Thực trạng kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Xí nghiệp 26.1 công ty cổ phần 26 I Cơ sở lý luận: Vị trí, vai trò tiền lơng khoản trích theo lơng sản xuất kinh doanh Tiền lơng chất thờng có khác thời kì, chuyển sang ché quản lý, chất tiền lơng nớc ta thay đổi hoàn toàn so với chế tập trung quan liêu bao cấp trớc Trong chế tập trung quan liêu bao cấp quan niệm cũ biểu cách đơn giản, máy móc rằng: Cứ có chế độ sở hữu toàn dân chế độ làm chủ tập thể t liệu sản xuất, ngời sở hữu t liệu sản xuất liền quan niệm sản xt cho r»ng nỊn kinh tÕ x· héi chđ nghÜa kinh tế thị trờng mà kinh tế hoạt động sở kế toán tập trung chất tiền lơng giá sức lao động mà phần thu nhập quốc dân đợc nhà nớc phân phối có kế hoạch cho ngời lao động theo số lợng chất lợng Tiền lơng đòn bảy kinh tế Đại hội Đảng cộng sản Việt Nam loạt nghị để đổi chế quản lý kinh tế đà khẳng định chủ sở hữu t liệu sản xuất nhà nớc tập thể lao động Vì lĩnh vực tiền lơng trả công cho ngời lao động, định hớng sách tiền lơng phải hệ thống đợc áp dụng cho ngời lao động Mặt khác tiền lơng phải đảm bảo nguồn thu nhập, nguồn sống chủ yếu thân gia đình ngời lao động Là điều kiện để ngời hởng lơng hòa nhập với thị trờng xà hội, giá tiền lơng tiền công thị trờng quy định Nguồn tiền lơng thu nhập ngời lao động từ hiệu sản xuất kinh doanh phần giá trị tạo *Tiền lơng gồm có chức sau - Chức tái sản xuất sức lao động: Phạm Thị Huyền - Chức đòn bẩy kinh tế: - Chức công cụ quản lý doanh nghiệp: - Chức công cụ quản lý nhà nớc: - Chức thớc đo hao phí cho ngời lao động: - Chức điều tiết ngời lao động: * Nguyên tắc việc tính trả lơng: - Nguyên tắc trả lơng ngang bằng: - Đảm bảo suất lao động tăng nhanh tiền lơng bình quân - Nguyên tắc hợp lý tiền lơng ngời lao động khác ngành nghề kinh tế quôc dân Nhiệm vụ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng: Hạch toán lao động, kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng không liên quan đến quyền lợi ngời lao động mà ảnh hởng sâu sắc đến chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm doanh nghiệp liên quan đến tình hình chấp hành sách lao động tiền lơng nhà nớc Chính nh kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng thực đầy đủ nhiệm vụ sau: - Tổ chức hạch toán thời gian, số lợng, chất lợng kết ngời lao động, tính toán toán kịp thời tiền lơng khoản liên quan khác cho ngời lao động - Tính toán, phân bố hợp lí xác chi phí tiền lơng, tiền công khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho đối tợng sử dụng có liên quan - Định kỳ tiền hành phân tích tình hình sử dụng lao động, chi phí nhân công, suất lao động, tình hình quản lí tiêu quỹ lơng, đề biện pháp nhằm sử dụng triệt để có hiệu tiềm lao động sẵn có doanh nghiệp Phạm Thị Huyền - Thu nhập đầy đủ chứng từ ghi chép ban đầu lao động tiền lơng, mở sổ kế toán cần thiết hạch toán nghiệp vụ lao động tiền lơng theo chế độ, phơng pháp - Lập báo cáo liên quan đến lao động tiền lơng Hạch toán số lợng lao động, thời gian lao động, kết lao động: * Hạch toán số lợng lao động: Hạch toán số lợng lao động việc theo dõi kịp thời, xác tình hình biến động tăng giảm số lợng lao động theo loại lao động Để quản lý lao động mặt số lợng doanh nghiệp sử dụng "Sổ danh sách lao động".Sổ phòng tổ chức lao động tiền lơng lập (lập chung toàn doanh nghiệp lập riêng cho phận) sổ danh sách lao động đợc lập thành 02 bản: - 01 phòng Tổ chức lao động quản lý ghi chép - 01 phòng Kế toán quản lý Căn để ghi chép sổ lao động hợp đồng lao động, định việc, định xin chuyển công tác Các chứng từ ngời lao động chuyển từ phòng tổ chức lao động tiền lơng lên phòng kế toán nhân viên kế toán phải ghi chép cào sổ lao động toàn công ty chi tiết phận Việc ghi chép sở để lập báo cáo lao động, phân tích tình hình biến động lao động doanh nghiệp theo yêu cầu quản lý cấp * Hạch toán thời gian lao động: Hạch toán hạch toán việc sử dụng thời gian công nhân viên phận, tổ đội hay phòng ban doanh nghiệp Chứng từ sử dụng để hạch toán thời gian lao động gồm: - Bảng chấm công (MS 01- LĐTL) - Bảng toán tiền lơng (MS - LĐTL) - Bảng toán bảo hiểm xà hội ( MS 04- LĐTL) Phạm Thị Huyền - Bảng toán tiền thởng (MS 05 - LĐTL) Các phiếu chi chứng từ liên quan đến khoản khấu trừ, trích nộp * Hạch toán kết lao động: Hạch toán kết lao động việc theo dõi, ghi chép kịp thời xác số lợng, chất lợng sản phẩm hay công việc đà hoàn thành ngời, tổ, đội, nhóm lao động Các chứng từ sử dụng: - Bảng theo dõi công tác tổ - Phiếu giao nhận sản phẩm - Phiếu khoán - Hợp đồng giao khoán - Bảng kê khối lợng công việc hoàn thành Các chứng từ ngời lập ký, cán kiểm tra kỹ thuật xác nhận lÃnh đạo duyệt y, sau chuyển sang phòng kế toán công ty để làm tính lơng tính thởng Các hình thức tiền lơng: a, Phân loại tiền lơng: Xét mặt hạch toán chia tiền lơng thành lơng lơng phụ - Lơng chính: Là lơng trả cho ngời lao động thời gian họ thực nhiệm vụ chính, gồm có lơng trả theo cấp bậc khoản phụ cấp kèm theo - Lơng phụ: Là lơng trả cho ngời lao động họ thực nhiệm vụ khác nhiệm vụ thời gian lao động nghỉ phép, nghỉ tết nghỉ ngừng sản xuất Trong hạch toán kế toán tiền lơng ngời lao động đợc hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất, tiền lơng phụ đợc hạch toán phân bổ gián tiếp vào chi phí sản xuất loại sản phẩm có liên quan b, Các hình thức tiền lơng: Phạm Thị Huyền * Hình thức tiền lơng theo thời gian Đây hình thức tiền lơng tính theo thời gian làm việc thực tế công nhân, cấp bậc kỹ thuật thang lơng ngời lao động Tùy theo ngành nghề tính chất công việc đặc thù công việc mà áp dụng thang lơng khác Hình thức tiền lơng theo theo gian có hai loại: - Hình thức tiền lơng theo thời gian giản đơn: hình thức bao gồm: + Lơng tháng: Là tiền lơng trả cho cán công nhân viên theo tháng bậc lơng đà xếp theo quy định nhà nơc, áp dụng cho ngời lao động làm công việc kéo dài nhiều ngày Lơng tháng = Lơng cấp bậc công việc + Phụ cấp (nếu có) + Lơng ngày: Là tiền lơng trả cho ngời lao động theo số ngày làm việc thực tế Tiền lơng ngày = Lơng cấp bậc công nhân Số ngày làm việc chế độ x Số làm việc thực tế + Lơng giờ: áp dụng ngời làm việc tạm thời theo công việc Lơng ngày Tiền lơng = x Sè giê lµm viƯc thùc tÕ giê Hiện hình thức trả lơng ngày hình thức trả lơng thời gian đợc doanh nghiệp áp dụng nhiều đơn vị thời gian ngắn, phản ánh sát thực mức độ hao phí lao động ngời Phạm Thị Huyền Hình thức tiền lơng có u điểm đơn giản, dễ tính toán, phản ánh đợc mức độ định chất lợng lao động, trình độ kỹ thuật điều kiện làm việc ngời lao động Tuy nhiên, hình thức trả lơng mang tính bình quân chủ nghĩa thực gắn thu nhập ngời lao động với kết sản xuất họ, không kích thích ngời lao động để nâng cao suất lao động chất lợng sản phẩm - Hình thức tiền lơng theo thời gian có thởng: thực chất hình thức kết hợp tiền lơng theo thời gian tiền thởng ngời lao động vợt mức tiêu số lợng chất lợng Tiền lơng thời gian = Tiền lơng thời gian giản đơn + tiền thởng Hình thức không phản ánh đợc trình độ thành thạo ngời lao động mà thể thành tÝch lao ®éng cđa tõng ngêi, vËy sÏ khun khích ngời lao động có trách nhiệm phần việc mình, tích cực đa sáng kiến có ích cho doanh nghiệp * Hình thức trả lơng theo sản phẩm: Đây hình thức trả lơng tính theo số lợng cất lợng sản phẩm, công việcđà hoàn thành, áp dụng chủ yếu cho khối lao động sản xuất Tùy theo tình hình thực tế mà doanh nghiệp áp dụng trả lơng theo sản phẩm theo hình thức sau: Tiền lơng Khối lợng sản phẩm công = việc hoàn thành x Đơn giá tiền lơng Lơng cấp bậc công nhân Đơn giá tiền lơng = Khối lợng sản phẩm công việc định mức Phạm Thị Huyền theo sản phẩm Đối với công nhân trực tiếp sản xuất tham gia công việc định mức hạch toán kết riêng cho ngời lao động hình thức lơng đơn giản, dễ hiểu nhng dễ dẫn đến tình trạng ngời lao động quan tâm đến số lợng sản phẩm mà không quan tâm đến việc sử dụng tốt máy móc, tiết kiệm t không quan tâm đến lợi ích chung tập thể - Tiền lơng theo sản phẩm tập thể: * Tiền lơng tổ = Đơn giá chung tổ Khối lợng công việc thực x tế hoàn thành : * Đơn giá chung tổ = Tổng tiền lơng cấp bậc tổ x Khối lợng công việc định mức Hình thức có u điểm làm cho công nhân quan tâm đến kết sản xuất chung, phát triển việc kiểm nghiệm nghề nghiệp nâng cao trình độ cho công nhân Tuy nhiên phơng pháp cha xét đến tinh thần lao động, nhanh nhẹn, tháo vát, két lao động công nhân nên cha thực gắn kết lao động ngời với đóng góp họ vào công việc chung tổ - Tiền lơng theo sản phẩm cá nhân gián tiếp: áp dụng để tính lơng cho công nhân phục vụ sản xuất mà suất lao động họ ảnh hởng lớn đến kết lao động công nhân - Tiền lơng theo sản phẩm lũy tiến: Dùng nhiều đơn giá tiền lơng khác nhau, tùy theo mức độ hoàn thành vợt mức khởi điểm lũy tiến để tính trả lơng cho công nhân Hình thức khuyến khích mạnh mẽ tăng suất lao động tăng sản lợng thời điểm quan trọng sản xuất nhng thờng dẫn đến tình Phạm Thị Huyền trạng tăng tốc độ tiền lơng cao tốc độ tăng suất lao động dấu hiệu sấu quản lý lao động tiền lơng Do doanh nghiệp nên áp dụng phơng pháp nh biện pháp tạm thời hoàn cảnh định, việc trả lơng theo sản phẩm vợt thời ®iĨm lịy tiÕn ph¶i tÝnh theo kÕt qu¶ cđa c¶ tháng tránh tình trạng có ngày vợt nhiều, có ngày lại không đạt định mức, dẫn đến việc tổng hợp tháng, định mức sản phẩm hụt mà tiền lơng nhận đợc lại lớn tiền lơng cấp bậc hàng tháng - Tiền lơng theo sản phẩm có thởng: Hình thức thực chất kết hợp chế độ tiền lơng theo sản phẩm với chế độ tiền thởng Theo số sản phẩm làm vợt định mức đợc trả thêm khoản tiền thởng số lơng đà nhận đợc theo đơn giá lơng bình thờng * Hình thức tiền lơng khoán: Lơng khoán hình thức trả lơng cho nghời lao động theo khối lợng chất lợng công việc mà họ hoàn thành Lơng khoán = Khối lợng công việc x Đơn giá khán cho đơn hoàn thành vị công việc Xét chất, hình thức phát triển cao hình thức trả lơng theo sản phẩm đà khắc phục đợc hạn chế hình thức lơng trả theo sản phẩm đơn cụ thể là: - Đảm bảo cho ngời lao động liên kết chặt chẽ với quan tâm đến kết cuối hình thức lơng sản phẩm có tợng công nhân bỏ sót công việc giáp danh hai đơn vị khác làm, khối lợng công việc bị trùng lặp, ngời làm việc trớc không quan tâm đến ngời làm việc Với hình thức lơng khoán, nhợng điểm đà đợc khác phục Phạm Thị Huyền - Trong hình thức lơng khoán, công nhân ngời huy xây dựng phải ký kết hợp động khoán lơng, rõ nhiệm vụ ngời công nhân phải làm khoản tiền đợc hởng, nên họ đợc kích thích mành kinh tế để họ lao động tích cực hiệu qủa - Sản phẩm khoán gọn thờng có mức hoàn thiện cao hơn, sản phảm giao khoán công trình, bảo đảm đợc chất lợng khối lợng công việc để toán cho ngời lao động Phạm vi áp dụng hình thức lơng khoán tơng đối rộng linh hoạt Tuy nhiên, ngời lao động muốn hoàn thành sớm công việc nên dễ làm bừa, làm ẩu khiến cho chất lơng sản phẩm không đợc đảm bảo, Do công tác nghiệm thu sản phẩm phải đợc tiến hành chặt chẽ c, Một số chế độ khác tính lơng * Chế độ tiền thởng Ngoài chế độ tiền lơng, doanh nghiệp xây dựng chế độ tiền thởng cho ác cá nhân, tập thể có thành tích hoạt động sản xuất kinh doanh Một chế độ tiền thởng hợp lý có tác dụng to lớn việc kích thích sản xuất, tạo hiệu lao động ngày cao cho doanh nghiệp Chế độ tiền thởng thực nguyên tắc sau: - Đối tợng xét thởng: + lao động có thời gian làm việc từ năm trở lên + Lao động có đóng góp vào kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Mức thởng: + Căn vào hiệu qủ đóng góp ngời lao động doanh nghiệp thể qua suất chất lợng công việc Phạm Thị Huyền + Căn vào thời gian làm việc doanh nghiệp, ngời có thâm niên công tác lâu đợc hởng nhiều + Chầp hành tốt nội quy kỷ luật doanh nghiệp Hiện doanh nghiệp hay công ty thêng cã h×nh thøc thëng nh sau: + Thëng hàng năm + Thởng theo công trình + Thởng theo công việc tác nghiệp + Thởng tiết kiệm vật t + Thởng tăng suất lao động Ngoài có hình thức thởng khác nhằm bổ xung thêm thu nhập cho ngời lao độngnh thởng thi đua vào dịp cuối năm, thởng dịp lễ tết, * Chế độ phụ cấp Để tăng thu nhập cho ngời lao động, nhà nớc ta quy định số khoản phụ cấp khác tiền lơng tiền thởng Theo điều thông t liên số 20/lB-TT ngày 02/06/0993 Lao động- Thơng binh xà hội- Tài chÝnh cã bÈy lo¹i: - Phơ cÊp khu vùc - Phụ cấp đắt đỏ - Phụ cấp độc hại - Phụ cấp trách nhiệm - Phụ cấp làm đêm - 30% tiền lơng cấp bậc( chức vụ) công việc không thờng xuyên làm ban đêm 10 Phạm Thị Huyền c, Sơ đồ TK liên quan TK 334, 338 TK 111 6.876.000 TK 622, 623, 627, 642 116.859.325 TK 338 2.625.700 2.625.700 TK 335 1.058.275 1.058.275 TK 338 5.513.275 5.513.275 d, Một số chứng từ số sách có liên quan đến kế toán tiền lơng BHXH * Bảng chấm công: đợc sử dụng để theo dõi ngày công lµm viƯc thùc tÕ, nghØ viƯc, nghØ hëng BHXH, cho ngời phận đơn vị Bảng đợc lập vào số ngày làm việc thực tế tổ quản lývà tổ thiết bị theo kí hiệu bảng chấm công 28 Phạm Thị Huyền * Bảng toán tiền lơng phòng quản lý Bảng đợc lập để toán tiền lơng, phụ cấp cho cán tổ quản lý, kiểm tra việc toán lơng Đồng thời để vào sổ lơng công ty lên bảng phân bổ tiền lơng BHXH Căn để ghi bảng chứng từ lao động tiền lơng nh bảng chấm công tổ quản lý, danh sách lao động đóng BHXH Kế toán lập bảng toán tiền lơng để chuyển cho kế toán trởnglập phiếu chi kế toán toán chi trả lơng Bảng toán tiền lơng phËn qu¶n lý bao gåm c¶ bé phËn qu¶n lý công ty Vì để lên bảng tiền lơng BHXH cách hợp lý xác kế toán phải lập bảng kê dach sách cán huy cán kỹ thuật để hạch toán vào TK 627 bảng phân bổ, cán công nhân viên lại danh sách đợc hạch toán vào TK642 * Bảng toán tiền lơng phòng kế hoạch: Dùng để toán tiền lơng phụ cấp cho công nhân viên tổ thiết bị công ty, kiểm tra việc toán tièn lơng dùng làm lập sổ lơng công ty Căn bảng chấm công tổ thiết bị kế toán lập bảng toán tiền lơng để chuyển cho kế toán trởng lập phiếu chi tiến hành trả lơng cho công nhân tổ thiết bị Trên bảng phân bổ tiền lơng BHXH, tổ thiết bị đợc hạch toán TK 623 Cùng với bảng toán tiền lơng hai tổ quản lý thiết bị có bảng chấm công giấy đề nghị toán tổ lao động phổ thông dùng làm để lập bảng phân bổ tiền lơng BHXH Tổ lao động phổ thông đợc hạch toán vào TK 622 VD: Bảng toán tạm ứng lơng, bảng toán tiền lơng phòng kế hoạch: 29 Phạm Thị Huyền * Sổ lơng công ty Là sổ theo dõi tổng quỹ lơng doanh nghiệp tình hình toán toàn khoản phải trả công nhân viên công ty, đồng thời làm để thông kê lao động tiền lơng Sổ lơng đợc đóng thành theo dõi lơng năm theo hai phận : - Bộ phận quản lý - Bộ phận thiết bị Căn vào bảng toán tiền lơng, tiền thởng tiền làm thêm phiếu nghỉ hởng BHXH, kế toán ghi vào sổ lơng chuyển cho kế toán trởng làm lập phiếu chi phát lơng * Bảng phân bổ tiền lơng BHXH Dùng để tập hợp phân bổ tiền lơng thực tế phải trả BHXH BHYT, KPCĐ phải trích nộp tháng cho đối tợng sử dụng lao động Cơ sở ghi bao gồm: - Bảng toán tiỊn l¬ng - Sỉ l¬ng - Tû lƯ trÝch BHXH, KPC 30 Phạm Thị Huyền Công ty cổ phần 26 Bộ phân: quản lý Bảng Chấm Công Tháng 11 năm 2008 T T 10 11 12 13 14 15 16 17 Họ tên Lê Diệu Thúy + Đỗ đức cảnh + Đỗ Kim Đài + Hoàng sơn + Vũ Thu Hiền + Đỗ Văn quý + Từ Đức Di + Ngô Văn Hào + Nguyễn Thị Hòa + Lê Việt Hởng + Đỗ Thị Thu + Ngô Thị Quyên + Nguyễn Văn Đơng + Đỗ Thị Hà + Lê Viết Thởng + Đỗ Đức Thắng + Hà Văn Ngọc + 31 Phạm Thị Huyền + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 10 11 12 13 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + Các Ngày Trong th¸ng 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + Céng 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Bùi Thị Hải Nguyễn Duy Kha Nguyên Quang Nhật Nguyễn Thị Thúy Bùi Thị Liên Đỗ Văn Tài Trần Anh Tuấn Hà Văn Lợng Ngô Thị Bích Thảo Nguyễn Thị Ngoan Ghi chú: 32 Phạm Thị Huyền + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + Công ngày : + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + - + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + Công nửa ngày : - Nghỉ phép: p 29 26 26 26.5 29 26 26 26 26 24 Công ty cổ phần 26 Phòng quản lý Mẫu số: 02-TLLĐ ( Ban hành theo định số: 15/2007 QĐ/ BTC Ngày 20/03/2007 Bộ trởng BTC Bảng toán tiền lơng tháng 11 năm 2008 T T Họ tªn 10 11 12 13 14 Lê Diệu Thúy Đỗ đức cảnh Đỗ Kim Đài Hoàng sơn Vũ Thu Hiền Đỗ Văn quý Từ Đức Di Ngô Văn Hào Nguyễn Thị Hòa Lê Việt Hởng Đỗ Thị Thu Ngô Thị Quyên Nguyễn Văn Đơng Đỗ Thị Hà 33 Phạm Thị Hun HƯ sè l¬ng 1.86 1.86 1.86 1.46 1.09 1.09 1.09 1.09 1.09 1.58 1.46 1.46 2.3 3.89 L¬ng thêi gian Sè c«ng 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 Sè tiÒn 1.953.000 1.953.000 1.953.000 1.533.000 1.144.500 1.144.500 1.144.500 1.144.500 1.144.500 1.659.000 1.533.000 1.533.000 2.415.000 4.084.500 Phô cÊp Phô cÊp thuéc thuéc quü lơng quỹ lơng (trách (ăn ca) nhiệm) 200.000 200.000 300.000 200.000 300.000 300.000 300.000 200.000 200.000 200.000 100.000 100.000 100.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 100.000 200.000 100.000 200.000 100.000 100.000 200.000 Phụ cấp CTP Các khoản trừ vào lơng Tæng sè BHXH 200.000 500.000 500.000 300.000 300.000 300.000 200.000 200.000 200.000 200.000 Cßn lÜnh ký nhËn 2.553.000 2.953.000 3.053.000 2.333.000 1.544.500 1.244.500 1.244.500 1.244.500 1.844.500 2.359.000 2.033.000 2.033.000 2.915.000 4.584.500 32.550 32.550 32.550 25.550 19.075 19.075 19.075 19.075 19.075 27.650 25.550 25.550 40.250 68.075 BHY ThuÕ Céng T TNCN trõ 32.550 32.550 32.550 25.550 19.075 19.075 19.075 19.075 19.075 27.650 25.550 25.550 40.250 68.075 2.520.450 2.920.450 3.020.450 2.307.450 1.525.425 1.225.425 1.225.425 1.225.425 1.825.425 2.331.350 2.007.450 2.007.450 2.874.750 4.516.425 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 Lê Viết Thởng Đỗ Đức Thắng Hà Văn Ngọc Bùi Thị Hải Nguyễn Duy Kha Nguyên Quang Nhật Nguyễn Thị Thúy Bùi Thị Liên Đỗ Văn Tài Trần Anh Tuấn Hà Văn Lợng Ngô Thị Bích Thảo 2.65 26 26 26 29 26 26 26.5 29 26 26 26 26 2.782.500 4.000.000 1.700.000 600.000 2.000.000 3.000.000 600.000 600.000 600.000 600.000 800.000 1.500.000 100.000 350.000 200.000 100.000 200.000 200.000 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000 200.000 200.000 300.000 200.000 100.000 200.000 200.000 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000 200.000 200.000 3.282.500 46.375 340.000 4.990.000 300.000 2.400.000 800.000 300.000 2.700.000 300.000 3.700.000 800.000 800.000 800.000 800.000 1.000.000 300.000 2.200.000 Công ty cổ phần 26 Bộ phận phòng kế hoạch Bảng toán tạm ứng lơng Tháng 11 năm 2008 Đơn vị tính: đồng TT Họ tên Lê Thanh Hòa Nguyễn Dăng Hồng 34 Phạm Thị Huyền Số tiền tạm ứng 100 000 100 000 Ký nhËn §· ký §· ký Ghi chó 46.375 3.236.125 4.990.000 2.400.000 800.000 2.700.000 3.700.000 800.000 800.000 800.000 800.000 1.000.000 2.200.000 10 Trần Quốc Tuấn Đào Văn Khoa Nguyễn Minh Th Hứa văn huyên Nguyễn Xuân Thủy Nguyễn Trung Kiên Cao Thị xuân Dơng Thu Hà 100 000 100 000 100 000 100 000 100 000 100 000 100 000 100 000 §· ký §· ký §· ký §· ký Đà ký Đà ký Đà ký Đà ký Ngày 15 tháng 11 năm 2008 Kế toán toán Đà ký Kế toán trởng Đà ký Công ty cổ phần 26 phòng kế hoạch Giám đốc Đà ký Mẫu số: 02-TLLĐ ( Ban hành theo định số: 15/2007 QĐ/ BTC Ngày 20/03/2007 Bộ trởng BTC Bảng toán tiền lơng tháng 11 năm 2008 35 Phạm Thị Huyền Phụ cấp Hệ T Họ tên T số lơng 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 Nguyễn Văn đô Nguyễn Văn tứ Đỗ Duy sơn Đỗ Duy Khánh Nguyễn Văn Quyền Nguyễn Văn Kỳ Phạm Văn Sơn Nguyễn thị thơm Đỗ Thị Huyền Lê Viết thứ Đỗ Đức Ngọc Phan Thị Thúy Bùi Thị Hạnh Nguyễn Tuấn Anh Nguyên Quang hải Nguyễn Thị Thảo Bùi Văn ánh Đỗ Văn Toàn Trần Tuấn Anh Ngo Văn lợng Ngô Thị hải Nguyễn Thị Ngoan Cao Văn Khánh 36 Phạm Thị Huyền Lơng thời gian 1.4 1.4 1.4 1.92 1.4 1.4 1.92 1.92 1.92 1.4 1.92 1.4 1.92 1.4 thuộc quỹ lơng Số công 25 22.5 25 26 28 25 25 25 25 27 25 25 25 25 26 26 29 26 26 26.5 26 29 26 Sè tiÒn 1.470.000 1.470.000 1.470.000 2.016.000 1.470.500 1.470.500 2.016.500 2.016.500 2.016.500 1.470.000 2.016.000 1.470.000 2.016.000 1.470.500 1.200.500 700.000 1.000.000 1.000.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000 1.200.000 800.000 (tr¸ch nhiƯm) 200.000 200.000 200.000 300.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 250.000 200.000 100.000 100.000 100.000 100.000 150.000 150.000 150.000 100.000 100.000 Phụ cấp thuộc quỹ lơng (ăn ca) 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 Phụ cấp Các khoản trừ vào lơng Tổng số CTP Cßn lÜnh BHXH 1.970.000 1.970.000 1.970.000 2.616.000 1.970.500 1.970.500 2.516.500 2.516.500 2.516.500 1.970.000 2.516.000 1.970.000 2.566.000 1.970.500 1.600.000 1.100.000 1.400.000 1.400.000 1.950.000 1.950.000 1.950.000 1.600.000 1.200.000 24.500 24.500 24.500 33.600 24.500 24.500 33.600 33.600 33.600 24.500 33.600 24.500 33.600 24.500 BHYT ThuÕ TNCN Céng trõ 24.500 24.500 24.500 33.600 24.500 24.500 33.600 33.600 33.600 24.500 33.600 24.500 33.600 24.500 1.945.500 1.945.500 1.945.500 2.582.400 1.945.500 1.945.500 2.482.400 2.482.400 2.482.400 1.945.500 2.482.400 1.945.500 2.532.400 1.945.500 1.600.000 1.100.000 1.400.000 1.400.000 1.950.000 1.950.000 1.950.000 1.600.000 1.200.000 ký nhËn 24 Chu ThÞ Oanh 25 Vũ Đăng khoa Tổng cộng 26 26 1.500.000 1.200.000 Ghi có TK T Đối tợng sử dụng T (ghi nợ cac TK) A B TK622 - CP nhân công trùc tiÕp TK623 - CP sö dụng máy thi công - LĐ làm công theo thời gian - LĐ hởng theo hợp đồng TK627- CP sản xuất chung - LĐ làm công theo thời gian - LĐ hởng theo hợp đồng TK642 - CP quản lý DN - LĐ làm công thời gian - LĐ hởng theo hợp động TK334 - Phải trả ngời lao động TK338 - Phải trả phảI nộp khác Cộng 37 Phạm Thị Huyền 300.000 300.000 1.950.000 1.600.000 1.950.000 1.600.000 22.72 Công ty cỉ phÇn 26 150.000 100.000 MÉu sè11 - TLLĐ (Ban hàng theo QĐ: số 15/2007/QĐBTC Ngày 20/03/2006của Bộ trởng BTC) Bảng phân bổ tiền lơng bảo hiểm xà hội TK 338- phải trả phải nộp khác TK 334- phải trả ngời lao động Các khoản Cộng có Lơng KPCĐ BHXH BHYT khác TK 334 5.320.000 5.320.000 36.956.000 11.750.000 48.706.000 974.120 1.192.800 23.856.000 13.100.000 14.059.000 5.859.000 8.200.000 29.662.500 21.262.500 8.400.000 31.006.000 17.700.000 19.059.000 8.759.000 10.300.000 38.052.500 26.462.500 11590.000 Céng cã TK 338 TK 335 CP ph¶i tr¶ 5.320.000 1.192.800 7.150.000 4.600.000 5.000.000 2.900.000 2.100.000 8.390.000 5.200.000 3.190.000 381.180 2.166.920 Tæng céng 50.872.920 271.950 271.950 653.130 190.590 19.902.720 761.050 1.082.550 1.082.500 1.843.600 380.525 40.276.625 849.625 85.997.500 25.140.000 111.137.500 2.116.350 3.396.925 849.625 5.513.275 571.115 117.221.890 * PhiÕu nghØ hëng BHXH, giÊy chøng nhËn nghØ hëng BHXH PhiÕu nghØ hëng BHXH, giÊy chứng nhận nghỉ hởng BHXH chứng từ lao động tiền lơng đợc dùng để xÃc nhận số ngày nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn ngời lao động lam để tính trợ cấp BHXH trả lơng theo quy định VD: - Phiếu nghỉ hởng BHXH chị Đỗ Thị Huyền - Giấy chứng nhận nghỉ hởng BHXH Bác Hoàng Thu Thủy Cụ thĨ XÝ NghiƯp 26.1 MÉu sè: BHXH cđa Bé y tÕ Bé Quèc Phßng GiÊy chøng nhËn nghØ èm, thai sản, tai nạn Số: 03 Họ tên: Đỗ Thị Huyền Tuổi: 38 Bộ phận: phòng kế hoạch Chức vụ: Nhân viên Đề nghi cho nghỉ Tên quan y tế N/T/N khám Lý nghỉ Số ngày Từ ngày Đến hết ngày Y bác sỹ ký tên Sè ngµy thùc tÕ nghØ Phụ trách ĐV ký xác nhận Bệnh viện đống đa Nhân viên Đỗ Thị Huyền phòng kế hoạch bị ốm, giấy chứng nhận chị đà xác nhận hợp pháp bác sỹ, bệnh viện đề nghị cho nghỉ ngày, chị Huyền có bậc lơng 1,92 ngày nghỉ chị đợc hởng lơng theo chế độ với số tiền là: 38 Phạm Thị Huyền 300.000 x 1,92 x 75% x = 132.923 ®ång 26 Khi có đầu đủ chứng từ , công nhân viên nộp lên phồng kế toán lập phiếu toán trợ cấp BHXH Căn vào chứng từ thống kê đợc kế toán lập bảng toán BHXH * Danh sách ngời lao động hởng trợ cấp Dùng để theo dâi sè ngêi, sè ngµy nghØ vµ sè tiỊn hởng BHXH đội tợng Có loại chế độ có nhiêu danh sách ngời lao động hởng trợ cấp BHXH Cơ sở ghi : - PhiÕu nghØ hëng BHXH - GiÊy chøng nhËn viÖc nghỉ hởng BHXH - Bảng toán tiền lơng - Sổ BHXH * Báo cáo chi chế độ trợ cấp ốm đau thai sản Dùng để tổng hợp đối tợng nghỉ hởng BHXH gửi lên quan BHXH duyệt chi Cơ sở ghi danh sách ngời lao động hởng trợ cấp BHXH Sau kế toán lập xong báo cáo chi chế độ, giám đốc công ty xác nhận, sau kế toán gửi kèm chứng từ liên quan (PhiÕu nghØ hëng BHXH, giÊy chøng nhËn nghØ viÖc hởng BHXH, Danh sách ngời lao động hởng trợ cấp BHXH) lên quan bảo hiểm duyệt chi trả 39 Phạm Thị Huyền Cuối quan BHXH duyệt chi, kế toán lập phiếu chi chi trả trỵ cÊp * Sỉ nhËt ký chung NhËt ký chung sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh theo thêi gian Bên cạnh phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản để phục vụ cho việc lên sổ TK 334 TK 338 Xí nghiệp26.1 Công ty 26 Địa chỉ: Long Biên HN Quyển số: Số: 350 Mẫu số C22- H Phiếu chi Ngày30 tháng năm 2008 Nợ: 334 Có: 111 QĐ số: 15/QĐ/CĐKT Ngày 20 tháng 03 năm 2007 Của Bộ Tài Chính Họ tên ngời nhận tiền: Đỗ Văn Huy Địa chỉ: Phòng quản lý Xí nghiệp SXKDTH Công ty Vật t Công nghiệp Quốc phòng Lý chi: Chi trả lơng tháng năm 2008 cho cán công nhân viên phòng quản lý Số tiền: 56.659.475 đồng Viết chữ: Năm sáu triệu sáu trăm năm chín nghìn bốn trăm bảy mơi lăm đồng./ Kèm theo: 01 chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền (Viết chữ): Năm sáu triệu sáu trăm năm chín nghìn bốn trăm bảy mơi lăm đồng Giám đốc Đà ký Kế toán trởng Đà ký 40 Phạm Thị Huyền Ngời lập phiếu Đà ký Thđ q §· ký Ngêi nhËn tiỊn §· ký Xí nghiệp 26.1 Công ty cổ phần 26 Địa chỉ: Long Biên - HN Phiếu Thu Ngày tháng năm 2008 Quyển số: 72 Số: 420 Nợ: 111 Có: 112 Mẫu số C22- H QĐ số: 15/QĐ/CĐKT Ngày 20 tháng 03 năm 2007 Của Bộ Tài Chính Họ tên ngời nộp tiền: Lê Diệu thúy Địa chỉ: Phòng quản lý Xí nghiệp SXKDTH Công ty Vật t Công nghiệp Quốc phòng Số tiền: 15.000.000 đồng Viết chữ: Mời lăm triệu đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc, giấy báo có ngân hàng Đà nhận đủ số tiền (viết chữ): Mời lăm triệu đồng chẵn Giám đốc Đà ký Kế roán trởng Đà ký 41 Phạm Thị Huyền Ngời lập phiếu Đà ký Thđ q §· ký Ngêi nhËn tiỊn §· ký NhËt ký chung Ngµy Chøng tõ ghi sỉ SH NT Diễn giải Đà ghi sổ Tạm ứng lơng x Chi BHXH quý x Số hiệu tài khoản 334 Số phát sinh Nợ Có 1.000.000 111 338 1.000.000 2.625.700 334 2.625.700 622 623 phải trả công x nhân viên 48.706.000 627 19.059.000 642 Tỉng tiỊn l¬ng 5.320.000 38.052.500 334 111.137.500 623 BHXH tÝnh vµo chi phÝ x 1.192.800 627 271.950 642 1.082.550 338 BHXH khấu trừ vào lơng x 334 2.547.300 849.625 338 849.625 623 KPCĐ tính vào chi phí x 974.120 627 381.180 642 761.050 338 Trả tiền lơng bảo vệ Trả tiền công lao động Tổng 42 Phạm Thị Huyền x x 334 2.116.350 550.000 111 334 111 550.000 5.320.000 5.320.000 126.525.875 126.525.875 ... + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + Céng 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 26 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Bùi Thị Hải Nguyễn Duy Kha Nguyên Quang Nhật Nguyễn... lơng khoán, kế toán vào bảng chấm công tính toán cho họ Phơng pháp hạch toán nh sau: a, Hạch toán ban đầu: 23 Phạm Thị Huyền Công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng chủ yếu dựa vào chứng... trả tình hình toán khoản phải trả cho công nhân viên doanh nghiệp tiền lơng, phụ cấp, tiền công, tiền thởng,BHXH Bên nợ TK 334: Các khoản tiền lơng tiền công tiền thởng phụ cấp BHXH, khoản khác