Đang tải... (xem toàn văn)
Cải cách thủ tục hành chính thuế (cải cách TTHC thuế), là một trong những nội dung quan trọng trong Chương trình tổng thể cải cách hành chính Nhà nước giai đoạn 2011-20201 được Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ đặc biệt quan tâm chỉ đạo, đẩy mạnh thực hiện.
VAI TRÒ CỦA KTNN TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ Những khó khăn, vướng mắc doanh nghiệp sách thủ tục hành thuế - Thực trạng giải pháp C Hồng Quang Phịng* ải cách thủ tục hành thuế (cải cách TTHC thuế), nội dung quan trọng Chương trình tổng thể cải cách hành Nhà nước giai đoạn 2011-20201 Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ đặc biệt quan tâm đạo, đẩy mạnh thực Đến nay, cải cách TTHC thuế đạt kết định, góp phần cải thiện mơi trường đầu tư, kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia, đồng thời, tạo điều kiện thuận lợi cho cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam phát triển Điều thể qua đánh giá tích cực tổ chức nước quốc tế, điển Ngân hàng Thế giới (WB) thông qua đánh giá số “Nộp thuế” ghi nhận, cải cách lĩnh vực thuế Việt Nam tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh từ năm 2014 đến nay2; hay Hội đồng Tư vấn cải cách thủ tục hành Thủ tướng đánh giá nhóm TTHC thuế đứng đầu nhóm (gồm: khởi doanh nghiệp/đăng ký kinh doanh, thuế, đầu tư, giấy phép/chứng hành nghề, hải quan, đất đai, môi trường xây dựng)3 chi phí tuân thủ (thời gian tiền) mà doanh nghiệp trả để thực thủ tục hành theo quy định hành Tuy nhiên, thực tế doanh nghiệp gặp phải vướng mắc, khó khăn thực sách TTHC thuế, làm tăng chi phí tuân thủ ảnh hưởng tới tâm lý doanh nghiệp người nộp thuế Từ khóa: Cải cách thủ tục hành thuế Difficulties, problems on tax policies and administrative procedures that businesses are facing – current situation and solutions Tax administrative procedure reform is one of the important contents in the overall program of state administrative reform in the period of 2011-2020, which Government and the Prime Minister have special attentions to direct and promote the implementation Until now, the tax administrative reform has achieved certain results, contributing to improving the investment and business environment, improving the national competitiveness, and at the same time, creating favorable conditions for the development of Vietnam business community This is reflected in the positive reviews of domestic and international organizations, such as: the World Bank (WB) through the assessment of the “Paying Taxes” index recorded, the reforms in Vietnam’s tax field has created more favorable conditions for business operations from 2014 to the present; or the Prime Minister’s Administrative Procedure Reform Advisory Council judged the group of tax administrative procedure is on the top of groups (including business start-up / business registration, tax, investment, license / practice certificate, customs, land, environment and construction) on the minimum compliance cost (time and money) that businesses must pay to implement administrative procedures in accordance with current regulations However, in fact, enterprises are still facing obstacles, difficulties in implementing policies and tax administrative procedures, which increasing compliance costs and affecting the psychology of businesses and taxpayers Keywords: Tax administrative procedure reform Cải cách sách TTHC thuế qua đánh giá tổ chức ngồi nước 1.1 Khái qt tình hình cải cách sách TTHC thuế Trong năm qua, cải cách sách TTHC thuế Việt Nam thực thơng qua hình thức/biện pháp chủ yếu sau: (i) Sửa đổi, ban hành văn pháp quy theo hướng cải cách TTHC (như cắt giảm yêu cầu, điều kiện, giấy Chương trình ban hành theo Nghị số 30c/NQ-CP ngày 08/11/2011 Chính phủ World Bank, Doing Business (2015-2019) Hội đồng Tư vấn cải cách thủ tục hành Thủ tướng, Báo cáo Chỉ số đánh giá chi phí tuân thủ thủ tục hành năm 2018 (APCI 2018) * Phó Chủ tịch, Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 138 - tháng 4/2019 VAI TRÒ CỦA KTNN TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ tờ, thủ tục khơng cần thiết), giảm thời gian, chi phí tuân thủ cho doanh nghiệp sở nghiên cứu thực tiễn, tiếp thu thông lệ tốt quốc tế giải vướng mắc phát sinh thực tiễn làm cản trở hoạt động sản xuất kinh doanh, gây tốn thời gian, chi phí cho doanh nghiệp; (ii) Cơng khai, minh bạch trình tự, quy trình giải hướng dẫn cho người nộp thuế việc thực sách TTHC thuế; (iii) Xây dựng hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho quản lý thuế cung cấp dịch vụ công trực tuyến qua mạng internet cho người nộp thuế (cung cấp cho doanh nghiệp nộp thuế tất văn pháp luật, văn hướng dẫn thuế, thông tin cảnh báo rủi ro thực nghĩa vụ thuế như: doanh nghiệp bỏ trốn, tích, hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng ) thực dịch vụ công trực tuyến cấp độ 4, số tiếp tục tăng thời gian tới Ngoài ra, đến ngành Thuế triển khai 63/63 tỉnh, thành phố 100% Chi cục Thuế trực thuộc thực khai thuế, hoàn thuế qua mạng internet; thực thí điểm hóa đơn điện tử Thành phố Hà Nội Thành phố Hồ Chí Minh Nhờ đó, số TTHC thuế giảm từ 385 thủ tục thời điểm 31/12/2015 xuống 298 thủ tục vào cuối năm 2017; năm 2018, tiếp tục cắt giảm thủ tục đơn giản thủ tục (liên quan tới khai thuế giá trị gia tăng sản phẩm viễn thông; thủ tục khai khoản thu điều tiết thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng số sản phẩm máy móc; thủ tục khai thuế giá trị gia tăng sở sản xuất thủy điện); đặc biệt, tất 298 thủ tục chuẩn hóa, có tới 125 thủ tục Ngân hàng Thế giới (WB), từ năm 2004 đến đặn công bố “Báo cáo xếp hạng mức độ thuận lợi hoạt động kinh doanh” (Doing Business-DB), theo đó, liên quan đến đánh giá cải cách sách TTHC thuế thể thông qua số “nộp thuế” (Paying Taxes)4 Từ sử dụng trụ cột để đánh giá nay, số “nộp thuế” Việt Nam cải thiện thứ hạng điểm số, qua cơng tác cải thiện sách TTHC thuế 1.2 Những đánh giá, ghi nhận tổ chức, quan nước quốc tế Với nỗ lực kể trên, cải cách sách TTHC thuế Việt Nam góp phần cải thiện mơi trường đầu tư, kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia cạnh tranh doanh nghiệp Việt Nam, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam phát triển Nhận định không tổ chức nước mà tổ chức quốc tế đồng tình, cụ thể: Chỉ số nộp thuế số trụ cột, đưa vào Báo cáo từ năm 2006, nhằm đánh giá gánh nặng tuân thủ thuế khoản bảo hiểm bắt buộc mà doanh nghiệp quy mô nhỏ thực năm quốc gia/vùng lãnh thổ, dựa tiêu chí thành phần gồm: Số lần nộp thuế, thời gian nộp thuế, tổng mức thuế suất, số sau kê khai Số 138 - tháng 4/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Ngân hàng Thế giới đánh giá “đã tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh” vào năm 2010 từ năm 2015 đến 2019 Tại Báo cáo Doing Business 2018, số “nộp thuế” Việt Nam vươn lên hạng 86/190 kinh tế với 72,77 điểm (cụ thể số thành phần sau: “Số lần nộp thuế năm” 14 lần, “Thời gian nộp thuế năm” 498 giờ, “Tỷ lệ thuế lợi nhuận” 38,1% số “Sau kê khai” 95,71/100 điểm), góp phần đưa mức độ thuận lợi hoạt động kinh doanh Việt Nam lên hạng 68/190 kinh tế với 67,93 điểm (so ASEAN 6, Việt Nam đứng sau Singapore hạng 2/190, Malaysia hạng 24/190 Thái Lan hạng 26/190; đứng Indonesia hạng 72/190 Philippines hạng 113/190) kết đạt từ việc cải thiện sách TTHC thuế, góp phần đưa Việt Nam vào thứ hạng 77/140 kinh tế bảng xếp hạng lực cạnh tranh toàn cầu năm 2018, giảm bậc tăng 0,1 điểm so với năm 2017 Ngân hàng Thế giới đánh giá ngành thuế Việt Nam có nỗ lực cải cách sách TTHC, áp dụng công cụ quản lý đại tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh, giảm số nộp thuế (hiện 117 giờ/năm) Quỹ Di sản Tạp chí phố Wall năm công bố “Báo cáo số tự kinh tế (Index of Economic Freedom) Để có đánh giá lĩnh vực thuế, Báo cáo sử dụng số “Gánh nặng thuế”, theo đó, số Việt Nam cải thiện từ 79,6/100 điểm năm 2017 lên 79,7/100 điểm vào năm 2018, xếp vào mức “Gần tự do”, số Việt Nam đánh giá tốt 12 số sử dụng đánh giá Xét bình diện giới, điểm số số “Gánh nặng thuế” Việt Nam cao điểm trung bình (76,6/100 điểm), thấp xét bình diện khu vực Châu Á - Thái Bình Dương (81,2/100 điểm) Tuy nhiên, qua cho thấy Quỹ Di sản Tạp chí phố Wall ghi nhận cải cách Việt Nam lĩnh vực thuế Diễn đàn Kinh tế Thế giới (WEF), năm công bố “Báo cáo Năng lực cạnh tranh toàn cầu” (The Global Competitiveness Report - GCI), theo đó, liên quan tới cải cách sách TTHC thuế có nhiều số thành phần sử dụng có nhiều thay đổi qua năm5 Tại Báo cáo GCI 2018 (mới nhất), có thay đổi phương pháp tính sử dụng số nên để đánh giá cải thiện lĩnh vực thuế, Diễn đàn Kinh tế Thế giới sử dụng số thành phần “Thuế quan thương mại/tổng thuế” (xếp hạng Việt Nam 93/140), “Sự phức tạp thuế quan” (hạng 73/140) “Thuế suất lao động” (106/140) Nếu so sánh hai báo cáo gần nhất, thứ hạng điểm số số thành phần liên quan tới lĩnh vực thuế Việt Nam khơng có cải thiện đáng kể, chí có hai số giảm điểm đánh giá (“Sự phức tạp thuế quan” “Thuế quan thương mại/tổng thuế”) có số không thay đổi điểm số (“Thuế suất lao động”); xét giai đoạn dài (từ Báo cáo GCI 2013 - 2014 đến Báo cáo GCI 2017 - 2018), số “Ảnh hưởng thuế ưu đãi đầu tư” có cải thiện mạnh tăng 33 bậc 0,2 điểm, số lại tương đối ổn định điểm số thứ hạng Với Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam (VCCI), tiến hành khảo sát nhận ý kiến đánh giá doanh nghiệp liên quan tới thủ tục hành thuế, sau: (i) Việc thực TTHC thuế (đối với kê khai khoản phí lệ phí, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp khoản BHXH, BHYT) doanh nghiệp đánh giá đơn giản không nhiều thời gian (có từ 60% - 70% doanh nghiệp); (ii) Chất lượng dịch vụ quan thuế (năm 2017), doanh nghiệp đánh giá tốt so với năm trước đó, với nửa số doanh nghiệp khảo sát đánh giá (52% doanh nghiệp); (iii) Hoạt động kiểm tra doanh nghiệp năm 2018, doanh nghiệp đánh giá có cải thiện tích cực, thể hiện: Tỷ lệ doanh nghiệp bị kiểm tra từ lần trở lên/năm 6,42% doanh nghiệp (so với 7,2% năm 2017); tỷ lệ doanh nghiệp phản ánh nội dung làm việc đồn kiểm tra bị trùng lặp giảm cịn 10,8% doanh nghiệp (so với 25,8% năm 2015); ra, thời gian trung bình mà doanh nghiệp làm việc với đoàn thanh, kiểm tra giảm Như vậy, nhìn chung doanh nghiệp có đánh giá tích cực việc cải cách sách TTHC thuế Các số sử dụng đánh giá trước năm 2018 gồm: “Tổng thuế suất/lợi nhuận”, số “Thuế quan thương mại/tổng thuế”, số “Ảnh hưởng thuế ưu đãi đầu tư” số “Mức độ tác dụng thuế” NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 138 - tháng 4/2019 VAI TRÒ CỦA KTNN TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ Đánh giá Hội đồng Tư vấn cải cách thủ tục hành Thủ tướng, lần cơng bố “Báo cáo Chỉ số đánh giá chi phí tuân thủ thủ tục hành năm 2018” (APCI 2018)6 đánh giá nhóm thủ tục thuế đứng đầu nhóm thủ tục hành khảo sát, với chi phí thực tế mà doanh nghiệp trả để thực thủ tục thuế 73,75 nghìn đồng, tương đương với 0,58% chi phí tuân thủ trung bình nhóm thủ tục hành khảo sát (khoảng 12,7 triệu đồng), tương đương với 0,1% chi phí tn thủ trung bình nhóm có chi phí tuân thủ cao (nhóm thủ tục xây dựng); thời gian thực trung bình doanh nghiệp cho thủ tục nhóm thủ tục 2,9 làm việc Một số hạn chế sách thuế Việt Nam Như phân tích phần trên, cải cách lĩnh vực thuế Việt Nam thời gian qua góp phần cải thiện mơi trường đầu tư, kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam phát triển, nhiên, sách thuế Việt Nam cịn hạn chế sau: 2.1 Chính sách thuế, hệ thống TTHC thuế Việt Nam tương đối phức tạp Hiện tại, TTHC thuế Việt Nam cịn gần 300 thủ tục, nhiều thủ tục quy định doanh nghiệp q trình sản xuất kinh doanh, nguyên nhân chủ yếu khiến doanh nghiệp Việt Nam gặp nhiều khó khăn, làm tăng chí phí thực hiện, qua ảnh hưởng tới xếp hạng mơi trường kinh doanh Việt Nam, so sánh với số quốc gia khu vực ASEAN thông qua số số thấy rõ: (i) Chỉ số “Kê khai sau thuế” Việt Nam bị Ngân hàng Thế giới đánh giá thấp, đạt 49,08/100 điểm, khi, số số quốc gia khu vực ASEAN là: Thái Lan (đạt 73,41/100 điểm), Singapore (đạt 71,97/100 điểm), Malaysia (đạt 52,65/100 điểm), Philippines (đạt 50/100 điểm) (WB, Báo cáo DB 2019); (ii) Chỉ số “Thời gian nộp thuế”, theo tính tốn Ngân hàng Thế giới, “Thời gian nộp thuế” doanh nghiệp Việt Nam năm cao (498 giờ/năm) cao nhiều so với Singapore (64 giờ/năm), Philippines (181 giờ/ năm), Malaysia (188 giờ/năm), Indonesia (207 giờ/ năm) (WB, Báo cáo DB 2019); (iii) Chỉ số “Số lần nộp thuế” doanh nghiệp Việt Nam Ngân hàng Thế giới đánh giá cao so với quốc gia khu vực ASEAN với số lần thực 10 lần/năm, nhiều Singapore (5 lần/năm) Malaysia (8 lần/năm) (WB, Báo cáo DB 2019) 2.2 Gánh nặng thuế doanh nghiệp Việt Nam cao Gánh nặng thuế doanh nghiệp Việt Nam nói chung doanh nghiệp hoạt động xuất, nhập nói riêng cao, ảnh hưởng tới xếp hạng môi trường kinh doanh, lực cạnh tranh quốc gia Việt Nam Có thể thấy điều qua đánh giá Diễn đàn Kinh tế Thế giới Ngân hàng Thế giới so sánh (một số số liên quan) Việt Nam với quốc gia khu vực ASEAN: (i) Chỉ số “Tổng thuế suất lợi nhuận” Việt Nam bị Diễn đàn Kinh tế Thế giới đánh giá, xếp hạng thấp (hạng 76/137) với tổng thuế suất lợi nhuận cao, chiếm tới 39,45%, tổng thuế suất lợi nhuận Singapore 19,1% (xếp hạng 11/137), Indonesia 30,6% (xếp hạng 40/137) Thái Lan 32,6% (xếp hạng 46/137) (WEF, Báo cáo GCI 2017-2018); Cũng số này, theo đánh giá Ngân hàng Thế giới “Thuế suất lợi nhuận” Việt Nam 37,8%, cao so với Indonesia (30,1%), Thái Lan (29,5%), Singapore (20,6%) (WB, Báo cáo DB 2019); (ii) Chỉ số “Thuế quan thương mại tổng thuế” Việt Nam bị Diễn đàn Kinh tế Thế giới đánh giá tương đối thấp, đạt 45,9 điểm xếp hạng 93/140 kinh tế, Singapore 99,8 điểm (xếp hạng 2/140, Philipine 70,8 điểm (xếp hạng 55/140), Malaysia 65,9 điểm (hạng 68/140), Indonesia APCI 2018 xây dựng tập trung phản ánh loại chi phí chủ yếu (mà doanh nghiệp trả thực thủ tục hành chính, kể từ bắt đầu tìm hiểu thủ tục hồn tất) là: chi phí thời gian chi phí trực tiếp (tiền) 10 Số 138 - tháng 4/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN 60 điểm (hạng 77/140), Thái Lan 46,2 điểm (hạng 92/140) (WEF, Báo cáo GCI 2018) 2.3 Chưa thực bình đẳng đối tượng doanh nghiệp (i) Giữa doanh nghiệp thành phần kinh tế khác nhau, cụ thể doanh nghiệp thuộc khu vực tư nhân phải tiêu tốn thời gian cho thủ tục thuế hải quan nhiều so với khu vực doanh nghiệp nhà nước: Có tới 34,1% doanh nghiệp khu vực tư nhân phản ánh phải bỏ 20% thời gian tháng để giải thủ tục thuế hải quan, số khu vực doanh nghiệp nhà nước 14,7% (Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội) (ii) Giữa doanh nghiệp ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh khác Ví dụ, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực chăm sóc sức khỏe đồng thời phải gánh nhiều loại thuế với mức thuế suất ngang với ngành nghề áp thuế đặc biệt, gồm: Thuế tiêu thụ đặc biệt 30% (ngang với dịch vụ hàng hóa karaoke, rượu bia, thuốc ); 10% thuế giá trị gia tăng 20% thuế thu nhập doanh nghiệp 2.4 Thủ tục hành Thuế lĩnh vực trọng tâm cần tiếp tục cải thiện Mặc dù có nhiều cải thiện, thuế lĩnh vực có TTHC cần kiên trì cải cách tiếp tục trọng tâm thời gian tới Theo kết điều tra PCI VCCI năm 2018, thuế lĩnh vực có TTHC cịn nhiều phiền hà đứng thứ hai số lĩnh vực khảo sát, năm 2018 chưa có tín hiệu cải thiện có tỷ lệ doanh nghiệp đánh giá năm 2017 (28% doanh nghiệp), đứng sau lĩnh vực đất đai với 30% doanh nghiệp, đứng nhiều lĩnh vực khác bảo hiểm xã hội (25%), quản lý thị trường (16%), giao thông (15%) xây dựng (14%) Cũng nghiên cứu doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi (FDI), thuế lĩnh vực có TTHC phiền hà thứ ba với 25% doanh nghiệp đánh giá, đứng sau lĩnh vực hải quan (28%) bảo hiểm xã hội (26%); đứng đăng ký đầu tư (24%) Khó khăn doanh nghiệp thực sách TTHC thuế Xuất phát từ hạn chế sách thuế nguyên nhân khác, doanh nghiệp Việt Nam gặp phải nhiều khó khăn, vướng mắc thực sách TTHC thuế Trên sở phản ánh cộng đồng doanh nghiệp thông qua khảo sát, vấn trực tiếp, văn doanh nghiệp phản hồi, ý kiến tọa đàm/hội thảo, VCCI tổng hợp khó khăn, vướng mắc chủ yếu gồm: 3.1 Khó khăn từ sách pháp luật thuế Việt Nam (i) Chính sách thuế nói chung TTHC thuế nói riêng Việt Nam phức tạp, lại thay đổi tương đối nhanh, kèm thay đổi mẫu biểu khiến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn việc cập nhật thực thi Trong đó, việc trả lời vướng mắc có liên quan từ doanh nghiệp số quan thuế chưa kịp thời khiến doanh nghiệp phải tự tìm hiểu, dễ bị nhầm lẫn thực thi khơng xác, doanh nghiệp lại phải thời gian tới quan thuế để điều chỉnh (ii) Văn hướng dẫn thực sách thuế chậm ban hành, thiếu, không thống khiến doanh nghiệp phải điều chỉnh nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh điều chỉnh hóa đơn, chứng từ, làm gia tăng chi phí, thời gian Ví dụ điển việc thực hóa đơn điện tử bán hàng hóa cung cấp dịch vụ theo Nghị định 119/2018/NĐ- CP ngày 12/09/2018 Chính phủ có hiệu lực từ ngày 01/11/2018 Hiện Nhà nước chưa có Thơng tư hướng dẫn cụ thể nên khơng doanh nghiệp mà quan thuế gặp khó khăn triển khai thực hiện; ngồi ra, văn hướng dẫn hóa đơn hóa đơn điện tử cịn mâu thuẫn q trình thực hiện, khiến doanh nghiệp để thực (iii) Một số khó khăn, vướng mắc khác: Một là, vướng mắc thực quy định hóa đơn điện tử Mặc dù việc sử dụng hóa đơn điện tử tiết kiệm chi phí thuận tiện việc quản lý doanh nghiệp áp dụng hóa đơn điện tử phải sử dụng hóa đơn giấy Bởi doanh nghiệp vận chuyển hàng hóa đường, quan quản lý (cảnh sát giao thông, quản lý thị trường ) u cầu xuất trình hóa đơn giấy, điều gây khó khăn cho doanh nghiệp ý nghĩa việc ứng dụng hóa đơn điện tử bị vơ hiệu Liên quan tới vấn đề hóa đơn, thủ tục mua hoá đơn nhiều thời gian doanh nghiệp NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 138 - tháng 4/2019 11 VAI TRÒ CỦA KTNN TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ Hai là, cách tính phương pháp xác định mức thuế phức tạp khó hiểu Ví dụ: Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khai thác, chế biến khống sản, gia cơng kim loại quan hải quan chưa hiểu rõ phương pháp để xác định tỷ lệ giá trị khoáng sản lượng tổng giá thành sản phẩm; tương tự, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng gặp khó khăn xác định số tiền thuế phải nộp Cụ thể có doanh nghiệp hồn thiện cơng trình, bàn giao lại cho quan nhà nước đưa vào sử dụng chưa tất toán Cơ quan thuế hạch toán ghi nhận yêu cầu doanh nghiệp nộp thuế, không phạt nộp chậm thuế Ba là, điều kiện, thủ tục hồn thuế giá trị gia tăng cịn phức tạp gây khó khăn việc ln chuyển dịng tiền để tái đầu tư, sản xuất doanh nghiệp 3.2 Khó khăn thiếu phối hợp doanh nghiệp cán quan thuế Hầu hết doanh nghiệp thực TTHC thuế có sai sót thực lần đầu, nhiên, việc nhận hướng dẫn cụ thể từ cán thuế chưa nhiều (hầu hết nhận hướng dẫn chung chung), khiến doanh nghiệp thường phải làm nhiều lần hồn thành, làm tăng chi phí thực Bên cạnh đó, trình bày trên, vướng mắc doanh nghiệp liên quan tới thực sách TTHC thuế chưa nhận giải đáp kịp thời quan thuế, điển hình vấn đề nợ thuế, thơng báo nợ thuế phạt nộp chậm thuế; có trường hợp doanh nghiệp không nắm quan Thuế ghi nhận tình hình khai nộp thuế doanh nghiệp sao, có phát sinh chậm nộp hay khơng, muốn biết phải làm cơng văn, phải có ngun nhân làm cơng văn Hoặc doanh nghiệp thường xuyên nhận thông báo nợ thuế qua đường công văn, thơng báo lại khơng xác hệ thống ghi nhận hạch toán sai, doanh nghiệp nhiều thời gian để liên lạc giải trình khơng nhận phản hồi kịp thời để xóa bỏ dư nợ thuế, chưa kể tới công văn doanh nghiệp nhận thường cách xa thời điểm ghi công văn nên bị động vấn đề giải trình với quan Thuế 12 Số 138 - tháng 4/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Mặc dù, doanh nghiệp cảm nhận tốt thay đổi sách cải cách TTHC thuế, nhiên, nhiều doanh nghiệp (nhất doanh nghiệp nhỏ) phản ánh cịn tình trạng nhũng nhiễu, gây phiền hà cho doanh nghiệp cán ngành Thuế 3.3 Khó khăn lực doanh nghiệp thực TTHC thuế Doanh nghiệp Việt Nam với khoảng 97% doanh nghiệp vừa nhỏ, lực hạch tốn, kế tốn doanh nghiệp cịn nhiều hạn chế, việc thực kê khai thuế quy định thường xảy sai sót vấn đề lực (nhưng khơng quan Thuế lại cho doanh nghiệp “cố tình” làm sai nên áp dụng hình thức phạt doanh nghiệp) 3.4 Khó khăn thực sách TTHC thuế hộ kinh doanh chuyển đổi sang mơ hình doanh nghiệp Theo quy định, thơng thường hộ kinh doanh (có doanh thu từ 100 triệu/năm trở lên) thực nộp thuế: Thuế môn (số tiền nộp thuế tùy theo mức doanh thu); thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo phương pháp khoán thuế, tỷ lệ nộp thuế quy định doanh thu bán hàng hóa dịch vụ (trong khi, doanh nghiệp thực nộp thuế theo phương pháp kê khai) Tuy nhiên, thực tế việc xác định doanh thu khốn chưa xác, cộng với cơng tác quản lý chưa tốt dẫn tới có chênh lệch lớn doanh thu nộp thuế với doanh thu thực tế hộ kinh doanh (nhiều trường hợp nộp thuế khoán thấp so với nộp thuế theo kê khai), tạo tâm lý cho hộ kinh doanh không muốn chuyển đổi thành doanh nghiệp sợ thuế cao Ngồi ra, sách thuế hành Việt Nam hạn chế (như trình bày trên); thuế suất thu nhập doanh nghiệp (TNDN) áp dụng chung cho doanh nghiệp, không phân biệt quy mô (theo khảo sát, hộ kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp thường có quy mơ siêu nhỏ); chưa có sách khuyến khích thuế doanh nghiệp khởi nghiệp doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh; doanh nghiệp phải tự kê khai, tự nộp thuế chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai, phải thực quản lý sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ theo quy định; bên cạnh đó, vấn đề nhân lực am hiểu kế tốn, cơng nghệ thơng tin thực TTHC thuế nguyên nhân khiến hộ kinh doanh không muốn chuyển đổi thành mơ hình doanh nghiệp Kết luận đề xuất Trong bối cảnh hội nhập kinh tế diễn ngày sâu rộng nay, cải cách thủ tục hành nói chung TTHC thuế nói riêng phù hợp với thông lệ quốc tế quốc gia tất yếu khách quan, Việt Nam không ngoại lệ Thời gian qua, kết tích cực từ cải cách sách TTHC thuế góp phần cải thiện mơi trường đầu tư, kinh doanh nâng cao lực cạnh tranh quốc gia Việt Nam, đồng thời, tạo điều kiện thuận lợi cho cộng đồng doanh nghiệp hoạt động, điều không tổ chức/ doanh nghiệp nước mà quốc tế đánh giá, ghi nhận Mặc dù vậy, sách thuế nói chung TTHC thuế nói riêng Việt Nam hạn chế, bất cập khiến cộng đồng doanh nhiệp Việt Nam gặp nhiều khó khăn, vướng mắc Để góp phần giảm bớt khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp Việt Nam việc thực sách TTHC thuế, VCCI đề xuất, kiến nghị với quan quản lý nhà nước thuế số nội dung sau: - Đề xuất với Chính phủ, Nhà nước việc xây dựng sách thuế đại, phù hợp với Hiến pháp Việt Nam thông lệ quốc tế, công bằng, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực lấy đối tượng nộp thuế làm trung tâm; - Tiếp tục rà soát, loại bỏ đơn giản hóa TTHC thuế khơng thực cần thiết; nâng cao chất lượng thông tin tăng tính cơng khai, minh bạch thực TTHC thuế góp phần giúp doanh nghiệp Việt Nam giảm bớt chi phí q trình hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao lực cạnh tranh; - Chủ động phối hợp với quan chức việc giải vướng mắc doanh nghiệp; đồng thời, có trao đổi, xử lý thơng tin giúp cải cách TTHC, mang lại lợi ích cho người nộp thuế như: Phối hợp với quan đăng ký kinh doanh giúp hồ sơ đăng ký kinh doanh doanh nghiệp giải nhanh chóng; phối hợp với quan đăng ký đất đai giúp giảm thời gian lại thời gian giải hồ sơ người có quyền sử dụng đất; trao đổi thơng tin với quan Hải quan, giúp doanh nghiệp loại bỏ tờ khai hải quan thực đề nghị hồn thuế…; - Tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin thực TTHC thuế bối cảnh kinh tế số ngày phát triển, góp phần cải thiện chất lượng cung cấp dịch vụ hành cơng Việt Nam chất lượng hỗ trợ cho doanh nghiệp; - Tăng cường quan hệ đối tác doanh nghiệp thuế, doanh nghiệp - hải quan, xây dựng chế đối thoại cấp quan thuế nhằm giải nhanh vướng mắc doanh nghiệp trình thực thủ tục hành thuế; - Qn triệt tới cán toàn ngành Thuế tinh thần “lấy doanh nghiệp, người nộp thuế làm trung tâm hài lịng người nợp th́ thước đo, động lực việc thực cải cách thủ tục hành thuế” để hướng tới mục tiêu cắt giảm chi phí tuân thủ, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp nộp thuế việc thực thủ tục hành thuế từ khâu tra cứu, tiếp cận thơng tin, đến lập hồ sơ, gửi nhận kết Trên tổng quan số nét liên quan đến thuế, sách thuế, tồn tại, khó khăn khăn doanh nghiệp doanh nghiệp sách TTHC thuế, số giải pháp kiến nghị TÀI LIỆU THAM KHẢO World Bank, Doing Business report (from 2011-2008); World Economic Forum, The Global Competitiveness Report (from 2011-2018); The Heritage Foundation and The Wall review, 2017 & 2018 Index of Economic freedom; Hội đồng tư vấn cải cách thủ tục hành Thủ tướng, Báo cáo Chỉ số đánh giá chi phí tuân thủ thủ tục hành năm 2018 (APCI 2018); Phịng Thương mại Công nghiệp Việt Nam (VCCI), Báo cáo số lực cấp tỉnh hàng năm (PCI) NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 138 - tháng 4/2019 13 ... thuế, doanh nghiệp - hải quan, xây dựng chế đối thoại cấp quan thuế nhằm giải nhanh vướng mắc doanh nghiệp trình thực thủ tục hành thuế; - Quán triệt tới cán toàn ngành Thuế tinh thần “lấy doanh nghiệp, ... đầu tư (24%) Khó khăn doanh nghiệp thực sách TTHC thuế Xuất phát từ hạn chế sách thuế nguyên nhân khác, doanh nghiệp Việt Nam gặp phải nhiều khó khăn, vướng mắc thực sách TTHC thuế Trên sở phản... Tư vấn cải cách thủ tục hành Thủ tướng, lần công bố “Báo cáo Chỉ số đánh giá chi phí tuân thủ thủ tục hành năm 2018” (APCI 2018)6 đánh giá nhóm thủ tục thuế đứng đầu nhóm thủ tục hành khảo sát,