1 luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hiền Thực trạng kế toán tài phân phối lợi nhuận công ty phát triển tin học công nghệ thuộc Tổng công ty Than I Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý Công ty Quá trình hình thành phát triển Căn vào định số 01/02/QĐ - BCN ngày 8/1/1996 trởng Bộ Công Nghiệp việc chuyển Công ty phát triển tin học công nghệ mội trờng thành doanh nghiệp hạch toán phụ thuộc Tỉng c«ng ty Than ViƯt Nam theo sù ủ qun Thủ tớng phủ đề nghị Tổng công ty Than Căn vào định số 240/ QĐ- TCCB ngày tháng năm 2002 Tổng giám đốc Công ty than Việt Nam việc phê duyệt điều lệ hoạt động công ty tin học công nghệ môi trờng Công ty chịu quản lý điều hành Tổng công ty tuân thủ thực nghiêm chỉnh điều lệ tổ chức, hoạt động Tổng công ty mà Công ty thành viên chịu quản lý bộ, quan ngang bộ, quan phủ, uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ơng Mục đích hoạt động Công ty: tiến hành nghiên cứu thử nghiệm, chuyển giao công nghệ, đào tạo t vấn, kinh doanh lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh nghành tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh mang lại hiệu kinh doanh cho xà hội, đóng góp vào ngân sách Nhà nớc, phát triển së vËt chÊt kü tht cho Tỉng c«ng ty cho Công ty, cải thiện nâng cao đời sống cho nghành kinh doanh Công ty hoạt động mục đích lợi nhuận lĩnh vực sau: - ứng dụng công nghệ tin học, công nghệ cao môi trờng nghành Mỏ lĩnh vực có liên quan - Kinh doanh máy tính điện tử, thiết bị công nghệ cao vật liệu - Dịch vụ lắp ráp, bảo hành, bảo dỡng, bảo trì thiết bị tin học điện tử công nghệ - Xuất trực tiếp - T vấn xây dựng mỏ công nghiệp - Thực nhiệm vụ theo phân công uỷ quyền Tổng công ty Ngoài Công ty thực hoạt động kinh doanh khác theo quy định pháp luật, sở khai thác tối đa khả Công ty: vốn, thị trờng, công nghệ sở vật chất lao động Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hiền Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng doanh nghiệp Nhà nớc, trực thuộc Tổng công ty Than Công ty đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc, vào nhiệm vụ sản xt, kinh doanh Tỉng c«ng ty giao, lËp kÕ hoạch chi phí sản xuất kinh doanh trình Tổng giám ®èc phª dut, tỉ chøc thùc hiƯn theo ®óng quy định, kế hoạch đợc duyệt (có chứng từ hợp pháp theo quy định Bộ tài chính) Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng có vốn đầu t đợc thành lập từ nguồn: - Nhà nớc đầu t - Nhà nớc Tổng công ty bảo lÃnh cho đơn vị vay - Do Tổng công ty điều động từ thành viên khác từ quỹ đầu t phát triển tập trung - Vay từ nguồn vốn khấu hao đơn vị thành viên khác - Vay từ quỹ hỗ trợ đầu t quốc gia - Vay vốn khác theo quy định pháp luật Trong công đổi chế kinh tế, Công ty đà tận dụng đợc tối đa sở vật chất có, tranh thủ đợc nguồn vốn vay từ nhiều nguồn vay khác Trên sở tận dụng nguồn vốn vay, Công ty có hội để mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, đầu t mua sắm thiết bị phần mềm thiết kế phục vụ nâng cao lực t vấn thiết kế Do Tổng Công ty điều động từ thành viên khác từ quỹ đầu t phát triển tập trung Mục đích đầu t: Bổ sung thay thiết bị đà cũ, trang thiết bị, phần mềm thiết kế nhằm tăng lực t vấn thiết kế Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng Trong năm Công ty đà đầu t mua sắm đợc 25 máy vi tính sản xuất taị Đông Nam cấu hình CPU, phÇn mỊm thiÕt kÕ Surpac- FOURX: 01 bé Víi tổng mức đầu t là: - Chi phí thiết bị, phần mềm: 539.325.000 + Máy tính: 294.525.000 + Phần mềm m¸y tÝnh: 244.800.000 - Chi phÝ kh¸c: - Dù phòng 5%: 29.966.000 - Tổng cộng: 566.291.000 Công ty thành lập đơn vị nghiên cứu kinh doanh dịch vụ khoa học kỹ thuật, hoạt động chủ yếu ổn định tổ chức, xây dựng chiến lợc phát triển, nghiên cứu thử nghiệm khoa học tiến hành mở rộng sản xuất kinh doanh tạo uy tín thị trờng danh tiếng thị trờng hoạt động sản Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hiền xuất kinh doanh đơn vị có đặc điểm riêng đơn vị sản xuất kinh doanh * Năng lực chung Công ty phát triển tin học công nghệ môi trờng Thiết bị tin học: Công ty có 30 máy tính đợc nối mạng thống Công ty kết nối mạng TVN nh Internets thiết bị nhập liệu đầu vào có máy quét, bàn số hoá Thiết bị đầu có máy in laze A4, máy in màu A0 Phần mềm chuyên dùng: Công ty có phần mềm thiết kế mỏ Techbase, Microlynx.Thời gian chđ u sư dơng phÇn mỊm Surpac, Fourx miƠn phí dành cho đào tạo, có tính chất giới thiệu Thiết bị môi trờng: vừa qua Công ty dựoc trang bị thiết bị quản trắc môi trờng đồng đại, phù hợp với mục tiêu quan trắc nhanh Hiện hệ thống kế toán Công ty áp dụng: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản mới, phần mềm kế toán, sổ nhật ký chung hệ thống bảng biểu đợc ghi chép máy vi tính Điều hợp lý Công ty có trình độ quản lý kế toán cao, lao động kế toán đợc phân công chuyên môn hoá sâu áp dụng hình thức sổ nhật kí chung, phầm mềm kế toán, bảng biểu ghi chép máy vi tính Công ty tuân thủ đầy đủ quy định hệ thống sổ sách nh trình tự hạch toán Đặc điểm chủ yếu hình thức hình thức phản ¸nh c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh theo thø tù thêi gian vµo mét qun sỉ gäi lµ sỉ Nhật ký chung Căn vào Nhật ký chung, lấy số liệu để ghi vào Sổ Bộ máy kế toán Công ty có nhiệm vụ tổ chức thực toàn công tác kế toán, thống kê Công ty giúp cho giám đốc nắm đợc thông tin kinh tế, phân tích hoạt động kinh doanh để từ có đạo đắn, kịp thời kiểm tra phận Công ty việc thực đầy đủ Chức Công ty Công ty ứng dụng tin học, công nghệ môi trờng có chức quan nghiên cứu, øng dơng thư nghiƯm vµ tham gia tỉ chøc thùc hiƯn chun giao c«ng nghƯ tin häc, c«ng nghƯ cao môi trờng nghành Mỏ theo định hớng theo yêu cầu đầu t phát triển ứng dụng công nghệ lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh đa nghành Công ty Công ty ứng dụng tin học công nghệ cao môi trờng có chức t vấn, tham gia thẩm định, tổ chức thực hoạt động nghiên cứu ứng dụng c«ng nghƯ th«ng tin, chun giao c«ng nghƯ m«i trêng toµn bé hƯ thèng tỉ chøc kinh tÕ kÕ hoạch, khoa học, kỹ thuật, công nghệ, dịch vụ đào tạo,quản lý sản xuất kinh doanh đa nghành Tổng công ty Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hiền Công ty ứng dụng tin học, công nghệ, môi trờng có chức thực việc thu thập, lu trữ, xử lý, truyền thông tin sở thiết bị quy trình công nghệ thông tin đại, hệ thống truyền thông tin quốc gia quốc tế nhằm xây dựng ngân hàng liệu tổng hợp Thực tổ chức kinh doanh dịch vụ công nghệ công nghệ tin lĩnh vực công nghệ thông tin môi trờng nghành Than theo pháp luật quy định Tổng công ty Tham gia xây dựng để án, nghiên cứu phát triển ứng dụng công nghệ thông tin, công nghệ cao môi trờng lĩnh vực địa chất, trắc địa, công nghệ khai thác mỏ (lộ thiên hầm lò), chế biến sử dụng than phạm vi hoạt động Tổng công ty Xây dựng đề án, thiết kế, thực xây dựng bảo trì kỹ thuật hệ thống sở liệu mang thông tin cục phục vụ công tác quản lý sản xuất kinh doanh sở Tổng công ty hệ thống thông tin nội Tổng công ty với Công ty đơn vị thành viên Thực công tác đào tạo bồi dỡng công nghệ thông tin, công nghệ cao kỹ thuật cho cán bộ, công nhân viên toàn Công ty, kết hợp chặt chẽ với trờng, viện nghiên cứu công tác đào tạo chuyển giao công nghệ Tham gia t vấn đầu t thực chuyển giao công nghệ thông tin công nghệ cao, công nghệ môi trờng tham gia triển lÃm, hội thảo, giới thiệu, sản phẩm công nghệ thông tin, công nghệ cao, môi trờng nớc Thông tin công nghệ phơng pháp quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý sản xuất kinh doanh Tổng công ty Thực hợp tác trao đổi liên doanh liên kết lĩnh vực công nghệ thông tin, công nghệ cao môi trờng với tổ chức nớc nớc theo quy định Nhà nớc Tham gia xây dựng nội dung,quy chế tổ chức đào tạo thực hình thức đào tạo phát triển ứng dụng công nghệ thông tin, công nghệ cao môi trờng quản lý kinh doanh Phòng giám đốc Tổ chức máy quản lý Công ty Từ thành lập cấu tổ chức máy quản lý Công ty có nhiều thay đổi cho phù hợp với việc quản lý kinh doanh, cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp Công ty theo cấu trực tuyến chức có sơ đồ tổ chức nh sau: Phòng phó giám đốc Kế toán trưởng Sơ đồ tổ chức máy quản lý Phòng kế toán P Dự án P Môi trường P địa chất P tin học Cửa hàng KD phòng TH Văn Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hiền Đặc điểm chủ yếu lực lợng lao động Công ty đa phần trẻ, đợc đào tạo quy Biểu: Bố trí lao động Công ty phận STT I II • Diễn giải Bộ phận quản lý LÃnh đạo công ty Văn phòng tổng hợp Phòng tài kế toán Bộ phận trực tiếp Phòng tin học Cửa hàng kinh doanh Phòng môi trờng Phòng địa chất liệu Phòng dự án Số lợng (ngời) 12 02 07 03 39 09 04 08 07 06 Ghi Giám đốc Công ty có trách nhiệm đợc quyền thực nghĩa vụ quyền hạn Công ty: - Ký nhận vốn nguồn lực khác Tổng công ty giao để phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty nhằm đạt đợc hiệu kinh tế cao, thực đợc mục tiêu, tiêu Nhà nớc Tổng công ty giao, bảo toàn vốn phát triển đợc vốn nguồn lực - Xây dựng chiến lợc phát triển, kế hoạch ngắn hạn, dài hạn kế hoạch hàng năm, dự án đầu từ phát triển, phơng án huy động vốn, điều lệ tổ chức hoạt động, đề án tổ chức quản lý nhân Công ty trình Tổng công ty phê duyệt tổ chức thực theo phân cấp Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hiền - Quyết định vấn đề khoa học công nghệ, tiêu chuẩn,chỉ tiêu định mức, kinh tế kỹ thuật,đơn giá tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý, biên chế tài thuộc Thẩm quyền đà đợc Tổng công ty giao cho Công ty - Thực chế độ hạch toán kế toán thống kê theo luật pháp, thực nghiêm chỉnh chế độ báo cáo định kỳ bất thờng hoạt động Công ty theo quy định Nhà nớc Tổng công ty chịu trách nhiệm tính xác thực báo cáo đó, chịu tra, kiểm tra, kiểm soát quan Nhà nớc có thẩm quyền Tổng công ty mặt hoạt động Tổng công ty - Trực tiếp đạo, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty - Đa định trờng hợp khẩn cấp đặc biệt nh: thiên tai, hoả hoạn chịu trách nhiệm định đồng thời báo cáo cho Tổng công ty quan có thẩm quyền giải tiếp * Giúp việc cho giám đốc phó giám đốc kế toán trởng phó giám đốc ã Phó giám đốc: giúp giám đốc điều hành lĩnh vực hoạt động công ty theo phân công giám đốc chịu trách nhiệm trớc giám đốc pháp luật nhiệm vụ ã Kế toán trởng: giúp giám đốc thực việc thông kê, tổ chức công tác kế toán hoạt động sản xuất kính doanh Công ty * Các phận chuyên môn nghiệp vụ có chức năng, tham mu, giúp việc cho giám đốc quản lý điều hành công việc ã Văn phòng tổng hợp (bao gồm phận kế hoạch hoá đầu t, tổ chức thực tiền lơng, hợp tác quốc tế, xuất ).Tham mu giúp việc giám đốc công tác kế hoạch, đầu t, tổ chức kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ã Phòng tài vụ: có nhiệm vụ tổ chức quản lý thực công tác hạch toán, kế toán tài thống kê theo quy định Nhà nớc Thực hiện, kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế tài Công ty theo pháp luật, xây dựng thực kế hoạch tài thống nhất, quản lý tập trung nguồn vốn ã Phòng Kế toán tài chính: có nhiệm vụ hỗ trợ đơn vị toán, thu hồi vốn,tổ chức nghiệp vụ hệ thống kế toán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán Nhà nớc quy định nghành Than (nghành mỏ) Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hiền ã Phòng Dự án phòng thực việc nghiên cứu, lập dự án, thiết kế tham gia xây dựng dự án nghiên cứu phát triển nghành Than, nghiên cứu dự án công nghệ khai thác mỏ (lộ thiên hầm lò) ã Phòng Điạ chất: phòng xây dựng chuyển giao CSDl, địa chất TVN lập phơng án, báo cáo tổng kết dự án thăm dò địa chất Tham gia lập dự án khai thác Mỏ Phòng Tin học- tự động hoá: ã - T vấn, thiết kế, lắp đặt, vận hành, bảo dỡng,sửa chữa thiết bị tin học, điện tử, hệ thống mạng thông tin, máy tính, hệ thống điều khiển tự động - Lập phần mềm ứng dụng phục vụ công tác quản lý chung lĩnh vực chuyên môn đơn vị thành viên toàn Công ty Nhìn chung đặc điểm trình độ cán không đồng đều, số cán ngời ã Phòng Môi trờng: phòng thực dự án môi trờng Hiện số cán quy đào tạo lĩnh vực môi trờng Công ty mỏng Tổ chức công tác kế toán Công ty 4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh tổ chức máy quản lý, công tác kế toán Công ty đợc tổ chức theo mô hình tập trung Theo hình thức toàn công tác kế toán đợc thực phòng kế toán Công ty từ khâu ghi chép ban đầu đến tổng hợp Quy mô tổ chức máy gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm Công ty mà đảm bảo công tác kế toán ý thức đợc điều Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng đà trọng việc tổ chức công tác kế toán cách khoa học hợp lý Phòng kế toán đợc đặt đới đạo trực tiếp giám đốc Công ty Bộ máy kế toán gồm ngời, đợc tổ chức theo sơ đồ sau: Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hiền Sơ đồ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán TSCĐ, công nợ Kế toánTiền lương Kế toán quỹ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng: phụ trách công tác kế toán Công ty, đồng thời kiểm tra, kiểm soát việc lập thực kế hoạch sản xuất- kỹ thuật- tài chính, kiểm tra tình hình biến động loại vật t, tài sản, theo dõi tình hình khoản thu nhập hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nớc, kế toán trởng chịu trách nhiệm trớc giám đốc pháp luật Giúp kế toán trởng hoàn thành công việc kế toán viên phòng kế toán ã Kế toán tổng hợp đơn vị có nhiệm vụ tổng hợp số liệu, vào sổ tài khoản Từ tiến hành lập báo cáo tài chính, kết hợp với kế toán trởng tiến hành phân tích toán đơn vị ã Kế toán tiền vốn tiền, TSCĐ - Là ngời chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt quản lý quỹ công ty - Chịu trách nhiệm giao dịch với Ngân hàng ã Kế toán tiền lơng, kiêm thủ quỹ - Phụ trách theo dõi tình hình toán với công nhân viên chức sở mức lơng phòng tổ chức hành đà xác định toàn Công ty - Theo dõi biến động tiền mặt két, thực quan hệ giao dịch, quản lý tiền mặt hợp lệ, vào chứng từ ghi sổ quỹ ã Hình thức tổ chức công tác kế toán hệ thống kế toán mà Công ty áp dụng Hình thức tổ chức kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung.Theo mô hình này, cửa hàng kinh doanh nhân viên kế toán phËn trùc thc lµm nhiƯm vơ chØnh lý, thu thËp chứng từ, lập chứng từ ban đầu để phản ánh nghiệp vụ phát sinh phận trực thuộc Định kỳ gửi toàn chứng từ tới phòng kế toán đơn vị phận trực thuộc cuối kỳ lập Báo cáo chung toàn doanh nghiệp Hình thức kế toán mà Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung Theo hình thức nghiệp vụ kinh tế đợc phản ánh theo thứ tù thêi gian vµo mét qun sỉ gäi lµ NhËt ký chung (Tổng nhật ký) Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 luận văn tốt nghiệp - Vũ Thị Thu Hiền Sau vào Nhật ký chung, lấy số liệu để ghi vào Sổ Mỗi bút toán phản ánh sổ Nhật ký chung, đợc chuyển vào sổ cho hai tài khoản có liên quan Các sổ kế toán đợc sử dụng hình thức bao gồm: Sổ Nhật ký chung: Là sổ kế toán phản ¸nh c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh theo thø tự thời gian Sổ cái: sổ dùng để hạch toán tổng hợp Mỗi tài khoản kế toán đợc mở vài trang sổ riêng Và dùng để ghi chÐp c¸c nghiƯp vơ kÕ to¸n ph¸t sinh niên độ kế toán theo đối tợng kế toán Các sổ chi tiết khác nh: TK 627, TK621,TK141, KHTSCĐ, TK642 Hiện Nhật ký chuyên dùng Công ty cha sử dụng Trình tự kế toán nh sau: Hàng ngày vào chứng từ gốc đà hợp lệ, kế toán phân loại vào Sổ nhật ký chung Đối với nghiệp vụ kinh tế liên quan đến đối tợng hạch toán chi tiết Sổ nhật kí chung vào chứng từ gốc kế toán sử dụng bảng kê Căn vào bảng kê, sổ chi tiết để chuyển vào Nhật ký chung có liên quan Đối với nghiệp vụ kinh tế liên quan đến đối tợng cần toán phân bổ nh khấu hao TSCĐ, tiền lơng, công cụ, dụng cụ vào bảng phân bổ, cuối tháng chuyển vào bảng kê Cuối kỳ vào Sổ cái, Nhật ký chung, bảng kê để lập báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài mà Công ty sử dụng: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài Chí phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Báo cáo tăng giảm nguyên giá hao mòn TSCĐ Báo cáo tăng giảm nguồn vốn kinh doanh Báo cáo trích sử dụng khấu hao TSCĐ Báo cáo chi phí bán hàng chi phí quản lý Báo cáo thu, chi hoạt động bất thờng Báo cáo chi phí tiền dịch vụ mua Báo cáo doanh thu, chi phí KQKD Báo cáo khoản nợ phải thu nợ phải trả Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 10 luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hiền Sơ đồ trình tự kế toán Chứng từ gốc Nhật ký chuyên dùng Nhật ký chung Số thẻ kế toán chi tiết Sổ tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối kế toán Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng 10 Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 10 32 luận văn tốt nghiệp Vị ThÞ Thu HiỊn 31/03 KC 642 KC chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp 82.469.739 31/03 KC 811 KC chi phí hoạt động tài T3/03 31/03 KC 821 KC chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp T3/03 31/03 KC 511 KC doanh thu bán hàng T3/03 31/03 KC711 KC thu nhập hoạt động tài T3/03 31/03 KC721 KC thu nhập hoạt động bất thờng 31/03 KC911 KC kết kinh doanh T3/03 263.199.667 Céng ph¸t sinh 856.859.593 656.768 35 510.803.118 490.241 856.859.593 Số d cuối kỳ 32 Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 32 33 luận văn tèt nghiƯp Vị ThÞ Thu HiỊn MÉu sè: Tê sè: 2/22 Công ty phát triển tin học Công nghệ môi trờng Sổ Tài khoản: 711 Thu nhập hoạt động tài Quý I năm 2002 Chứng từ Ngày Diễn giải Số Trang sổ NKC Tài khoản đối ứng Số phát sinh Nợ Có 25/0 NT Ngân hàng ngoại thơng trả lÃi tiền gửi 1121 2.720 25/0 4NT Ngân hàng ngoại thơng trả lÃi 1121 225.966 28/0 2NC Ngân hàng Công thơng trả lÃi tiền göi 1121 436.183 31/0 KC71 K/c doanh thu hoạt động tài T1/02 911 25/0 5NT Ngân hàng ngoại thơng trả lÃi tiền 1121 12.600 25/0 7NT Ngân hàng ngoại thơng trả lÃi 1121 284.156 26/0 21NC Ngân hàng Công thơng trả lÃi 1121 323.812 28/0 KC71 K/c doanh thu hoạt động tài T2/02 911 25/0 6NT Ngân hàng ngoại thơng trả lÃi(1.75$) 1121 26.560 25/0 8NT Ngân hàng ngoại thơng trả lÃi 1121 102.777 26/0 31CT Ngân hàng Công thơng trả lÃi tiền gửi 1121 360.912 31/0 KC71 K/c doanh thu hoạt động tài T3/02 911 Céng ph¸t sinh 664.869 620.568 490.249 1.775.686 1.775.686 Sè d cuối kỳ 33 Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 33 34 luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hiền Ngời ghi sổ Ngày tháng năm 2003 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Mẫu số: Tờ số: 2/22 Công ty phát triển tin học Công nghệ môi trờng Tài khoản: 811 Sổ Chi phí hoạt động tài Quý I năm 2002 Đơn vị tính:1000đ Chứng từ Ngày Trang Diễn giải Số sổ NKC Tài khoản đối ứng 30/01 KC811 K/c chi phí hoạt động tài T1/02 KC811 K/c chi phí hoạt động tài T2/02 30NC Trả gốc lÃi theo khế ớc ngày 1121 Có 911 21/03 Nợ 911 28/02 Số phát sinh 656.768 20/09/99 31/03 KC811 K/c chi phí hoạt động tài T3/02 Cộng phát sinh 911 656.768 656.768 656.768 Sè d ci kú Ngêi ghi sỉ KÕ to¸n trëng Công ty phát triển tin học Công nghệ môi trờng Ngày tháng năm 2002 Thủ trởng đơn vị Mẫu số: Tờ số: 2/22 34 Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 34 35 luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hiền Sổ Tài khoản: 721 Các khoản thu nhập bất thờng Quý II năm 2002 Đơn vị tính:1000đ Chứng từ Diễn giải Trang sổ NKC Tài khoản ®èi øng Ngµy Sè 30/04 KC721 K/c doanh thu bÊt thêng T4/02 911 31/05 KC721 K/c doanh thu bÊt thêng T5/02 911 30/06 KC001 K/c thuế TN Cá nhân thừa HT tăng thu BT 3338 30/06 KC721 K/c doanh thu bÊt thêng T6/02 911 Sè ph¸t sinh Céng ph¸t sinh Nỵ Cã 324.000 324.000 324.000 324.000 Sè d ci kỳ Ngời ghi sổ Kế toán trởng Ngày tháng năm 2002 Thủ trởng đơn vị 35 Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 35 36 luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hiền Công ty phát triển tin học Công nghệ môi trờng Sổ Tài khoản: 821 Các khoản Chi phí bất thờng Quý I năm 2002 Chứng từ Ngày Số Diễn giải Trang sổ NKC TK ®èi øng 30/01 1K Chi phÝ theo kluËn cña th tra kh«ng xư lý thu 138 31/01 KC821 K/c chi phÝ bÊt thêng T1/02 KC821 K/c chi phÝ bÊt thêng T2/02 ĐC2 ĐC phải thu ĐHTH 1311 31/01 KC821 KC chi phí hoạt động bất thờng T3/03 Có 911 31/03 Nợ 911 28/02 Số phát sinh 911 Cộng phát sinh 47.188.420 47.188.420 35 35 324.000 324.000 Sè d cuèi kỳ Ngày tháng.năm 2002 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Công ty phát triển tin học Công nghệ môi trờng 36 Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 36 37 luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hiền Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản: 627- Chi phí sản xuất chung 09 tháng năm 2002 Mà số: 62740 Đơn vị tính:1000đ Chứng từ Số tiền Nội dung chứng từ Nợ TK đối ứng Ngày Sè Cã 30/01 49C TiỊn PT mÉu níc& kh«ng khÝ theo BBTL 31/01 KC01 KC CP CSDL Má,XLNa D¬ng 08/02 10TU CT Phí PT quan trắc môi trờng,chiphí quản lý 1.780.050 141 20/01 14TU Chi phí quan trắc môi trờng 1.016.968 141 20/02 16TU Chi phí quan trắc môi trêng 1.873.500 28/02 KCT2 KC CG Than QN, DL 4Má,QT,XL NDTN 12/03 23TU Chi phÝ quan tr¾c MT 20/03 31TU 25/03 48.657.143 1111 48.657.143 154 4.670.518 154 1.082.440 141 Thanh toán mua sách mua hoá chất 112.379 141 36TU Thanh toán tạm ứng công tác 499.970 141 28/03 4K Chi phí thuê nhà Hạ Long quý I/02 7.500.000 3311 29/03 39TU Thanh toán tạm ứng quan trắc 1.335.571 141 30/03 PB1 Phân bổ lơng VP,CH, quan tr¾c MT 37.000.000 334 31/03 KC3 KC CPQT,ND,CSDL Má,suèi Nguyên TN 31/03 KC3 Phân bổ BHXH,YT,KPCĐ quan trắc MT quý I 1.301.610 3382 31/03 PB16 Phân bổ BHXH,YT,KPCĐ quan trắc MT quý I 4.095.630 3383 31/03 PB16 Phân bổ BHXH,YT,KPCĐ quan trắc MT quý I 546.084 3384 Tổng cộng 53.473.684 106.801.345 154 106.801.345 Lũy cuối tháng Bằng chữ: Hai mơi sáu triệu tám trăm ba mơi bảy nghìn bảy trăm tám mơi Ngày tháng năm 2002 Ngời lập biểu Kế toán trởng 37 Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 37 38 luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hiền Công ty phát triển tin học Công nghệ môi trờng Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản: 641 Chứng từ Chi phí bán hàng 09 tháng năm 2002 Nội dung chứng từ Ngày Số 30/03 PB1 Phân bổ VP, CH, quan trắc MT 30/03 PB37 30/06 Mà số: 6411 Số tiền Nợ Có T.khoản đối ứng 5.607.074 334 Phân bổ BHXH,YT, KPCĐ CH 145.452 3382 PB 37 Phân bổ BHXH, YT, KPCĐ CH 587.790 3383 30/06 PB 37 Phân bổ BHXH,YT, KPCĐ 78.372 3384 30/06 PB 01 Phân bổ lơng cửa hàng 9.037.036 334 30/06 PB 01 Phân bổ tiền ăn ca 540.000 334 30/09 K004 Trích BHXh,KPCĐ tính vào chi phí CH 161.122 3382 30/09 K004 Trích BHXH, KPCĐ tính vào chi phí CH 287.790 3383 30/09 K004 Trích BHXH, KPCĐ tính vào chi phí CH 78.372 3384 30/09 K41 Phân bổ lơng CH 9.099.772 334 30/09 K10 Phân bổ lơng qúi 1.215.000 334 Tổng cộng 26.837.780 Lũy cuối tháng 26.837.780 Bằng chữ: Hai mơi sáu triệu tám trăm ba mơi bảy nghìn bảy trăm tám mơi Ngày tháng năm 2002 Ngời lập biểu Kế toán trởng Kế toán phân phối lợi nhuận 4.1 Nội dung phân phối lợi nhuận Công ty Lợi nhuận Công ty đợc xác định hàng quý, hàng tháng nhng duyệt thức vào cuối năm tài Do doanh nhgiệp đơn vi thành viên hoạt 38 Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 38 39 luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hiền động phụ thuộc vào Tổng công ty Than vào điều 43 thuộc quy chế toàn phần kết d doanh thu chi phí nộp cho Tổng công ty 100%.Trên sở phần kết d doanh thu chi phí Tổng công ty phân phối quỹ cấp cho đơn vị thành viên để lập quỹ hoạt động Kết thúc niên độ kế toán, toán đợc duyệt Công ty điều chỉnh số phân phối thức TK 421 Lợi nhuận cha phân phối Do phần kết d doanh thu chi phí nộp lên Tổng công ty doanh nghiệp nộp thuế TNDN mà nộp lên Tổng công ty hoạt động theo định hớng chung Tổng công ty 4.2 Phơng pháp kế toán phân phối lợi nhuận Hạch toán ban đầu Kế toán phân phối lợi nhuận sử dụng chủ yếu chứng từ tự lập chứng từ khác nh sau: - Căn vào báo cáo toán năm - Giấy báo nợ Ngân hàng 4.2.1 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 421 Lợi nhuận cha phân phối để hạch toán kết cuối Công ty tình hình phân phối lợi nhuận Công ty Vì toàn lợi nhuận nộp lên Tổng công ty nên khoản phải nộp phản ánh TK 336 Phải nộp cấp Lợi nhuận cha phân phối để phản ánh kết kinh doanh cuối Công ty đồng thời cấp sử dụng lợi nhuận để phân phối trích lập quỹ giao xuống cho cấp dới để tiến hành hoạt động kinh doanh theo mục đích Tổng công ty 39 Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 39 40 luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hiền Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng Chi tiết tài khoản 336 phải trả nôi Tổng công ty Tính đến 31 tháng 12 năm 2002 STT Diễn giải Phí quản lý cấp trên, phí đào tạo y tế, quỹ NCKH Số d cuối kỳ 25.696.415 năm 2002 Quỹ khen thởng, quỹ lơng tập trung năm 2002 Quỹ lơng xếp LĐ dôi d năm 2001 Tiền quan trắc môi trờng giai đoạn Kết kinh doanh năm 2002 Tỉng céng 43.616.503 146.492 12.753.022 205.233.816 287.719.248 4.2.2 Tr×nh tù hạch toán kế toán Hàng quý báo cáo toán đợc duyệt, công ty nộp phần kết d doanh thu chi phí lên Tổng công ty Kế toán ghi Nợ TK 421: Số lợi nhuận nộp cấp Có TK 336: Số lợi nhuận nộp cấp Ví dụ: Trong toán năm 2002 đợc công nhận, kết kinhdoanh Công ty năm 2002 205.233.186 Kế toán xác định phần phải nộp cho cấp 100% kết kinh doanh Kế toán ghi Nợ TK 421: 205.233.186 Có TK 336: 205.233.186 Sơ đồ kế toán phân phối lợi nhuận TK 336 TK 421 40 Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 40 41 luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hiền Nộp kết kinh doanh lên 4.2.3 Tổ chức kế toán Kế toán phân phối lợi nhuận Công ty đựơc phản ánh tài khoản 336 Phải trả nội sổ TK 421 Lợi nhuận cha phân phối Sổ Tài khoản:421 Lợi nhuận cha phân phối Quý I-2002 Đơn vị 1000 đ Chứng từ Ngày Diễn giải Số Trang sổ NKC Tài khoản đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số d đầu kú 28/02 KC911 K/C kÕt qu¶ kinh doanh T2/02 911 31/03 KC911 K/C kÕt qu¶ kinh doanh T3/02 911 31/01 KC911 K/C kÕt qu¶ kinh doanh T1/02 911 Tỉng céng 46.726.192 263.199.667 216.473.475 263.199.667 263.199.667 Ngày tháng năm Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Nhận xét chung công tác kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng Trong điều kiện kinh tế thị trờng nớc ta đà phát triển quy mô tốc độ phải không ngừng hoàn thiện phơng pháp quản lý kinh doanh nhằm đạt hiệu kinh tế cao.Cùng với chuyển biÕn cđa nỊn kinh tÕ thÕ giíi, hƯ thèng kÕ toán Việt Nam đà không ngừng hoàn thiện 41 Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 41 42 luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hiền phát triển, góp phần tích cực vào việc tăng cờng nâng cao chất lợng quản lý kinh tế quốc dân quản lý doanh nghiệp Công ty phát triển tin học,công nghệ môi trờng doanh nghiệp Nhà nớc, đơn vị thành viên thuộc Tổng công ty Than Việt Nam Công ty có vai trò tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực: - Đổi công nghệ, trang thiết bị chế quản lý đáp ứng nhu cầu đại hóa hoạt động sản xuất kinh doanh - Kinh doanh nghành nghề phù hợp với mục tiêu nhiệm vụ, mở rộng thị quy mô sản xuất kinh doanh theo khả Công ty nhu cầu cầu thị trờng Kinh doanh bổ sung nghành nghề khác đợc Tổng công ty quan Nhà níc cã thÈm qun cho phÐp - Tù lùa chän thị trờng, bán hàng, đợc xuất khẩu, nhập theo quy định Nhà nớc - Tự định giá mua, giá bán sản phẩm dịch vụ trừ sản phẩm dịch vụ Nhà nớc Tổng công ty quy định - Xây dựng, áp dụng định mức lao động,tiền lơng khuôn khổ định mức Nhà nớc đơn giá Tổng công ty phê duyệt - Tun chän, thuª mín, bè trÝ sư dơng lao động, đào tạo lao động theo quy định luật Lao động quy định khác pháp luật, đợc quyền định mức lơng, mức thởng cho ngời lao động sở hiệu hoạt động Công ty quy định Nhà nớc Tổng công ty - Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng đơn vị kinh doanh với vai trò chủ yếu ứng dụng tin học, công nghệ cao môi trờng nghành Mỏ nghành liên quan.Tham gia t vấn xây dựng Mỏ Công nghiệp Trải qua thời gian tiến hành sản xuất kinh doanh, Công ty đà không ngừng lớn mạnh mặt.Trong trình phát triển kinh doanh Công ty đà đạt đợc thành công song gặp nhiều khó khăn đặc biệt chuyển hình thức từ Trung tâm tin học chuyển thành Công ty phát triển tin học, công nghệ theo định số 01/02/QĐ-BCN ngày 8/1/1996 tất yếu khách quan Trong trình đó, Ban lÃnh đạo Công ty đà xem xét nhận yếu không phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh Công ty nên đà đặt nhiều giải pháp, biện pháp kinh tế có hiệu nhằm khắc phục khó khăn mà Công ty gặp phải 42 Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 42 43 luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hiền Trong công tác quản lý nói chung công tác kế toán nói riêng, Công ty không ngừng củng cố hoàn thiện, Công ty đà chủ động linh hoạt sản xuất kinh doanh, đa dạng hoá sản phẩm, mở rộng thị trờng nớc, đa dạng hoá lĩnh vực kinh doanh Đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên bớc phát triển lớn mạnh Do Công ty trực thuộc Tổng công ty Than, lĩnh vực sản xuất kinh doanh mặt Công ty có quyền tự chủ kinh doanh sở định hóng Tổng công ty chịu ràng buộc quyền lợi nghĩa vụ với Tổng công ty theo điều lệ Tổng công ty Mặt khác hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty xây dựng tổ chức thực kinh doanh theo định hớng Tổng công ty phải phù hợp với kế hoạch thực chung Tổng công ty Trên sở tự huy động, khai thác sử dụng tối u nguồn lực Tổng công ty giao để mở rộng sản xuất kinh doanh Công ty Tuy có thay đổi lại toàn hệ thống tài khoản kế toán Nhà nớc, Bộ tài hớng dẫn kế toán thực chn mùc kÕ to¸n ¸p dơng cho c¸c doanh nghiƯp thuộc nghành, thành phần kinh tế níc trõ mét sè doanh nghiƯp nhng nh×n chung kÕ toán Công ty thực việc hạch toán kế toán theo chế độ kế toán quy định Bên cạnh hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, phòng kế toán đợc bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể phù hợp với lực ngời Đội ngũ kế toán viên có trình độ, nhiệt tình trung thực đà góp phần làm tốt công tác quản lý hạch toán kinh tế Công ty Hiện phòng kế toán có nhân viên, nhân viên phụ trách công việc khác nhau: Kế toán TSCĐ, Kế toán tiền mặt, Kế toán tổng hợp, Kế toán công nợ Các nhân viên phòng kế toán chịu đạo trực tiếp kế toán trởng có nhiệm cung cấp thông tin kinh tế phân tích hoạt động cđa C«ng ty Qua thêi gian thùc tËp ë C«ng ty em thấy máy kế toán Công ty có số đặc điểm: - Hình thức tổ chức công tác kế toán Công ty theo hình thức tập trung - Vể hạch toán ban đầu: Nhìn chung chứng từ kế toán Công ty sử dụng theo chứng từ mà Nhà nớc quy định, việc ghi chép tính toán khoa học, có cứ, lu lại chứng từ máy tính, tất điều giúp cho doanh nghiệp có đợc thông tin kinh tÕ quan träng cđa tõng bé phËn cã liªn quan kịp thời, giúp cho điều hành Ban giám đốc Công ty nhanh nhạy, đem lại hiệu kinh tế cao Hình thức kế toán mà Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung Đây hình thức có nhiều u điểm, sổ sách ghi chép tơng đối chặt chẽ, 43 Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 43 44 luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hiền kế toán ghi chép hệ thống hoá tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian quan hệ đối ứng tài khoản - Về việc tổng hợp hạch toán chi tiết: Việc vận dụng hệ thống tài khoản sổ sách kế toán, sử dụng tài khoản phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định Nhà nớc Ngoài kế toán mở tài khoản chi tiết để tiện cho viƯc theo dâi c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh Công ty Tuy nhiên việc vận dụng hệ thống sổ sách Công ty cha hợp lý, việc lập sổ sách nhiều chỗ cha với chế độ kế toán hành Theo hình thức nhật ký chung kế toán phải ghi chép sổ Nhật ký chuyên dùng Bởi nghiệp vụ kinh tÕ ph¸t sinh doanh nghiƯp cã thĨ rÊt phong phú đa dạng loại Nhật ký đợc dùng để phản ánh nghiệp vụ lặp lặp lại nhiều lần Việc vận dụng hình thức sổ giúp cho công tác kế toán doanh nghiệp đợc tiến hành đơn giản, công việc ngời kế toán đợc giảm nhẹ, kiểm tra số liệu cho việc tổng hợp tài liệu đợc nhanh chóng 5.1 Nhận xét kế toán xác định kết tài phân phối lợi nhuận 5.1.1 Nhận xét kế toán kết tài Kết tài Công ty đợc xác định phù hợp với chế độ kế toán hành Quy trình tập hợp số liệu tính toán khoa học, nhanh gọn tiết kiệm đợc thời gian Với đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao tinh thần làm việc có trách nhiệm, việc tính toán xác định kết tài nhanh gọn, xác Công tác kế toán xác định kết tài mà Công ty áp dụng đợc hạch toán sở khoa học thực tiễn phù hợp với tình hình phát sinh Công ty Về phần chứng từ kế toán kết kinh doanh chủ yếu chứng từ tự lËp nh: chøng tõ tù lËp ®Ĩ kÕt chun doanh thu, sổ chi tiết khác, bảng kê tình hình nhập, xuất hàng hoá, sổ thu chi tiền mặt rõ ràng đảm bảo theo chế độ chứng từ mà kế toán quy định Công ty đà áp dụng chế độ quản lý, kế toán xác định kết tài đảm bẩo cung cấp thông tin xác cho ban lÃnh đạo Công ty nh quan thuế tổ chức kinh tế xà hôị liên quan Phòng kế toán Công ty đà áp dụng hình thức kế toán máy hệ thống bảng biểu ghi chép nên việc phản ánh KQTC Công ty đợc xác định cách xác, kịp thời hoàn thành tốt yêu cầu quản lý Đây tiến công tác kế toán Công ty 44 Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 44 45 luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hiền Kế toán phản ánh kết tài phân phối lợi nhuận sổ tơng đối chặt chẽ Sổ ghi vào Nhật Ký chung, phản ¸nh kÞp thêi c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh Công ty Bên cạnh u điểm cần phát huy công tác kế toán xác định kết tài Công ty nhiều hạn chế cha phù hợp với chế độ kế toán yêu cầu quản lý Công ty Do cần phải phân tích cụ thể để từ có phơng pháp, biện pháp nhằm hoàn thịên kế toán xác định kết tài Bên cạnh u điểm cần đợc phát huy công tác kế toán xác định kết tài Công ty có hạn chế cha đợc khắc phục, cha thực phù hợp với chế độ kế toán yêu cầu quản lý Công ty Do cần phải phân tích cụ thể để từ có phơng pháp, biện pháp nhằm hoàn thiện kế toán xác định kết tài Những hạn chế là: - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp, kho¶n chi phÝ chiếm tỷ suất tơng đối lớn Trong năm 2002 chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp chiÕm sè tiỊn 1.622.534.923 Nhng nhìn chung chi phí cha vợt mức giới hạn cho phép doanh nghiệp tức cha vợt 5%/ doanh thu theo quy định Nhà nớc Để đảm bảo vị cạnh tranh thơng trờng, cạnh tranh với nhiều đối thủ việc tiết kiệm chi phí điều đáng quan tâm Công ty tìm cách giải vấn để 5.2.2 Nhận xét kế toán phân phối lợi nhuận Công ty phát triển, tin học, công nghệ trờng đợc thành lập sau thời gian chuyển từ loại hình Trung tâm tin học, công nghệ cao chuyển sang loại hình Công ty Bộ Công Nghiệp định Là doanh nghiệp Nhà nớc, đơn vị thành viên Tổng công ty Than sau trình sản xuất kinh doanh Công ty nộp toàn kết qủa hoạt động sản xuất lên Tổng công ty, việc phân phôí lợi nhuận Công ty đơn giản Hàng năm vào cuối niên độ kế toán, kế toán trởng giám đốc Công ty nghiên cứu ciệc phân phối lợi nhuận Công ty cho phù hợp Toàn phần kết d doanh thu chi phí nộp toàn lên Tổng công ty để từ Tổng công ty xem xét quy định phân phối quỹ doanh nghiệp giao lại phần cho cấp dới Công ty thực việc việc phân phối lợi nhuận theo điều 34- điều lệ hoạt động đơn vị thành viên Công ty đợc Tổng công ty cấp lại vốn kinh doanh số quỹ khác để hoạt động, đầu t tái sản xuất mở rộng 45 Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 45 46 luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Thu Hiền 46 Trờng Đại học Thơng mại Lớp D1K35 46 ... lợi nhuận Công ty phát triển tin học công nghệ môi trờng Kế toán kết tài Công ty phát triển tin học, công nghệ môi trờng doanh nghiệp Nhà nớc, trực thuộc Tổng công ty than Việt nam Công ty đợc thành... Ngời lập biểu Kế toán trởng Kế toán phân phối lợi nhuận 4.1 Nội dung phân phối lợi nhuận Công ty Lợi nhuận Công ty đợc xác định hàng quý, hàng tháng nhng duyệt thức vào cuối năm tài Do doanh nhgiệp... sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 421 Lợi nhuận cha phân phối để hạch toán kết cuối Công ty tình hình phân phối lợi nhuận Công ty Vì toàn lợi nhuận nộp lên Tổng công ty nên khoản phải nộp phản