BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - ISO 9001:2015 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Việt Anh Giảng viên hướng dẫn: ThS.Hòa Thị Thanh Hương HẢI PHÒNG – 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Nguyễn Thị Việt Anh Giảng viên hướng dẫn: ThS.Hịa Thị Thanh Hương HẢI PHỊNG – 2020 NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp  Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn vốn tiền theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài  Tìm hiểu thực tế cơng tác kế toán vốn tiền đơn vị thực tập  Đánh giá ưu khuyết điểm công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Các tài liệu, số liệu cần thiết  Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ công tác kế tốn vốn tiền năm 2019 Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên : Hòa Thị Thanh Hương Học hàm, học vị : Thạc sỹ Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát Đề tài tốt nghiệp giao ngày 30 tháng 03 năm 2020 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 30 tháng 06 năm 2020 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Giảng viên hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2020 HIỆU TRƯỞNG MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1.LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm vốn tiền doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại vốn tiền doanh nghiệp 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.1.4 Vai trò kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.2 Nội dung kế toán vốn tiền doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài 1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp 1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp 15 1.2.3 Kế toán tiền chuyển doanh nghiệp 21 1.3 Các hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 23 1.3.1 Hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký chung 24 1.3.2 Hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Chứng từ ghi sổ 25 1.3.3 Hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký - Chứng từ 26 1.3.4 Hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký - Sổ 27 1.3.5 Hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính 29 CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT 31 2.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 31 2.1.2 Những mặt hàng kinh doanh Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 32 2.1.3 Những thuận lợi khó khăn 33 2.1.4 Những thành tích mà cơng ty đạt 34 2.1.5 Đặc điểm mô hình tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 35 2.1.6 Đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 36 2.2 Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 39 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền mặt Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 39 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 49 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT 64 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 64 3.1.1 Ưu điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cơng ty 64 3.1.2 Một số hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng công ty 67 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 67 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 67 3.2.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 68 KẾT LUẬN 78 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình luân chuyển phiếu thu Sơ đồ 1.2 Quy trình luân chuyển phiếu chi Sơ đồ 1.3 Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt tiền Việt Nam 12 Sơ đồ 1.4 Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt ngoại tệ 13 Sơ đồ 1.5 Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt vàng tiền tệ 14 Sơ đồ 1.6 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam 19 Sơ đồ 1.7 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 20 Sơ đồ 1.8 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng vàng tiền tệ 21 Sơ đồ 1.9 Kế toán tổng hợp tiền chuyển 23 Sơ đồ 1.10 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo Nhật ký chung 24 Sơ đồ 1.11 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Chứng từ ghi sổ 25 Sơ đồ 1.12 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký – Chứng từ 26 Sơ đồ 1.13 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký – Sổ 28 Sơ đồ 1.14 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Kế tốn máy 29 Sơ đồ 2.1: Mơ hình máy quản lý công ty 35 Sơ đồ 2.2: Mơ hình máy kế tốn cơng ty 36 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức ghi sổ Nhật ký chung 38 Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch tốn kế tốn tiền mặt cơng ty 41 Sơ đồ 2.5 Quy trình hạch tốn kế tốn Tiền gửi ngân hàng công ty 50 Sơ đồ 3.1 Kế toán tổng hợp tiền chuyển 70 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT 0008513 42 Biểu số 2.2: Phiếu thu 003 43 Biểu số 2.3: Hóa đơn GTGT 147098 44 Biểu số 2.4: Phiếu chi 089 45 Biểu số 2.5: Sổ Nhật ký chung 46 Biểu số 2.6: Sổ Cái 47 Biểu số 2.7: Sổ quỹ tiền mặt 48 Biếu số 2.8: Giấy báo Có ViettinBank 53 Biểu số 2.9: Ủy nhiệm chi ViettinBank 54 Biểu số 2.10: Giấy báo Nợ ViettinBank 55 Biểu số 2.11 Giấy báo nợ ACB 56 Biểu số 2.12: Phiếu thu 352 57 Biểu số 2.13: Phiếu chi 146 58 Biểu số 2.14: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng ViettinBank 59 Biểu số 2.15: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng ACB 60 Biểu số 2.16: Bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng 61 Biểu số 2.17: Sổ Nhật ký chung 62 Biểu số 2.18: Sổ Cái TK 112 63 Biểu số 3.1: Bảng kiểm kê quỹ 73 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng LỜI MỞ ĐẦU Để theo dõi, hạch tốn cách chi tiết, kịp thời, đúng, đầy đủ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng nhằm giúp cho nhà quản lý cơng ty có đánh giá khách quan, kịp thời thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng cần phải làm nào? Để giải vấn đề Công ty cần xây dựng cho quy trình hạch tốn hiệu quả, phù hợp với thực tế công ty đảm bảo phù hợp với chế độ chuẩn mực kế toán Nhà nước Qua trình thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát em nhận thấy Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát dừng việc theo dõi việc thu, chi tiền có đúng, đủ hay khơng, Ban lãnh đạo cơng ty chưa có số liệu kịp thời ngày tình hình tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng công ty Nhận thức tầm quan trọng tổ chức kế toán vốn tiền với kiến thức học trường, em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền tại cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát” cho khóa luận tốt nghiệp Ngồi lời mở đầu kết luận đề tài nghiên cứu khoa học gồm chương Cụ thể sau: Chương 1: Lý luận chung cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH Nguyễn Đức Phát Chương 3: Một số kiến nghị hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát Trong q trình tìm hiểu viết cịn nhiều thiếu sót em mong góp ý thầy giáo để em hồn thiện viết Em xin chân thành cảm ơn giáo/ThS Hịa Thị Thanh Hương hướng dẫn, cảm ơn ban lãnh đạo tập thể nhân viên Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát giúp đỡ tạo điều kiện cho em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Sinh viên Nguyễn Thị Việt Anh Sinh viên: Nguyễn Thị Việt Anh Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng CHƯƠNG 1.LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm vốn tiền doanh nghiệp  Khái niệm vốn tiền - Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp, tồn trực tiếp hình thức tiền tệ Vốn tiền bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển - Trong doanh nghiệp, vốn tiền loại tài sản có tính khoản cao (dễ dàng chuyển đổi thành loại tài sản khác), giữ vai trị quan trọng cấu vốn kinh doanh  Đặc điểm vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vốn tiền địi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, đối tượng gian lận sai sót Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý thống Nhà nước 1.1.2 Phân loại vốn tiền doanh nghiệp 1.1.2.1 Theo hình thức tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm  Tiền Việt Nam: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức với toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thị Sinh viên: Nguyễn Thị Việt Anh Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phịng cách xác Giúp cho việc lập báo cáo tài thuận lợi, cơng tác quản lý doanh nghiệp đạt hiệu cao Mỗi kế toán viên phân cơng cơng việc rõ ràng Trình độ tay nghề kế tốn khơng ngừng nâng cao, đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm khối lượng công việc ghi chép thừa để đạt hiệu cao Mỗi nhân viên kế tốn sử dụng máy tính nên cơng việc kế tốn thực nhanh chóng số liệu ln xác  Về cơng tác kế tốn: Cơng ty áp dụng theo hình thức Nhật ký chung, hình thức kế tốn đơn giản, phổ biến, phù hợp với hoạt động kinh doanh diễn công ty Hình thức hạn chế lượng sổ sách cồng kềnh, kiểm soát hoạt động kinh doanh cách thuận lợi dễ dàng, cung cấp thông tin kịp thời, thuận tiện cho công việc Đặc biệt công tác kế tốn cịn có hỗ trợ nghệ thông tin nên giảm nhẹ khối lượng công việc cung cấp thơng tin kế tốn cách nhanh chóng, đầy đủ, xác, kịp thời phù hợp với yêu cầu quản lý công ty  Về tổ chức hệ thống sổ kế toán, hệ thống chứng từ báo cáo tài chính: Cơng ty mở loại sổ sách theo hình thức Nhật ký chung (Sổ nhật ký chung, Sổ cái, Sổ chi tiết ) Việc áp dụng hình thức nhật ký chung giúp cơng ty đơn giản hóa cơng việc kế tốn, từ mẫu sổ sách đến cách thức vào sổ, thuận tiện phân công công việc, theo dõi, kiểm tra, đối chiếu số liệu loại sổ sách Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kế tốn phát sinh Cơng ty sử dụng tài khoản hệ thống tài khoản ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Công ty cập nhật thay đổi chế độ kế toán theo quy định Nhà nước Sinh viên: Nguyễn Thị Việt Anh 65 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Về báo cáo tài chính: Các báo cáo tài lập theo mẫu biểu quy định đảm bảo tính xác, kịp thời cung cấp thơng tin phục vụ cơng tác quản lý kinh tế tài cơng ty  Cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH Nguyễn Đức Phát Các nghiệp vụ phát sinh cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính chất liên tục, xác Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hóa đến mức tối đa, cho phép ghi chép cách tổng hợp nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Kế tốn áp dụng sổ sách có tính đối chiếu cao, đáp ứng kịp thời, đầy đủ nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh Các loại sổ sách để theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ TK 111, TK 112 thể q trình hạch tốn tiền mặt, tiền gửi ngân hàng  Đối với tiền mặt: Tiền mặt công ty thủ quỹ quản lý, chịu trách nhiệm thu, chi Việc thu, chi tiền mặt cần dựa chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ Dựa vào phiếu thu, phiếu chi hàng ngày để lập sổ quỹ tiền mặt giúp cho việc quản lý tiền mặt thực hiệu Thông qua sổ sách giúp cho kế tốn so sánh số liệu với sổ quỹ cách tối ưu, thuận tiện, đơn giản, xác, giúp phát sai sót, tìm ngun nhân đưa giải pháp xử lý chênh lệch kịp thời  Đối với tiền gửi ngân hàng: Kế toán liên hệ chặt chẽ, đối chiếu theo dõi đầy đủ chứng từ với Ngân hàng Căn vào giấy báo Nợ, giấy báo Có giúp cho kế tốn tiện việc theo dõi, quản lý lượng tiền gửi ngân hàng cách tốt Kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh tuân thủ đầy đủ theo chế độ kế toán, nghiệp vụ hạch tốn theo trình tự thời gian hợp lý, đáp ứng thuận tiện cho công tác theo dõi Sinh viên: Nguyễn Thị Việt Anh 66 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 3.1.2 Một số hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cơng ty Mặc dù, tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền công ty đảm bảo tuân thủ theo chế độ hành Nhưng bên cạnh ưu điểm trên, cơng ty cịn số hạn chế q trình hạch tốn sau: + Trong q trình giao dịch đơi lúc thủ tục tốn thực công ty chưa nhận giấy báo Có, giấy báo Nợ hay kê ngân hàng, mà công ty lại không sử dụng TK 113 – Tiền chuyển để theo dõi nên ảnh hưởng đến báo cáo tài vào cuối kỳ kế tốn hàng tháng hay năm + Trong hoạt động ngày công ty sử dụng nhiều hình thức tốn dùng tiền mặt + Công ty chưa sát kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ Việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với sổ quỹ không làm thường xuyên ảnh hưởng đến việc quản lý tiền mặt công ty + Cơng tác kế tốn đơn vị thực cách thủ công, tiến hành tay có hỗ trợ Excel việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, luân chuyển chứng từ cịn chậm, dễ gặp phải sai sót, giảm hiệu công việc 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền tại Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát Hiện nay, tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát chưa hoàn thiện gây nhiều khó khăn cho cơng tác quản lý Đối với doanh nghiệp kinh tế thị trường u cầu sống cịn khơng ngừng nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao khả cạnh tranh thị trường để tồn phát triển Vốn tiền Sinh viên: Nguyễn Thị Việt Anh 67 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, tồn phát triển, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ mục tiêu Để thực tốt việc nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền cần phát huy điểm mạnh mà phải hạn chế tồn để việc kinh doanh đạt hiệu cao Việc cung cấp thông tin kế tốn phải ln đảm bảo tính kịp thời tính xác cao Cơng ty ln chấp hành nghiêm chỉnh nguyên tắc, chế độ kế toán mà Bộ Tài ban hành Đây chuẩn mực pháp lý để đối chiếu đạo cán phòng kế tốn Các thơng tin kế tốn lập dựa quy định nhà nước giúp việc thu thập thơng tin kế tốn xác cho việc đánh giá hoạt động tài cơng ty 3.2.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát Sau thời gian tìm hiểu với bảo nhiệt tình thầy cán cơng ty phần hành kế tốn nói chung sâu vào nghiên cứu tình hình thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Em thấy bên cạnh mặt tích cực cơng tác kế tốn vốn tiền thù bên cạnh cịn hạn chế em nêu Sau đây, em xin phép đưa vài biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 3.2.2.1 Công ty nên sử dụng tài khoản 113 - “Tiền chuyển” Tài khoản 113 - “Tiền chuyển “là khoản tiền doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nước, gửi qua bưu điện để chuyển qua Ngân hàng chưa nhận giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo Nợ hay bảng kê Ngân hàng Hiện nay, công ty không sử dụng tài khoản để hạch tốn Doanh nghiệp thường khơng sử dụng Sinh viên: Nguyễn Thị Việt Anh 68 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng tài khoản mà chờ giao dịch chuyển tiền hoàn thành hạch toán Tuy nhiên, rơi vào cuối kỳ kế tốn hàng tháng/q hay năm ảnh hưởng nhiều Trường hợp cuối tháng/quý lên báo cáo tài mà có phát sinh tiền khách hàng chuyển (nhưng chưa tới, nhận vào ngày đầu tháng/quý sau) Nếu nghiệp vụ không sử dụng TK113 số dư cơng nợ cuối năm báo cáo tài khơng xác gặp khó khăn xác nhận số dư công nợ với khách hàng có kiểm tốn Vì Cơng ty nên đưa TK vào hạch toán kế toán vốn tiền để đảm bảo tính xác, câp nhật tiền  Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 113 “Tiền chuyển”:  Phát sinh bên nợ: - Các khoản tiền mặt séc tiền Việt Nam, ngoại tệ nộp vào ngân hàng gửi bưu điện để chuyển vào ngân hàng chưa nhận giấy báo có - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ  Phát sinh bên có: - Số kết chuyển vào TK 112 - “Tiền gửi ngân hàng” tài khoản có liên quan - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ Số dư bên nợ: Khoản tiền chuyển cuối kỳ  Số dư bên nợ: Khoản tiền cịn chuyển cuối kỳ Kế tốn tổng hợp tiền chuyển thể qua sơ đồ sau (Sơ đồ 3.1) Sinh viên: Nguyễn Thị Việt Anh 69 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 111 112 113 Xuất tiền mặt gửi vào NH Nhận giấy báo Có NH chưa nhận giấy báo Có số tiền gửi vào NH 112 111 Trả tiền khách hàng chưa Nhận tiền chuyển qua nhận giấy báo Nợ bưu điện 131 331 Thu nợ KH nộp thẳng vào NH Nhận giấy báo Nợ NH chuyển qua bưu điện chưa nhận giấy báo Có số tiền trả tiền trả cho người bán 511,515,711 Thu nộp tiền thẳng vào Nh chưa nhận giấy báo Có 333 (3331) ThuếGTGT 413 413 Đánh giá lại số dư ngoại tệ thời Đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo ngoại tệ chuyển điểm báo cáo ngoại tệ chuyển (chênh lệch tỷ giá tăng) (chênh lệch tỷ giá giảm) Sơ đồ 3.1 Kế toán tổng hợp tiền chuyển Sinh viên: Nguyễn Thị Việt Anh 70 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phịng 3.2.2.2 Cơng ty nên tăng cường hình thức tốn khơng dùng tiền mặt  Các giao dịch tốn thơng qua Ngân hàng nên áp dụng cách triệt để, giao dịch với khoản tiền lớn nên thực toán qua Ngân hàng nhằm đảm bảo vấn đề bảo mật an tồn  Hiện nay, thời đại cơng nghiệp hóa - đại hóa với phát triển bậc khoa học công nghệ, công ty nên áp dụng phương pháp trả lương cho cán công nhân viên thông qua thẻ ATM Việc trả lương thông qua cách hiệu quả, thuận tiện, giảm bớt cơng việc cho thủ quỹ, kế tốn tiền mặt, hạn chế đến mức thấp sai sót, nhầm lẫn đáng tiếc tiền mặt công ty đảm bảo an tồn  Ngồi ra, cơng ty chi trả lương thành hai đợt, là: tháng cuối tháng Như giảm bớt việc chi tiền mặt trả lương vào cuối tháng, hạn chế việc khan tiền mặt thời điểm chi trả lương chậm cho cơng nhân viên ảnh hưởng đến uy tín công ty đời sống công nhân viên, dẫn đến giảm sút nhiệt tình cơng việc Chính vậy, việc tốn lương việc cần thiết quan trọng doanh nghiệp 3.2.2.3 Công ty nên thực việc kiểm kê quỹ  Nhằm để quản lý chặt chẽ tiền mặt quỹ công ty cần tiến hành việc kiểm kê quỹ định kỳ đột xuất Khi tiến hành kiểm kê quỹ phải lập ban kiểm kê thủ quỹ kế toán tiền mặt thành viên Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch quỹ phải báo cáo Giám đốc xem xét giải Việc kiểm kê quỹ tiến hành định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm cần thiết kiểm kê đột xuất bàn giao quỹ Biên kiểm kê phải ghi rõ số lượng loại tiền thời điểm kiểm kê Biên kiểm kê quỹ bao gồm hai bản: - Một lưu quỹ Sinh viên: Nguyễn Thị Việt Anh 71 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Một lưu kế toán quỹ tiền mặt kế toán tốn Ví dụ 1: Ngày 30 tháng 03, cơng ty tổ chức kiểm kê quỹ đột suất, theo kiểm kê Sổ quỹ tiền mặt quỹ có số dư tiền mặt 1.854.618.197 VNĐ, số tiền mặt thực tế kiểm kê có 1.854.021.000 VNĐ đối chiếu với sỏ quỹ phát thiếu 597.197 VNĐ, thủ quỹ khơng biết lại thiếu số tiền Do số tiền thiếu không lớn, Ban kiểm kê định Thủ quỹ phải nộp số tiền thiếu để đảm bảo số tiền mặt tồn quỹ Mẫu bảng kiểm kê quỹ mà cơng ty sử dụng (Biếu số 3.1) Sinh viên: Nguyễn Thị Việt Anh 72 Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.1: Bảng kiểm kê quỹ Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Đơn vị: Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát Bộ phận: Mẫu số 08a – TT (Ban hành theo Thông tư 200/2014/BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: 01/2019 Hôm nay, vào 08 30 phút, ngày 30 tháng 03 năm 2019 Chúng tơi gồm: - Ơng/Bà: Nguyễn Đức Phát chức vụ Giám đốc - Ông/Bà: Lê Đức Anh đại diện Kế tốn - Ơng/Bà: Lê Thị Yến đại diện Thủ quỹ Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT Diễn giải Số lượng ( tờ ) Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ: x 1.854.618.197 II Số kiểm kê thực tế: x 1.854.021.000 Trong đó: - Loại: 500.000 VNĐ 2.500 tờ 1.250.000.000 - Loại: 200.000 VNĐ 1.500 tờ 300.000.000 - Loại: 100.000 VNĐ 2.000 tờ 200.000.000 - Loại: 50.000 VNĐ 1.300 tờ 65.000.000 - Loại: 20.000 VNĐ 1.500 tờ 30.000.000 - Loại: 10.000 VNĐ 800 tờ 8.000.000 - Loại: 5.000 VNĐ 180 tờ 900.000 - Loại: 2.000 VNĐ 40 tờ 80.000 - Loại: 1.000 VNĐ 41 tờ 41.000 III Chênh lệch (III = I - II) 597.197 - Lý do: + Thừa: + Thiếu: 597.197 VNĐ không rõ nguyên nhân - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Số tiền mặt thực tế thiếu so với sổ quỹ tiền mặt không lớn, đề nghị Thủ quỹ phải nộp để đảm bảo số tiền tồn quỹ Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát [4]) Sinh viên: Nguyễn Thị Việt Anh 73 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 3.2.2.3 Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn Phần mềm kế toán nghiên cứu phát triển người thành thạo IT bên cạnh tư vấn người làm kế toán nên giữ tổ chức khoa học chặt chẽ hạn chế Excel Phần mềm kế tốn có nhiều ưu điểm dễ sử dụng Phần mềm kế toán MISA Phần mềm kế toán Misa phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: hợp đồng, ngân sách, quỹ, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, quản lý hóa đơn, kho, công cụ dụng cụ, tài sản cố định, tiền lương, thuế, giá thành Phần mềm kế toán Misa phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: xây lắp, sản xuất, dịch vụ, thương mại - Ưu điểm: Phần mềm kế tốn Misa có ưu điểm dễ sử dụng giao diện trực quan thân thiện với người dùng, người bắt đầu sử dụng phần mềm thoải mái, không nhức mắt, cho phép cập nhật liệu nhiều hóa đơn phiếu chi cách linh hoạt, mẫu giấy tờ chứng từ tuân theo quy định ban hành Số liệu tính tốn phần mềm Misa xác, khả xảy sai sót bất thường lỗi phần mềm Điều giúp người làm kế toán an tâm với phương thức kế toán khác Phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu - đơn vị thao tác sở liệu khác nhau, độc lập Khả thao tác lưu, ghi sổ liệu tốt Công nghệ bảo mật liệu cao, gần an tồn phần mềm Misa chạy thể sở liệu SLQ, doanh nghiệp đau đầu vấn đề phần mềm kế toán chạy tảng khác - Nhược điểm: Sinh viên: Nguyễn Thị Việt Anh 74 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khi có sai sót lúc nhập liệu, sửa xong phải tắt mở lại chạy Hệ thống báo cáo Misa khó kiểm tra Vì có SQL nên máy tính cài đặt Misa q yếu chạy ì ạch Phân hệ lương không xử lý hoa hồng phận bán hàng trực tiếp phần mềm Muốn hạch toán giá thành phần mềm cần am hiểu rõ phần mềm Giao diện làm việc phần mềm kế toán Misa: Phần mềm kế toán Fast Là giải pháp cho loại hình doanh nghiệp có quy mơ từ nhỏ đến lớn điển hình doanh nghiệp lớn phải cần báo cáo việc quản lý, hay doanh nghiệp xây dựng - Ưu điểm: Dễ dàng truy xuất thông tin Sinh viên: Nguyễn Thị Việt Anh 75 Khóa luận tốt nghiệp Cho phép kết xuất Excel Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Tốc độ xử lý tương đối tốt Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ Kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Cũng giống Misa, Fast có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý Khơng cần cài đặt phần mềm máy chủ hay phần mềm hỗ trợ khác - Nhược điểm: Độ bảo mật chưa ấn tượng, dung lượng lớn Khơng có hướng dẫn đính kèm chi tiết Giao diện làm việc phần mềm kế toán Fast: Phần mềm kế toán SIMBA - Ưu điểm: Cài đặt đăng nhập dễ dàng, nhanh chóng Người dùng tự thực không cần thủ tục rườm rà hỗ trợ từ nhà cung cấp Sinh viên: Nguyễn Thị Việt Anh 76 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Mặc dù phần mềm đóng gói phần mềm Simba tích hợp đầy đủ tính kế tốn – tài liên quan đến: tiền mặt, tiền gửi, bán hàng, mua hàng, hàng tồn kho, công cụ dụng cụ, tài sản cố định, giá thành, tiền lương, tổng hợp… Phần mềm cài đặt ổ D nên không bị ảnh hưởng cài đặt lại Windows Tự động việc thực thu chi Có thể lọc sửa chứng từ nhật ký chung Phân quyền chi tiết đến chứng từ, phân hệ người dùng Giá thành rẻ nằm khả sử dụng nhiều doanh nghiệp - Nhược điểm: Khả tự động cịn hạn chế Tính phù hợp với doanh nghiệp có hoạt động tài đơn giản Giao diện làm việc phần mềm kế toán Simba: Sinh viên: Nguyễn Thị Việt Anh 77 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng KẾT LUẬN Đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền tại Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát” giải số vấn để đặt sau:  Về mặt lý luận: Hệ thống hóa vấn đề chung cơng tác kế tốn thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp theo TT số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 21/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài  Về mặt thực tiễn: - Đã phản ánh thực tế cơng tác kế tốn thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng công ty TNHH Nguyễn Đức Phát; - Đã đánh giá ưu khuyết điểm chủ yếu cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Công ty; - Đã đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát:  Ý kiến thứ nhất: Công ty nên sử dụng TK 113 “Tiền chuyển”;  Ý kiến thứ hai: Công ty nên tăng cường hình thức tốn khơng sùng tiền mặt;  Ý kiến thứ ba: Công ty nên tăng cường việc kiểm kê quỹ;  Ý kiến thứ tư: Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán Sinh viên: Nguyễn Thị Việt Anh 78 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đặng Thị Loan (2011), Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân; Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính; Nguyễn Ngọc Quang (2012), Giáo trình Kế tốn Quản trị, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân; Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát (2019), Tài liệu sổ sách, Báo cáo tài chính; Nguyễn Năng Phúc (2013), Giáo trình Phân tích báo cáo tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Sinh viên: Nguyễn Thị Việt Anh 79 ... Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền tại Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát Tại Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền chuyển khơng có Do vậy, kế toán vốn tiền sử dụng hai... kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 39 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền mặt Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 39 2.2.2 Thực trạng công tác kế tốn tiền gửi... tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát Chương 3: Một số kiến nghị hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Nguyễn Đức