PHÂN TÍCH CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH 2.1 Phân tích chung tình hình thực hiện chi phí Chi phí SX là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hóa mà dn bỏ ra để tiến hành hoạt động sxkd trong 1 thời kỳ nhất định. Trong giai đoạn hiện nay, khi mà nền kinh tế gặp khó khăn, sản lượng tiêu thụ bị giảm sút, do đó muốn cạnh tranh được với các doanh nghiệp khác cùng ngành đòi hỏi tất cả các công ty phải thực hành tiết kiệm chi phí triệt để,đẩymạnh sản xuất và nâng cao năng suất lao động. Hình dưới là cơ cấu chi phí sản xuất so với doanh thu của một số công ty mía đường lớn trong nước. Ta thấy, chi phí giá vốn của LSS ( bao gồm chi phí NVL trực tiếp, nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung) chiếm lớn nhất so với các chi phí khác trên doanh thu, khoảng 63,46% và là mức thấp nhất so với các doanh nghiệp khác trong ngành. Chứng tỏ công tác quản lý chi phí sản xuất ở công ty thực hiện tốt và sẽ là thế mạnh để công ty cạnh tranh về giá cả trên thị trường.Tuy nhiên, chi phí quản lý doanh nghiệp thì LSS lại là công ty có mức chi phí lớn nhất trong ngành.Nguyên nhân có thể do hệ thống tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp chưa thực sự hoàn thiện, quy mô của công ty lớn nên việc quản lý gặp một số khó khan làm cho chi phí của nhân viên quản lý tăng lên. Số liệu của công ty cổ phần Lam Sơn cho ở bảng dưới : ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Kế hoạch 2010 Thực hiện 2010 Chênh lệch Mức % Doanh thu 1.157.500.910. 325 1.397.373.308. 240 239.872.397. 915 20,72 Giá vốn hàng bán 872,161,855,0 03 860.214.846.7 40 - 11.947.008.2 63 -13,7 Tỷ suất giá vốn hàng bán 75,34% 61,56% -13,78% Chi phí hoạt động 233.695.519.8 55 236.270.721.3 60 2.575.201.50 5 1,1 Tỷ suất chi phí 20,2% 16,9% -3,3% Lợi nhuận 51.643.535.46 7 300.887.740.1 40 249.244.204. 673 482,6 2 Tỷ suất lợi nhuận 4,46% 21,54% 17,08% Ta có : Tổng chi phí hoạt động so với kế hoạch Số tuyệt đối 2,575,201,50 5đ Số tương đối 101,1% Tỷ suất chi phí Kế hoạch 20,2% Thực hiện 17,08%  Mức tiết kiệm chi phí: ĐVT: VNĐ Tổng chi phí thực hiện tính theotỷ suất chi phí kế hoạch 282269408264 1397373308240*20,2% Tổng chi phí thực hiện thực tế 236270721360 Mức tiết kiệm chi phí - 45998686904 282269408264-236270721360 Tỷ lệ tiết kiệm so với doanh thu -3,29% (- 45998686904*100)/1397373308240 • Mức tăng lợi nhuận do tiết kiệm chi phí ĐVT : VNĐ Lợi nhuận thực tế 300887740140 Lợi nhuận thực hiện tính theo tỷ suất LN kế hoạch 62322849548 1397373308240*4,46% Mức tăng lợi nhuận do tiết kiệm chi phí 238564890592 300887740140-62322849548 Tỷ lệ mức tăng LN so vơi so với DT 17,07% (238564890592*100)/1397373308240 Tỷ suất chi phí thực hiện thấp hơn kế hoạch là 16,9%-20,2%=-3,3% Với giả định theo số liệu trên ,tỷ suất giá vốn hàng bán không đổi,Mức tiết kiệm chi phí là 43,203,940,288VNĐ đã làm tăng mức lợi nhuận tương ứng là (21,54%-4,46%)*1397373308240=238671361047đồng 2.2 Phân tích giá thành sản phẩm 2.2.1 Phân tích chung giá thành toàn bộ sản phẩm a. Đánh giá tình hình biến động giá thành đơn vị Tên SP Giá thành(đ/kg or đ/l) TH 2010/TH 2009 TH 2010/ KH 2010 TH 2009 KH 2010 TH 2010 Mức % Mức % RE 10697 12011 12129 1432 13,39 118 1,10 RS 9236 10297 10125 889 9,63 -172 -1,86 Đường vàng 8125 8625 8206 81 1,00 -419 -5,16 Cồn 6286 8243 7553 1267 20,16 -690 -10,98 Nhìn chung giá thành thực hiện năm 2010 so với thực hiện năm 2009 tăng nhanh trừ đường vàng. Trong đó giá cồn tăng 1267đ/l tương ứng tăng 20,16 %. Giá đường tinh luyện tăng 1432đ/kg tương ứng tăng 13,39% . Và đường vàng giá chỉ tăng 1%, đường kính trắng tăng 9,63%. Giá thành thực hiện so với kế hoạch năm 2010 nói chung giảm trừ đường RE. Trong đó vẫn là cồn giá giảm mạnh, giảm 690 đ/l, do công nghệ sản xuất được đổi mới, công ty đã bổ sung thiết bị công nghệ hồ hóa tinh bột cho nhà máy cồn. b.Phân tích chung giá thành toàn bộ sản phẩm Tên SP Đơn vị Sản lượng KH201 0 TH2010 RE Tấn 19764 16658 RS Tấn 25976 26497 Đường vàng Tấn 34260 31571 Cồn Lít 9000000 12239631 Tên SP Sản lượng năm 2010 tính theo … Chêch lệch TH 2010/ KH 2010 Q 1 Z 0 Q 1 Z k Q 1 Z 1 Mức % RE 178190626000 200079238000 202044882000 1965644000 0.98 RS 244726292000 272839609000 268282125000 -4557484000 -1.67 Đường vàng 256514375000 272299875000 259071626000 -13228249000 -4.86 Cồn 76938320466 100891278333 92445932943 -8.37 Tổng cộng 756369613466 846110000333 821844565943 -24265434390 -2.87 Như vậy giá thành toàn bộ thực hiện so với kế hoạch năm 2010 giảm 2,87 % tương ứng với giảm 24265434390 đ chủ yếu là do đường vàng và cồn giảm có khối lượng lớn và giá thành hạ. Trong đó, đường vàng giảm 4,86% tương ứng giảm 13228249000đ và cồn giảm 8,37% tương ứng giảm 8445345390đ. 2.2.2 Phân tích tình hình thực hiện KH hạ giá thành SP Tên SP Sản lượng KH năm 2010 tính theo giá thành… Sản lượng năm 2010 tính theo … Q k Z 0 Q k Z k Q 1 Z 0 Q 1 Z k Q 1 Z 1 RE 211415508000 237385404000 178190626000 200079238000 202044882000 RS 239914336000 267474872000 244726292000 272839609000 268282125000 Đường vàng 278362500000 295492500000 256514375000 272299875000 259071626000 Cồn 56574000000 74187000000 76938320466 100891278333 92445932943 Tổng cộng 786266344000 874539776000 756369613466 846110000333 821844565943 • Xác định mức hạ giá thành kế hoạch(M z k ¿ và thực tế (M z 1 ¿ : k MZ = ∑ k k Q Z -∑ 0k Q Z = 874539776000 – 786266344000 = 88273432000 (đ) 1 MZ = ∑ 1 1 Q Z - ∑ 1 0 Q Z = 821844565943 – 756369613466 = 65474952477 (đ) • Xác định tỷ lệ hạ giá thành kế hoạch ( Tz k ¿ và thực tế ( Tz 1 ¿ : k TZ = k MZ /∑ 0k Q Z = 88273432000 786266344000 *100 = 11,23 % 1 TZ = 1 MZ /∑ 1 0 Q Z = 65474952477 756369613466 *100 = 8,66% • Xác định đối tượng phân tích: So sánh mức hạ giá thành (∆ Mz) và tỷ lệ hạ giá thành (∆Tz ) thực hiện so với kế hoạch năm 2010: ∆MZ= 1 MZ - k MZ = 65474952477 - 88273432000 = -22798479523 (đ) ∆TZ= 1 TZ - k TZ = 8,66% - 11,23 % = -2,57 % Dùng phương pháp loại trừ và liên hệ cân đối, xác định các nhân tố ảnh hưởng đến mức hạ giá thành và tỉ lệ hạ giá thành. • Ảnh hưởng của nhân tố khối lượng sản phẩm (Q): ∆ Q MZ = k MZ (∑ 1 0 Q Z /∑ 0k Q Z )- k MZ = 88273432000 * 756369613466 786266344000 - 88273432000 = -3356479684 (đ) • Ảnh hưởng của nhân tố kết cấu sản phẩm(K): + Đến mức hạ giá thành: ∆ k MZ =(∑ 1 k Q Z -∑ 1 0 Q Z )- k MZ (∑ 1 0 Q Z /∑ 0k Q Z ) = (846110000333 – 756369613466 ) - 88273432000 * 756369613466 786266344000 =4823434551 (đ) + Đến tỷ lệ hạ giá thành: ∆T z k = ∆ M z k / ∑ Q 1 Z 0 = 4823434551 756369613466 *100 = 0,637% • Ảnh hưởng của nhân tố mức hạ giá thành đơn vị: + Đến mức hạ giá thành: ∆ mz MZ = 1 MZ -(∑ 1 k Q Z -∑ 1 0 Q Z ) = 65474952477 – (846110000333 – 756369613466 ) = -24265434390 (đ) + Đến tỷ lệ hạ giá thành : ∆T z mz = ∆ M z mz / ∑ Q 1 Z 0 = −24265434390 756369613466 *100 = -3,2% Vậy ∆ Mz = ∆ M z Q + ∆ M z k + ∆ M z mz và ∆Tz = ∆T z k + ∆T z mz Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến mức hạ giá thành và tỉ lệ hạ giá thành . Các nhân tố ảnh hưởng Mức hạ (đ) Tỷ lệ hạ (%) Khối lượng -3356479684 0 Kết cấu 4823434551 0,637 Giá thành đơn vị -24265434390 -3,2 Cộng -22798479523 -2,563 Nhận xét: Công ty đã hoàn thành và thực hiện tốt nhiệm vụ hạ giá thành ở cả 2 chỉ tiêu : mức hạ giá thành 22798479523 đ và tỷ lệ hạ là 2,563% . Là đấ hiệu tốt, thể hiện sự cố gắng rất lớn của công ty trong việc quản lý sản xuất nói chung và quản lý chi phí sản xuât, hạ giá thành sản phẩm nói riêng, làm tăng them lợi tức và tích lũy cho công ty. Nhân tố giá thành đơn vị tác động tích cực , làm giảm mức hạ và tỷ lệ hạ giá thành.Mức hạ giá thành đơn vị đã làm giảm mức hạ giá thành chung them 24265434390đ, với tỷ lệ hạ giá thành hạ them 3,2%. Chứng tỏ công ty đã quản lý khá tốt và tiết kiệm được các nguồn lực, là nhân tố phát triển SXKD theo chiều sâu và sẽ được giảm bằng cach giảm các loại chhi phí trong giá thành sản phẩm. 2.2.3 Phân tích chỉ tiêu chi phí 1000đ giá trị sản lượng HH Tên SP Sản lượng (tấn or l) Giá thành(đ/kg or đ/l) Giá bán (đ/kg or đ/l) KH 2010 TH 2010 KH201 0 TH201 0 KH2010 TH2 010 RE 19764 16658 10697 12129 13200 165 00 RS 25976 26497 9236 10125 12096 150 00 Đường vàng 34260 31571 8125 8206 10975 137 98 Cồn 9000000 12239631 6286 7553 10000 137 65 C 1000 = ∑ Q i Z i ∑ Q i P i *1000 Trong đó : C 1000 là chi phí trên 1000đ giá trị sản phẩm hàng hóa. Q i là số lượng sản phẩm tiêu thụ ( đường : kg, cồn : l ) Z i là giá thành đơn vị sản phẩm (đ/kg hoặc đ/l) P i là giá bán đơn vị sản phẩm tiêu thụ (đ/kg hoặc đ/l). [...]... cho chi phí NVL giảm 16613900000 đ - Đơn giá NVL biến động tăng làm cho chi phí NVL tăng 250473471500 đ Như vậy nguyên nhân chủ yếu làm cho chi phí tăng là do giá NVL tăng mạnh vì do lũ lụt và hạn hán xảy ra liên tục làm cho năng suất và sản lương cây mía giảm mạnh, đẩy giá NVL tăng cao 2.3.1 Phân tích khoản mục chi phí nhân công trực tiếp a Phân tích chi phí nhân công trực tiếp ĐVT : VNĐ Chỉ tiêu Giá. .. lượng giảm 179,41đ Là thành tích của công ty trong công tác quản lý sản xuất nói chung và quản lý chi phí, giá thành sản phẩm nói riêng.Nhân tố giá thành đơn vị tăng do đã làm tăng chi phí Còn nhân tố kết cấu tiêu thụ làm chi phí giảm chứng tỏ công ty đã lựa chọn cơ cấu sản xuất và tiêu thụ hợp lý |2.3 Phân tích các khoản mục chi phí chủ yếu 2.3.1 Phân tích khoản mục chi phí NVL trực tiếp Đối với Lasuco... quyết định sản phẩm đầu ra là gì, chất lượng sản phẩm ra sao? Chi phí nguyên vật liệu thường chi m tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất của công ty Như vậy, việc xem xét và đánh giá nguyên vật liệu một cách khoa học và sử dụng tiết kiệm sẽ giúp công ty hạ thấp chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm, làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp và tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường Việc cung ứng... của sản phẩm( đường) - Về mặt giá trị: Khi tham gia vào quá trình sản xuất, toàn bộ giá trị của nguyên vật liệu chuyển dịch một lần toàn bộ vào chi phí SXKD trong kỳ Giá trị của nguyên vật liệu thường chi m tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm Có số liệu về tình hình sản xuất sản phẩm và mức tiêu hao NVL, đơn giá NVL cho như bảng dưới : Mức tiêu hao mía SX SP RE RS Đường vàng Sản lượng SX 2009 2010... -170,41 -111,36 Ta thấy chi phí trên 1000đ giá trị sản lượng hàng hóa thực hiện so với kế hoạch (năm 2010) giảm 111,36 đ là do các nhân tố sau ảnh hưởng : - Kết cấu tiêu thụ đường giảm 5274 tấn và cồn tăng 3239631lít làm cho CP trên 1000đ giá trị sản lượng giảm 5,82đ - Giá thành đơn vị tăng làm cho CP trên 1000đ giá trị sản lượng tăng 64,87đ - Giá bán đơn vị tăng làm cho CP trên 1000đ giá trị sản lượng giảm... nguyên vật liệu sẽ quyết định tới quá trình sản xuất, hoặc là đều đặn, hoặc là bị gián đoạn, nếu bị gián đoạn thì chi phí tổn thất mà công ty phải chịu là rất lớn Do đó NVL đóng một vai trò hết sức quan trọng trong quá trình SXKD Cụ thể: + Nguyên vật liệu là yếu tố cơ bản của mọi quá trình sản xuất và chi m tỷ trọng cao trong giá thành sản phẩm + Chất lượng của NVL tốt hay xấu sẽ quyết định chất lượng của... trên thị trường + Chi phí nguyên vật liệu cao hay thấp quyết định giá thành sản phẩm của doanh nghiệp, từ đó ảnh hưởng tới khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp  Đặc điểm của nguyên vật liệu - Về mặt hiện vật: Nguyên vật liệu có hình thái biểu hiện vật chất là cây mía, và chỉ tham gia vào một chu kỳ SXKD nhất định Khi tham gia vào quá trình sản xuất dưới tác động của sức lao động và máy móc thiết bị,... hưởng nhân tố giá bán đơn vị sản phẩm tiêu thụ (p) ∆C 1000( k) = ∑ Q1 Z 1 ∑ Q1 P k *1000 ∆C1000(1)−¿ 821844565943 = 644 - 100928134700 *1000 = -170.41 (đ) Vậy ∆C 1000 = ∆C 1000( k) + ∆C 1000(k) + ∆C 1000( k) = -5.82 + 64.87 -170.41 = -111,36 (đ) Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng và nhận xét Các nhân tố ảnh hưởng Kết cấu tiêu thụ Giá thành đơn vị Giá bán đơn vị Tổng cộng Chi phí trên 1000đ giá trị sản lượng... 3 0 5 C vàng Đối tượng phân tích : ∆C 1000 = ∆C 1000(1) ∆C 1000(k) - = 644 - 755 = -111 (đ) Dùng phương pháp thay thế lien hoàn, xác định các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu chi phí trên 1000đ giá trị sản lượng hàng hóa Ta có : • Ảnh hưởng nhân tố kết cấu tiêu thụ (k) ∆C 1000( k) ∑ Q1 Z k 1000k = ∑ Q1 P k *1000 - ∆C ¿ ¿ 756369613466 = 100928134700 *1000 – 755 = -5.82 (đ) • Ảnh hưởng nhân tố giá thành... giữa tốc độ tăng năng suất lao động và tốc độ tăng tiền lương bình quân Tuy số lượng lao động giảm sút nhưng do đầu tư vào công nghệ sản xuất nên năng suất lao động vẫn tăng chứng tỏ công tác tổ chức lao động khoa học và hợp lí b Phân tích tổng quỹ lương Có số liệu như bảng dưới : Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Doanh thu tiêu thụ (đ) 1099587215179 1338243077296 Tổng chi phí tiền lương(đ) 51782460000 62723640000 . PHÂN TÍCH CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH 2.1 Phân tích chung tình hình thực hiện chi phí Chi phí SX là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và. Ta thấy, chi phí giá vốn của LSS ( bao gồm chi phí NVL trực tiếp, nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung) chi m lớn nhất so với các chi phí khác