ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRỊNH TRUNG TUYẾN KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC MỘT ĐẦU MỐI QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC NAM ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU Hà Nội – 2018 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRỊNH TRUNG TUYẾN KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC MỘT ĐẦU MỐI QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC NAM ĐỊNH Chuyên ngành : Tài – Ngân hàng Mã số : 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM MINH TUẤN XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN TS Phạm Minh Tuấn PGS.TS Lê Trung Thành Hà Nội - 2018 LỜI CẢM ƠN Luận văn thạc sĩ kinh tế chuyên ngành Tài – ngân hàng với đề tài “ Kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước đầu mối qua Kho bạc Nhà nước Nam Định” kết trình cố gắng không ngừng thân giúp đỡ, động viên khích lệ thầy, bạn bè đồng nghiệp người thân Qua trang viết tác giả xin gửi lời cảm ơn tới người giúp đỡ tác giả thời gian học tập nghiên cứu khoa học vừa qua Tác giả xin chân thành trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Khoa tài chính- ngân hàng, Q thầy Trường Đại học Kinh tế- Đại học Quốc gia Hà Nội tận tình giảng dạy, hướng dẫn giúp đỡ tơi thời gian học tập Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn trân trọng ghi nhận giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình TS Phạm Minh Tuấn - Trường Đại học Kinh tếĐại học Quốc gia Hà Nội Xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc, đồng nghiệp Kho bạc Nhà nước Nam Định tạo điều kiện giúp đỡ công tác thu thập số liệu để hoàn chỉnh luận văn tốt nghiệp Cuối xin cảm ơn người thân, bạn bè, đồng nghiệp động viên tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ suốt q trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp./ TÁC GIẢ Trịnh Trung Tuyến MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt i Danh mục bảng ii Danh mục biểu đồ iii Danh mục sơ đồ iv Danh mục hình v LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC MỘT ĐẦU MỐI QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1 Tổng quan nghiên cứu 1.1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.2 Khoảng trống nghiên cứu 11 1.2 Cơ sở lý luận kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước đầu mối qua Kho bạc nhà nước 11 1.2.1 Khái quát Ngân sách Nhà nước 11 1.2.2 Chi Ngân sách Nhà nước 13 1.2.3 Kho bạc Nhà nước 15 1.2.4 Một đầu mối 16 1.3 Chức năng, nhiệm vụ Kho bạc Nhà nước công tác kiểm soát chi 17 1.3.1 Chức kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước đầu mối qua Kho bạc Nhà nước 17 1.3.2 Nội dung, hình thức, quy trình kiểm sốt chi thường xun Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 18 1.3.3 Nội dung, hình thức, quy trình kiểm sốt chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước 20 1.3.4 Vai trò, trách nhiệm Kho bạc Nhà nước kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước 21 1.4 Quy trình thực kiểm sốt chi Ngân sách Nhà nước đầu mối qua Kho bạc Nhà nước 23 1.4.1 Khái niệm kiểm soát chi ngân sách nhà nước đầu mối qua Kho bạc Nhà nước 23 1.4.2 Mục tiêu kiểm soát chi ngân sách nhà nước đầu mối qua Kho bạc Nhà nước 25 1.4.3 Quy trình thực kiểm sốt chi đầu mối qua Kho bạc Nhà nước 27 1.4.4 Nội dung kiểm soát chi ngân sách nhà nước đầu mối qua Kho bạc Khà nước 30 1.4.6 Nhân tố, yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi ngân sách nhà nước đầu mối qua Kho bạc Nhà nước 33 1.5 Kinh nghiệm kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước đầu mối qua Kho bạc Nhà nước 40 1.4.1 Kinh nghiệm Kho bạc Nhà nước Hà Nội 40 1.4.2 Kinh nghiệm kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước tỉnh Nghệ An 41 1.4.3 Bài học kinh nghiệm cho Kho bạc Nhà nước Nam Định cơng tác kiểm sốt chi NSNN đầu mối 42 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 45 2.1 Phương pháp phân tích tổng hợp 45 2.1.1 Nội dung phương pháp 45 2.1.2 Mục đích sử dụng phương pháp 45 2.1.3 Cách thức sử dụng phương pháp 45 2.2 Phương pháp thống kê 46 2.2.1 Nội dung phương pháp 46 2.2.2 Mục đích sử dụng phương pháp 47 2.2.3 Cách thức sử dụng phương pháp 47 2.3 Phương pháp so sánh 48 2.3.1 Nội dung phương pháp 48 2.3.2 Mục đích sử dụng phương pháp 48 2.3.3 Cách thức sử dụng phương pháp 48 2.4 Phương pháp nghiên cứu tình điển hình 49 2.5 Phương pháp thu thập liệu sơ cấp thông qua điều tra, khảo sát 49 2.6 Quy trình nghiên cứu 50 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC MỘT ĐẦU MỐI QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC NAM ĐỊNH 53 3.1 Khái quát Kho bạc Nhà nước Nam Định 53 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 53 3.1.2 Chức nhiệm vụ chủ yếu Kho bạc Nhà nước Nam Định 54 3.1.3 Cơ cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước tỉnh Nam Định 56 3.2 Thực trạng cấu chi Ngân sách Nhà nước tỉnh Nam Định 57 3.3 Thực trạng Kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước đầu mối qua Kho bạc Nhà nước Nam Định giai đoạn 2014-2017 59 3.3.1 Thực trạng quy trình kiểm sốt chi ngân sách nhà nước đầu mối qua Kho bạc Nhà nước tỉnh Nam Định 59 3.3.2 Thực trạng kiểm soát chi ngân sách Nhà nước đầu mối khoản có dự tốn ngân sách Nhà nước 63 3.4 Đánh giá cơng tác kiểm sốt chi Ngân sách Nhà nước đầu mối qua Kho bạc Nhà nước Nam Định 73 3.4.1 Điểm mạnh kiểm soát chi ngân sách nhà nước đầu mối qua Kho bạc Nhà nước tỉnh Nam Định 73 3.4.2 Điểm yếu nguyên nhân điểm yếu kiểm soát chi ngân sách nhà nước đầu mối qua Kho bạc Nhà nước tỉnh Nam Định 76 3.4.3 Nguyên nhân điểm yếu kiểm soát chi ngân sách nhà nước 78 CHƢƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO VAI TRÒ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC MỘT ĐẦU MỐI QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC NAM ĐỊNH 83 4.1 Mục tiêu, định hướng kiểm soát chi NSNN đầu mối 83 4.1.1 Mục tiêu kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước đầu mối qua Kho bạc Nhà nước 83 4.1.2 Định hướng kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước đầu mối qua Kho bạc Nhà nước đến năm 2020 85 4.2 Giải pháp nâng cao cơng tác kiểm sốt chi NSNN đầu mối qua Kho bạc Nhà nước Nam Định 86 4.2.1 Hồn thiện mơ hình kiểm sốt chi NSNN 87 4.2.2 Giải pháp nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 88 4.2.3 Giải pháp chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Kho bạc Nhà nước nâng cao hiệu công nghệ thông tin 90 4.2.4 Giải pháp hoàn thiện phương pháp hình thức kiểm sốt 91 4.2.5 Nhóm giải pháp hồn thiện quy trình giám sát đánh giá thực 93 4.2.6 Nhóm giải pháp khác 96 4.3 Kiến nghị 97 4.3.1 Kiến nghị Bộ Tài 97 4.3.2 Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước 97 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa BQLDA Ban quản lý dự án CBCC Cán công chức CĐT Chủ đầu tư ĐVSDNS Đơn vị sử dụng ngân sách GTGC Ghi thu, ghi chi KBNN Kho bạc Nhà nước KHV Kế hoạch vốn KTT Kế toán trưởng KTV Kế toán viên 10 NSĐP Ngân sách địa phương 11 NSNN Ngân sách Nhà nước 12 NSTW Ngân sách Trung ương 13 TABMIS 14 TTV Thanh toán viên 15 UBND Uỷ ban nhân dân 16 UNC Uỷ nhiệm chi 17 XDCB Xây dựng Treasury And Budget Management Information System i DANH MỤC BẢNG STT Bảng Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bảng 3.8 Nội dung Trình độ cán KBNN Nam Định Chi Ngân sách tỉnh Nam Định theo cấp ngân sách Chi Ngân sách tỉnh Nam Định theo tính chất khoản chi Thực trạng kiểm soát khoản chi thường xuyên Thống kê lỗi kiểm soát mẫu dấu giai đoạn 2015-2017 Thống kê lỗi kiểm soát chữ ký giai đoạn 20152017 Thống kê lỗi kiểm sốt chữ ký giai đoạn 20152017 Kinh phí chi đầu tư XDCB, chi nghiệp có tính chất đầu tư giai đoạn 2014-2017 ii Trang 57 58 58 64 65 67 70 71 DANH MỤC BIỂU ĐỒ STT Bảng Nội dung Trang Chi Ngân sách tỉnh Nam Định theo cấp ngân Biểu số 3.1 58 sách Biểu số 3.2 Chi Ngân sách tỉnh Nam Định theo tính chất khoản chi 59 Biểu số 3.3 Thống kê lỗi kiểm soát mẫu dấu giai đoạn 2015-2017 66 Biểu số 3.4 Thống kê lỗi kiểm soát chữ ký giai đoạn 2015-2017 68 Biểu số 3.5 Thống kê lỗi kiểm soát hồ sơ, chứng từ giai đoạn 2015-2017 70 iii Việc hồn thiện chế kiểm sốt chi đầu tư XDCB cần xuất phát từ nội dung chủ yếu như: + Đổi từ việc xây dựng chiến lược đầu tư thông báo KHV đầu tư hàng năm Đối với việc thông báo KHV đầu tư hàng năm, sau giao tiêu kế hoạch đầu tư hàng năm, Bộ, Ngành Địa phương có trách nhiệm triển khai KHV đầu tư với chủ trương, định hướng đầu tư, bố trí kế hoạch đầu tư hàng năm rút ngắn thời gian thông báo KHV nội ngành Tài + Tăng cường trách nhiệm, quyền hạn quan có liên quan, đặc biệt cấp phê duyệt chủ trương chủ đầu tư, sớm nghiên cứu ban hành, thực chế bảo hành sản phẩm đơn vị tư vấn thực hiện; đó, cần gắn chặt chất lượng sản phẩm tư vấn với chất lượng cơng trình đầu tư Ngồi ra, cần ban hành thực chế cho phép giữ lại tỉ lệ vốn định tổng mức vốn đầu tư duyệt Sau phê duyệt tốn dự án hồn thành thức thực cấp hết vốn nhằm thúc đẩy việc lập, duyệt, toán vốn đầu tư chủ dự án - Hoàn thiện nội dung, phạm vi quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư trước hết cần phải kiểm tra, kiểm soát hồ sơ, chứng từ toán Nội dung phạm vi kiểm soát KBNN cần xác định cụ thể loại hồ sơ khác Cụ thể như: + Hồ sơ ban đầu: Cần kiểm tra theo nội dung đầy đủ hồ sơ; tính pháp lý hồ sơ, hồ sơ cần mẫu biểu, trình tự phương pháp ghi chép tiêu, cấp phê duyệt ; mối quan hệ hồ sơ theo hai nguyên tắc: 94 + Hồ sơ lần tốn: Ngồi việc kiểm tra đầy đủ, tính pháp lý mối quan hệ hồ sơ việc kiểm tra hồ sơ ban đầu việc kiểm tra hồ sơ toán lần cần ý đến tiêu như: Đối với khoản chi toán theo dự toán, yêu cầu phải kiểm tra đối chiếu nội dung toán với dự toán duỵêt, áp dụng định mức đơn giá Đối với trường hợp thực gói thầu định thầu có giảm giá, yêu cầu kiểm tra tương tự trường hợp toán theo dự toán toán phải giảm trừ tỷ lệ giảm giá tương ứng Đối với khoản chi tốn theo hợp đồng gồm hợp đồng chìa khoá trao tay hợp đồng khoán gọn Hợp đồng chìa khố trao tay: kiểm tra giá trị tốn, đảm bảo giá trị toán kỳ cho nhà thầu phù hợp với tỷ lệ khối lượng hoàn thành hạng mục giá trị tương ứng hạng mục hợp đồng Hợp đồng khốn gọn khơng có điều chỉnh giá: kiểm tra nội dung tốn đảm bảo tính phù hợp với hợp đồng ký Hợp đồng khốn gọn có điều chỉnh giá: kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá phù hợp, tránh thất thốt, lãng phí + Hồ sơ tốn lần cuối: Đối với cơng trình, hạng mục cơng trình chưa cấp có thẩm quyền phê duyệt tốn vốn đầu tư hồn thành việc kiểm soát tương tự kiểm soát hồ sơ toán lần Đối với cơng trình, hạng mục cơng trình cấp có thẩm quyền phê duyệt tốn vốn đầu tư hồn thành cần phải rà soát lại khoản trước từ chối tốn cịn có tốn duyệt hay không; việc áp dụng định mức, đơn giá khối lượng chưa toán cần hợp lý 95 4.2.6 Nhóm giải pháp khác Cải cách hành theo hướng đơn giản hóa quy trình, thủ tục hành kiểm sốt chi ngân sách đầu mối qua KBNN Cơng tác kiểm sốt chi NSNN đầu mối qua KBNN cần trọng tâm đẩy mạnh cải cách hành nhiệm vụ quan trọng ngành KBNN Bên cạnh kiểm sốt chi ngân sách qua KBNN liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp ngân sách ĐVSDNS Thực tế quy trình kiểm sốt chi NSNN qua KBNN Nam Định đơn giản hóa niêm yết công khai, tạo thuận lợi cho ĐVSDNS đến giao dịch nhiều yêu cầu hồ sơ tốn cịn q nhiều, gây tốn cho đơn vị sử dụng NSNN tăng khối lượng công việc cho công tác lưu trữ hồ sơ tài liệu KBNN Tăng cường công tác kiểm tra, tra quan tra, kiểm toán nhà nước để kịp thời phát sử lý nghiêm vi phạm Thực tốt công tác tra, kiểm tra nhằm chấn chỉnh kịp thời sai phạm trình chấp hành ngân sách, răn đe xử lý vụ việc xâm tiêu, tượng tiêu cực tham ơ, lãng phí q trình sử dụng nguồn NSNN Đồng thời, thông qua công tác tra, kiểm toán phát khoảng trống chế độ, định mức, hình thức chi chưa phù hợp để từ kiến nghị quan chức quan địa phương bổ sung, sửa đổi kịp thời KBNN tỉnh có phịng tra để thực chức trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát thường xuyên, định kỳ đột xuất đơn vị KBNN trực thuộc; thực chức tra chuyên ngành để thực kiểm tra, kiển soát sau q trình chi tiêu cơng cụ hỗ trợ tích cực việc tổ chức, thực nhiệm vụ Qua công tác tra chuyên ngành, KBNN kiến nghị cấp có thẩm quyền, đơn vị tra xử lý hành tập 96 thể, trách nhiệm người đứng đầu đơn vị, cá nhân có liên quan vi phạm công tác quản lý NSNN, góp phần nâng cao hiệu quản lý, sử dụng NSNN, tăng cường kỷ cương, kỷ luật tài 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị Bộ Tài Bộ Tài trình Chính phủ nên xem xét, sửa đổi, bổ sung luật NSNN, luật kế toán quy định hướng dẫn luật cho phù hợp với điều kiện thực tiễn Cần có chế, sách, hệ thống văn pháp lý quản lý lĩnh vực kiểm soát chi đồng bộ, chặt chẽ phù hợp thời kỳ Chính phủ Bộ Tài cần xây dựng ban hành hệ thống chuẩn mực kế tốn cơng quy định hướng dẫn chung đầy đủ nguyên tắc, nội dung phương pháp thủ tục kế toán làm sở để ghi chép kế toán lập báo cáo tài nhằm đạt đánh giá trung thực, hợp lý khách quan thực trạng tài kết hoạt động đơn vị kế tốn lĩnh vực kế tốn cơng Chuẩn mực kế tốn cơng xây dựng áp dụng quốc gia có kinh tế hội nhập nhu cầu tất yếu khách quan Việc tn thủ chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế tạo ngơn ngữ kế tốn chung, thể quy định mang tính phổ biến trình bày báo cáo tài có khả so sánh cao - Cần có phối hợp triển khai đồng Bộ Tài chính, Tổng kiểm tốn nhà nước, Thanh tra Chính phủ Bộ, ngành có liên quan việc xây dựng ban hành khung pháp lý, chuẩn mực kế tốn cơng, chế độ kế tốn 4.3.2 Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước KBNN quan quản lý giám sát tổ chức hoạt động KBNN 63 tỉnh thành phố KBNN đạo quản lý toàn diện, tập trung toàn hệ thống, đảm bảo việc thực chức năng, nhiệm vụ KBNN đơn vị KBNN phạm vi nước, cách đồng thông suốt chế độ, pháp luật 97 - KBNN cần tham mưu cho Bộ Tài Chính rà sốt, sửa đổi bổ sung hồn thiện chế, sách quản lý chi NSNN nhằm cao hiệu chi tiêu NSNN Thực sách chi NSNN linh hoạt, hiệu sở tiết kiệm chi thường xuyên, quản lý chặt chẽ chi đầu tư từ NSNN Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát kiểm soát chi NSNN, ban hành quy chế hoạt động tra, kiểm soát kiểm tốn nội chuẩn hố chế, sách quy trình nghiệp vụ để thực ứng dụng công nghệ thông tin quản lý hoạt động KBNN - Tăng cường trang bị sở vật chất kỹ thuật ứng dụng công nghệ thông tin tiên tiến vào hoạt động KBNN, Tập trung triển khai hoàn thành tiến độ đề án, dự án đại hóa cơng nghệ thơng tin hệ thống KBNN như: Xây dựng triển khai hệ thống Tổng kế toán nhà nước; nâng cấp triển khai kho liệu cơng cụ thống kê, phân tích nghiệp vụ; nâng cấp cổng thông tin điện tử KBNN bổ sung dịch vụ cơng; xây dựng chương trình quản lý, kiểm soát, toán vốn đầu tư mạng diện rộng ngành Tài chính; nâng cấp phân hệ dự báo dòng tiền TABMIS để phục vụ công tác dự báo ngân quỹ; nâng cấp ứng dụng cảnh báo rủi ro kiểm soát chi NSNN; xây dựng triển khai hệ thống lưu liệu dự phòng ứng dụng Kho bạc Nhà nước; xây dựng ứng dụng thông báo biến động số dư tài khoản tiến trình xử lý hồ sơ chi NSNN cho thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN Nguồn nhân lực hệ thống KBNN nhiều mặt hạn chế, thiếu hụt kiến thức chuyên sâu tài ngân sách, thiếu tự tin giao tiếp dẫn đến thiếu khả trình bày, thuyết phục, thiếu khả sáng tạo, thụ động suy nghĩ Bởi nâng cao chất lượng nguồn nhân lực nguồn nhân lực chất lượng cao nhân tố có tính định phát triển tổ chức kinh tế - xã hội hệ thống KBNN 98 điều lại có ý nghĩa quan trọng bối cảnh triển khai loạt hệ thống để cải cách tài cơng hội nhập khu vực kinh tế quốc tế KBNN chưa có chế thu hút nguồn nhân lực có chất lượng cao vào làm việc hệ thống KBNN chưa có chế khuyến khích cơng chức có học hàm, học vị cao vào tham gia nghiên cứu khoa học - KBNN nên có chế thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao, khuyến khích hỗ trợ CBCC học tập vào nghiên cứu khoa học Thực việc cung ứng nguồn nhân lực chất lượng cao cho hệ thống KBNN Xây dựng chiến lược phát triển nguồn nhân lực có nguồn nhân lực chất lượng cao gắn với chiến lược phát triển ngành Chú trọng công tác tuyển dụng cơng chức hàng năm có trình độ cao, q trình học tập xuất sắc trường đại học có chế độ ưu tiên Thường xuyên quan tâm việc đào tạo, bồi dưỡng cho cán kiến thức nghiệp vụ mới, đào tạo kỹ phần mềm, kỹ quản lý cho cán quản lý cấp trung cấp cao, kỹ ứng sử giao tiếp, song song việc đào tạo nghiệp vụ cần quan tâm đào tạo tin học ngoại ngữ cho cán 99 KẾT LUẬN Kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước đầu mối qua Kho bạc Nhà nước Nam Định vấn đề cần thiết quan trọng góp phần sử dụng hiệu quả, mục đích ngân sách nhà nước Đồng thời làm lành mạnh tài cơng, nâng cao tính cơng khai, minh bạch, dân chủ việc sử dụng nguồn lực tài quốc gia nói chung ngân sách nhà nước nói riêng, đáp ứng nhu cầu q trình đổi sách tài tiền tệ nước ta hội nhập với kinh tế giới Với kết cấu chương, Luận văn “Kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước đầu mối qua Kho bạc Nhà nước Nam Định" giải cách yêu cầu đặt ra, thể thông qua nội dung chủ yếu sau đây: Từ lý luận quy định Luật Ngân sách nhà nước văn pháp quy có liên quan, đề tài phân tích, làm rõ thêm kiểm sốt chi Ngân sách Nhà nước đầu mối qua Kho bạc Nhà nước Nam Định; vai trò, vị trách nhiệm Kho bạc Nhà nước việc quản lý kiểm soát chi NSNN Trên sở khảo sát, thống kê tổng hợp, phân tích, đề tài đánh giá thực trạng chế kết tổ chức triển khai thực cơng tác kiểm sốt chi Ngân sách Nhà nước đầu mối qua Kho bạc Nhà nước Nam Định, thấy kết đạt hạn chế nguyên nhân tồn Từ đó, luận văn xây dựng mục tiêu định hướng hồn thiện cơng tác kiểm soát chi NSNN đầu mối qua Kho bạc Nhà nước Nam Định Đồng thời đưa nhóm giải pháp, bao gồm chế quy trình có tính chất đổi phương thức cách làm việc kiểm soát chi NSNN; đề xuất điều kiện cần thiết chủ yếu có liên quan đến cấp, ngành cho Kho bạc Nhà nước để thực có hiệu cơng tác kiểm soát NSNN đầu mối Kho bạc Nhà nước thời kỳ 100 Cơng tác kiểm sốt chi NSNN vấn đề phức tạp, nhạy cảm, động chạm tới quyền lợi tư duy, cách làm cấp, ngành, quan, ĐVSDNS, địi hỏi phải có đầu tư nghiên cứu cơng phu, tồn diện Các giải pháp phải có tính hệ thống, thống xuyên suốt, cần phải có sửa đổi, bổ sung từ văn luật đến văn hướng dẫn thực bộ, ngành địa phương Vì vậy, luận văn khơng tránh khỏi hạn chế thiếu sót, từ việc phân tích sở lý luận đến việc đánh giá thực trạng đề giải pháp điều kiện để tổ chức thực Mặc dù cố gắng nghiên cứu, tìm hiểu thực tế cơng tác kiểm soát chi NSNN đầu mối qua KBNN Nam Định Song thời gian công tác kiểm soát chi phức tạp, phong phú đa dạng nên kết nghiên cứu trách khỏi thiếu sót hạn chế Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp, bổ sung thày, cô giáo trường Đại học Kinh tế, nhà khoa học, đồng nghiệp người quan tâm đến cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước để hồn thiện đề tài nghiên cứu Cuối cùng, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành thày giáo hướng dẫn TS Phạm Minh Tuấn đóng góp quý báu Thày trình nghiên cứu hồn thành luận văn / 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tiếng Việt Bộ Tài chính, 2015 Quyết định 1399/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ Tài ngày 15 tháng 07 năm 2015 việc Quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức máy KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Bộ Tài chính, 2016 Thơng tư số 39/2016/TT-BTC ngày 01/03/2016 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 Bộ Tài quy định chế độ kiểm soát, toán khoản chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước quy định hành Bộ Tài chính, 2016 Thơng tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài quy định quản lý, toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách Nhà nước Bộ Tài chính, 2016 Thông tư số 108/2016/TT-BTC ngày 30/06/2016 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thơng tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài quy định quản lý, toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước Bộ Tài chính, 2016 Thơng tư số 40/2016/TT-BTC ngày 01/03/2016 Bộ Tài sửa đổi số điều Thơng tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 Bộ Tài việc hướng dẫn quản lý kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước qua KBNN Bộ Tài chính, 2016 Quyết định số 2832/QĐ-BTC ngày 30/12/2016 việc sửa đổi bổ sung Quyết định 3281/QĐ-BTC ngày 19/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành Quy chế phân công trách nhiệm đơn vị thực nhập dự toán chi NSTW hàng năm vào hệ thống TABMIS Bộ Tài chính, 2017 Cơng văn số 9550/BTC-KBNN ngày 18/7/2017 Bộ Tài việc triển khai Đề án “Thống đầu mối kiểm soát khoản chi NSNN qua KBNN” 102 Bộ Tài Chính, 2015 Quyết định số 1491/QĐ-BTC ngày 30 tháng năm 2015 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Kế hoạch cải cách hành Bộ Tài giai đoạn 2016-2020 Chính Phủ, 2015 Quyết định 26/2015/QĐ-TTg, Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ tài 10 Chính phủ, 2014 Nghị định số: 63/2014/NĐ-CP, Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Đấu thầu lựa chọn nhà thầu 11 Trần Thị Hồng, 2015 Kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Nghệ An Luận văn thạc sĩ Trường ĐH Kinh tế 12 Kho bạc nhà nước, 2017 Quyết định số 4237/QĐ-KBNN ngày 08/9/2017của Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nước Quy định Nhiệm vụ, quyền hạn phòng Văn phòng thuộc Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương 13 Kho bạc nhà nước, 2016 Quyết định số 5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016 Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nước việc ban hành Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước văn hướng dẫn quản lý toán vốn đầu tư hành 14 Kho bạc Nhà nước, 2017 Quyết định 4377/QĐ-KBNN ngày 15 tháng năm 2017 việc ban hành Quy trình nghiệp vụ thống đầu mối kiểm soát khoản chi ngân sách nhà nước qua KBNN 15 Kho bạc Nhà nước, 2016 Công văn 743/KBNN-THPC ngày 02/03/2016 KBNN việc hướng dẫn thực chế cửa, chế cửa liên thông hệ thống KBNN 16 Kho bạc Nhà nước Nam Định, (2014-2017) Báo cáo toán năm 17 Kho bạc Nhà nước Nam Định, (2014-2017) Báo cáo chi năm 18 Kho bạc Nhà nước Nam Định, (2014-2017) Báo cáo tạm ứng năm 103 19 Quốc hội, 2014 Luật Xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18/6/2014 20 Quốc hội, 2015 Luật ngân sách nhà nước 2015 số 83/2015/QH13 Quốc hội thông qua ngày 25/06/2015 21 Quốc hội, 2015 Luật đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013 Quốc hội khóa 13 22 Thủ tướng Chính phủ, 2007 Quyết định số 138/QĐ-TTg ngày 21 tháng năm 2007 Về việc phê duyệt Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020 mục tiêu tổng quát Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 23 Phùng Thị Thanh Thùy, 2015 Kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Ba Vì, Hà Nội Luận văn thạc sĩ Trường ĐH Kinh tế 24 Trần Thị Kim Th, 2015 Hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên Kho bạc Nhà nước thành phố Nam Định điều kiện áp dụng hệ thống TABMIS Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Bách khoa Hà Nội 25 Trần Thị Thanh Thủy, 2015 Tăng cường cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng nguồn ngân sách nhà nước qua Kho Bạc Nhà nước tỉnh Nam Định Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Bách khoa Hà Nội 26 Đồn Kim Khun, 2012 Hồn thiện cơng tác tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Đà Nẵng Luận văn thạc sĩ Đại học Đà Nẵng 27 Vũ Đức Hiệp Nguyễn Thị Cẩm Bình, 2017 Kết tích cực từ việc thống đầu mối kiểm soát khoản chi Ngân sách Nhà nước Tạp chí Tài chính, số kỳ - Tháng 12/2017 28 Vân Hà, 2015 Kho bạc Nhà nước: Kiểm soát chặt chẽ nguồn chi NSNN Thời báo Tài Online ngày 31/07/2015 104 II Website 29 Website Bộ Kế hoạch Đầu tư, http://www.mpi.gov.vn 30 Website Bộ Tài chính, http://www.mof.gov.vn 31 Website Chính phủ, http://www.chinhphu.vn 32 Website Kho bạc Nhà nước, http://vst.mof.gov.vn/ 33 Từ điển bách khoa toàn thư (Wikipedia), https://vi.wikipedia.org/ 105 PHỤ LỤC 01 - PHIẾU KHẢO SÁT CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NSNN MỘT ĐẦU MỐI QUA KBNN NAM ĐỊNH Xin chào Anh/Chị ! Tôi học viên Khoa sau Đại học, Đại học Kinh tế - ĐH QGHN thực đề tài nghiên cứu khoa học “ Kiểm soát chi NSNN đầu mối qua Kho bạc Nhà nước Nam Định” Tôi mong nhận giúp đỡ Anh/Chị thông qua việc trả lời Phiếu khảo sát sau Các thông tin Phiếu khảo sát sử dụng vào mục đích nghiên cứu Tơi xin cam kết khơng cơng khai thông tin mà Anh/Chị cung cấp cho mục đích khác Phiếu trả lời Anh/Chị đóng góp vơ q giá tơi! Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị! I Thông tin cá nhân Họ tên: Đơn vị công tác: Điện thoại: ………Email: ………………… II Xin Anh/Chị cho biết mức độ đồng ý Anh/Chị với tiêu chí sau, cách khoanh trịn vào tƣơng ứng Đánh giá thực trạng kiểm soát chi NSNN đầu mối qua Kho bạc Nhà nƣớc Nam Định Nội dung Về Bộ máy kiểm soát chi NSNN 1.1 Cơ cấu tổ chức máy thực kiểm soát chi NSNN đầu mối hoàn toàn hợp lý đảm bảo chức quyền hạn phận không bị chồng chéo hay bỏ trống, tạo khả kiểm tra kiểm sốt lẫn 1.2 Số lượng trình độ kiểm sốt viên hồn tồn hợp lý Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thƣờng Đồng ý Hoàn toàn đồng ý 5 Về Công cụ kiểm soát chi NSNN 2.1 Các văn bản, chế độ Nhà nước ban hành cập nhật kịp thời, đầy đủ kiểm sốt viên có hướng dẫn cụ thể 5 5 3.2 Việc phân bố kế hoạch vốn hàng năm nhanh Điều chỉnh KHV năm hợp lý 3.3 Thực việc tiếp nhận hồ sơ kiểm tra hồ sơ ban đầu tốt 5 5 2.2 Các mẫu chứng từ toán thống mẫu 2.3 Hệ thống hạ tầng truyền thông đảm bảo thông suốt, khơng có tình trạng lỗi mạng gây ảnh hưởng đến việc tốn Về quy trình kiểm sốt chi NSNN 3.1 Việc thực chế kiểm soát chi NSNN đầu mối hoàn toàn hợp lý Giúp cho khách hàng thuận lợi, nhanh chóng giao dịch đạt hiệu cao 3.4 Thủ tục thành toán, tạm ứng quy định cụ thể văn bản, chế độ Khơng có tình ĐVSDNS kho bạc khơng thống thủ tục 3.5 Hồ sơ toán đơn giản, thống với cách điền thơng tin, thống cách rà sốt hợp đồng biên nghiệm thu 3.6 Đánh giá cam kết chi Anh/Chị đánh tính hiệu cơng tác kiểm sốt chi NSNN đầu mối qua Kho bạc Nhà nước Nam Định? (Xin Anh/Chị đánh dấu vào lựa chọn)  Rất tốt  Tốt  Đạt yêu cầu  Không đạt yêu cầu  Yếu kém, có sai sót nghiêm trọng Anh/Chị có đề xuất để hồn thiện cơng tác kiểm soát chi NSNN đầu mối qua Kho bạc Nhà nước Nam Định thời gian tới? ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………… XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN! ... giá cơng tác kiểm sốt chi Ngân sách Nhà nước đầu mối qua Kho bạc Nhà nước Nam Định 73 3.4.1 Điểm mạnh kiểm soát chi ngân sách nhà nước đầu mối qua Kho bạc Nhà nước tỉnh Nam Định ... sách nhà nước đầu mối qua Kho bạc Nhà nước 25 1.4.3 Quy trình thực kiểm sốt chi đầu mối qua Kho bạc Nhà nước 27 1.4.4 Nội dung kiểm soát chi ngân sách nhà nước đầu mối qua Kho bạc. .. cao vai trò kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước đầu mối qua Kho bạc Nhà nước Nam Định CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC MỘT ĐẦU MỐI QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1 Tổng quan nghiên