TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -*** KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Chun ngành: Kế tốn – Kiểm tốn ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI Á CHÂU Họ tên sinh viên : Đào Hồng Hạnh Mã sinh viên Lớp Khóa Giáo viên hướng dẫn : 1618810018 : Anh – Kế toán – Kiểm toán : 55 : ThS Lê Thị Hiên Hà Nội, tháng 06 năm 2020 MỤC L LỜI MỞ ĐẦU Chương I: Cơ sở lý luận kế tốn tiền lương khoản trích theo lương .8 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ, vai trò tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1 Khái niệm tiền lương, khoản trích theo lương .8 1.1.2 Nội dung tiền lương khoản trích theo lương .10 1.1.3 Vai trò, ý nghĩa tiền lương khoản trích theo lương 22 1.2 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 24 1.2.1 Chứng từ sử dụng .24 1.2.2 Tài khoản sử dụng 25 1.2.3 Phương pháp hạch toán 28 1.2.4 Sổ sách báo cáo .32 Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Á Châu 33 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Á Châu 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .33 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 33 2.1.3 Cơ cấu tổ chức, nhiệm vụ phòng ban 35 2.1.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh giai đoạn 2017 - 2019 36 2.2 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Á Châu 38 2.2.1 Chính sách kế tốn .38 2.2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 39 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Á Châu 43 2.3.1 Chứng từ sử dụng 46 2.3.2 Tài khoản sử dụng .48 2.3.3 Phương pháp hạch toán 50 2.3.4 Sổ sách báo cáo .54 2.4 Đánh giá thực trạng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Á Châu .58 2.4.1 Ưu điểm 59 2.4.2 Nhược điểm .59 Chương III: Giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Á Châu 61 3.1 Phương hướng phát triển Công ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Á Châu 61 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Á Châu 62 KẾT LUẬN 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 Y DANH SÁCH BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Bảng tỷ lệ trích đóng khoản bảo hiểm Bảng 2.1: Tình hình kết kinh doanh giai đoạn 2017 – 2019 37 Bảng 2.2: Hệ số bậc lương 42 Bảng 2.3: Mức lương khốn theo ngày cơng Bảng 3.1: Mẫu thẻ chấm công 62 Bảng 3.2: Mẫu sổ chi tiết tài khoản 3386 69 Bảng 3.3: Mẫu sổ tài khoản 3386 70 DANH SÁCH SƠ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tiền lương doanh nghiệp 29 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch tốn khoản trích theo lương 31Y Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty 35 Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán Công ty .40 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán tiền lương khoản trích theo lương 52 Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ 53 Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ 56 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt BHTN BHXH BHYT GTGT KPCĐ TNCN TNDN TSCĐ Từ đầy đủ Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Giá trị gia tăng Kinh phí cơng đồn Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh mục tiêu tiên tồn doanh nghiệp phát triển bền vững Và, yếu tố quan trọng nhằm mục tiêu gia tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp nguồn lực lao động, đặc biệt chi phí lương khoản trích theo lương Là nguồn thu nhập chủ yếu người lao động, tiền lương đảm bảo cho sống cân nâng cao chất lượng, nhiên, doanh nghiệp lại yếu tố chi phí mà họ ln mong muốn giảm thiểu tiền lương có mối quan hệ chặt chẽ với giá thành sản phẩm, chi phí sản xuất doanh nghiệp Vậy nên, cơng tác quản lý tiền lương khoản trích theo lương cho hợp lý, đảm bảo tính khoa học thực chế độ, quyền lợi cho người lao động điều vô quan trọng Đi đơi với tiền lương khoản trích nộp theo lương có liên quan trực tiếp đến người lao động doanh nghiệp bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Các khoản trích theo lương tạo nguồn tài trợ đảm bảo quyền lợi CBNV trường hợp cần thiết Việc hạch tốn phân bổ xác tiền lương khoản trích theo lương giúp cho doanh nghiệp có sức cạnh tranh thị trường nhờ giá hợp lý, giúp người lao động tăng suất, nâng cao chất lượng lao động doanh nghiệp đồng thời giúp doanh nghiệp quản lý tiền lương người lao động hiệu Công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương khơng yếu tố cần thiết nhà quản trị doanh nghiệp mà cịn có ý nghĩa đối tượng bên sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp ngân hàng, cơng ty cho thuê tài chính,… nhằm giúp họ đánh giá định liên quan đến việc cho doanh nghiệp vay vốn hay không Trên thực tế, Công ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Á Châu doanh nghiệp trẻ, nên công tác kế tốn nói chung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng cịn nhiều điểm hạn chế tính lương, trả lương phân bổ, trích lập khoản trích theo lương cịn nhiều bất cập dẫn đến việc lập báo cáo tài phân tích tình hình sử dụng lao động, sử dụng quỹ tiền lương, quỹ bảo hiểm nhiều điểm bất cập Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, em xin mạnh dạn chọn lựa đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Tư vấn đầu tư thương mại Á Châu” đề tài hồn thành khố luận tốt nghiệp thân Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hố sở lý luận cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Phản ánh đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Á Châu Dựa sở lý luận tình hình thực tiễn, đề số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Á Châu Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Á Châu Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Á Châu + Về thời gian: sử dụng số liệu phân tích giai đoạn năm 2017 - 2019 Phương pháp liệu nghiên cứu Sử dụng phương pháp định tính, cụ thể: - Phương pháp thống kê: tập hợp số liệu chứng từ cần thiết nhằm phục vụ đề tài nghiên cứu Phương pháp tổng hợp, phân tích so sánh: dựa số liệu chứng từ thu thập tổng hợp lên sổ tổng quát tiến hành phân tích so sánh tiêu Kết cấu khoá luận Đề tài nghiên cứu bao gồm chương: Chương I: Cơ sở lý luận kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Á Châu Chương III: Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Á Châu CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ, vai trò tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1 Khái niệm tiền lương, khoản trích theo lương 1.1.1.1 Khái niệm tiền lương Tiền lương mối quan tâm hàng đầu người lao động khoản thu nhập họ Vậy nên, tiền lương phải mang đầy đủ giá trị giúp người lao động tái sản xuất sức lao động trình làm việc đồng thời đáp ứng giá trị tinh thần sống để tạo động lực thúc đẩy họ công việc tăng gắn kết với doanh nghiệp Về phía doanh nghiệp, tiền lương chi phí đầu vào bắt buộc q trình sản xuất kinh doanh Do vậy, tiền lương ảnh hưởng trực tiếp gián tiếp tới kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thông qua việc tạo động lực khuyến khích người lao động làm việc hăng say đạt suất cao Hiện nay, tiền lương hiểu theo nhiều cách có nhiều quan điểm khác Quan điểm chủ nghĩa Mác – Lênin định nghĩa khái niệm tiền lương sau: “Tiền lương giá trị hay giá sức lao động biểu bên giá lao động”, hiểu tiền lương phải đủ để nuôi sống người lao động gia đình họ phương diện vật chất tinh thần Theo Quy định Điều 90, Bộ Luật lao động năm 2012 có quy định: “Tiền lương khoản tiền mà ngưởi sử dụng lao động trả cho người lao động để thực công việc theo thoả thuận Tiền lương bao gồm mức lương theo công việc chức danh, phụ cấp lương khoản bổ sung khác” Dưới góc độ pháp lý, tiền lương hiểu số tiền người sử dụng lao động trả cho người lao động vào suất, chất lượng, hiệu công việc xác định theo thoả thuận hợp pháp hai bên Hay Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp Trường Đại học Kinh tế quốc dân có đưa khái niệm tiền lương sau: “Tiền lương phải hiểu tiền giá trị sức lao động, giá trị yếu tố lao động mà người sử dụng phải trả cho người cung ứng lao động, tuân theo nguyên tắc cung cầu, giá thị trường theo pháp luật hành Nhà nước” (Đặng Thị Loan, 2008) Có thể hiểu rằng, người sử dụng lao động sẵn sàng chi trả cho người lao động số tiền lương tương ứng với sức lao động mà họ bỏ trình tạo sản phẩm hàng hoá mức lương hai bên thoả thuận, hợp lý thị trường phải tuân theo pháp luật hành hợp đồng lao động, không thấp mức tiền lương tối thiểu pháp luật quy định Về chất tiền công, tiền lương giá hàng hoá sức lao động, hình thành sở giá trị sức lao động thông qua thoả thuận cung cầu lao động Người sử dụng lao động cần mua sức lao động để phục vụ trình sản xuất kinh doanh tạo lợi nhuận người lao động cần bán sức lao động để đổi lấy tiền cơng nhằm phục vụ cho sống vật chất hàng ngày giá trị tinh thần tương xứng Theo chủ nghĩa Mác – Lenin, tiền công, tiền lương phân loại cụ thể sau: - - Tiền lương danh nghĩa số lượng tiền tệ mà người sử dụng lao động vào hợp đồng thoả thuận hai bên việc thuê lao động Tiền lương thực tế số lượng tư liệu sinh hoạt dịch vụ mà người lao động mua tiền lương sau trừ khoản thuế phải nộp theo quy định Nhà nước Tiền lương thực tế tỷ lệ nghịch với giá tỷ lệ thuận với tiền lương danh nghĩa thời điểm xác định Tiền lương tối thiểu yếu tố quan trọng sách tiền lương, ngưỡng cuối để từ xây dựng mức lương, tạo thành hệ thống tiền lương chung thống nhất, để hoạch định sách tiền lương Có thể thấy rằng, mức lương trả cho người lao động tiền lương danh nghĩa, mức lương quy định rõ hợp đồng lao động đồng ý ký kết hai bên mua bán sức lao động Trên thực tế, người lao động quan tâm nhiều đến tiền lương thực tế so với tiền lương danh nghĩa bới tiền lương thực tế định lợi ích người lao động, thể họ có trả lương xứng đáng với sức lao động bỏ hay không, ảnh hưởng trực tiếp đến khả tái sán xuất sức lao động sau 1.1.1.2 Khái niệm khoản trích theo lương Các khoản trích theo lương có mối quan hệ chặt chẽ với tiền lương Theo Giáo trình Kế tốn tài PGS.TS Nguyễn Xn Hưng Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh khoản trích theo lương bao gồm: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn Trong cụ thể: - - - - Quỹ BHXH quỹ tài hình thành chủ yếu từ đóng góp người sử dụng lao động người lao động, dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ trường hợp bị khả lao động ốm đau, thai sản, bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu hay tử tuất Quỹ BHYT quỹ tài hình thành từ nguồn đóng bảo hiểm y tế nguồn thu hợp pháp khác, sử dụng để chi trả chi phí khám bệnh, chữa bệnh cho người tham gia BHYT, chi phí quản lý máy tổ chức BHYT khoản chi phí hợp pháp kiên quan khác đến BHYT Quỹ BHTN quỹ tài hình thành chủ yếu từ đóng góp người sử dụng lao động người lao động, dùng để hỗ trợ người lao động có tham gia đóng góp quỹ bị nghỉ việc làm ngồi ý muốn, bao gồm trợ cấp thất nghiệp, hỗ trợ học nghề, hỗ trợ tìm việc làm Quỹ KPCĐ quỹ tài hình thành dùng để tài trợ cho hoạt động cơng đồn cấp Đối với doanh nghiệp việc trích nộp KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Như vậy, doanh nghiệp, quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ hình thành từ hai nguồn, phần doanh nghiệp chịu, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ phần người lao động chịu, trừ vào thu nhập người lao động Các quỹ thể quan tâm pháp luật doanh nghiệp đến cá nhân người lao động, giúp bảo vệ quyền lợi họ khó khăn bất trắc xảy đến 1.1.2 Nội dung tiền lương khoản trích theo lương Các chế độ tiền lương, hình thức trả lương quỹ tiền lương, quỹ bảo hiểm quy định chặt chẽ doanh nghiệp Cụ thể: 1.1.2.1 Chế độ tiền lương Chế độ tiền lương doanh nghiệp bao gồm chế độ tiền lương theo cấp bậc chế độ tiền lương theo chức vụ Vận dụng chế độ tiền lương thích hợp giúp quán triệt nguyên tắc phân phối theo lao động, kết hợp chặt chẽ lợi ích chung xã hội với lợi ích doanh nghiệp người lao động a, Chế độ tiền lương theo cấp bậc Tiền lương theo cấp bậc xây dựng dựa số lượng chất lượng lao động nhằm mục đích xác định chất lượng lao động, so sánh chúng ngành nghề khác ngành nghề Chế độ tiền lương theo cấp bậc có tác dụng tích cực, điều chỉnh tiền lương ngành nghề cách hợp lý, đồng thời giảm bớt tính chất bình qn việc trả lương, thực triệt để quan điểm phân phối theo lao động Chế độ tiền lương theo cấp bậc bao gồm yếu tố quan hệ mật thiết: thang lương, mức lương tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật: Thang lương: bảng xác định mối quan hệ tỷ lệ tiền lương cơng nhân nghề nhóm nghề giống theo trình độ cấp bậc Mỗi thang lương bao gồm môt số bậc lương hệ số phù hợp với bậc lương Nhà nước ban hành Mức lương: số tiền trả cho người lao động đơn vị thời gian phù hợp với bậc thang lương Duy lương bậc quy định rõ ràng, bậc lương cao xác định cách lấy mức lương bậc nhân với hệ số lương bậc phải tìm, mức lương bậc theo quy định phải lớn mức lương tối thiểu Mức lương tối thiểu vùng mức lương thấp làm sở để doanh nghiệp người lao động thoả thuận trả lương Trong đó, mức lương trả cho người lao động làm việc điều kiện lao động bình thường, đảm bảo đủ thời gian làm việc bình thường tháng hồn thành định mức lao động cơng việc thoả thuận phải đảm bảo: - Không thấp mức lương tối thiểu vùng người lao động chưa qua đào tạo làm công việc giản đơn Cao 7% so với mức lương tối thiểu vùng người lao động qua học nghề Theo Điều Nghị định 90/2019/NĐ-CP, mức lương tối thiểu vùng áp dụng từ ngày 01/01/2020 sau: ĐVT: Đồng Vùng I II III IV Mức lương tối thiểu 4.420.000 3.920.000 3.430.000 3.070.000 Trong đó, địa bàn áp dụng mức lương tối thiểu vùng quy định theo đơn vị hành cấp quận, huyện, thị xã thành phố trực thuộc tỉnh Doanh nghiệp hoạt động địa bàn áp dụng mức lương tối thiểu vùng quy định địa bàn Trong trường hợp doanh nghiệp có đơn vị, chi nhánh hoạt động địa bàn có mức lương tối thiểu vùng khác đơn vị, chi nhánh hoạt động địa bàn áp dụng mức lương tối thiểu vùng quy định địa bàn Cơng tác kế toán tiền lương cần xây dựng phương pháp cho phù hợp, dễ hiểu để cơng tác kế tốn thực phát huy vai trị quản lý Hồn thiện sổ sách kế tốn phải thuận tiện cho việc ứng dụng hợp lý, nâng cao tính khoa học, đáp ứng yêu cầu, tạo điều kiện cho người làm cơng tác kế tốn xử lý thơng tin đảm bảo tính xác, phân bổ chi phí hợp lý cho phận phịng ban để khơng ngừng nâng cao đời sống vật chất tinh thần cán cơng nhân viên gìn giữ đồn kết, trí tập thể, tạo sức mạnh tổng hợp phấn đấu hồn thành nghĩa vụ, đường lối sách Đảng Nhà nước, góp phần giữ vững phát huy vai trò chủ đạo kinh tế tư nhân xây dựng đất nước TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Giáo dục & Đào tạo, 2009, Giáo trình Những nguyên lý chủ nghĩa Mác – Lenin, NXB Chính trị quốc gia GS.TS Đặng Thị Loan, 2008, Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Trường Đại học Kinh tế Quốc dân PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng, 2016, Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Kinh tế TP Hồ Chí Minh Nghị định số 90/2019/NĐ-CP năm 2019 Chính phủ quy định mức lương tối thiểu vùng người lao động làm việc theo hợp đồng lao động Quyết định số 595/QĐ-BHXH năm 2017 Tổng Giám đốc Bảo hiểm xã hội Việt Nam ban hành quy trình thu Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp, Bảo hiểm tai nạn lao động – Bệnh nghề nghiệp, Quản lý sổ bảo hiểm xã hội, Thẻ bảo hiểm y tế Nghị định số 191/2013/NĐ-CP năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết tài cơng đồn Quyết định số 1609/HD-TLĐ năm 2019 Tổng liên đoàn lao động Việt Nam hướng dẫn xây dựng dự tốn tài cơng đồn năm 2020 Thông tư 200/2014/TT-BTC năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Thơng tư 45/2013/TT-BTC năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định 10 Các tài liệu tác giả tự tổng hợp Công ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Á Châu PHỤ LỤC SỐ 01 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -*** - ĐƠN XIN NGHỈ ỐM Kính gửi: - Ban giám đốc - Cơng ty CP tư vấn đầu tư thương mại Á Châu - Trưởng phịng Hành – Nhân - Trưởng phịng Kế hoạch Tên : ………………………………………… Nam/Nữ Ngày, tháng, năm sinh:………………………….… ………………… Địa thường trú:……………………………………………………… Điện thoại liên hệ cần:……………………………………………… Đơn vị công tác:……………………………… Chức vụ:…………… Nay làm đơn xin đề nghị Ban lãnh đạo - Công ty………………………… cho nghỉ ốm Từ: ……….giờ …… phút, ngày:……tháng …… năm … Đến:…… …… phút, ngày:……tháng …… năm … Tôi bàn giao công việc thời gian nghỉ ốm lại cho ông (bà): đồng nghiệp tơi Ơng (bà): thay tơi hồn thành tốt nhiệm vụ giao theo quy định Tôi xin hứa cập nhật đầy đủ nội dung công tác thời gian vắng Kính mong cơng ty xem xét chấp thuận Trân trọng ,ngày tháng năm Ban Giám Đốc (Duyệt) Phòng HC - NS (Xác nhận) Ý kiến Trưởng đơn vị (Nêu ý kiến cụ thể, ký ghi rõ họ tên) Người làm đơn (Ký ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC SỐ 02 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU ĐĂNG KÝ LÀM THÊM NGỒI GIỜ Tháng 01 năm 2020 Tên phịng ban: Phân xưởng bố trí nhân làm thêm Họ tên nhân viên làm thêm giờ: Nguyễn Văn Bản Chức vụ: Công nhân Thời giam làm thêm: 17h – 20h ngày 20/ 01/ 2020 Nội dung cơng việc: Hồn thành sớm kế hoạch quý I 2020 Đông Anh, ngày tháng năm 20 Phòng HC - NS Trưởng phòng Nhân viên làm thêm PHỤ LỤC SỐ 03 Công ty CP tư vấn đầu tư thương mại Á Châu Địa chỉ: Uy Nỗ - Đông Anh – Hà Nội Bộ phận: Phân xưởng PHIẾU XÁC NHẬN CÔNG VIỆC HỒN THÀNH Ngày tháng .năm Tên cơng nhân: Theo Hợp đồng số: Ngày ký: STT Tên sản phẩm (cơng việc) Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi A B B D Cộng Tổng số tiền (viết chữ): Ngày … tháng … năm … Người giao việc Người nhận việc Người kiểm tra chất lượng Người duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) PHỤ LỤC SỐ 04 Công ty CP tư vấn đầu tư thương mại Á Châu Địa chỉ: Uy Nỗ - Đông Anh – Hà Nội PHIẾU CHI Ngày tháng năm Quyển số: Số: Nợ: Có: Họ, tên người nhận tiền: Địa chỉ: Lý chi: Số tiền: (Viết chữ): Kèm theo: chứng từ gốc Đông Anh, ngày tháng năm Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, trưởng (Ký, họ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu) (Ký, họ tên) tên) PHỤ LỤC SỐ 05 Công ty CP tư vấn đầu tư thương mại Á Châu Địa chỉ: Uy Nỗ - Đông Anh – Hà Nội BẢNG CHẤM CƠNG Tháng 01 năm 2020 Bộ phận: Phịng Kế toán Chứ ST Họ c T tên dan h Nguyễ n Thị Thu Đỗ Văn Sử Ngô Thu Trà Lê Hà Lan Phạm Thị Vân Gh Tổn i g số ch ú Ngày tháng 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 3 9 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x O 26 KT x x x x phó x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 KT V x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 KT V KT V x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 x x x O x x x x x x x x x x x O x x x x x x x x x x x 25 KTT x x x x Vũ KT Đức V Nam Cộng x x x x x x Ox x x x x x x x x Người chấm công x x O x x x x x x x x 25 Ngày tháng năm 2020 Trưởng phòng PHỤ LỤC SỐ 06 Công ty CP tư vấn đầu tư thương mại Á Châu Địa chỉ: Uy Nỗ - Đông Anh – Hà Nội BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 01 năm 2020 Bộ phận: phân xưởng sản xuất ĐVT: đồng Phân xưởng Phân xưởng BP gián tiếp BP trực tiếp Phân xưởng BP gián tiếp BP trực tiếp Phân xưởng Lương theo thời gian Lương theo sản phẩm SC Số tiền Phụ cấp Tổng lương Các khoản khấu trừ theo lương BHXH BHYT Tổng 23.896.000 4.486.000 284 14.610.000 2.800.000 2000.000 7.286.000 16.610.000 23.203.830 582.88 109.290 692.170 20.820.000 5.620.000 270 10.200.000 2.800.000 2.200.000 8.420.000 12.400.000 33.437.248 Tổng tính 6.593.830 16.610.000 20.020.100 673.600 126.300 799.900 7.620.100 12.400.000 32.207.500 BP gián tiếp 9.945.748 BP trực tiếp 300 18.091.500 3000.000 12.945.748 2.400.000 20.491.500 1.035.64 194.175 1.229.00 11.716.000 20.491.500 Ngày tháng năm 2020 Người lập phiếu Kế tốn trưởng Trưởng phịng PHỤ LỤC SỐ 07 Cơng ty CP tư vấn đầu tư thương mại Á Châu Địa chỉ: Uy Nỗ - Đông Anh – Hà Nội BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM Tháng 01 năm 2020 ĐVT: đồng Ghi có Ghi nợ TK Đối tượng sử dụng lao động TK 622 CPNCTT TK 334 – Phải trả CNV TK 338 – Phải trả phải nộp khác Tổng Cộng Lương Các khoản khác Cộng TK 334 KPCĐ BHXH BHYT Cộng TK 338 218.652.000 36.700.000 255.352.500 255.352.500 Phân xưởng 42.901.500 6.600.000 49.501.500 49.501.500 Phân xưởng 51.788.000 8.300.000 60.088.000 60.088.000 Phân xưởng 47.678.000 8.300.000 55.978.000 55.978.000 TK 627 - CPSXC 71.738.748 Phân xưởng 20.151.748 28.651.748 403.034 3.022.762 403.034 3.828.810 32.480.558 Phân xưởng 17.292.000 9300.000.000 26.5292.000 245840 2.593.800 245840 3.085.480 29.677.480 39.900.000 111.638.748 1.336.774 10.775.812 1.336.774 13.449.340 125.088.088 8.600.000 Ghi có Ghi nợ TK Đối tượng sử dụng lao động TK 334 – Phải trả CNV TK 338 – Phải trả phải nộp khác Tổng Cộng Lương Các khoản khác Cộng TK 334 KPCĐ BHXH BHYT Cộng TK 338 Phân xưởng 10.070.000 9.300.000 TK 642 CPQLDN 57.116.115 21.700.000 Ban lãnh đạo 11.021.115 Phòng kế hoạch 1.913.300 21.283.300 78.816.115 1.342.322 10.067.417 1.342.322 12.752.061 91.568.176 3000.000 14.021.115 220.422 1.653.167 220.422 2.094.011 16.115.126 15.000.000 4500000 19.500.000 300.000 2.250.000 300.000 2.850.000 22.350.000 Phòng HCNS 500.000 2.100.000 6600.000 90.000 675.000 90.000 855.000 7.455.000 Phịng kế tốn 10.235.000 6.100.000 16.235.000 204.700 1.535.250 204.700 1944650 1.960.885 Phòng kỹ thuật 12.060.000 3.200.000 15.260.000 241.200 1.809.000 241.200 2.291.400 17.551.400 Phòng kinh doanh 14.300.000 2.800.000 17.100.000 286.000 2.145.000 286.000 2.717.000 19.817.000 Tổng cộng (I+II+III) 19.370.000 201.400 445.806.863 Người lập phiếu Kế toán trưởng 1.510.500 201.400 26.201.401 472.008.764 Ngày 03 tháng 02 năm 2020 Giám đốc PHỤ LỤC SỐ 08 Công ty CP tư vấn đầu tư thương mại Á Châu Địa chỉ: Uy Nỗ - Đông Anh – Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản chi tiết: 338.311 (BHXH CNV phân xưởng 1) Tháng 01 năm 2020 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 31/1/202 BTTL/02/20 20 31/1/20 31/1/202 BTTL/02/20 20 231/1/20 Diễn Giải Số dư đầu kì Tính BHXH phải trả CBCNV phân xưởng BHXH KHấu trừ vào lương CBCNV phân xưởng Cộng số phát sinh Tài khoản đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ 627.11 10.775.81 334.12 1.002.587 11.777.39 11.777.39 Số dư cuối kì Người lập phiếu Có Ngày 01 tháng 02 năm 2020 Kế tốn trưởng PHỤ LỤC SỐ 09 Công ty CP tư vấn đầu tư thương mại Á Châu Địa chỉ: Uy Nỗ - Đông Anh – Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 28 tháng 02 năm 2020 Chứng từ Số hiệu PC/108/20 PC/ 109/20 PC/110/20 PC/ 111/20 PC/112/20 PC/114/20 Diễn giải Ngày 25/2/20 25/2/20 25/2/20 25/2/20 25/2/20 25/2/20 Trả lương cho phòng kinh doanh Trả lương cho phân xưởng Trả lương cho phân xưởng Trả lương cho phân xưởng Trả lương cho phận back Trả lương khoán Tổng Người lập phiếu Số hiệu tài khoản Nợ 334.11 334.12 334.13 334.14 334.15 334.81 Số tiền Có 112.11 112.11 112.11 112.11 112.11 76.950.140 85.642.480 74.774.430 67.798.500 74.794.430 379.480.860 Ngày 01 tháng 03 năm 2020 Kế toán trưởng Ghi PHỤ LỤC SỐ 10 Công ty CP tư vấn đầu tư thương mại Á Châu Địa chỉ: Uy Nỗ, Đơng Anh, Hà Nội TRÍCH SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2020 Chứng từ ghi sổ nợ SH 20 Số tiền NT 31/01/20 Trang trước chuyển sang …………………… 37.480.860 ………………… Người lập biểu Chứng từ ghi sổ có SH NT 21 31/01/20 Số tiền 45.806.863 Ngày tháng năm 2020 Kế toán trưởng PHỤ LỤC SỐ 11 Công ty CP tư vấn đầu tư thương mại Á Châu Địa chỉ: Uy Nỗ - Đông Anh – Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản: 334 Tháng 02 năm 2020 Ngày tháng ghi sổ 28/2/20 28/2/20 28/2/20 28/2/20 28/2/20 Chứng từ ghi sổ S H 20 20 21 21 21 Diễn giải NT 25/2/20 25/2/20 25/2/20 25/2/20 25/02/2 Số dư đầu tháng Trả lương khối quản lý Khấu trừ BHXH BHYT Lương trả cho phận trực tiếp Luơng trả cho phận gián tiếp Lương trả cho khối quản lý Cộng số phát sinh Người ghi sổ Số hiệu tài khoản đối ứng 112.11 338 622 627 642 Số tiền Ghi Nợ Có 64.794.430 8.326.000 65.352.500 31.638.748 58.816.115 73.120.430 155.808.36 Ngày 03 tháng 03 năm 2020 Kế toán trưởng ... THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI Á CHÂU 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Á Châu 2.1.1 Q trình... tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Á Châu Chương III: Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần tư vấn. .. thống hoá sở lý luận cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Phản ánh đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư thương mại Á Châu