Đang tải... (xem toàn văn)
Chương I: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN Mục đích: Giới thiệu khái niệm về kiểm toán và một số vấn đề cơ bản về kiểm toán độc lập. Nội dung: Vai trò kiểm toán Lịch sử hình thành và phát triển Định nghĩa kiểm toán Mối quan hệ giữa kế toán và kiểm toán Đối tượng, chức năng lợi ích của kiểm toán Phân loại kiểm toán KTV, DN kiểm toán hội nghề nghiệp 1. VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN Nhu cầu về thông tin Rủi ro thông tin + Xu hướng bóp méo thông tin + Khối lượng thông tin phải xử lý quá lớn + Nghiệp vụ quá phức tạp…… Làm thế nào để biết thông tin có đáng tin cậy hay không? Căn cứ để xác định độ tin cậy của thông tin. => Vai trò của kiểm toán. 6. PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN Theo mục đích, chức năng Kiểm toán báo cáo tài chính Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ Theo chủ thể kiểm toán Kiểm toán nội bộ Kiểm toán nhà nước Kiểm toán độc lập Các môn thi để trở thành KTV là gì? Đăng ký quản lý và công khai danh sách KTV hành nghề kiểm toán như thế nào?
LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN Tài liệu học ◦ Sách kiểm toán ◦ Bài tập kiểm toán ◦ Slides Tài liệu tham khảo ◦ Chuẩn mực kiểm toán ◦ Luật kiểm tốn ◦ Chương trình kiểm tốn mẫu Phiếu nộp tập: Họ tên: MSSV: Lớp: Ký tên Ghi Chương Chương Chương Chương Chương Chương Chương I: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TỐN Mục đích: Giới thiệu khái niệm kiểm toán số vấn đề kiểm tốn độc lập Nội dung: Vai trị kiểm tốn Lịch sử hình thành phát triển Định nghĩa kiểm toán Mối quan hệ kế toán kiểm toán Đối tượng, chức & lợi ích kiểm tốn Phân loại kiểm toán KTV, DN kiểm toán & hội nghề nghiệp VAI TRỊ CỦA KIỂM TỐN - Nhu cầu thông tin - Rủi ro thông tin + Xu hướng bóp méo thơng tin + Khối lượng thông tin phải xử lý lớn + Nghiệp vụ phức tạp…… - Làm để biết thông tin có đáng tin cậy hay khơng? - Căn để xác định độ tin cậy thông tin => Vai trị kiểm tốn 2- Lịch sử hình thành phát triển Trên giới: - Giai đoạn ban đầu Sự đời kiểm toán độc lập Lấy mẫu kiểm toán Tiếp cận dựa hệ thống KSNB Kiểm tốn mơi trường máy tính Tại Việt Nam: - Trước 1980 Từ 1980 đến KIỂM TỐN LÀ GÌ? Kiểm tốn q trình thu thập đánh giá chứng thông tin cần kiểm tra nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin với tiêu chuẩn thiết lập Việc kiểm toán cần thực kiểm toán viên đủ lực độc lập KIỂM TOÁN LÀ GÌ? Các thơng tin cần kiểm tra Các thơng tin cần kiểm tra Kiểm toán viên Kiểm toán viên Năng lực, Độc lập Năng lực, Độc lập Đánh giá thu thập Đánh giá thu thập chứng chứng Người sử dụng Người sử dụng Sự phù hợp Báo cáo Báo cáo thông tin thông tin Các chuẩn mực thiết Các chuẩn mực thiết lập lập Các định kinh tế Các định kinh tế MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾ TOÁN & KIỂM TOÁN Hoạt động kinh tế doanh nghiệp Những người sử dụng thơng tin: + Chính phủ + Nhà quản lý Chức kiểm toán Chức kế toán + Nhà đầu tư +Đối tác + Cổ đơng … Thơng tin kế tốn, tài ĐỐI TƯỢNG, CHỨC NĂNG & LỢI ÍCH CỦA KIỂM TOÁN A ĐỐI TƯỢNG CỦA KIỂM TOÁN Đối tượng chung kiểm tốn thơng tin định lượng tổ chức, DN cần phải đánh giá bày tỏ ý kiến nhận xét tính trung thực, hợp lý Đối tượng cụ thể kiểm toán phụ thuộc vào kiểm toán, loại hình kiểm tốn, thơng tin tài (như BCTC), thơng tin phi tài 10 +Kiểm tốn Nhà nước (State Audit) Khái niệm: Là hoạt động kiểm toán quan kiểm toán Nhà nước (cơ quan kiểm tra tài nhà nước độc lập) tiến hành KTNN thường tiến hành kiểm toán tuân thủ kết hợp với kiểm toán BCTC, xem xét hiệu hoạt động, tình hình chấp hành sách, luật lệ, chế độ quản lý kinh tế đơn vị có sử dụng vốn, kinh phí, tài sản nhà nước 18 + Kiểm toán nội (Internal Audit) Là hoạt động đơn vị kiểm tốn thực tổ chức bên ngồi cung cấp, với chức chủ yếu kiểm tra, đánh giá, giám sát tính đầy đủ, thích hợp tính hữu hiệu kiểm sốt nội 19 KIỂM TỐN VIÊN Khái niệm: Kiểm tốn viên: Kiểm toán viên chuyên nghiệp chứng nhận hiệp hội nghề nghiệp Kiểm toán viên hành nghề: Kiểm toán viên làm việc tổ chức kế tốn, kiểm tốn 20 KIỂM TỐN VIÊN Tiêu chuẩn: Giáo dục: Tốt nghiệp đại học có tổng số tín nghề nghiệp phù hợp với tiêu chuẩn quy định Kinh nghiệm: Tuỳ theo quốc gia Ít năm trở lên Thi: Vượt qua kỳ thi tổ chức nghề nghiệp tổ chức 21 KIỂM TOÁN VIÊN CPA Việt Nam Thông tư 129/2012/TT-BTC ngày 09/08/2012 Đạo đức Tốt nghiệp đại học: Chuyên ngành Tài chính, Ngân hàng, Kế toán, Kiểm toán Các chuyên ngành khác phải có tổng đơn vị học trình mơn Tài chính, Kế tốn, Kiểm tốn, Phân tích báo cáo tài chính, Thuế từ 07% tổng số học trình khố học 22 KIỂM TỐN VIÊN Có tốt nghiệp đại học chuyên ngành khác có văn bằng, chứng hồn thành khố học Tổ chức nghề nghiệp quốc tế kế toán, kiểm toán cấp Kinh nghiệm: 60 tháng làm tài chính, kế toán 48 tháng làm trợ lý Kiểm toán 23 KIỂM TOÁN VIÊN Thăng tiến nghề nghiệp Partner Director Senior Manager Manager Senior Assistant 24 CÔNG TY KIỂM TOÁN Khái niệm: Là tổ chức cung cấp dịch vụ nghề nghiệp chuyên nghiệp Cấu trúc: Partner Assistant 25 CƠNG TY KIỂM TỐN Phân loại: o Big 4: Những cơng ty kiểm tốn lớn giới Bao gồm: • • • • Deloitte & Touche Ernst & Young KPMG PricewaterhouseCoopers • • • Các cơng ty có nhiều thành viên cơng ty kiểm tốn quốc gia khác o Khác: Các công ty tầm quốc gia Các công ty nhỏ 26 CƠNG TY KIỂM TỐN Việt Nam: • • • Luật kiểm tốn độc lập 67/2011/QH12 Quốc hội khố XII ban hành 29/03/2011 • Thông tư 202/2012/TT-BTC ngày 19/11/2012 Hướng dẫn đăng ký quản lý cơng khai danh sách kiểm tốn viên hành nghề kiểm tốn • • Thơng tư 203/2012/TT-BTC ngày 19/11/2012 Hướng dẫn đăng ký kinh doanh dịch vụ kiểm toán Nghi định 17/2012/NĐ-CP ngày 13/03.2012 Hướng dẫn Luật kiểm tốn độc lập Thơng tư 150/2012/TT-BTC ngày 12/09/2012 Hướng dẫn cập nhật kiến thức hàng năm cho kiêm tốn viên đăng ký hành nghề kiểm tốn Thơng tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài việc ban hành hệ thơng chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam 27 CƠNG TY KIỂM TỐN • Thơng tư 39/2011/TT-NHNN ngày 15/12/2011 Ngân hàng NN quy định kiểm toán độc lập tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi • Thông tư 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 Ngân hàng NN Quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội tổ chức tin dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi • Thơng tư 203/2012/TT-BTC ngày 19/11/2012 Bộ tài trình tự, thủ tục cấp, quản lý, sử dụng • Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán Quyết định 32/2007/QĐ-BTC: Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 28 CƠNG TY KIỂM TỐN Hình thức: Cơng ty TNHH thành viên trở lên Công ty Hợp danh Doanh nghiệp tư nhân Điều kiện: Có người có chứng Kiểm tốn viên hành nghề Giám đốc phải có chứng Kiểm tốn viên hành nghề Được cơng nhận đủ tiêu chuẩn cung cấp dịch vụ kiểm toán 29 CƠNG TY KIỂM TỐN Dịch vụ cung cấp: Điều 40 Luật Kiểm toán độc lập o Dịch vụ kiểm tốn: Báo cáo tài chính, hoạt động, tuân thủ, báo cáo toán dự án, báo cáo tài chinh vi mục đích thuế kiểm tốn khác Sốt xét BCTC, thơng tin tài chính, đảm bảo khác Dịch vụ khác: Tư vấn tài chính, thuế, nhân lực, cơng nghệ thơng tin, quản lý Dịch vụ kế toán, định giá tài sản, bồi dưỡng, cập nhật kiến thức, soát xét BCTC, dịch vụ khác 30 CƠNG TY KIỂM TỐN Xu hướng cơng ty kiểm tốn tương lai: o Tồn cầu hoá: Lập chi nhánh Hợp tác Hợp Đa dạng hoá hoạt động 31 Câu hỏi: Các môn thi để trở thành KTV gì? Đăng ký quản lý cơng khai danh sách KTV hành nghề kiểm toán nào? 32 ... chức Kiểm tốn báo cáo tài Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ Theo chủ thể kiểm toán Kiểm toán nội Kiểm toán nhà nước Kiểm toán độc lập 13 + KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Đinh nghĩa: Kiểm tốn... I: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TỐN Mục đích: Giới thiệu khái niệm kiểm toán số vấn đề kiểm toán độc lập Nội dung: Vai trị kiểm tốn Lịch sử hình thành phát triển Định nghĩa kiểm toán Mối quan hệ kế toán kiểm. .. hiệu kiểm sốt nội 19 KIỂM TỐN VIÊN Khái niệm: Kiểm toán viên: Kiểm toán viên chuyên nghiệp chứng nhận hiệp hội nghề nghiệp Kiểm toán viên hành nghề: Kiểm toán viên làm việc tổ chức kế toán, kiểm