Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VẬT TƯ Y TẾ NGHỆ AN 2.1. Kế toán chi phí sản xuất tại công ty cổ phần Dược – Vật tư y tế Nghệ An 2.1.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2.1.1.1- Nội dung: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là những chi phí về nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu sử dụng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm. Do đặc thù của ngành dược nên chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá thành của công ty (Chiếm đến 80%). Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm: Nguyên vật liệu chính dùng cho sản xuất là: Bột cloroxit, Axidboric, Natriclorit… Nguyên vật liệu phụ : Nhãn, mác, bao bì, băng keo… Nhiên liệu: Củi đốt dùng để sao nguyên liệu Đối với nguồn nguyên liệu chính có một số công ty tự khai thác được,phần lớn là công ty phải mua ngoài, nguồn nguyên liệu này trước khi đưa vào sản xuất thì phải được kiểm tra chất lượng; Đối với nguồn nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu doanh nghiệp phải mua ngoài, trước khi về nhập kho cũng phải kiểm tra chất lượng. Chi phí này được tổ chức theo dõi riêng cho từng sản phẩm hạch toán chi phí sản xuất và theo từng phân xưởng. Tại công ty có kế toán theo dõi kho nguyên liệu chính, kho vật liệu phụ, kho công cụ dụng cụ. Cuối tháng kiểm kê cân đối nhập, xuất, tồn kho của các kho, xác định hư hỏng, hao hụt, kém phẩm, ứ đọng… 2.1.1.2- Tài khoản sử dụng Sinh viên: Nguyễn Thị An Lớp KT2 – K9 1 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Hệ thống tài khoản mà công ty đang sử dụng là áp dụng theo số 15/ 2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp công ty đã sử dụng những tài khoản sau: - TK 151: Hàng đang đi đường - TK 1521: Nguyên vật liệu chính - TK 1522: Nguyên vật liệu phụ - TK 153: Công cụ dụng cụ - TK 331: Phải trả cho người bán - TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu chính trực tiếp - TK 6212 : Chi phí nguyên vật liệu phụ trực tiếp Và các tài khoản khác có liên quan . 2.1.1.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết tập hợp chi phí nguyên vật liệu Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, căn cứ vào định mức chi phí nguyên vật liệu sản xuất do Phòng công nghệ xác nhận khi cần sử dụng nguyên vật liệu sản xuất các phân xưởng lập phiếu xuất kho (Trên phiếu xuất ghi rõ các vật tư cần dùng, số lượng, chủng loại ) có xác nhận của các bộ phận liên quan (lãnh đạo công ty, kế toán trưởng, phòng vật tư, phòng kỹ thuật, trưởng đơn vị sử dụng) rồi gửi lên phòng vật tư. Trên mỗi phiếu xuất kho kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu xuất dùng cho từng sản phẩm theo từng lô, mẻ riêng biệt làm căn cứ để ghi vào sổ tính giá thành sản phẩm. Khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được kế toán tập hợp vào TK 6211 – Chi phí nguyên vật liệu chính trực tiếp và TK 6212 – Chi phí nguyên vật liệu phụ trực tiếp. Cuối tháng phòng điều hành sản xuất gửi hồ sơ gồm phiếu nhập kho, phiếu định mức vật tư sản xuất, phiếu luân chuyển sản phẩm và phiếu kiểm nghiệm lên phòng kế toán, kế toán xác định số nguyên liệu xuất dùng cho sản phẩm nhập kho. Nếu như trong tháng các lô, mẻ sản xuất đều hoàn thành nhập kho thì chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là toàn bộ chi phí nguyên vật liệu phát sinh trong kì và chi phí sản xuất dở dang tồn đầu kỳ. Sinh viên: Nguyễn Thị An Lớp KT2 – K9 2 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Bảng 2-1: Phiếu định mức vật tư sản xuất CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VẬT TƯ Y TẾ NGHỆ AN PHIẾU ĐỊNH MỨC VẬT TƯ SẢN XUẤT ( Kiêm giá thành sản phẩm) SỐ KS: 07 – 0400 NGÀY 01/12/2009 Đơn vị nhận: Tổ thuốc viên Kế hoạch của tháng Mặt hàng sản xuất: Thuốc Becberin Số lượng định mức:10,000,000 viên Tên vật và quy cách Đơn vị tính Số lượng vật tư định mức Số lượng vật tư kho thực cấp Giá đơn vị Thành tiền (đồng) Định khoản Vật tư thừa nhập kho Lần 1 Lần 2 Cộng Số lượng Bột sắn lọc kg 920.4 Bột talc kg 241.08 Eragel kg 30.2 Mgnsestearat kg 14.6 PVA kg 64.8 Becberin(bột mịn) kg 230.92 Băng dính to Cuộn 4 Bông mỡ kg 11 Keo gián kg 0.8 Lọ nhựa Bộ 80,000 Nhãn Becberin Cái 80,000 Parafin kg 30 Phiếu đóng gói Cái 186 Thùng Becberin Cái 186 Tổng Bảng 2-2: Phiếu xuất kho CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC – VẬT TƯ Y TẾ NGHỆ AN PHIẾU XUẤT KHO Ngày 01/12/2009 Số 11 Nợ TK:621 Có TK: 152 Mẫu số: 01VT QĐ số:15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/3/2006 của Họ tên người nhận hàng: Cô Nguyễn Hương Giang – Địa chỉ: Tổ thuốc viên Lí do xuất kho: Sản xuất 10,000,000 viên thuốc Becberin Xuất tại kho: Xưởng sản xuất Số TT Tên vật tư và quy cách Mã số Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền Sinh viên: Nguyễn Thị An Lớp KT2 – K9 3 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 tính Yêu cầu Thực xuất 1 Bột sắn lọc VT004501 kg 920.4 2 Bột talc VT004502 kg 241.08 3 Eragel VT014526 kg 30.2 4 Mgnsestearat VT002654 kg 14.6 5 PVA VT000265 kg 64.8 6 Becberin(bột mịn) VT001598 kg 230.92 7 Băng dính to VT000659 Cuộn 4 8 Bông mỡ VT001587 kg 11 9 Keo gián VT000568 kg 0.8 10 Lọ nhựa VT015622 Bộ 80,000 11 Nhãn Becberin VT000258 Cái 80,000 12 Parafin VT002408 kg 30 13 Phiếu đóng gói VT156 Cái 186 14 Thùng Becberin VT689 Cái 186 Cộng Sinh viên: Nguyễn Thị An Lớp KT2 – K9 4 4 Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho và phiếu nhập kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn của vật tư theo chỉ tiêu số lượng. Bảng 2-3: Thẻ kho • Tên vật tư: Becberin (bột mịn) • Đơn vị tính: kg • Mã số: VT001598 Đơn vị tính: VNĐ Số T T Ngày, tháng Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày nhập, xuất Số lượng Kí xác nhận của kế toán Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn 1 01/10 NK 61 Nhập kho vật tư 01/10 265.5 265.5 2 01/10 XK 45 Xuất dùng sản xuất thuốc Becberin 01/10 230.92 34.58 Cộng 265.5 230.92 34.58 Tương tự thủ kho lập các thẻ kho cho các vật tư khác. Theo định kì, nhân viên kế toán vật tư xuống kho nhận chứng từ và kiểm tra việc ghi chép Thẻ kho của Thủ kho sau đó kí xác nhận vào Thẻ kho. Khi nhận được các chứng từ phản ánh các nghiệp vụ xuất kho kế toán có nhiệm vụ cập nhật các chứng từ đó vào máy vi tính theo danh mục vật tư mình quản lý đã được cài đặt sẵn trong máy vi tính. Giám đốc Thủ kho Kế toán trưởngNgười nhận hàngNgười lập phiếu THẺ KHO ( SỔ KHO) Ngày lập thẻ: 01/12/2009 Tờ số : 105………………… CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VẬT TƯ Y TẾ NGHỆ AN Khi nhận được phiếu xuất kho kế toán vật tư tiến hành cập nhật vào máy. Từ màn hình Fast: Tại các phân hệ nghiệp vụ chọn “ Kế toán hàng tồn kho”. Từ kế toán hàng tồn kho chọn “Cập nhật số liệu”. Từ cập nhật số liệu chọn “Phiếu xuất”. Màn hình giao diện nhập liệu đối với loại chứng từ: Phiếu xuất Phiếu xuất Loại phiếu xuất:…………………… Số chứng từ……………………………. Mã khách:……………………… Ngày chứng từ………………………… Địa chỉ/người nhận:………………… Tỷ giá VND:………………………… . Diễn giải:…………………………… Mã phí:………………………………… Vụ việc:………………………………………………………………………… Mã kho xuất:…………………………………………………………………… Mã kho nhập:…………………………………………………………………… Xuất theo giá đích danh cho vật tư tính giá trung bình F 4 thêm dòng, F 8 xoá dòng, F 5 Xem phiếu nhập, Ctrl + Tab ra Khai chi tiết Mã hàng Tên hàng ĐVT Tồn kho Số lượng GiáVND TiềnVND TK nợ TK có Lưu Mới In Chứng từ Sửa Xóa Xem Tìm Quay ra + Tại mục loại phiếu xuất: chọn “ Xuất cho sản xuất sử dụng (Xuất nội bộ)” + Mã khách: Nguyễn Hương Giang + Địa chỉ/ người nhận: Tổ thuốc viên (máy sẽ tự động cập nhật khi ta khai báo mã khách nêú ta đã cài đặt trước). + Diễn giải: Xuất vật liệu để phục vụ sản xuất thuốc Becberin + Số chứng từ: 11 + Ngày chứng từ: 01/12/2009 Không đánh dấu vào ô “Xuất theo giá đích danh cho vật tư tính giá trung bình” (Nếu đánh dấu vào ô này thì phải nhập số liệu vào các ô “Giá VND” và “Tiền VND”; Nếu không đánh dấu thì máy sẽ tự động cập nhật sau khi chạy giá trung bình). Sau khi nhập các dữ liệu trên kế toán tiến hành nhập các dữ liệu chi tiết trên phiếu xuất kho vào bảng theo thứ tự: + Mã hàng: VT001598 + Tên hàng: Becberin(bột mịn) + ĐVT: Kg + Tồn kho: + Số lượng: 230.92kg + Giá VND: + Tiền VNĐ: + TK nợ: 621 + TK có: 1521 Tương tự như vậy đối với mã vật tư thứ hai, kết thúc chọn “lưu”. Khi đã nhập xong phiếu xuất kho này để nhập phiếu xuất kho khác thì chọn nút “mới” sau đó làm các thao tác tương tự. Tại mục TK nợ: Kế toán vật tư sẽ căn cứ vào mã khách (tên phân xưởng nhận vật tư) và loại vật tư trên phiếu xuất kho để xác định chính xác xuất vật tư phục vụ sản xuất sản phẩm gì. Cuối tháng căn cứ vào số lượng vật tư tồn đầu kỳ, số lượng vật tư nhập trong kỳ, trị giá vật tư tồn đầu kỳ, trị giá vật tư nhập trong kỳ, máy tính sẽ tự động tính ra giá trị thực tế nguyên vật liêụ xuất kho của mỗi loại vật tư theo đơn giá bình quân gia quyền. Cụ thể như sau: Giá trị thực tế Số lượng Đơn giá Nguyên vật liệu = nguyên vật liệu x thực tế Xuất dùng trong kỳ xuất dùng trong kỳ bình quân Giá trị thực tế Giá trị thực tế nguyên vật liệu + nguyên vật liệu Đơn giá tồn đầu kỳ nhập trong kỳ thực tế = bình quân Số lượng Số lượng nguyên vật liệu + nguyên vật liệu tồn đầu kỳ nhập trong kỳ Giá thực tế của nguyên vật liệu nhập trong kỳ là giá mua ghi trên hoá đơn, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, bảo hiểm Trị giá xuất dùng = Đơn giá thực tế bình quân x số lượng xuất dùng. VD: Trong tháng 12/2009 Becberin ( bột mịn) dùng để sản xuất thuốc Becberin tập hợp được như sau: + Số lượng tồn đầu kỳ: 102kg – Đơn giá: 150,560 đồng + Số lượng nhập : 265.5kg – Đơn giá: 175,650 đồng + Số lượng xuất : 230.92kg Đơn giá bình quân của 102*150,560 + 265.5 * 175,650 = = 168,686.2449 đồng thuốc Becberin (bột mịn) 102 + 265.5 Trị giá xuất dùng của thuốc Becberin là =168,686.2449*230.92 =38,953,027.67 đồng Tương tự ta cũng tính được đơn giá bình quân của các vật tư: bột sắn lọc, Bột talc, Eragel, Mgnsestearat, PVA, Băng dính to, Bông mỡ, Keo gián, Lọ nhựa, Nhãn Becberin, Parafin, Phiếu đóng gói, Thùng Becberin dựa vào tình hình nhập, xuất, tồn mà kế toán vật tư theo dõi được cho từng loại vật tư. Máy sẽ tổng hợp được quá trình trên như sau: Bảng 2 – 4: Bảng tổng hợp vật tư xuất nhập tồn Đơn vị tính: VNĐ Mã hàng Tên hàng ĐVT Vật tư tồn kho Vật tư nhập kho Vật tư xuất kho Tk nợ Tk có Số lượng Đơn giá Số lượng Đơn giá Số lượng Đơn giá Thành tiền VT004501 Bột sắn lọc kg 220.5 4,560 890.00 5,350 920.4 5,193.14 479,766.056 6211 1521 VT004502 Bột talc kg 0 0 485.00 4,980 241.08 4,980 1,200,578.4 6211 1521 VT014526 Eragel kg 12.5 72,050 48.5 76,000 30.2 75,190.57 2,270,755.214 6211 1521 VT002654 Mgnsestearat kg 0 0 28.00 38,560 14.6 38,560 562,976 6211 1521 VT000265 PVA kg 0 0 78.5 43,269 64.8 43,269 2,803,831.2 6211 1521 VT001598 Becberin(bột mịn) kg 102 150,560 265.5 175,650 230.92 168,686.2 449 38,953,027.67 6211 1521 VT000659 Băng dính to Cuộn 10 7500 0 0 4 7,500 30,000 6212 1522 VT001587 Bông mỡ kg 5 45,600 15.00 44,800 11 45,000 495,000 6212 1522 VT000568 Keo gián kg 3 33,400 5.00 35,000 0.8 34,400 27,520 6212 1522 VT015622 Lọ nhựa Bộ 25,000 250 85,000 265 80,000 261.59 20,927,200 6212 1522 VT000258 Nhãn Becberin Cái 36,000 29.00 90,000 31.00 80,000 30.43 2,434,400 6212 1522 VT002408 Parafin kg 20 18,000 35.5 17,800 30 17,872.07 536,162.1 6212 1522 VT156 Phiếu đóng gói Cái 61 26.5 135.00 25.8 186 26.02 4,839.72 6212 1522 VT689 Thùng Becberin Cái 48 4,600 165.00 4,800 186 4,754.93 884,416.98 6212 1522 [...]... ánh chi phí sản xuất chung tại phân xưởng sản xuất thuốc tiêm Đồng thời cũng sử dụng một số tài khoản khác như TK 152, TK 153, TK 334, TK 338……… 2.1.3.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết chi phí sản xuất chung tại công ty Cổ phân Dược - Vật tư y tế Nghệ An Quy trình kế toán tập hợp chi phí nhân công phân xưởng, chi phí nguyên vật liệu phục vụ sản xuất chung tư ng tự như với quy trình tập hợp chi phí. .. nhân công trực tiếp và chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Kế toán tập hợp chi phí công cụ dụng cụ: Để tập hợp chi phí công cụ dụng cụ, kế toán sử dụng tài khoản 6273 Quá trình tập hợp chi phí công cụ dụng cụ tư ng tự với quá trình tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bắt đầu từ các phiếu xuất kho về công cụ dụng cụ cho các phân xưởng, kế toán cập nhật số liệu vào m y tư ng tự như xuất vật tư đã... ngoài kế toán cập nhật số liệu vào Fast thông qua “phiếu kế toán , m y sẽ tự động vào sổ chi tiết TK627- Chi phí sản xuất chung * Chi phí bằng tiền khác: + Chi phí chống độc hại: Kế toán lập phiếu kế toán căn cứ vào bảng phụ cấp độc hại của nhân viên quản lý phân xưởng + Chi phí an toàn lao động, phòng ch y chữa ch y: Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho của nguyên vật liệu phục vụ cho phòng ch y chữa ch y. .. chung tại công ty là các khoản chi phí có liên quan đến quản lí và phục vụ ở phạm vi phân xưởng hay tổ sản xuất Bao gồm các khoản chi phí sau: + Chi phí nhân viên phân xưởng: Bao gồm tiền lương, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý phân xưởng + Chi phí vật liệu cho sản xuất chung: Là những chi phí vật liệu phục vụ sản xuất không nằm trong chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí công. .. những chi phí dụng cụ sản xuất thường được phân bổ cho các phân xưởng + Chi phí khấu hao tài sản cố định Khấu hao nhà cửa, vật kiến trúc, m y móc thiết bị, d y chuyền sản xuất + Chi phí dịch vụ mua ngoài : Chi phí tiền điện, chi phí trang phục bảo hộ lao động; Chi phí sữă chữa thường xuyên; Chi phí vận chuyển bốc xếp + Chi phí khác bằng tiền : Là những chi phí không nằm trong các khoản chi phí trên... 2.1.1.4- Quy trình ghi sổ tổng hợp kế toán chi phí nguyên vật liệu Công ty sử dụng tài khoản 6211- Chi phí nguyên vật liệu chính trực tiếp và tài khoản 6212- Chi phí nguyên vật liệu phụ trực tiếp để phản ánh những chi phí về nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm Doanh nghiệp sử dụng phương pháp hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong... như: Chi phí chống nóng, chống độc hại phân xưởng; Chi phí an toàn lao động, phòng ch y chữa ch y và chi phí bằng tiền khác 2.1.3.2- Tài khoản sử dụng để phản ánh chi phí SXC Kế toán sử dụng các tài khoản 627 – chi phí sản xuất chung để tập hợp các chi phí trong phạm vi toàn doanh nghiệp và sử dụng 2 tài khoản chi tiết là TK 6271 – phản ánh chi phí sản xuất chung tại phân xưởng sản xuất thuốc viên và. ..Các phiếu xuất kho sau khi được cập nhật và ch y giá trung bình sẽ vào Bảng tổng hợp chi tiết vật tư Bảng 2 – 5: Bảng tổng hợp chi tiết NVL, CCDC, SP, HH CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VẬT TƯ Y TẾ NGHỆ AN BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NVL, CCDC, SP, HH Tài khoản: 152 Sản phẩm : thuốc Becberin Đơn vị tính: VNĐ Số tiền Số TT Tên, quy cách vật Tồn đầu kì tư Nhập trong kì Xuất trong kì Tồn cuối kì 1 Bột... Trong kì khi phát sinh chi phí nguyên vật liệu – căn cứ vào phiếu xuất kho số 11 kế toán ghi: Nợ TK 621 : 71,610,473.34 Có TK 152 : 71,610,473.34 Cuối tháng kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tính giá thành kế toán ghi: Nợ TK 154: 71,610,473.34 Có TK 621: 71,610,473.34 Cuối tháng kế toán tổng hợp các phiếu định mức vật tư sản xuất ghi trên Sổ giá thành của từng sản phẩm Sau đó phản ánh lên... (chi tiết cho từng phân xưởng) Có TK 214 VD: Đối với phân xưởng sản xuất thuốc viên: Nợ TK 62714: 27,255,130 Có TK 214: 27,255,130 * Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài: Nằm trong khoản chi phí n y gồm có chi phí tiền điện, Chi phí trang phục bảo hộ lao động ; Chi phí sữa chữa thường xuyên; Chi phí vận chuyển bốc xếp ; Chi phí điện nước phục vụ sản xuất Sau khi nhận được các chứng liên quan đến chi phí . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VẬT TƯ Y TẾ NGHỆ AN 2.1. Kế toán chi phí sản xuất tại công ty cổ. định mức vật tư sản xuất CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VẬT TƯ Y TẾ NGHỆ AN PHIẾU ĐỊNH MỨC VẬT TƯ SẢN XUẤT ( Kiêm giá thành sản phẩm) SỐ KS: 07 – 0400 NG Y 01/12/2009