1 K TOÁN NGHI P V Ế Ệ Ụ K TOÁN NGHI P V Ế Ệ Ụ KINH DOANH NGO I Ạ KINH DOANH NGO I Ạ T VÀ THANH TOÁN Ệ T VÀ THANH TOÁN Ệ QU C TỐ Ế QU C TỐ Ế 2 KHÁI QUÁT V K TOÁN NGO I TỀ Ế Ạ Ệ KHÁI QUÁT V K TOÁN NGO I TỀ Ế Ạ Ệ NGUYÊN T C H CH TOÁN K TOÁNẮ Ạ Ế NGUYÊN T C H CH TOÁN K TOÁNẮ Ạ Ế Kế toán phân tích Kế toán phân tích  Về nội dung hạch toán, hạch toán giống như Về nội dung hạch toán, hạch toán giống như hạch toán bằng VND, nhưng dồng thời hạch hạch toán bằng VND, nhưng dồng thời hạch toán hạch toán các bút toán đối ứng bằng toán hạch toán các bút toán đối ứng bằng ngoại tệ và bút toán đối ứng bằng VND ngoại tệ và bút toán đối ứng bằng VND  Khoản thu, trả lãi bằng ngoại tệ được thực hiện Khoản thu, trả lãi bằng ngoại tệ được thực hiện thông qua nghiệp vụ mua bán ngoại tệ theo TG thông qua nghiệp vụ mua bán ngoại tệ theo TG tại thời điểm phát sinh tại thời điểm phát sinh 3  Nghi p v mua bán ngo i t đ c tính theo ệ ụ ạ ệ ượ Nghi p v mua bán ngo i t đ c tính theo ệ ụ ạ ệ ượ TG th c t , các nghi p v khác h ch toán ự ế ệ ụ ạ TG th c t , các nghi p v khác h ch toán ự ế ệ ụ ạ theo TG do NHNN công b t i th i đi m ố ạ ờ ể theo TG do NHNN công b t i th i đi m ố ạ ờ ể phát sinh nghi p vệ ụ phát sinh nghi p vệ ụ K toán t ng h pế ổ ợ K toán t ng h pế ổ ợ  Ch ph n ánh b ng VNDỉ ả ằ Ch ph n ánh b ng VNDỉ ả ằ  Có th ph n ánh nguyên t nh ng cu i m i ể ả ệ ư ố ỗ Có th ph n ánh nguyên t nh ng cu i m i ể ả ệ ư ố ỗ tháng thì ph i chuy n đ i ra VNDả ể ổ tháng thì ph i chuy n đ i ra VNDả ể ổ 4 TÀI KHO N S D NGẢ Ử Ụ TÀI KHO N S D NGẢ Ử Ụ  Tài kho n 1031: Ngo i t t i đ n vả ạ ệ ạ ơ ị Tài kho n 1031: Ngo i t t i đ n vả ạ ệ ạ ơ ị  Tài kho n 1123: Ti n g i thanh toán b ng ả ề ử ằ Tài kho n 1123: Ti n g i thanh toán b ng ả ề ử ằ ngo i t t i NHNNạ ệ ạ ngo i t t i NHNNạ ệ ạ  Tài kho n 132: Ti n g i t i các TCTD trong ả ề ử ạ Tài kho n 132: Ti n g i t i các TCTD trong ả ề ử ạ n c b ng ngo i tướ ằ ạ ệ n c b ng ngo i tướ ằ ạ ệ  Tài kho n 1331: Ti n g i không kỳ h n b ng ả ề ử ạ ằ Tài kho n 1331: Ti n g i không kỳ h n b ng ả ề ử ạ ằ ngo i t n c ngoàiạ ệ ở ướ ngo i t n c ngoàiạ ệ ở ướ  Tài kho n 422: Ti n g i c a khách hàng trong ả ề ử ủ Tài kho n 422: Ti n g i c a khách hàng trong ả ề ử ủ n c b ng ngo i tướ ằ ạ ệ n c b ng ngo i tướ ằ ạ ệ 5  Tài kho n 426: Ti n g i c a khách hàng n c ả ề ử ủ ướ Tài kho n 426: Ti n g i c a khách hàng n c ả ề ử ủ ướ ngoài b ng ngo i tằ ạ ệ ngoài b ng ngo i tằ ạ ệ  Tài kho n 455: Chuy n ti n ph i tr b ng ả ể ề ả ả ằ Tài kho n 455: Chuy n ti n ph i tr b ng ả ể ề ả ả ằ ngo i tạ ệ ngo i tạ ệ  Tài kho n 214: Cho vay ng n h n b ng ngo i ả ắ ạ ằ ạ Tài kho n 214: Cho vay ng n h n b ng ngo i ả ắ ạ ằ ạ t và vàngệ t và vàngệ  Tài kho n 428: Ti n ký qu b ng ngo i tả ề ỹ ằ ạ ệ Tài kho n 428: Ti n ký qu b ng ngo i tả ề ỹ ằ ạ ệ  Tài kho n 414: Ti n g i c a các NH n c ả ề ử ủ ở ướ Tài kho n 414: Ti n g i c a các NH n c ả ề ử ủ ở ướ ngoài b ng ngo i tằ ạ ệ ngoài b ng ngo i tằ ạ ệ  Tài kho n 471: Mua bán ngo i t kinh doanhả ạ ệ Tài kho n 471: Mua bán ngo i t kinh doanhả ạ ệ 6  Tài kho n 473: Giao d ch hoán đ iả ị ổ Tài kho n 473: Giao d ch hoán đ iả ị ổ  Tài kho n 474: Giao d ch kỳ h nả ị ạ Tài kho n 474: Giao d ch kỳ h nả ị ạ  Tài kho n 475: Giao d ch t ng laiả ị ươ Tài kho n 475: Giao d ch t ng laiả ị ươ  Tài kho n 476: Giao d ch quy n ch nả ị ề ọ Tài kho n 476: Giao d ch quy n ch nả ị ề ọ  Tài kho n 486: Thanh toán đ i v i các công c tài ả ố ớ ụ Tài kho n 486: Thanh toán đ i v i các công c tài ả ố ớ ụ chính phái sinh chính phái sinh  Tài kho n 631: Chênh l ch TGHĐả ệ Tài kho n 631: Chênh l ch TGHĐả ệ  Tài kho n 633: Chênh l ch đánh giá l i các công c tài ả ệ ạ ụ Tài kho n 633: Chênh l ch đánh giá l i các công c tài ả ệ ạ ụ chính phái sinh chính phái sinh  Tài kho n 721: Thu v kinh doanh ngo i tả ề ạ ệ Tài kho n 721: Thu v kinh doanh ngo i tả ề ạ ệ  Tài kho n 821: Chi v kinh doanh ngo i tả ề ạ ệ Tài kho n 821: Chi v kinh doanh ngo i tả ề ạ ệ 7 PH NG PHÁP H CH TOÁNƯƠ Ạ PH NG PHÁP H CH TOÁNƯƠ Ạ Mua bán ngo i t kinh doanh ạ ệ Mua bán ngo i t kinh doanh ạ ệ  Mua ngo i t :ạ ệ Mua ngo i t :ạ ệ N TK 1031, 1123…ợ N TK 1031, 1123…ợ Có TK 4711 Có TK 4711 Đ ng th i:ồ ờ Đ ng th i:ồ ờ N TK 4712ợ N TK 4712ợ Có TK 1011, 1113… Có TK 1011, 1113… 8  Bán ngo i t :ạ ệ Bán ngo i t :ạ ệ N TK 4711 ợ N TK 4711 ợ Có TK 1031, 1123… Có TK 1031, 1123… Đ ng th i:ồ ờ Đ ng th i:ồ ờ N TK 1011, 1113…ợ N TK 1011, 1113…ợ Có TK 4712 Có TK 4712 9  Chuy n ti n ra n c ngoàiể ề ướ Chuy n ti n ra n c ngoàiể ề ướ N TK 1031,…ợ N TK 1031,…ợ Có TK 1331… Có TK 1331… Có TK 711 Có TK 711 Có TK 4531 Có TK 4531  Chuy n ti n đ n t n c ngoàiể ề ế ừ ướ Chuy n ti n đ n t n c ngoàiể ề ế ừ ướ N TK 1331, 4141ợ N TK 1331, 4141ợ Có TK 4261, 4550 Có TK 4261, 4550 10 Mua bán ngo i t có kỳ h nạ ệ ạ Mua bán ngo i t có kỳ h nạ ệ ạ  Khi ký h p đ ng mua kỳ h nợ ồ ạ Khi ký h p đ ng mua kỳ h nợ ồ ạ N TK 4862ợ N TK 4862ợ Có TK 4741 Có TK 4741 H ch toán VNDạ H ch toán VNDạ N TK 4742ợ N TK 4742ợ Có TK 4862 Có TK 4862  Bán kỳ h n h ch toán ng c l iạ ạ ượ ạ Bán kỳ h n h ch toán ng c l iạ ạ ượ ạ  Khi thanh toán, h ch toán gi ng mua bán giao ạ ố Khi thanh toán, h ch toán gi ng mua bán giao ạ ố ngay ngay [...]... mua ngoại tệ Nợ TK thích hợp Có TK 4711 Đồng thời: Nợ TK 4712 Có TK thích hợp Khách hàng thực hiện bán ngoại tệ: Hạch toán ngược lại 14 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ      TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 4282: Tiền gửi để mở LC bằng ngoại tệ Tài khoản 9123: Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ gửi đi nước ngoài nhờ thu Tài khoản 9124: Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ do nước ngoài gửi đến đợi thanh. ..Đánh giá chênh lệch TG vào ngày lập báo cáo: Tỷ giá giảm: Nợ TK 4742 Có TK 633 Tỷ giá tăng: Nợ TK 633 Có TK 4742 11   Lựa chọn quyền mua bán ngoại tệ Khi ký hợp đồng mua quyền chọn: Nợ TK 388, 849 Có TK 1011… Khi ký hợp đồng bán quyền chọn Nợ TK 1011, 4211… Có TK 488, 749 12 Đánh giá chênh lệch TG vào ngày lập báo cáo: Tỷ giá giảm: Nợ TK 4762 Có TK 633 Tỷ giá... từ có giá trị bằng ngoại tệ gửi đi nước ngoài nhờ thu Tài khoản 9124: Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ do nước ngoài gửi đến đợi thanh toán Tài khoản 9215: Cam kết trong nghiệp vụ LC trả chậm Tài khoản 9216: Cam kết trong nghiệp vụ LC trả ngay 15   PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Phươ ng thức chuyển tiền Chuyển tiền đi: Nợ TK 4221… Có TK 1331 Có TK 7110 Có TK 4531 Chuyển tiền đến: Nợ TK 1331 Có TK 4221 16 ... TK 4221 Xuất TK 9123 17  Hàng nhập khẩu Khi nhận BCT từ NH nước ngoài: Nhập TK 9124 Khi nhà NK thanh toán: Nợ TK 4221 Có TK 1331 Có TK 7110 (nếu có) Có TK 4531 Xuất TK 9124 18  Phương thức Tín dụng chứng từ Hàng nhập khẩu Ký quỹ LC Nợ TK 4221 Có TK 4282 Có TK 7110 Có TK 4531 Nhập TK 9215, 9216 19 Thanh toán LC LC ký quỹ 100% Nợ TK 4282 Có TK 1331, 4141 LC ký quỹ 1 phần Nợ TK 4221 Nợ TK 4282 Có TK . thời hạch toán hạch toán các bút toán đối ứng bằng toán hạch toán các bút toán đối ứng bằng ngoại tệ và bút toán đối ứng bằng VND ngoại tệ và bút toán đối. 1 K TOÁN NGHI P V Ế Ệ Ụ K TOÁN NGHI P V Ế Ệ Ụ KINH DOANH NGO I Ạ KINH DOANH NGO I Ạ T VÀ THANH TOÁN Ệ T VÀ THANH TOÁN Ệ QU C TỐ Ế QU C