Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty vật kỹ thuật xi măng I Một số đạc điểm công ty vật t kỹ thuật xi măng 1, Quá trình hình thành phát triển công ty vật t kỹ thuật xi măng Công ty vật t kỹ thuật xi măng đơn vị thành viên trực thuộc tổng công ty xi măng Việt Nam Doanh nghiệp đóng trụ sở 348 đờng Giải Phóng, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội Đây thành viên tổng công ty xi măng thuộc xây dựng Công ty có t cách pháp nhân đầy đủ, hạch toán độc lập đợc mở tài khoản ngân hàng sử dụng dấu theo quy định nhà nớc Nhiệm vụ công ty kinh doanh loại xi măng nhà máy xi măng nh xi măng Hoàng Thạch, But Sơn, Bỉm Sơn Trên địa bàn phía nam Hà Nội ( khu vực nam sông Trên địa bàn phía nam Hà Nội ( khu vực nam sông Hồng ) tỉnh Hà Tây, Hoà Bình,Sơn La, Lai Châu Trên địa bàn phía nam Hà Nội ( khu vực nam sôngQuá trình thành lập phát triển công ty trình hoàn thiện kết hợp với nhiệm vụ lu thông cung ứng xi măng, phù hợp víi sù ph¸t triĨn kinh tÕ thêi kú më cửa Chính giai đoạn phát triển, công ty củng cố nhiệm vụ khác Ngày 12/3/1993 Bộ xây dựng định số số 123 A thµnh lËp xÝ nghiƯp vËt t kü tht xi măng trực thuộc lieen hiệp xí nghiệp xi măng Việt Nam ( đổi tên Tổng công ty vật t kỹ thuật xi măng Việt Nam ) Đây lµ mét doanh nghiƯp nhµ níc víi nhiƯm vơ chđ yếu kinh doanh xi măng loại vật t kỹ thuật xây dựng khác - Ngày 30/9/1993 Bộ xây dựng định số 445/BXD - TCLĐ đổi tên xí nghiệp vật t xi măng thành công ty vật t kỹ thuật xi măng bổ sung thêm chức nhiệm vụ công ty : + Quản lý vốn đà đóng góp vào xí nghiệp liên doanh +Là đầu nối để tham gia vào liên doanh, liên kết với địa phơng, ngành để xây dựng trạm nghiên cứu theo chủ chơng liên hiệp + Tổ chức bán lẻ xi măng Hà Nội + Dự trữ lợng xi măng để bình ổn giá thị trờng xi măng Hà Nội cần thiết - Bắt đầu từ ngày 1/8/1995 Tổng công ty xi măng Việt Nam đà văn số 883/TCT - HĐQT định sát nhập hai chi nhánh xi măng Hoàng Thạch xi măng Bỉm Sơn Hà Nội vào công ty vật t kỹ thuật xi măng giai đoạn công ty đợc bổ sung nhiệm vụ lu thông phân phối xi măng địa bàn Hà Nội - Theo định số 605, 606, 607 ngày 23/5/1998 công ty vật t kỹ thuật xi măng sáp nhập thêm chi nhánh công ty xi măng Bỉm Sơn Hà Tây, Hoà Bình chuyển sang hình thức mua đứt bán đoạn với nhà máy để kinh doanh tiêu thụ xi măng địa bàn tỉnh, thành phố Hà Nội, Hoà Bình, Bỉm Sơn, Sơn La Trên địa bàn phía nam Hà Nội ( khu vực nam sông Ngày 21/3/2000 chủ tịch hội đồng quản trị có định số 97/XMVN HĐQT vỊ viƯc chun giao nhiƯm vơ tõ c«ng ty vËt t vận tải xi măng sang công ty vật t kỹ thuật xi măng 2, Chức công ty vật t kỹ thuật xi măng - Thực mua xi măng nhà máy xi măng theo kế hoạch, tiến độ hợp đồng đà ký - Tổ chức công tác tiếp thị nắm bắt nhu cầu tiêu thụ xi măng tháng, quý năm địa bàn đợc giao phụ trách, lập kế hoạch nguồn hàng sát với nhu cầu - Tổ chức tiêu thụ xi măng có hiệu địa bàn tỉnh, thành phố - Tổ chức hệ thống kho tàng đảm bảo đủ lợng dự trữ hợp lý kinh doanh - Tổ chức quản lý khối lợng vận tải bốc xếp đơn vị khai thác, sử dụng lợng vận tải khác xà hội cách hợp lý có hiệu để đa xi măng tới ga, cảng, đầu mối giao thông, kho bÃi, cửa hàng đến tận công trình địa bàn đợc phân công - Tận dụng sở vật chất lao động đơn vị để tổ chức dịch vụ lao động, cung ứng phụ gia cho nhà máy xi măng, đại lý tiêu thụ số mặt hàng vật t vật liệu xây dựng 3, Cơ cấu tổ chức máy công ty : Công ty vật t kỹ thuật xi măng doanh nghiệp có quy mô tơng đối lớn với tổng số lao động toàn công ty 920 ngời Để hoàn thành tốt chức nhiệm vụ đợc giao nhiệm vụ cho trởng phòng để trởng phòng có nhiệm vụ giám sát, đạo nhân viên cách thuận lợi có kết tốt Giám đốc Phó GĐ phụ trách kinh tế Phòng điều độ quản lý kho Các cụm kho Xí nghiệp vận tải Đội xe Xởng sửa chữa Phó GĐ phụ trách kinh doanh Phòng tra quản lý TT Phòng tài kế toán Phòng kỹ thuật đầu t Phòng tiêu thụ Sơ đồ : Sơ đồ máy quản lý công ty vật t kỹ thuật xi măng Các cửa hàng bán lẻ Các đại lý Công ty có giám đốc điều hành ngời đứng đầu công ty hội đồng quản trị công ty bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thởng, kỷ luật theo đề nghị tổng giám đốc Đồng thời ngời chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc trớc pháp luật toàn hoạt động sản xuất công ty Hỗ trợ cho giám đốc hai phó giám đốc giám đốc doanh nghiệp chọn để đề nghị tổng giám đốc bổ nhiệm - Phó giám đốc phụ trách kinh doanh có nhiệm vụ trợ giúp giám đốc nhiệm vụ nh : nghiệp vụ kinh doanh, kế hoạch kinh doanh, hợp đồng kinh tế, lý hợp đồng, kiểm tra kiện toàn hàng hoá vật t, công tác nội chính, tra kiểm tra - Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật : chịu trách nhiệm đơn vị vận tải hàng hoá phơng tiện vận chuyển hàng nội doanh nghiệp từ đầu nguồn - Văn phòng công ty : phụ trách văn th lu trữ hồ sơ, quản lý dấu, mua sắm văn phòng phẩm in ấn công tác thi đua tuyên truyền, giao dịch đối ngoại tạp vụ, y tế, phơng tiện công tác, quản lý nhà đất nhà cửa công cụ lao động, công tác tra, bảo vệ an ning, trị, an toàn lao động, phòng cháy chữa cháy, phòng chống lũ lụt - Phòng tổ chức lao động : quản lý nhân sự, ngày công, ngời, tiền lơng cho toàn cán công nhân viên công ty - Phòng tài - kế toán : tổ chức thực công tác kế toán tài thống kê đơn vị quản lý vật t tài sản, lu trữ chứng từ tài sản, lu trữ chứng từ hoạt động kế toán công ty - Phòng quản lý thị trờng : giúp giám đốc công ty nắm bắt nhu cầu xi măng địa bàn hoạt động công ty, theo dõi tình hình biến động giá mặt hàng xi măng kiểm tra việc thực nội quy, quy chế hoạt động tiêu thụ xi măng - Phòng kỹ thuật đầu t : nghiên cứu đầu t mở rộng thị trờng, đa dạng hoá mặt hàng kinh doanh Ngoài việc kinh doanh xi măng, kinh doanh phụ gia xi măng, đầu t xây dựng khu vui chơi giải trí, khai thác thạch cao, quản lý xe máy toàn công ty, quản lý xây dựng công trình, mở rộng sửa chữa lớn, đầu t xây dựng công trình mới, hàng bán xi măng, trụ sở quan kho tàng - Phòng điều độ giao nhận quản lý kho : xây dựng mạng lới kho tiếp nhận xi măng từ nhà máy đến để chuyển cửa hàng công ty quản lý - Phòng tiêu thụ : chịu trách nhiệm quản lý toàn hoạt động tiêu thụ công ty, cửa hàng, đại lý đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ, mở rộng mạng lới bán hàng nhằm đáp ứng tốt nhu cầu ngời tiêu dùng - XÝ nghiƯp vËn t¶i : thùc hiƯn viƯc vËn chuyển xi măng địa bàn tiêu thụ công ty chuyển xi măng từ kho, cảng, bến,ga tới cửa hàng bán xi măng, tới chân công trình đồng thời chịu trách nhiệm sữa chữa phơng tiện vận tải tham gia phần việc bán hàng 4, Chức năng, nhiệm vụ kết kinh doanh công ty năm gần 4.1 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất công ty + Công tác kế hoạch : công ty cung ứng xi măng chủ động xây dựng kế hoạch dài hạn ngắn hạn Kế hoạch sản xuất toàn diện đợc cung cấp tổng công ty xi măng duyệt cân đối nhu cầu cần thiết Công ty có trách nhiệm đảm bảo nghĩa vụ nhà nớc thực đầy đủ hợp đồng đà đợc ký kết với khách hàng Công ty đợc quyền chủ động kinh doanh, liên kết tiêu thụ sản phẩm nguồn vật t lao động đợc cân đối theo pháp luật hành Căn vào kế hoạch đà đợc duyệt, công ty lựa chọn phơng thức bán, giao nhiệm vụ cho đơn vị nội ký kết hợp đồng với quan thuộc thành phần kinh tế + Công tác kỹ thuật ứng dụng khoa học kỹ thuật Công ty có quyền ký kết hợp đồng kinh tế với tổ chức cá nhân, tập thể nghiên cứu khoa học ứng dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh Công ty đợc quyền kiểm tra xử lý trờng hợp vi phạm quy trình, quy phạm định mức kinh tế kỹ thuật ảnh hởng đến chất lợng sản phẩm + Công tác cung ứng vật t Đảm bảo tiêu thụ sản phẩm sở tiêu đà đợc nhà nớc cân đối Công ty có trách nhiệm cung cấp đầy đủ vật t kỹ thuật điều kiện vật chất khác để đơn vị trực thuộc phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ đợc giao + Công tác tạo nguồn bán lẻ Xi măng loại vật t hàng hoá mà nhà nớc độc quyền từ khâu lu thông phân phối Hoạt động kinh doanh xi măng công ty kỹ thuật xi măng nh đơn vị kinh doanh xi măng khác địa bàn hoạt động, lợng mua vào bán theo kế hoạch cấp tổng công ty xi măng Trên sở đó, đồng thời vào lợng hàng tồn kho xi măng Hà nội, nhu cầu tiêu thụ xi măng địa bàn thành phố hàng năm, hàng quý, hàng tháng, công ty quy định lợng xi măng nhập Hà Nội thời gian Bên cạnh công việc bán hàng với mạng lới bán lẻ rộng khắp, công ty đầu t mở rộng kho để đảm bảo dự trữ xi măng theo quy định tổ chức vận tải xi măng từ đầu nguồn đờng sắt, đờng thuỷ đờng 4.2 Kết kinh doanh công ty số năm gần Trong xu đổi đất nớc dần hoàn thiện sở hạ tầng để đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế, điều tạo hội cho công ty Tuy nhiên trình kinh doanh, công ty gặp khó khăn nh lợng vốn nhà nớc cấp ít, vốn vay ngân hàng hạn chế, quy định tài sản chấp, đối thủ cạnh tranh ngày nhiều, đối thủ thờng mạnh vốn nh am hiểu thị trờng Đứng thuận lợi khó khăn trên, công ty không ngừng khai thác thuận lợi vị trí kinh doanh nh kinh nghiệm đà trải qua Đặc biệt công ty quan tâm đến mối quan hệ làm ăn lâu dài với khách hàng Với khách hàng công ty cố gắng xây dựng mối quan hệ hai bên có lợi Vì năm qua công ty đứng vững thị trờng mà bổ sung thêm vốn nâng cao hiệu sử dụng vốn, tăng vòng quay vốn Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty 5.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán Là doanh nghiệp thơng mại, có cửa hàng khắp nơi treen địa bàn thành phố Hà Nội, yêu cầu đặt với kế toán trởng giám đốc phải tổ chức công tác kế toán khoa học, phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý công ty Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức theo phân hành kế toán, nhân viên p+hụ trách phân hành kế toán Bộ máy kế toán công ty vật t kỹ thuật xi măng ®ã : : biĨu diƠn mối quan hệ Biểu diễn đờng chức - Kế toán trởng : chịu trách nhiệm trớc ban giam đốc tình hình kế toán đồng thời đạo chung công tác kế toán phòng tài kế toán công ty - Phó phòng kế toán : ngời đạo chung kế toán bán hàng hoá ngời đạo phòng máy ( kế toán tổng hợp ) - Bộ phận kế toán bán hàng hoá : phụ trách kế toán mua hàng, bán hàng, quản lý tình hình nhập, xuất, tồn hàng hoá, vật t toán công nợ mua hàng - Bộ phận kÕt to¸n to¸n : bao gåm kÕ to¸n tiỊn mặt chịu trách nhiệm tình hình thu chi tiền mặt quỹ Kế toán tiền gửi ngân hàng, vay ngân hàng chịu trách nhiệm thực phần hành kế toán toán qua ngân hàng - Bộ phạn kế toán vật t tài sản : theo dõi tình hình sử dụng tài sản cố định công ty nh : mua, bán, lý Trên địa bàn phía nam Hà Nội ( khu vực nam sông bảng trích khấu hao phân bổ khấu hao tài sản cố định vào chi phí kinh doanh, tập hợp chi phí kinh doanh - Bộ phận kế toán tổng hợp máy tính : kế toán tổng hợp điều tra, đối chiếu lập báo cáo, kế toán phận máy tính lu trữ số liệu sở chứng từ nhập vào máy tính máy tiến hành kết chuyển lên sỉ kÕ to¸n, cho c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n phơc vụ cho nhu cầu quản lý báo cáo lên cấp Hàng ngày phát sinh nghiệp vụ kho, cửa hàng lập hoá đơn kiêm phiếu xuất kho xi măng thu tiền Cuối ngày lập báo cáo bán hạng nộp lên phòng kế toán đến ngân hàng để nộp tiền bán hàng Các chứng từ, báo cáo bán hàng cửa hàng bán lẻ, đại lý đợc gửi lên phòng kế toán để phận tơng ứng ghi sổ 5.2 Hình thức kế toán, chứng từ sổ sách sử dụng công tác hạch toán kế toán công ty vật t kỹ thuật xi măng Về mặt lý luận : tổ chức hạch toán kế toán đợc đề cập ®Õn nh mét nh÷ng vÊn ®Ị cèt lâi cđa khoa học kế toans Hạch toán kế toán hệ thống có mục tiêu, hớng đích thể sản phẩm, tiêu, kiện phản ánh kiểm soát trình kinh doanh doanh nghiệp Để thích hợp với tình hình kinh doanh phù hợp với việc thực công tác kế toán máy vi tính tiến hành công ty, công ty vật t kỹ thuật xi măng đà vận dụng theo hình thức : - Kế toán sổ nhật ký chung hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên - Đơn vị tiền tệ sử dung ghi chép : Việt Nam đồng, nguyên tắc chuyền đổi đồng tiền khác theo tỉ giá ngân hàng công thơng Phơng pháp kế toán tài sản cố định : + Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá +Phơng pháp đánh giá TSCĐ theo quy định 1062 Nh công ty vật t kỹ thuật xi măng đà thực hình thức sổ nhật ký chung theo quy định chế độ kế toán ban hành ngày 1/11/1995 quy định số 1141TC/CĐKT trơngt Bộ tài Các sổ kế toán bao gồm : sổ tài khoản, sổ quỹ tiền mặt, sổ nhật ký chung, bảng cân đối kế toán, bảng cân đối số phát sinh, báo cáo lu chuyển tiền tệ bảng thuyết minh báo cáo tài theo quy định hành Trình tự luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán công ty đợc thể sơ đồ sau : Sơ đồ : Trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức Nhật ký chung công ty vật t kỹ thuật xi măng Chứng từ kế toán Nhật ký chung Sổ hạch toán chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh II, Tình hình thực tế kế toán bán hàng xác định kết sản xuất kinh doanh công ty vật t kỹ thuật xi măng Kế toán Báotrình cáo kếbán toánhàng 1.1.Các vấn đề chủ yếu có liên quan đến trình bán hàng doanh nghiệp * Về phơng pháp tính giá vốn công ty Công ty áp dụng phơng pháp tính giá vốn theo phơng pháp thực tế đích danh Căn vào giá trị thực tế hàng hoá nhập kho theo lô, lần nhập số lợng xuất kho lần để tính VD : Xuất xi măng Hải phòng với đơn giá 760.000 đ / cho công ty cầu đờng Trần Quý Cáp theo phơng pháp thực tế đích danh = * 760.000 = 3040.000® / tÊn Së dĩ công ty áp dụng phơng pháp công ty kinh doanh số loại xi măng < mặt hàng > mà hàng hoá lại có giá trị lớn nên áp dụng phơng pháp công ty biết đợc lợng xi măng tồn kho, lợng xi măng xuất kho thuộc lần đơn giá lần mua hàng từ công ty tính đợc trị giá vốn hàng hoá tồn kho cuối kỳ + Kế toán giá vốn hàng bán Nhằm đa dạng hoá phơng thức kinh doanh bớc chuyển hớng kinh doanh, công ty đà mạnh dạn kinh doanh thêm mặt hàng xi măng Hải Phòng theo phơng thức mua đứt bán đoạn VD : Xuất kho xi măng Hải phòng với đơn giá 760.000 đ / cho công ty cầu đờng Trần Quý Cáp Căn vào bảng kê cuối ngày kế toán ghi : Nợ TK 131 3040.000 = 760.000* Cã TK 156 3040.000 = 760.000* Khi hàng đợc xác định tiêu thụ < ngời mua trả tiền chấp nhận trả tiền> kế toán ghi : Nợ TK 632 3040.000 Có TK 1561 3040.000 Đồng thời phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 111 Nỵ TK 112 Nỵ TK 131 Cã TK 511 - Doanh thu bán hàng Nếu hàng hoá đợc bán trực tiếp kho, kế toán ghi Nợ TK 632 3040.000 Cã TK 156 3040.000 * VỊ ph¬ng thức toán: - Tuỳ theo phơng thức bán hàng mà công ty áp dụng phơng thức toán khác nhng hình thức chủ yếu tiền mặt tiền gửi ngân hàng - Về mức thuế phải nộp công ty Tất mặt hàng kinh doanh công ty phải chịu thuế VAT với mức thuế suất 10% nộp theo pháp khấu trừ Số thuế VAT phải nộp Thuế VAT đầu phải nộp = = Giá bán sản phẩm hàng hoá cha thuế Số thuế VAT đầu - Giá bán sản phẩm hàng hoá dịch vụ cha thuế = Giá mua thực tế Số thuế VAT đầu vào x x ThuÕ suÊt thuÕ VAT (1+ ThuÕ suÊt %) * Thñ tục bán hàng Công ty vật t kỹ thuật xi măng có sử dung thủ tục bán hàng nh doanh nghiệp khác gôfm có : + Phiếu thu : Đợc lập sau nhận đợc h`oá đơn bán hàng, trờng hợp bán hàng trực tiếp kho công ty theo hợp đồng đà đợc ký kết, khách hàng toán tiền mặt, chứng từ ban đầu kế toán phải tập hợp phiếu thu + Phiếu xuất kho : có khách hàng đến mua hàng có lệnh xuất hàng giám đốc, lúc kế toán lập phiếu xt kho, hÕt mét ngµy thđ kho nép phiÕu xt kho lên phòng kế toán bán hàng công ty để tiện theo dõi + Hoá đơn bán hàng : có khách hàng đến mua hàng kế toán lập hoá đơn bán hàng, sau lập xong khách hàng cầm hoá đơn với phiếu xuất kho phiếu thu đà có đầy đủ chữ ký xuống kho lấy hàng +Khi bán chịu : Trờng hợp đợc bán chịu khách hàng quen thuộc, có uy tín, có hợp đồng kinh tế đầy đủ, thờng xuyên có nhu cầu tiêu thụ xi măng, hàng tháng từ 500 - 1000 tấn, lúc công ty bán chịu hàng cho khách hàng nhng với điều kiện mua lần chịu, lần phải trả nợ số lần đợc chịu lần2 1.2.Kế toán c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ chđ u cđa tõng trêng hợp bán * Phơng thức bán buôn Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp Khi xuất kho hàng hoá giao cho bên mua ngời đại diện bên mua ký nhận chứng từ xác nhận đà nhận đợc hàng đà toán tiền hàng chấp nhận nợ kế toán vào hoá đơn GTGT, phiếu thu để phản ánh bút toán VD : Ngày 2/3/2002, Công ty xuất bán cho công ty xây dựng số 100 xi măng Hoang thạch PC 30 đơn giá 745.000 đ / 50 xi măng Bút Sơn PC 40 đơn giá 750.000đ / Công ty xây dựng số đà toán tiền mặt Kế toán phản ánh bút toán nh sau : - Bút toán : phản ¸nh doanh thu Nỵ TK 111 : 1350520.000 Cã TK 511 : 1230200.000 CosTK : 33311 : 12.2320.000 - Bót toán : phản ánh trị giá vốn 645.000 * 100 = 64.500.000 650.000 * 50 =32.500.000 Nỵ TK 632 97.000.000 Có TK 156 97.000.000 + Chuyển hàng theo hợp đồng Căn vào hoá đơn mua hàng khách hàng công ty chuyển hàng đến nơi tiêu thụ, phơng thức toán đợc thoả thuận hợp đồng kinh tế - Thanh toán tiền mặt tiền séc Nếu toán tiền mặt kế toán viết hoá đơn tính số tiền khách hàng phải trả, khách hàng nộp tiền cho thủ quỹ sau nhận hoá đơn phiếu thu Nếu toán séc sau kế toán kiểm tra séc sau ghi số séc vào hoá đơn Kế toán ngân hàng nhận séc ghi vào bảng kê nộp séc giao dịch với ngân hàng - Thanh toán trả chậm : Theo quy định công ty tất trờng hợp toán theo hình thức trả chậm phải ký hợp đồng kinh tế chấp bảo lÃnh khách hàng cá nhân đơn vị quốc doanh Trong thời gian trả chậm, công ty không tính lÃi trả chậm cho khách hàng nhằm khuyến khích khách hàng mua hàng công ty Trình tự hạch toán nh bán hàng trực tiếp, riêng chi phí vận chuyển công ty không tính vào tiền bán hàng mà hạch toán vào TK 641(7) vµ ci kú kÕt chun vµo TK 911 * KÕ toán bán lẻ hàng hoá : Với phơng thức bán lẻ cửa hàng cửa hàng theo dõi, hạch toán riêng hệ thống sổ sách riêng Nguồn hàng công ty chuyển đến, định kỳ hàng tháng ngời bán hàng lập báo cáo bán hàng cho kế toán toán, sau báo cáo đợc chuyển đến cho kế toán bán hàng để ghi sổ kế toán VD : Ngày 05/03/2002 Xuất 35 xi măng Hoàng thạch từ kho công ty cửa hàng 262 Minh Khai, giá bán 760.000đ / tấn, giá vốn 660.000đ / Nợ TK 156 a 23.100.000 = 660.000 * 35 Có TK 156 Khi nhận đợc báo cáo bán hàng nhân viên bán hàng cửa hàng sè 262 Minh Khai nép, kÕ to¸n viÕt ho¸ đơn GTGT để ghi nhận hàng đà đợc bán VD Cuối ngày 8/3/2001 nhân viên bán hàng nộp báo cáo bán hàng, kế toán vào bảng ghi hoá đơn GTGT phiếu thu ghi nhập doanh thu bán hàng Ghi nhận doanh thu Nợ TK 111 : 25.080.000 Cã TK 5111 : 22.800.000 Cã TK 33311 : 2.280.000 Phản ánh trị giá vốn Nợ TK 632: 23.100.000 Có TK 1561: - Chi phÝ vËn chun mµ cưa hµng 262 đà chi hộ Nợ TK 6417 : 105.000 Đơn vị : Công ty vật t kỹ thuật xi măng Địa : 348 - Đờng Giải Phóng -Thanh Xuân - Hµ Néi MÉu sè : 01 - VT Ban hành theo quy định số : 1141 -TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 cđa Bé Tµi ChÝnh PhiÕu NhËp Kho Sè : … Trên địa bàn phía nam Hà Nội ( khu vực nam sông Trên địa bàn phía nam Hà Nội ( khu vực nam sông Ngày 10/03/2002 Nợ Trên địa bàn phía nam Hà Nội ( khu vực nam sông Có Trên địa bàn phía nam Hà Nội ( khu vực nam sông Tên ngời giao hàng : Lê Văn An Nhập kho : - Giáp Bát Tên nhÃn hiệu, quy Đơn vị STT cách, phẩm chất vật t tính (hàng hoá ) Xi măng Bỉm Sơn Tấn Tổng cộng Số lợng Đơn giá Thành tiền 100 100 760.000 76.000.000 Nhập ngày 10/3/2002 Phụ trách cung tiêu < ký, họ tên > Ngời giao hàng < ký, hä tªn > Thđ kho < ký, hä tªn > Đơn vị : Công ty vật t kỹ thuật xi măng Ban hành theo QĐ Tên kho : kho - Giáp Bát Số : 1141 - TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 BTC Thẻ kho Ngày lập thẻ 15/3/2002 Tờ số : 09 Tên, nhÃn hiệu, quy cách vật t : Xi măng Bỉm Sơn Đơn vị tính : Tấn Chứng từ TT Số Ngày hiệu tháng 9/3 10/3 Diễn giải Tồn đầu tháng Xuất kho cho anh Nhợng Nhập kho Tổng công Tồn Thủ trởng đơn vị Ngày xuất nhập Số lợng Nhập Xuất Tồn Ký xác nhËn 900 890 10 100 100 KÕ to¸n trëng 990 10 990 Thđ kho Khi cã c¸c chøng tõ chøng tỏ hàng đà đợc tiêu thụ nh hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho Trên địa bàn phía nam Hà Nội ( khu vực nam sông đồng thời viết bút toán phản ánh giá vốn hàng bán, xí nghiệp ghi nhận doanh thu tiêu thụ Để theo dõi trình vận động tiền hàng, kế toán phải quản lý việc toán thu hồi tiền bán hàng Đối với trờng hợp bán hàng trực tiếp kho công ty theo hợp đồng đà ký, sau nhận đợc hoá đơn bán hàng,nếu khách hàng toán tiền mặt, chứng từ ban đầu mà kế toán lập : phiếu thu (mẫu sau ) Đơn vị : Công ty vật t kỹ thuật xi măng Địa : 348 - Đờng Giải Phóng - TX - HN MÉu sè : 01 - TT Ban hành theo QĐ : 141/TC/QĐ/CĐKT Ngày 01/11/1995 BTC Phiếu Thu Ngày 16/3/2002 Quyển số : 09 Trên địa bàn phía nam Hà Nội ( khu vực nam sông Số : 13 Trên địa bàn phía nam Hà Nội ( khu vực nam sông Nợ 111 Có 131 Họ tên ngời nộp tiền : Anh Nhợng Đơn vị : Công ty xây dựng số Hà Nội Địa : 208 - Gi¶i Phãng Lý nép tiỊn : Nộp tiền mua hàng Số tiền : 8.580.000 đồng < viết chữ : tám triệu năm trăm tám mơi ngàn đồng chẵn > Kèm theo : chứng gốc Kế toán trởng Ngời lập biểu < ký, họ tên > Đà nhận đủ số tiền : Tám triệu năm trăm tám mơi ngàn đồng chẵn Ngày 16/03/2002 Thủ quỹ ( ký, họ tên ) Phiếu thu đợc kế toán lập làm liên : liên giao cho khách hàng, liên đợc lu lại Nếu khách hàng toán séc chứng từ ban đầu bảng kê nộp séc Khi công ty thu đợc séc, phải nộp vào ngân hàng mà công ty mở tài khoản, chậm 10 ngày sau nhận đợc séc Bảng kê nộp séc đợc lập làm liên : liên lu lại công ty, liên ngân hàng công ty giữ Khi ngân hàng nhận tiền chuyển vào tài khoản công ty, ngân hàng gửi giấy báo có công ty Nhận đợc giấy báo có, kế toán phản ánh số tiền vào TK 112 tài khoản có liên quan Đối với khách hàng mua hàng trả chậm ( mua chịu ) kế toán công nợ dựa vào chứng từ nh hoá đơn bán hàng để phản ánh vào bên nợ TK 131 sổ theo dõi công nợ lập chứng từ ghi sổ phản ánh doanh thu tiêu thụ Khi khách hàng toán khoản nợ công ty, kế toán dựa vào chứng từ phát sinh nh : phiếu thu tiền mặt, loại séc Trên địa bàn phía nam Hà Nội ( khu vực nam sông để phản ánh vào bên có TK 131 sổ chi tiết theo dõi công nợ Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu sổ chi tiết theo dõi công nợ công ty xác định đợc tổng số nợ phát sinh kỳ tổng số nợ cha đợc toán tồn đến cuối kỳ khách hàng Lờy số liệu thực tế công ty tháng 03/2002 theo hoá đơn GTGT số 9701 ngày 12/03/2002, xuất bán cho anh Nhợng - 208 - Giải Phóng, với tổng trị giá cha có thuế GTGT : 7.800.000 ®ång,víi th st 10%, tỉng sè tiỊn ghi hóa đơn : 8.580.000 đồng Căn vào số liệu đợc kế toán ghi vào sổ chi tiết công nợ, sổ chi tiết TK 511, sổ chi tiết TK 133, chứng từ ghi sổ sổ TK 131, TK 511, theo định khoản : Nợ TK 131 : 8580.000 Cã TK 511 : 7.800.000 Cã TK 33311 : 780.000 Để theo dõi việc tiêu thụ xi măng đại lý, cửa hàng chi nhánh Trên địa bàn phía nam Hà Nội ( khu vực nam sông kế toán công ty sử dụng Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán cho chi nhánh, đại lý, cửa hàng Trên địa bàn phía nam Hà Nội ( khu vực nam sông ngày Sau cuối tháng tổng hợp phận, đến công ty tổng hợp chung toµn bé ( MÉu sau ) MÉu sè 02/GTGT Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán Ngày tháng năm 2002 Tên sở kinh doanh : Công ty vật t kỹ thuật xi măng Mà số thuế : Địa : 348 Giải Phóng - Thanh Xuân - Hà Nội Chứng từ Số NT Tên khách hàng Chủng loại Số lợng Đơn giá D/S b¸n cha thuÕ ThuÕ GTGT D/S cã thuÕ Céng Ngêi lập biểu Ngày tháng năm Thủ trởng đơn vị công ty vật t kỹ thuật xi măng khách hàng mua khối lợng hàng hoá lớn đợc chiết khấu 2%, khách hàng toán, kế toán công ty lập phiếu chi chiết khấu cho khách hàng VD : Theo hoá đơn GTGT số 03460 ngày 18/03/2002 xuất bán cho công ty xây lắp I với số lợng 10 tấn, giá bán 760.000đ /tấn, tổng số tiền 7.600.000, chiết khấu 2% 152.000 đồng Công ty trừ cho khách hàng, công ty phải thu khách hàng với số tiền : 7.600.000 - 152.000 = 7.448.000 đ < cha có thuế GTGT > thuế VTA : 7448.000 + 760.000 = 8.208.000 đồng Kế toán vào hoá đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi để kế toán vào sổ nhật ký chung, sổ cái, cuối kỳ kết chuyển vào TK 911 2.Kế toán xác định kết kinh doanh 2.1 Kế toán chi phí bán hàng Là doanh nghiệp thơng mại nh bao doanh nghiệp thơng mại khác, hoạt động kinh doanh chđ u cđa c«ng ty vËt t kü tht xi măng bán hàng Với mạng lới cửa hàng rộng khắp thành phố, hàng ngày nghiệp vụ bán hàng công ty thờng xuyên diễn ra, đồng thời với nghiệp vụ bán hàng chi phí nảy sinh trình bán hàng cửa hàng đại lý, chi nhánh mà chi phí gọi chi phí bán hàng, mà công ty vật t kỹ thuật xi măng chi phí bán hàng chiếm lợng lớn khoản chi phí kỳ hạch toán Để tập hợp kết chuyênr chi phí bán ghàng, kế toán công ty sử dụng TK 641 TK đợc mở chi tiết đến tài khoản cấp Chi phí bán hàng đại lý tự tinh toán chi phí bán hàng trung tâm, cửa hàng xí nghiệp vận tải công ty đợc gửi công ty VD Trong tháng 03/2002 chi phí bán hàng đợc hạch toán nh sau : - Chi phí nhân viên bán hàng Nợ TK 6411 938.065 Cã TK 334 293 - Chi phÝ vËt liÖu, bao bì dùng phục vụ bảo quản hàng hoá Nợ TK 6412 13.294.611 Cã TK 152 - Xt c«ng đồ dùng phục vụ cho bán hàng Nợ TK 6413 19.332.750 Có TK 153 Trích khấu hao tài sản cố định dùng cho bán hàng Nợ TK 6414 148.847.983 Có TK 214 - Chi phÝ vËn chun hµng + Chi phí xí nghiệp vận tải công ty thực kế toán phản ánh vào tài khoản phải trả nội số tiền mà xí nghiệp vận tải bỏ để vận chuyển hàng Nợ TK 6415 325.815.227 Có TK 336 + chi phí chủ hàng thuê khách hàng tự vận chuyển Nợ TK 6415 Cã TK 111,112,113 + Chi phÝ bèc dì NÕu chi phí xí nghiệp vận tải thực kế toán ghi : Nỵ TK 6417 109.906.879 Cã TK 336 NÕu chi phí thuê Nợ TK 6417 Có TK 111,112,331 _ Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c nh : chi phí bảo hiểm hàng hoá, chi phí giới thiệu sản phẩm hàng hoá, tuyên truyền, quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị Trên địa bàn phía nam Hà Nội ( khu vực nam sông Nợ TK 6418 2.752.146.952 Có TK 111,112,131 Sổ chi tiết tài khoản 641 Tháng 3/2002 NT Chứng từ Diễn giải ghi SH NT sổ CF nhân viên CF vật liệu bao bì CF dụng cụ đồ dùng CF khấu hao TSCĐ CF vận chuyển hàng CF bốc dì CF kh¸c b»ng tiỊn Céng ph¸t sinh K/ ch CF bán hàng TK đối ứng 334 152 153 214 111 111 111 911 Phát sinh Nợ Có 938.065.293 13.294.611 19.332750 148.847.938 8.599.929.117 830.643.678 2.752.146.958 15.816.046.399 15.816.046.399 ... hình kế toán đồng thời đạo chung công tác kế toán phòng tài kế toán công ty - Phó phòng kế toán : ngời đạo chung kế toán bán hàng hoá ngời đạo phòng máy ( kế toán tổng hợp ) - Bộ phận kế toán bán. .. phận kế toán bán hàng hoá : phụ trách kế toán mua hàng, bán hàng, quản lý tình hình nhập, xuất, tồn hàng hoá, vật t toán công nợ mua hàng - Bộ phận kết toán toán : bao gồm kế toán tiền mặt chịu... chuyển công ty không tính vào tiền bán hàng mà hạch toán vào TK 641(7) cuối kỳ kết chuyển vào TK 911 * Kế toán bán lẻ hàng hoá : Với phơng thức bán lẻ cửa hàng cửa hàng theo dõi, hạch toán riêng