THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN Á CHÂU 2.1. KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán  Doanh thu bán hàng - Hàng hóa của công ty mua về, dù được nhập kho để chờ bán theo hình thức bán buôn qua kho, bán lẻ hoặc không nhập kho mà vận chuyển thẳng (có tham gia thanh toán), thủ kho lập “Phiếu nhập kho” (Biểu 2.1) làm căn cứ để ghi “Thẻ kho”. - Khi bán hàng cho khách, kế toán kho hàng căn cứ vào “Hợp đồng mua bán hàng hóa” lập “Hóa đơn GTGT” (Biểu 2.2) và “Phiếu xuất kho” (Biểu 2.3). Thủ kho căn cứ vào “Hóa đơn GTGT” và “Phiếu xuất kho” đã lập để xuất hàng cho người mua. Ví dụ: Ngày 5 tháng 11 bán hàng cho công ty dược phẩm TW2, khi ghi nhận doanh thu là khi khách hàng đã nhận hàng hóa và chấp nhận thanh toán. Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 131: 3.160.500 Có TK 511: 3.010.000 Có TK 3331: 150.500 - Trường hợp xuất kho định kỳ cho các cửa hàng để bán lẻ, thủ kho lập “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” (Biểu 2.4), giá xuất chính là giá bán và kế toán chưa hạch toán doanh thu. Biểu 2.1: Phiếu nhập kho -- 1 -- Doanh thu và kết quả tiêu thụ 1 Đơn vị: Cty TNHH TM Tân Á Châu Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Hà Nội Mẫu sổ: 01 – VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 03 tháng 11 năm 2009 Số: 598 Nơi bán: Công ty CP Hoá Dược Việt Nam MST: 0101089451 Hợp đồng: 68340 ngày 03 tháng 11 năm 2009 Nhập tại kho: Khương Thượng Địa chỉ: 51 Khương Thượng - HN STT Tên hàng Mã hàng Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Fresof 1% 50ml Lọ 120 135.277 16.233.240 Cộng x x 120 x 16.233.240 Thành tiền: Mười sáu triệu, hai trăm ba ba nghìn, hai trăm bốn mươi đồng Ngày 03 tháng 11năm 2009 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) -- 2 -- Doanh thu và kết quả tiêu thụ Nợ: TK156 Có: TK 331 2 Biểu 2.2 Hóa đơn giá trị gia tăng khi xuất bán hàng hóa -- 3 -- Doanh thu và kết quả tiêu thụ Mã số: 01 GTKT–3LL MB/2009B Số HĐ:0013548 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3 Ngày 05 tháng 11 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Cầu Giấy – Hà Nội Điện thoại: 043658744 MST: 0101343765 Họ tên người mua hàng: Chị Hoa Tên đơn vị: Công ty CP Dược TW2 MST: 0101161187 Địa chỉ: Số 9 Trần Thánh Tông – Hà Nội Hình thức thanh toán: Nợ 60 ngày STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Cod Liver Oil17 044 902 Lọ 1000 301.00 0 301.000.00 0 Tr  chi t kh u bán hàng: C  ng ti n hàng: 301.000.000 3 Biểu 2.3: Phiếu xuất kho -- 4 -- Doanh thu và kết quả tiêu thụ 4 Đơn vị: Cty TNHH TM Tân Á Châu Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Hà Nội Mẫu sổ: 02 – VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 11 năm 2009 Số: 757 Tên người nhận hàng: Chị Lê Thu Thủy - Công ty CP Dược TW2 Lý do xuất: Xuất bán Xuất tại kho: Khương Thượng Địa chỉ: 51 Khương Thượng – HN STT Tên hàng Mã hàng Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Cod Liver Oil17 044 902 Lọ 1000 301.000 301.000.000 Cộng x x 1000 x 301.000.000 Thành tiền: Ba trăm linh một triệu đồng chẵn Ngày 05 tháng 11 năm 2009 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.4: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Đơn vị: Cty TNHH TM Tân Á Châu Mẫu số: 03 PXK-3LL -- 5 -- Doanh thu và kết quả tiêu thụ 5 Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Hà Nội Ban hành theo CV số 327/TCT/AC ngày 20 /3 / 2002 của Tổng cục Thuế PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Căn cứ Lệnh điều động số ………………………ngày . tháng … năm 200… của ………………………… về việc………………………………………… Họ tên người vận chuyển: chị Hằng, anh Khiêu Phương tiện vận chuyển: Ô tô Xuất tại kho: Kho Khương Đình Nhập tại kho: Kho đại lý A TT Tên SP, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3=2×1 1 Human Albumin 20% 50ml H10 7 Chai 28 610.000 17.080.000 Tổng trị giá: 17.080.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 854.000 Tổng thanh toán: 17.934.000 Xuất ngày 6 tháng 11 năm 2009 Nhập ngày 26 tháng 11 năm 2009 Người lập phiếu (Ký tên) Người vận chuyển (Ký tên) Thủ kho xuất (Ký tên) Thủ kho nhập (Ký tên) T/L Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu)  Hạch toán chiết khấu bán hàng Một công ty thương mại lớn, hoạt động bán buôn là chủ yếu, để khuyến khích mua, công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu có chiết khấu cho đối tượng -- 6 -- Doanh thu và kết quả tiêu thụ 6 khách hàng mua với số lượng lớn hoặc khách hàng mua thường xuyên. Chiết khấu thương mại (hay chiết khấu bán hàng) tuy làm giảm doanh thu của công ty nhưng lại có tác động tốt để thúc đẩy tiêu thụ hàng hóa. Các khoản chiết khấu bán hàng được phản ánh trên tài khoản 521 – “Chiết khấu thương mại”. Trừ trường hợp, khách hàng mua 1 lần với số lượng lớn, đủ đáp ứng những tiêu chuẩn hưởng chiết khấu, khoản chiết khấu sẽ được thực hiện ngay trên hóa đơn mua hàng đó và làm giảm trực tiếp doanh thu bán hàng trên tài khoản 511, không hạch toán trên tài khoản 521. Khi khách hàng thường xuyên của công ty mua đến thời điểm mà tổng doanh số mua đạt mức hưởng chiết khấu, công ty sẽ chiết khấu cho khách hàng trên hóa đơn của lô hàng cuối cùng đó. Khoản chiết khấu được hạch toán vào tài khoản 521 và trừ vào số phải thu khách hàng, hoặc trừ vào lần mua hàng tiếp theo, cũng có thể chi trực tiếp bằng tiền. Thực tế tại công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu, công ty chủ yếu bán buôn cho các khách hàng thường xuyên và có đưa ra quy định về chiết khấu với khách cụ thể. Ví dụ: Hóa đơn GTGT của lần mua được hưởng chiết khấu: Biểu 2.5: Hóa đơn GTGT bán chịu triết khẩu HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG -- 7 -- Doanh thu và kết quả tiêu thụ Mã số: 01 GTKT–3LL MB/2009B Số HĐ:0014281 7 Liên 3 (dùng nội bộ) Ngày 13 tháng 11 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Cầu Giấy – Hà Nội Điện thoại: 043658744 MST: 0101343765 Họ và tên người mua: D.S Phạm Thị Hoà Đơn vị: C/TY CP Dược & VTYT Sơn La MST: 010021446 4 Địa chỉ: Thị xã Sơn La Hình thức thanh toán: Nợ 30 ngày Mã KH: X034 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1×2 1 Vacrax 5G oint Tube 1.000 30.125 30.125.000 2 Xylo Balan 0.05% 10ml Lọ 350 18.250 6.387.500 Tổng cộng 36.512.500 Chiết khấu thương mại 8.000.000 Cộng tiền hàng 28.512.500 Tiền thuế GTGT (5 %) 1.425.625 Tổng tiền thanh toán 29.938.125 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi chín triệu, chín trăm ba mươi tám nghìn, một trăm hai lăm đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Ng   i bán hàng (Ký, ghi rõ h  tên) Th  tr   ng   n v  (Ký, h  tên,  óng d u) Căn cứ vào hóa đơn, kế toán hạch toán vào các tài khoản tương ứng: - Phản ánh doanh thu: Nợ TK 131: 38.338.125 Có TK 511: 36.512.500 Có TK 3331: 1.825.625 -- 8 -- Doanh thu và kết quả tiêu thụ 8 - Phản ánh chiết khấu thương mại: Nợ TK 521: 8.000.000 Nợ TK 3331: 400.000 Có TK 1311: 8.400.000  Hạch toán hàng bán bị trả lại Khi phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, bên mua hàng lập “Biên bản trả lại hàng” với lý do trả lại hàng, kèm thêm bản copy “Hóa đơn GTGT” của lô hàng đó, kế toán kho hàng sẽ lập “Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại” và hạch toán vào tài khoản 531 – “Hàng bán bị trả lại”. Nghiệp vụ này sẽ làm giảm doanh thu bán hàng của công ty. Ví dụ: Tháng 11 năm 2009, công ty Cổ phần Dược và Thiết bị y tế Hà Tĩnh trả lại lô hàng 010207, theo hoá đơn số 0019873 ngày 11 tháng 9 năm 2009 với nội dung như sau: -- 9 -- Doanh thu và kết quả tiêu thụ 9 Biểu 2.6: Giấy để nghị trả lại hàng UBND TỈNH HÀ TĨNH Công ty CP Dược và TBYT Hà Tĩnh Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh Phúc Hà Tĩnh ngày 24 tháng 11 năm 2009 GIẤY ĐỀ NGHỊ TRẢ LẠI HÀNG Kính gửi: Công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu Ngày 11 tháng 9 năm 2009, Công ty CP Dược và TBYT Hà Tĩnh có mua thuốc tại công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu. Số hóa đơn: 0045987 Tên thuốc: Benzathine Benzyl Penicillin 1.2 triệu UI Số lượng: 500 lọ Lô sản xuất: 010207 Hạn dùng: 10/ 2011 Mặt hàng trên do công ty liên doanh Việt – Trung sản xuất và công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu phân phối. Chúng tôi đã xuất bán cho Bệnh viện Đa Khoa Hà Tĩnh sử dụng. Qua sử dụng có phản ứng với bệnh nhân, hiện tượng bị dị ứng (có phản ánh của bệnh viện kèm theo) và trả lại cho chúng tôi 232 lọ. Vậy chúng tôi đề nghị công ty xem xét để chúng tôi trả lại số hàng trên để công ty phân phối lại nhà sản xuất. Rất mong nhận được sự quan tâm và giúp đỡ của Quý công ty! -- 10 -- Doanh thu và kết quả tiêu thụ KT Giám đốc công ty (Đóng dấu, ký tên) DS. Nguyễn Trọng Cừ 10 [...]... giá bán trên hóa đơn là giá đã được giảm, kế toán không ghi nhận vào tài khoản 532 mà ghi giảm trực tiếp trên tài khoản 511 Trong tháng 11 năm 2009 và các tháng gần đây, công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu không có nghiệp vụ giảm giá hàng bán nào cho khách hàng 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác  Doanh thu bán hàng 14 -Doanh thu và kết quả tiêu thụ 14 - Theo hình thức bán lẻ cho các... Cuối tháng, kế toán lập phiếu kế toán, TK 632 tài khoản 911 – “Xác địnhTK 911 TK 511 Kết thu, giá vốn và bán Kết chuyểndoanh thu kết chuyển doanh chuyển giávốn hàngchi phí tiêu thụ lên tài khoản 911, thể hiện qua sơ đồ sau: TK 641, 642 Sơ đồ 2.1 Kết chuyển chi phí bán hàng và quản lý DN HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TK 4211 TK 142 Kết chuyển chi phí chờkết chuyển (nếu có) Kết chuyển lỗ Kết chuyển... họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) 2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí phục vụ cho công tác quản lý của đơn vị Theo định nghĩa trong “Giáo trình Kế toán tài chính doanh nghiệp” (Đại học Kinh tế quốc dân) thì chi phí quản lý doanh nghiệp liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cá doanh nghiệp mà không tách riêng... -Doanh thu và kết quả tiêu thụ …… 5 257.409.555 …… 12.971.867.366 12.971.867.366 26 Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Người ghi sổ (ký, họ tên) 2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng Kế toán trưởng (ký, họ tên) 2.2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá của doanh nghiệp trong kỳ Hàng năm, khoản mục này của công ty TNHH Thương mại Tân. .. đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 22 2.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán Do số lượng mặt hàng lớn, tần xuất nhập kho và xuất kho liên tục nên công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu áp dụng phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền để tính giá vốn hàng hoá xuất kho, việc tính giá không phụ thu c vào số lần xuất bán, nhập kho của từng mặt hàng Cuối kỳ, căn cứ... hợp doanh số bán 15 -Doanh thu và kết quả tiêu thụ 15 hàng” cho kế toán công ty để tính doanh thu, tính thu GTGT và lập “Nhật ký bán hàng” cho từng cửa hàng - Với hình thức bán buôn, “Nhật ký bán hàng” được kế toán lập cho phòng Kinh doanh của công ty (biểu 2.10) Hàng ngày, căn cứ vào “Nhật ký bán hàng”, kế toán ghi “Sổ chi tiết tài khoản 511” (Biểu 2.11) Sổ chi tiết tài khoản 511 trình bày các chứng... hoá đơn, chứng từ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán vào “Sổ nhật ký chung”, vào “sổ chi tiết tài khoản 642” Cuối tháng, căn cứ vào “ Sổ nhật ký chung” lập “ Sổ tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp” 33 -Doanh thu và kết quả tiêu thụ 33 2.2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Biểu 2.22: Sổ chi tiết tài khoản 642 Đơn vị: Cty TNHH TM Tân Á Châu Địa chỉ: 50 Quan Nhân – Hà... tồn, kế toán tính giá vốn cho hàng xuất bán theo từng danh điểm, từng kho hàng và ghi vào “Sổ chi tiết tài khoản 632” Sổ chi tiết tài khoản 632 của công ty được chi tiết theo trình tự thời gian của tất cả các nghiệp vụ phát sinh, mà cơ sở ghi sổ chi tiết là từng chứng từ gốc 23 -Doanh thu và kết quả tiêu thụ 23 2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán Biểu 2.16: Sổ chi tiết tài khoản 632 Đơn vị: Cty... Tân Á Châu là khá lớn Do vậy, đây cũng là khoản chi phí mà công ty chú trọng theo dõi Hàng ngày, khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán căn cứ vào hoá đơn, chứng từ (bảng phân bổ tiền lương, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, phiếu chi, hoá đơn…) để lên sổ “Nhật ký chung”, từ đó vào các sổ chi tiết 641 Cuối tháng, căn cứ vào các sổ chi tiết, lập “Sổ tổng hợp chi phí bán... bán lẻ cho các cửa hàng, từ các chứng từ phát sinh khi bán hàng, nhân viên bán hàng tại các cửa hàng sẽ lập và nộp “Bảng kê bán lẻ hàng hóa và dịch vụ” cho kế toán của cửa hàng để lập “Báo cáo bán hàng”, từ đó lập “Bảng tổng hợp doanh số bán hàng” Biểu 2.9: Nhật ký bán hàng của cửa hàng Đơn vị: Công ty TNHH TM Tân Á Châu Địa chỉ: 50 Quan Nhân - Hà Nội NHẬT KÝ BÁN HÀNG (Tháng 11 năm 2009) Đơn vị: VNĐ . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÂN Á CHÂU 2.1. KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán. Hạch toán chi t khấu bán hàng Một công ty thương mại lớn, hoạt động bán buôn là chủ yếu, để khuyến khích mua, công ty TNHH Thương mại Tân Á Châu có chi t