1323.28 -0.2770 0.2338 +0.5108 +184.40 Tính theo doanh thu 1.6166 0.1136 -1.503 -92.97 Tính theo lợi nhuận -3.6103 4.2776 7.8879 218.48 - Sức sinh lời - Suất hao phí + Xét hiệu sử dụng tài sản dài hạn: tương tự tổng tài sản tài sản ngắn hạn, sức sản xuất tài sản dài hạn năm 2007 tăng cao so với năm 2006 Cụ thể: với đồng tài sản dài hạn bình quân năm 2007 tao nhiều 8.1858 đồng doanh thu so với năm 2006 (tương đương tăng 1323,28%) + Đối với sức sinh lời tài sản dài hạn bình quân năm 2007 tăng cao, không bị thua lỗ năm 2006 mà đồng tài sản dài hạn năm 2007 đem vào kinh doanh mang lại 0.2338 đồng lợi nhuận Có nghĩa sức sinh lời tài sản dài hạn năm 2007 tăng 0.5108 đồng (tương đương tăng 184.40%) so với năm 2006 + Về suất hao phí tính theo doanh thu cho thấy để tạo đồng doanh thu năm 2007 cần 0.1136 đồng tài sản dài hạn năm 2006 lại cần đến 1.6186 đồng Tức suất hao phí tài sản dài hạn để tạo doanh thu năm 2007 giảm 1.503 đồng so với năm 2006 (tương đương giảm 92.97%) Điều quan trọng suất hao phí tính theo lợi nhuận tài sản dài hạn năm 2007 mang lại hiệu kinh tế cho Cơng ty, điều cố gắng vượt bậc so với năm 2006 2.3.2 Phân tích hiệu kinh doanh góc độ vốn chủ sở hữu Vốn kinh doanh điều kiện để doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh mình, bỏ vốn vào hoạt động kinh doanh người chủ sở hữu ln quan tâm đến bảo tồn phát triển doanh nghiệp nguồn vốn chủ sở hữu nói Hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu thước đo lực nhà quản trị doanh nghiệp kinh tế cạnh tranh khốc liệt Do đó, ngồi việc xem xét hiệu kinh doanh góc độ tài sản, hiệu kinh doanh xem xét góc độ nguồn vốn mà chủ yếu vốn chủ sở hữu Dưới góc độ này, hiệu kinh doanh nhìn nhận sức sản xuất, khả sinh lời suất hao phí vốn chủ sở hữu Đây nội dung phân tích nhà đầu tư, nhà tín dụng cổ đơng quan tâm đặc biệt gắn liền với lợi ích họ tương lai Trong đó, khả sinh lời vốn chủ sở hữu tiêu quan trọng tổng quát phản ánh khả sinh lời vốn chủ sở hữu nói riêng khả sinh lợi tồn vốn doanh nghiệp nói chung Thơng qua tiêu này, người phân tích đánh giá khả sinh lời hiệu sử dụng vốn, hiệu kinh doanh doanh nghiệp Dưới số tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu Công ty TNHH Tân Bảo Vũ Doanh thu ( doanh thu ) Sức sản xuất vốn chủ sở hữu = Vốn chủ sở hữu bình quân Chỉ tiêu phản ánh đơn vị vốn chủ sở hữu bình quân đem lại đơn vị doanh thu (doanh thu thuần) Sức sản xuất vốn chủ sở hữu lớn, hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu tăng ngược lại, sức sản xuất vốn chủ sở hữu nhỏ, hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu giảm Vốn chủ sở hữu bình qn kì tính sau: Vốn chủ sở hữu có đầu kì có cuối kì Vốn chủ sở hữu bình quân = 1,837,036 + 1,973,428 Vốn chủ sở hữu bình quân = = 1,905,232 (nghìn đồng) LN ( LN gộp, LN kế toán ) Sức sinh lời vốn chủ sở hữu = Vốn chủ sở hữu bình quân Chỉ tiêu sức sinh lời vốn chủ sở hữu cho biết đơn vị vốn chủ sở hữu bình quân đem lại đơn vị lợi nhuận ( lợi nhuận gộp ) Sức sinh lời vốn chủ sở hữu lớn hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu cao ngược lại Vốn chủ sở hữu quân Suất hao phí vốn chủ sở hữu = DT thuần, LN Qua tiêu ta thấy, để có đơn vị doanh thu hay lợi nhuận thuần, doanh nghiệp cần phải có đơn vị vốn chủ sở hữu bình qn Xuất hao phí lớn hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu thấp ngược lại Dưới bảng phân tích hiệu kinh doanh Cơng ty TNHH Tân Bảo Vũ góc độ vốn chủ sở hữu: Bảng 5: Bảng tiêu hiệu kinh doanh góc độ vốn chủ sở hữu ĐVT: 1.000VNĐ So sánh Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Tỷ lệ (±) Doanh thu Chênh lệch (%) 360,894 5,136,687 Lợi nhuận (161,599) 136,391 +297,990 +184.40 3.Nguồn vốn CSH 1,837,036 1,973,728 136,692 7.44 0.1894 2.6959 2.5065 1323.39 -0.0848 0.0716 0.1564 184.43 - Tính theo doanh thu 5.2796 0.3709 -4.9087 -92.97 - Tính theo lợi nhuận -11.7908 13.9700 25.7608 218.48 4.Sức SX vốn CSH Sức sinh lời vốn CSH +4,775,793 +1323.32 Suất hao phí vốn CSH Trên bảng ta thấy, năm 2007 vốn chủ sở hữu công ty tăng so với năm 2006 136,692 nghìn đồng, tức tăng 7.44% Tổng doanh thu công ty năm 2007 lại tăng 4,775,793 nghìn đồng, tức tăng 1323.32% Và lợi nhuận năm 2007 tăng cao so với năm 2006 Để phân tích rõ hơn, ta xét đến tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu sức sản xuất, sức sinh lời, suất hao phí vốn chủ sở hữu + Về sức sản xuất: theo số liệu tính tốn ta thấy, năm 2007 với đồng vốn chủ sở hữu 2.6959 đồng doanh thu, năm 2006 với đồng vốn chủ sở hữu tạo 0.1894 đồng doanh thu Như vậy, sức sản xuất năm 2007 nhiều 2.5065 đồng (tương đương tăng 1323.39%) so với năm 2006 + Về sức sinh lời vốn chủ sở hữu: năm 2007, với đồng bỏ kinh doanh mang lại 0.0716 đồng lợi nhuận Nhưng năm 2006, với chiến lược kinh doanh chưa hướng gặp nhiều khó khăn, đồng vốn chủ sở hữu bỏ phải bù đắp cho 0.0848 đồng thua lỗ Như vậy, sức sinh lời năm 2007 tăng 0.1564 đồng ( tương đương tăng 184.43% ) so với năm 2006 + Suất hao phí tính theo doanh thu vốn chủ sở hữu cho thấy với doanh thu tăng cao năm 2007 so với năm 2006, vốn chủ sở hữu tăng tăng không đáng kể so với doanh thu nên suất hao phí năm 2007 giảm nhiều Cụ thể: năm 2007 suất hao phí 0.3709, năm 2006 5.2796, giảm 4.9087, tương đương giảm 92.97% + Suất hao phí tính theo lợi nhuận: theo số liệu cho thấy, năm 2006 Công ty phải dùng vốn chủ sở hữu để bù đắp phần lỗ kinh doanh mình, để bù đắp đồng hoạt động kinh doanh thua lỗ, Công ty phải bỏ 11.7908 đồng vốn chủ sở hữu Nhưng sang năm 2007, tình hình kinh doanh cải thiện, với 13.9700 đồng vốn chủ sở hữu bỏ kinh doanh thu lại đồng lợi nhuận Như vậy, năm 2007 suất hao phí giảm 25.7608, tương đương giảm 218.48% so với năm 2006 2.3.3 Ph©n tích hiệu kinh doanh dới góc độ chi phí Công ty Tân Bảo Vũ Chi phớ kinh doanh khoản chi phí tiêu hao kỳ để tạo kết trực tiếp hữu ích cho doanh nghiệp, biến động chi phí kinh doanh có tác động trực tiếp đến kết cuối doanh nghiệp Do đó, phân tích hiệu kinh doanh góc độ chi phí có ý nghĩa to lớn hoạt động quản lý Vì cung cấp cho nhà quản lý thông tin cần thiết để định kinh doanh, định có liên quan đến việc lựa chọn mặt hàng kinh doanh, xác định giá bán, thị trường tiêu thụ, Những vấn đề trở lên quan trọng thị trường cạnh tranh Mặt khác, phân tích chi phí kinh doanh giá thành sản phẩm giúp nhà quản lý nắm nguyên nhân, nhân tố tác động đến tình hình chi phí kinh doanh Từ có sách để nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Dưới tiêu tình hình thực chi phí Cơng ty TNHH Tân Bảo Vũ hai năm 2006 2007 Bảng 6: Bảng tổng hợp tình hình thực chi phí §VT: 1.000VNĐ So sánh Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Tỷ lệ (±) I Tổng chi phí Chênh lệch (%) 522,493 5,000,296 +4,477,803 +857.01 Giá vốn hàng bán 312,570 4,786,922 +4,474,352 +1431.47 2.Chi phí bán hàng 13,563 62,978 +49,415 +364.34 3.Chi phí quản lý doanh nghiệp 196,360 150,396 -45,964 -23.41 II Tổng doanh thu 360,894 5,136,687 +4,775,793 1323.32 Trong đó: Dựa vào bảng cho thấy, doanh thu công ty năm 2007 tăng cao so với năm 2006, tăng 4,775,793 nghìn đồng ( tương đương tăng 1323.32%) Trong tổng chi phí năm 2007 tăng 4,477,803 nghìn đồng so với năm 2006, tương đương tăng 857.01% Theo số liệu bảng tính trên, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng tăng, chi phí quản lý doanh nghiệp lại giảm Điều cho thấy, Cơng ty có nhiều biện pháp giảm thiểu chi phí quản lý mà đảm bảo cho trình hoạt động kinh doanh phát triển Để đạt hiệu cao sản xuất kinh doanh doanh nghiệp không mở rộng thêm sản xuất, đầu tư vào khoa học công nghệ đại, mở rộng thị trường tìm kiếm khách hàng mới, tăng doanh thu nâng cao chất lượng hàng hố mà cịn phải hạn chế tới mức thấp chi phí doanh nghiệp điều kiện Năm 2006 kinh tế Việt Nam có nhiều thay đổi, gia nhập chung vào nhiều tổ chức kinh tế giới đặc biệt tổ chức thương mại WTO, nên bên cạnh thuận lợi, doanh nghiệp nói chung gặp nhiều khó khăn việc cạnh tranh với cơng ty nước ngồi Là doanh nghiệp trẻ, cơng ty Tân Bảo Vũ có nhiều kế hoạch để giảm chi phí đưa chiến lược kinh doanh để tăng doanh thu, tăng lợi nhuận Để thấy rõ ảnh hưởng chi phí tới hiệu kinh doanh ta sâu vào phân tích số tiêu đánh giá tính hiệu kinh doanh góc độ chi phí năm 2006 năm 2007 thông qua bảng tổng hợp sau: Bảng 7: Bảng tiêu hiệu kinh doanh góc độ chi phí Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 So sánh Chênh lệch Tỉ lệ (±) (%) * Giá vốn hàng bán - Sức sản xuất 1.1546 1.0731 -0.0815 -7.06 - Sức sinh lời -0.5170 0.0285 +0.5455 +105.51 0.8661 0.9319 +0.0658 +7.60 - Sức sản xuất 26.6087 81.5632 +54.9545 +206.53 - Sức sinh lời -11.9147 2.1657 +14.0804 +118.18 0.0376 0.0123 -0.0253 -67.29 - Suất hao phí tính theo DT * Chi phí bán hàng - Suất hao phí tính theo DT * Chi phí quản lý DN - Sức sản xuất 1.8379 34.1544 +32.3165 +1758.34 - Sức sinh lời -0.8230 0.9069 +1.7299 +210.19 0.5441 0.0293 -0.5148 -94.61 - Sức sản xuất 0.6907 1.0273 +0.3366 +48.73 - Sức sinh lời -0.3093 0.0273 +0.3366 +108.83 1.4478 0.9734 -0.4744 -32.77 - Suất hao phí tính theo DT * Tổng chi phí - Suất hao phí tính theo DT Qua tiêu phân tích bảng cho thấy rõ ảnh hưởng loại chi phí tổng chi phí tới hiệu kinh doanh Cơng ty Nói chung, năm 2007 chi phí có tăng doanh thu tăng cao so với năm 2006 nên ảnh hưởng chi phí tới hiệu kinh doanh nói chung giảm Để thấy rõ vấn đề này, ta phân tích tiêu sức sản xuất, sức sinh lời suất hao phí loại chi phí tổng chi phí theo số liệu tính * Giá vốn hàng bán + Sức sản xuất giá vốn hàng bán năm 2007 1.0731, năm 2006 1.1546 Như vậy, với đồng giá vốn hàng bán năm 2007 tạo 0.0815 đồng doanh thu, tương đương giảm 7.06% so với năm 2006 + Sức sinh lời: mang lại doanh thu thấp hơn, năm 2007 với đồng giá vốn hàng bán tạo nhiều 0.5455 đồng lợi nhuận so với năm 2006 ( tương đương tăng 105.51% ) + Suất hao phí giá vốn hàng bán tính theo doanh thu năm 2007 cao năm 2006 Để có đồng doanh thu, năm 2007 phải cần 0.9319 đồng giá vốn, năm 2006 cần 0.8661 đồng, tức năm 2007 cần thêm 0.0658 đồng giá vốn tạo đồng doanh thu so với năm 2006, tương đương tămg 7.6% Như vậy, tiêu phân tích giá vốn hàng bán cho thấy, khả đem lại doanh thu tính theo đồng giá vốn hàng bán năm 2007 có thấp so với năm 2006 khả sinh lời lại cao Đó mục tiêu khơng riêng Cơng ty TNHH Tân Bảo Vũ, mà mục tiêu chung doanh nghiệp * Chi phí bán hàng + Sức sản xuất chi phí bán hàng năm 2007 tăng cao so với năm 2006, tăng 54.9545 đồng ( tương đương tăng 206.53% ) Với đồng chi phí bán hàng bỏ tạo 81.5632 đồng doanh thu, năm 2006 tạo 26.6087 đồng Điều cho thấy chi phí bán hàng Cơng ty sử dụng mục đích có hiệu + Sức sinh lời: với đồng chi phí bán hàng bỏ năm 2007 tạo 2.1657 đồng lợi nhuận, chi phí bán hàng năm 2006 làm thua lỗ 11.9147 đồng Chính chênh lệch sức sinh lời năm 2007 so với năm 2006 lớn: 14.0804 đồng, tương đương tăng 118.18% + Suất hao phí tính theo doanh thu: sức sản xuất chi phí bán hàng tăng nên suất hao phí theo giảm đáng kể Suất hao phí năm 2007 0.0123, cịn năm 2006 0.0376, giảm 0.0253 đồng chi phí để tạo đồng doanh thu, tương đương giảm 67.29% * Chi phí quản lý doanh nghiệp + Sức sản xuất chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2007 tăng cao so với năm 2006 Cụ thể: năm 2006 với đồng chi phí quản lý doanh nghiệp bỏ thu 1.8379 đồng doanh thu, năm 2007 với đồng chi phí quản lý lại tạo 34.1554 đồng doanh thu Như vậy, với cách tiết kiệm chi phí quản lý sử dụng có tiết kiệm hiệu quả, năm 2007 sức sản xuất tăng 32.3165 đồng ( tương đương tăng 1758.34% ) so với năm 2006 Đây số đáng kể cần tiếp tục phát huy + Sức sinh lời: Bên cạnh khả tăng doanh thu với cách sử dụng chi phí quản lý cách hợp lý năm 2007 mang lại cho Công ty khả sinh lời khác hẳn so với năm 2006 Theo số liệu bảng tổng hợp cho thấy, năm 2006 chi phí lớn làm Công ty Tân Bảo Vũ không mang lại lợi nhuận mà cịn làm Cơng ty thua lỗ, với 0.8230 đồng chi phí quản lý làm thua lỗ đồng Nhưng sang đến năm 2007, tình hình khác hẳn, Cơng ty tiết kiệm khoản chi phí lớn nên với 0.9069 đồng chi phí bỏ thu lại đồng lợi nhuận Vì thế, sức sinh lời chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2007 tăng 1.7299 đồng so với năm 2006 ( tương đương tăng 210.19% ) + Suất hao phí chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2007 tương ứng với sức sản xuất năm 2007 Tức với sức sản xuất tăng đương nhiên suất hao phí giảm tương ứng Năm 2006 suất hao phí 0.5441 sang năm 2007 0.0293, tức giảm 0.5148 đồng ( tương đương giảm 94.61% ) * Tổng chi phí + Sức sản xuất tổng chi phí nói chung năm 2007 tăng so với năm 2006 0.3366 đồng ( tương đương tăng 48.73% ) Điều có nghĩa với đồng tổng chi phí bỏ năm 2007 tạo nhiều 0.3366 đồng doanh thu so với năm 2006 Mặc dù tổng chi phí giá vốn hàng bán ln chiểm tỷ trọng lớn năm 2007 có sức sản xuất năm 2006, tỷ lệ giảm sức sản xuất giá vốn hàng bán khơng đáng kể Trong đó, sức sản xuất chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2007 lại tăng cao so với năm 2006 Vì vậy, sức sản xuất tổng chi phí năm 2007 tăng so với năm 2006 + Sức sinh lời tổng chi phí năm 2007 tăng 0.3366 đồng so với năm 2006 ( tương đương tăng 108.83% ) Các chi phí giá vốn, bán hàng quản lý doanh nghiệp năm 2006 lớn nên với đồng tổng chi phí năm 2006 làm lợi nhuận Công ty giảm 0.3093 đồng Sang năm 2007 tổng chi phí tăng lại không tăng nhanh tốc độ tăng doanh thu nên với đồng tổng chi phí tạo 0.0273 đồng lợi nhuận + Suất hao phí tính theo doanh thu năm 2006 1.4478 đồng, tức để tạo đồng doanh thu cần bỏ 1.4478 đồng tổng chi phí Trong đó, với 0.9734 đồng tổng chi phí năm 2007 tạo đồng lợi nhuận Có nghĩa để tạo đồng lợi nhuận năm 2007 cần 0.4744 đồng tổng chi phí ( tương đương giảm 32.77% ) so với năm 2006 Nhìn chung, năm 2007, ngồi chiến lược kinh doanh đắn nhạy bén kinh tế thị trường, Công ty Tân Bảo Vũ sử dụng tài sản vốn chủ sở hữu cách hiệu quả, mang lại lợi nhuận lớn cho Công ty Bên cạnh biện pháp giảm thiểu chi phí cách tối đa hợp lý góp phần mang lại lợi nhuận đáng kể năm 2007 ... Nội dung phân tích hiệu kinh doanh công ty TNHH Tân Bảo Vũ 2.3.1 Phân tích hiệu kinh doanh góc độ tài sản Khi phân tích hiệu kinh doanh góc độ tài sản người ta thường tính so sánh kì phân tích kì... qn Xuất hao phí lớn hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu thấp ngược lại Dưới bảng phân tích hiệu kinh doanh Cơng ty TNHH Tân Bảo Vũ góc độ vốn chủ sở hữu: Bảng 5: Bảng tiêu hiệu kinh doanh góc độ vốn chủ... hình chi phí kinh doanh Từ có sách để nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Dưới tiêu tình hình thực chi phí Cơng ty TNHH Tân Bảo Vũ hai năm 2006 2007 Bảng 6: Bảng tổng hợp tình hình thực chi phí