Đang tải... (xem toàn văn)
Thông tư này hướng dẫn việc quản lý, sử dụng kinh phí được trích để thực hiện chế độ ưu tiên đối với cán bộ, công chức, viên chức và người lao động của Kiểm toán nhà nước theo quy định tại Phụ lục 6 Nghị quyết số 3252016UBTVQH14 ngày 29 tháng 12 năm 2016 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định chế độ đối với cán bộ, công chức của Kiểm toán nhà nước và Nghị định số 662018NĐCP ngày 12 tháng 5 năm 2018 của Chính phủ quy định về chế độ ưu tiên đối với cán bộ, công chức, viên chức và người lao động của Kiểm toán nhà nước.
32 CƠNG BÁO/Số 377 + 378/Ngày 07-4-2019 BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 16/2019/TT-BTC Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2019 THÔNG TƯ Hướng dẫn quản lý, sử dụng kinh phí trích để thực chế độ ưu tiên cán bộ, công chức, viên chức người lao động Kiểm toán nhà nước Căn Luật Kiểm toán nhà nước ngày 24 tháng năm 2015; Căn Luật Ngân sách nhà nước ngày 25 tháng năm 2015; Căn Nghị số 325/2016/UBTVQH14 ngày 29 tháng 12 năm 2016 Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định chế độ cán bộ, cơng chức Kiểm tốn nhà nước; Căn Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21 tháng 12 năm 2016 Chính phủ hướng dẫn Luật ngân sách nhà nước; Căn Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng năm 2017 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Căn Nghị định số 66/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2018 Chính phủ quy định chế độ ưu tiên cán bộ, công chức, viên chức người lao động Kiểm toán nhà nước; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Tài Hành nghiệp; Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn quản lý, sử dụng kinh phí trích để thực chế độ ưu tiên cán bộ, công chức, viên chức người lao động Kiểm toán nhà nước Điều Phạm vi điều chỉnh đối tượng áp dụng Phạm vi điều chỉnh: Thông tư hướng dẫn việc quản lý, sử dụng kinh phí trích để thực chế độ ưu tiên cán bộ, công chức, viên chức người lao động Kiểm toán nhà nước theo quy định Phụ lục Nghị số 325/2016/UBTVQH14 ngày 29 tháng 12 năm 2016 Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định chế độ cán bộ, cơng chức Kiểm tốn nhà nước Nghị định số 66/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2018 Chính phủ quy định chế độ ưu tiên cán bộ, công chức, viên chức người lao động Kiểm toán nhà nước Đối tượng áp dụng: a) Kiểm toán nhà nước; 33 CÔNG BÁO/Số 377 + 378/Ngày 07-4-2019 b) Các quan, đơn vị kiểm toán; c) Các quan đơn vị có liên quan Điều Các khoản trích Kiểm tốn nhà nước trích 5% số tiền Kiểm toán nhà nước phát kiến nghị thực theo Điều Nghị định số 66/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2018 Chính phủ quy định chế độ ưu tiên cán bộ, công chức, viên chức người lao động Kiểm toán nhà nước, bao gồm: Các khoản tăng thu ngân sách nhà nước thuế, phí, lệ phí khoản thu khác thực nộp vào ngân sách nhà nước thực qua phương thức bù trừ, gồm: a) Các khoản đơn vị có nghĩa vụ kê khai, nộp ngân sách nhà nước không kê khai, kê khai sai, trốn thuế, gian lận thuế, vi phạm quy định khác thu nộp ngân sách nhà nước dẫn đến xác định thiếu số thuế, phí, lệ phí, tiền sử dụng đất; tiền cho thuê đất, thuê mặt nước, tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước, lợi nhuận sau thuế lại sau trích lập quỹ theo quy định doanh nghiệp 100% vốn nhà nước, cổ tức chia cho phần vốn nhà nước công ty cổ phần có vốn nhà nước giảm số thuế hoàn; khoản theo quy định phải nộp trả ngân sách nhà nước thời hạn nộp trả ngân sách nhà nước mà đơn vị giữ lại không nộp trả ngân sách nhà nước, Kiểm toán nhà nước phát kiến nghị quan có thẩm quyền xử lý thu hồi nộp ngân sách nhà nước, đơn vị thực nộp vào ngân sách nhà nước b) Các khoản truy thu thuế, khoản xử phạt vi phạm hành thuế, tiền chậm nộp quan chức tính thiếu chưa tính theo quy định pháp luật thuế; Kiểm toán Nhà nước phát kiến nghị quan quản lý thuế truy thu; đơn vị kiểm toán, đối chiếu thực nộp vào ngân sách nhà nước; c) Các khoản mà quan chức phải thông báo cho người nộp thuế nộp ngân sách nhà nước theo quy định chưa thông báo người nộp thuế chưa nộp ngân sách nhà nước Kiểm toán nhà nước phát kiến nghị, người nộp thuế thực nộp vào ngân sách nhà nước; d) Các khoản phát kiến nghị tăng thu ngân sách nhà nước người nộp thuế thực như: Điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng khấu trừ thông qua việc điều chỉnh tờ khai thuế giá trị gia tăng; điều chỉnh giảm lỗ thông qua việc điều chỉnh tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp có phát sinh nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; thực kiến nghị tăng thu thông qua việc bù trừ với số thuế nộp thừa sắc thuế tương ứng khoản bù trừ khác theo quy định pháp luật; đ) Các khoản nộp trả ngân sách nhà nước quan, đơn vị thu đối tượng liên quan thu vượt mức không phép thu theo quy CÔNG BÁO/Số 377 + 378/Ngày 07-4-2019 34 định pháp luật Lãi phát sinh từ khoản có nguồn gốc từ ngân sách nhà nước phải nộp ngân sách nhà nước Kiểm toán nhà nước phát kiến nghị; đơn vị thực nộp vào ngân sách nhà nước e) Tiền cấp quyền khai thác khoáng sản quan nhà nước có thẩm quyền xác định thiếu số phải nộp ngân sách nhà nước Kiểm toán nhà nước phát kiến nghị, đơn vị thực nộp vào ngân sách nhà nước Các khoản thực chi ngân sách sai chế độ nộp lại ngân sách nhà nước (đối với khoản chi toán), bao gồm: a) Sai đơn giá, khối lượng, định mức sai khác công trình, dự án đầu tư xây dựng; b) Sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước để chi cho nội dung không thuộc nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước, không nhiệm vụ giao chi sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức; c) Sử dụng quỹ ngân sách chi cho nội dung không đối tượng quỹ chi sai thẩm quyền, chế độ, tiêu chuẩn, định mức Các khoản chi ngân sách sai chế độ điểm a, điểm b, khoản Điều Kiểm toán nhà nước phát kiến nghị giảm toán (đối với khoản quy định điểm a, khoản 2, Điều này); giảm toán, giảm trừ dự toán ngân sách kỳ sau, năm sau (đối với khoản quy định điểm b, khoản Điều này) quan có thẩm quyền xử lý giảm chi ngân sách nhà nước theo kiến nghị Kiểm tốn nhà nước Các khoản kinh phí bố trí dự toán vượt định mức phân bổ, sai nguồn Kiểm toán nhà nước phát kiến nghị quan có thẩm quyền xử lý thu hồi nộp ngân sách nhà nước, giảm toán, hủy dự toán (giảm chi ngân sách nhà nước) gồm: a) Các khoản kinh phí bố trí dự tốn vượt quy định; khoản kinh phí ngân sách cấp bố trí dự toán cao cấp thừa so với số địa phương, Bộ, ngành, đơn vị cấp hưởng nguyên nhân địa phương, bộ, ngành, đơn vị cấp báo cáo sai số liệu (sai nguồn, sai nhu cầu, sai khác); nguồn cải cách tiền lương đơn vị cấp có thẩm quyền xác định chưa đầy đủ xác định sai nhu cầu (đối với địa phương, đơn vị ngân sách cấp bù nguồn cải cách tiền lương), Kiểm toán nhà nước phát kiến nghị quan có thẩm quyền xử lý thu hồi nộp ngân sách nhà nước, giảm toán, hủy dự toán (giảm chi ngân sách nhà nước); b) Các khoản kinh phí bố trí dự tốn, cấp phát sai nguồn, không thuộc nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước, không nhiệm vụ giao (đã toán chưa toán), Kiểm toán nhà nước phát kiến nghị, đơn vị thực 35 CÔNG BÁO/Số 377 + 378/Ngày 07-4-2019 nộp vào ngân sách nhà nước quan có thẩm quyền xử lý giảm trừ dự tốn, bố trí hồn trả nguồn; khoản kiến nghị giảm giá trị hợp đồng cịn lại dự án kiểm tốn đầu tư xây dựng Số kinh phí trích khơng bao gồm số thối trả theo kết luận quan có thẩm quyền kiến nghị Kiểm toán nhà nước Điều Sử dụng kinh phí trích để thực chế độ ưu tiên Kiểm toán nhà nước Kiểm toán nhà nước sử dụng số kinh phí trích để chi cho nội dung sau: Chi khuyến khích, thưởng cho cán bộ, công chức, viên chức người lao động Kiểm tốn nhà nước (ngồi khoản chi khen thưởng hàng năm theo quy định Luật Thi đua, Khen thưởng) không vượt 0,8 lần mức lương Nhà nước quy định, gồm: a) Lương ngạch bậc, chức vụ b) Các khoản phụ cấp: - Phụ cấp chức vụ; - Phụ cấp vượt khung; - Phụ cấp ưu đãi theo nghề quy định phụ lục ban hành kèm theo Nghị số 325/2016/NQ-UBTVQH ngày 29 tháng 12 năm 2016 Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định chế độ cán bộ, công chức Kiểm tốn nhà nước Số kinh phí cịn lại sau khuyến khích, thưởng cho cán bộ, cơng chức, viên chức người lao động Kiểm toán nhà nước sử dụng để đầu tư sở vật chất tăng cường lực hoạt động ngành, gồm: a) Chi tăng cường đầu tư xây dựng trụ sở làm việc Kiểm toán Nhà nước trường hợp cần thiết đẩy nhanh tiến độ xây dựng sở vật chất đại hóa nguồn kinh phí theo quy định Luật Đầu tư cơng chưa đáp ứng được; chi sửa chữa, bảo trì, cải tạo, nâng cấp, mở rộng sở vật chất; chi mua sắm, sửa chữa, bảo dưỡng, bảo trì tài sản, máy móc, trang thiết bị, phương tiện làm việc, phương tiện lại phục vụ cơng tác kiểm tốn; hỗ trợ chi phí vận hành trụ sở quan Kiểm toán nhà nước; b) Bổ sung chi đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn, hội nghị, hội thảo nâng cao nghiệp vụ, tổ chức đoàn học tập kinh nghiệm ngồi nước kiểm tốn viên, cán bộ, cơng chức người lao động thuộc Kiểm tốn nhà nước chi nghiên cứu khoa học; chi công nghệ thơng tin, chi thực sách thu hút nhân tài; chi cơng tác phí cho hoạt động kiểm tốn; tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật kiểm toán; nâng cao lực hoạt động ngành; c) Bổ sung chi hoạt động nghiệp vụ phục vụ cho cơng tác kiểm tốn; chi trả tiền dịch vụ cung cấp thơng tin phục vụ hoạt động kiểm tốn; CÔNG BÁO/Số 377 + 378/Ngày 07-4-2019 36 d) Chi giải khiếu nại, tố cáo thực kết luận Kiểm toán nhà nước; đ) Chi động viên, khuyến khích tập thể cá nhân tích cực phối hợp công tác thực kết luận kiến nghị Kiểm toán nhà nước; phối hợp công tác thực nhiệm vụ hoạt động ngành; e) Cơ quan Kiểm toán nhà nước chủ động sử dụng số kinh phí trích để chi theo nội dung chi quy định Thông tư Mức chi nội dung nêu Tổng Kiểm toán nhà nước xem xét, định bảo đảm phù hợp với thực tế hoạt động, khả nguồn kinh phí, chịu trách nhiệm định phải quy định Quy chế chi tiêu nội Quy chế quản lý, sử dụng khoản kinh phí trích Điều Trách nhiệm quan, đơn vị Kiểm tốn nhà nước Đồn Kiểm toán nhà nước: a) Khi tổng hợp kết kiểm tốn, Đồn Kiểm tốn nhà nước lập bảng tổng hợp kiến nghị, chi tiết theo mã số thuế (nếu có), tên, địa đơn vị nội dung tương ứng quy định khoản Phụ lục Nghị số 325/2016/UBTVQH14 ngày 29 tháng 12 năm 2016 Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định cụ thể Điều Thông tư này, gửi Kho bạc nhà nước, đồng gửi quan quản lý thuế (đối với kiến nghị tăng thu thuế khoản thu khác quan thuế quản lý); b) Trong kết luận kiểm tốn, Đồn Kiểm toán nhà nước cần yêu cầu hướng dẫn, yêu cầu đơn vị ghi rõ nội dung, số tiền chứng từ thực kiến nghị kiểm toán Nội dung ghi chép thực theo hướng dẫn Phụ lục số 03 kèm theo Thông tư này; c) Hàng năm, sở báo cáo đơn vị kiểm toán, đối chiếu (kèm theo chứng từ văn xác nhận quan có liên quan) báo cáo kết kiểm tra tình hình thực kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước, Kiểm toán nhà nước lập Bảng tổng hợp kết thực kiến nghị kiểm toán năm (phụ lục 01 ban hành kèm theo Thông tư này) phạm vi toàn quốc gửi Kho bạc nhà nước (cả văn tệp file liệu) để đối chiếu xác nhận; d) Đối với khoản thu hồi nộp ngân sách nhà nước quy định khoản 1, Điều Thơng tư kiến nghị Kiểm tốn nhà nước khoản kinh phí thuộc ngân sách cấp Kiểm toán nhà nước kiến nghị nộp trả ngân sách cấp Đối với đơn vị kiểm tốn, đối chiếu đơn vị có liên quan đến việc xác nhận kiến nghị kiểm toán: a) Khi thực kiến nghị Kiểm toán nhà nước, thực theo yêu cầu Kiểm toán nhà nước kết luận kiểm toán quy định điểm b, 37 CÔNG BÁO/Số 377 + 378/Ngày 07-4-2019 khoản Điều Đối với trường hợp đơn vị nộp tiền vào ngân sách nhà nước trước có cơng văn Kiểm tốn nhà nước gửi đơn vị chứng từ ghi cụ thể:“nộp ngân sách nhà nước theo kiến nghị Kiểm toán nhà nước báo cáo toán niên độ ” Chứng từ thực kiến nghị Kiểm toán nhà nước theo hướng dẫn phụ lục 03 đính kèm Thơng tư này; b) Ngồi trách nhiệm báo cáo tình hình thực kiến nghị kiểm toán theo yêu cầu Kiểm toán nhà nước, hàng năm lập báo cáo toán năm, đơn vị kiểm toán chứng từ thực kiến nghị kiểm toán xác nhận quan liên quan lập báo cáo số tiền thực kiến nghị kiểm toán năm gửi đơn vị quản lý cấp trên, đơn vị quản lý cấp tổng hợp báo cáo tình hình thực kiến nghị kiểm toán (chi tiết đến chứng từ, nội dung thực hiện) gửi Kiểm toán nhà nước Bộ Tài Cơ quan tài chính, thuế, hải quan địa phương: Xác nhận chứng từ thực kiến nghị Kiểm toán nhà nước kiến nghị thực theo đề nghị đơn vị kiểm toán; Cụ thể: a) Cơ quan thuế, hải quan thực xác nhận (phụ lục 02b ban hành kèm theo Thông tư này): - Các khoản đơn vị nộp ngân sách nhà nước chưa ghi đầy đủ thông tin “nộp ngân sách nhà nước theo kiến nghị Kiểm toán nhà nước” - Cơ quan thuế xác nhận đơn vị điều chỉnh khoản giảm lỗ kiểm tra, đối chiếu thuế phát - Các khoản tăng thu quan Thuế, Hải quan thực theo phương thức bù trừ thuế nội dung điểm d, khoản 1, Điều Thông tư (giữa số nộp với số thuế đơn vị phải nộp theo kiến nghị Kiểm tốn nhà nước) b) Cơ quan Tài thực xác nhận (phụ lục 02c ban hành kèm theo Thông tư này): Các khoản tăng thu, giảm trừ toán, giảm trừ toán, giảm trừ dự toán, xác nhận khoản thu hồi nộp ngân sách nhà nước Đối với quan có thẩm quyền giao dự tốn, bố trí nguồn, phê duyệt tốn (quyết tốn ngân sách theo niên độ, tốn dự án hồn thành…): a) Khi giao dự toán giao kế hoạch vốn đầu tư có giảm trừ dự tốn, bố trí hồn trả nguồn theo kiến nghị Kiểm tốn nhà nước ghi cụ thể nội dung, số kinh phí giảm trừ, hoàn trả nguồn theo kiến nghị Kiểm toán nhà nước nội dung ghi chứng từ thực kiến nghị (Phụ lục 03 ban hành kèm theo Thơng tư này); b) Khi phê duyệt tốn ngân sách theo niên độ phê duyệt toán dự án hồn thành có giảm trừ tốn theo kiến nghị Kiểm toán nhà nước phải ghi cụ thể nội dung, số kinh phí giảm trừ văn phê duyệt tốn; CƠNG BÁO/Số 377 + 378/Ngày 07-4-2019 38 c) Khi xử lý bố trí nguồn để hồn trả nguồn kinh phí sử dụng sai đối tượng, mục đích, sai nhiệm vụ chi theo kiến nghị Kiểm tốn nhà nước quan có thẩm quyền giao dự toán, xử lý nguồn ghi rõ văn giao dự tốn, bổ sung (bố trí) nguồn để hoàn trả; d) Xác nhận chứng từ thực kiến nghị Kiểm toán nhà nước theo đề nghị đơn vị kiểm toán khoản tăng thu, giảm trừ toán, giảm trừ toán, giảm trừ dự toán, xác nhận khoản thu hồi nộp ngân sách nhà nước thực chứng từ không ghi rõ nội dung“thực theo kiến nghị Kiểm toán nhà nước”(Phụ lục 02c ban hành kèm theo Thông tư này) Đối với Kho bạc nhà nước cấp: a) Kho bạc nhà nước địa phương (nơi đơn vị kiểm toán thực kiến nghị Kiểm toán nhà nước): - Căn vào nội dung ghi chứng từ đơn vị kiểm tốn để ghi chép phục vụ cơng tác đối chiếu, xác nhận kết thực kiến nghị Kiểm toán nhà nước; - Xác nhận chứng từ thực kiến nghị Kiểm toán nhà nước kiến nghị thực qua Kho bạc nhà nước (nộp ngân sách nhà nước, giảm tốn …) (Phụ lục 02a ban hành kèm theo Thơng tư này) b) Kho bạc nhà nước: Hàng năm, vào Bảng tổng hợp kết thực kiến nghị kiểm toán năm, sở chứng từ thực đơn vị kiểm toán, đối chiếu xác nhận quan, đơn vị có liên quan Kiểm toán nhà nước cung cấp (phụ lục 01 ban hành kèm theo Thông tư này), Kho bạc nhà nước đối chiếu, xác nhận, gửi Kiểm toán nhà nước Điều Lập dự toán, quản lý tốn kinh phí trích Hàng năm, vào thời điểm xây dựng dự toán thu, chi ngân sách nhà nước; Kiểm tốn nhà nước vào tình hình thực số tiền quan Kiểm toán nhà nước phát kiến nghị đến thời điểm lập dự tốn để dự kiến kinh phí trích 5% năm kế hoạch; xây dựng dự toán chi phần kinh phí trích năm kế hoạch; tổng hợp chung dự toán thu, chi ngân sách quan, đơn vị, gửi Bộ Tài để tổng hợp chung vào dự toán ngân sách nhà nước trình cấp có thẩm quyền định Dự tốn chi kinh phí trích từ nguồn kinh phí 5% ghi riêng dự toán thu, chi ngân sách hàng năm Kiểm toán nhà nước Xử lý chênh lệch số kinh phí trích số bố trí dự tốn: Căn vào báo cáo kết thực kiến nghị Kiểm toán nhà nước xác nhận, Bộ Tài xem xét giải chênh lệch số trích số phát 39 CÔNG BÁO/Số 377 + 378/Ngày 07-4-2019 kiến nghị xác nhận cao thấp số bố trí dự tốn chi Kiểm toán nhà nước sau: - Trường hợp số tiền trích số phát kiến nghị xác nhận cao số bố trí dự tốn năm số thiếu bố trí vào dự tốn năm sau năm thực xác nhận (ví dụ năm 2018 thực xác nhận cho số phát kiến nghị năm 2015 năm trước năm 2015 số bố trí thiếu so với dự tốn năm 2015 bố trí dự tốn năm 2019) Trong trường hợp cần thiết Kiểm tốn nhà nước có văn đề nghị bổ sung kinh phí trích lập dự toán chi tiết kèm theo văn xác nhận chứng từ thực kiến nghị Kiểm toán nhà nước để trình cấp có thẩm quyền bổ sung số kinh phí trích theo quy định - Trường hợp số tiền trích số phát kiến nghị xác nhận thấp số bố trí dự tốn năm số chênh lệch thừa trừ vào số phải bố trí năm sau năm thực xác nhận Việc quản lý, sử dụng tốn kinh phí nguồn kinh phí 5% thực theo quy định Luật Ngân sách nhà nước văn pháp luật hành Điều Hiệu lực thi hành Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 10 tháng năm 2019 áp dụng từ năm ngân sách 2017 Thông tư số 165/2015/TT-BTC ngày 05 tháng 11 năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, cấp phát trang phục chế độ ưu tiên Kiểm tốn nhà nước; trích lập sử dụng nguồn kinh phí trích 5% số tiền nộp vào ngân sách nhà nước Kiểm toán nhà nước phát kiến nghị hết hiệu lực kể từ ngày Thơng tư có hiệu lực thi hành Trong trình thực có khó khăn vướng mắc, đề nghị quan, đơn vị phản ánh Bộ Tài để nghiên cứu xử lý theo thẩm quyền./ KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Trần Văn Hiếu 40 PHỤ LỤC 01 44 KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC BÁO CÁO TỔNG HỢP KẾT QUẢ THỰC HIỆN KIẾN NGHỊ KIỂM TOÁN NĂM (Ban hành kèm theo Thông tư số 16/2019/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2019 Bộ Tài chính) Đơn vị tính: Chứng từ A B C D Tên kho bạc tỉnh, huyện nơi đơn vị giao dịch E A Tổng Công ty Tổng Công ty A Công ty A1 Công ty A2 Công ty A3 … Tổng Công ty B Hà Nội … … Các Bộ, ban ngành TW Bộ Tư pháp Hà Nội Thi hành án Nam Định Nam Định Đội Thi hành án Ý Yên - Nam Định … … Các tỉnh, thành phố Thái Bình Sở Cơng Thương Thái Bình B C 1,1 G F Tổng số tiền 1=2+3+4+ 5+6+7 Tăng Các khoản thu tăng thu Thu thuế, thực hồi Các phí, lệ thơng qua kinh khoản phí, phương phí thu thu thức bù phải NSNN khác trừ nộp khác phương NSNN thuế thức khác Các khoản chi sai nộp NSNN Cộng 6=6.1+ 6.2 Thường Đầu xuyên tư 6.1 6.2 Giảm trừ toán, dự toán năm sau Cộng 7=7.1+ 7.2 Ghi Thường Đầu xuyên tư 7.1 7.2 Hải Phòng Kiến An - Hải Phòng Tiên Lãng Hải Phòng Thái Bình 40 CƠNG BÁO/Số 377 + 378/Ngày 07-4-2019 Ngày, Tên đơn vị thực tháng, kiến nghị TT Số năm kiểm toán chứng lập từ chứng từ Mã số thuế đơn vị thực Nội dung kiến nghị kiểm toán 41 Chứng từ Ngày, Tên đơn vị thực tháng, TT kiến nghị Số năm kiểm toán chứng lập từ chứng từ D E 1,2 Phịng Tài … 2,1 2,2 … Vũ Thư Thái Bình … Đà Nẵng Đà Nẵng Sơn Trà - Đà Nẵng … … B C Sở NN&PTNT Phòng Nội Vụ … G F Tổng số tiền 1=2+3+4+ 5+6+7 Tăng Các khoản thu tăng thu Thu thuế, thực hồi Các phí, lệ thơng qua kinh khoản phí, phương phí thu thu thức bù phải NSNN khác trừ nộp khác phương NSNN thuế thức khác Các khoản chi sai nộp NSNN Cộng 6=6.1+ 6.2 Thường Đầu xuyên tư 6.1 6.2 Giảm trừ toán, dự toán năm sau Cộng 7=7.1+ 7.2 Ghi Thường Đầu xuyên tư 7.1 7.2 Tổng cộng …… , ngày… tháng… năm… KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC CƠNG BÁO/Số 377 + 378/Ngày 07-4-2019 A Tên kho bạc tỉnh, huyện nơi đơn vị giao dịch Mã số thuế đơn vị thực Nội dung kiến nghị kiểm toán 43 41 42 PHỤ LỤC 02a 44 ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN XÁC NHẬN KẾT QUẢ THỰC HIỆN KIẾN NGHỊ KIỂM TOÁN NĂM (Ban hành kèm theo Thông tư số 16/2019/TT-BTC ngày 18 tháng 02 năm 2019 Bộ Tài chính) Đơn vị tính: TT A Số chứng từ B C D E G F Tổng số tiền 1=2+3+4 +5+6 Tăng thu Thu Các hồi thuế, kinh khoản phí, lệ phí thu phí, phải NSNN thu nộp khác khác NSNN thuế Các khoản chi sai nộp NSNN Các khoản giảm toán Cộng Thường xuyên Đầu tư Cộng 5=5.1+5.2 5.1 5.2 6=6.1+6.2 Thường Đầu xuyên tư 6.1 6.2 Ghi Tổng cộng …, ngày tháng năm 20… XÁC NHẬN CỦA KBNN …, ngày tháng năm 20… THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ 42 CÔNG BÁO/Số 377 + 378/Ngày 07-4-2019 Tên Mã số đơn vị Tên kho thuế thực bạc tỉnh, Ngày, đơn vị huyện Nội thực tháng, kiến nơi đơn dung kiến năm nghị nghị vị giao lập kiểm dịch chứng kiểm toán toán từ Chứng từ 43 ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN PHỤ LỤC 02b XÁC NHẬN KẾT QUẢ THỰC HIỆN KIẾN NGHỊ KIỂM TOÁN NĂM (Ban hành kèm theo Thông tư số 16/2019/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2019 Bộ Tài chính) Đơn vị tính: Chứng từ A Số Chứng từ Ngày, tháng, năm lập chứng từ B C Tên Kho bạc tỉnh, huyện nơi đơn vị giao dịch E Nội dung Tổng số tiền G 1=2+3 Tăng thu thuế, phí, lệ phí, thu khác thuế Các khoản thu thông qua phương thức bù trừ phương thức khác Ghi CÔNG BÁO/Số 377 + 378/Ngày 07-4-2019 TT Tên đơn vị thực kiến nghị kiểm toán D Tổng cộng …, ngày tháng năm 20… XÁC NHẬN CỦA CƠ QUAN THUẾ (HẢI QUAN) …, ngày tháng năm 20… THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ 43 43 44 PHỤ LỤC 02c 44 ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN XÁC NHẬN KẾT QUẢ THỰC HIỆN KIẾN NGHỊ KIỂM TOÁN NĂM (Ban hành kèm theo Thông tư số 16/2019/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2019 Bộ Tài chính) Đơn vị tính: TT A Số Chứng từ Ngày, tháng, năm lập chứng từ Tên Kho bạc tỉnh, huyện nơi đơn vị giao dịch B C D Tên đơn vị thực kiến nghị kiểm toán Nội dung E G Tổng tiền 1=2+5 (Các khoản thu khác quan tài quản lý) CÔNG BÁO/Số 377 + 378/Ngày 07-4-2019 Các khoản nộp ngân sách nhà nước Chứng từ Giảm trừ tốn, tốn, dự tốn năm sau; bố trí hồn trả nguồn Ghi Cộng Thường xuyên Đầu tư Cộng Thường xuyên Đầu tư 2=3+4 5=6+7 Tổng cộng …, ngày tháng năm 20… XÁC NHẬN CỦA CƠ QUAN TÀI CHÍNH (hoặc quan có thẩm quyền giao dự toán, phê duyệt toán) …, ngày tháng năm 20… THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ 44 CÔNG BÁO/Số 377 + 378/Ngày 07-4-2019 45 PHỤ LỤC 03 HƯỚNG DẪN CHỨNG TỪ THỰC HIỆN KIẾN NGHỊ CỦA KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC (Ban hành kèm theo Thơng tư số 16/2019/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2019 Bộ Tài chính) Chứng từ thực kiến nghị Kiểm toán Nhà nước cụ thể sau: Đối với kiến nghị tăng thu thuế, phí, lệ phí, thu khác, khoản chi sai, nộp KBNN: a) Chứng từ thực theo mẫu biểu chứng từ ban hành theo Thông tư số 77/2017/TT-BTC ngày 28/7/2017, Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài chính: - Giấy nộp tiền vào NSNN (mẫu C1-02/NS, C1-03/NS) - Ủy nhiệm chi (mẫu C4-02/NS), Giấy rút dự toán (mẫu C2-02a/NS, C2-02b/NS), Giấy rút vốn đầu tư (mẫu C3-01/NS) - Giấy nộp trả kinh phí (mẫu C2-05a/NS, C2-05b/NS, C2-05c/NS C3-04/NS) - Lệnh chuyển có, Ủy nhiệm chi Ngân hàng (chứng từ giấy tham gia toán thủ công phục hồi đơn vị tham gia toán điện tử) b) Các chứng từ khác thực theo Thông tư số 77/2017/TT-BTC ngày 28/7/2017 - Đối với kiến nghị tăng thu thuế, phí, thu khác khoản chi sai, nộp kho bạc nhà nước: Các chứng từ nộp tiền vào kho bạc nhà nước nơi đơn vị kiểm toán giao dịch (giấy nộp tiền, ủy nhiệm chi, giấy nộp trả kinh phí, lệnh chuyển có, ), ngồi việc ghi rõ nội dung kiến nghị, số tiền cụ thể theo quy định, phải ghi rõ “Nộp NSNN thực theo kiến nghị KTNN niên độ ngân sách Báo cáo kiểm tốn phát hành theo Cơng văn số /KTNN-TH ngày tháng năm theo Công văn số ngày / / Kiểm toán nhà nước/KV gửi kho bạc nhà nước (Trung ương/tỉnh thành phố)” đồng thời đánh dấu vào ô KTNN giấy nộp tiền vào NSNN - Đối với trường hợp kiến nghị quan thuế xử phạt, truy thu thuế đơn vị: Quyết định xử phạt, truy thu quan quản lý thuế ghi rõ nội dung “xử phạt, truy thu theo kiến nghị KTNN niên độ ngân sách năm Báo cáo kiểm toán phát hành theo Công văn số /KTNN-TH ngày tháng năm theo Công văn số ngày / / Kiểm toán nhà nước/KV gửi kho bạc nhà nước (Trung ương/tỉnh thành phố)” 45 46 CƠNG BÁO/Số 377 + 378/Ngày 07-4-2019 Trường hợp lý chứng từ khơng ghi cụ thể theo kiến nghị quan kiểm tốn nêu trên, lập bảng kê chứng từ thực kiến nghị KTNN, đề nghị KBNN nơi giao dịch xác nhận đề nghị quan quản lý Thuế trực tiếp quản lý xác nhận Đối với kiến nghị giảm toán vốn đầu tư XDCB; chi sửa chữa, bảo trì, cải tạo, nâng cấp, mở rộng sở vật chất từ nguồn kinh phí chi thường xun (đối với cơng trình phải lập báo cáo tốn dự án hồn thành theo quy định): Chứng từ thực hiện: - Quyết định phê duyệt tốn Dự án hồn thành cấp có thẩm quyền - Trong trường hợp dự án chưa phê duyệt toán: + Hồ sơ tốn (Biên nghiệm thu khối lượng hồn thành theo giai đoạn, phiếu giá) + Biên xác nhận công nợ chủ đầu tư (bên giao thầu) bên nhận thầu; + Quyết định điều chỉnh dự toán điều chỉnh giá trị trúng thầu giảm trừ theo kiến nghị KTNN (ghi rõ số tiền, lý giảm trừ theo kiến nghị KTNN) + Hợp đồng điều chỉnh (hoặc Phụ lục hợp đồng) chủ đầu tư (bên giao thầu) bên nhận thầu giảm trừ giá trị toán, giá trị hợp đồng lại chưa nghiệm thu theo kiến nghị KTNN Các chứng từ (Quyết định phê duyệt toán; Hồ sơ tốn; Biên xác nhận cơng nợ; Quyết định điều chỉnh dự toán; Hợp đồng điều chỉnh; ) phải ghi rõ: “Giảm toán, giảm giá trị hợp đồng lại số tiền (số tiền cụ thể) theo kiến nghị KTNN niên độ ngân sách Báo cáo kiểm tốn phát hành theo Cơng văn số /KTNN-TH ngày tháng năm Công văn số gửi KBNN tỉnh, thành ” Trường hợp lý đó, chứng từ khơng ghi rõ nội dung, đơn vị kiểm tốn có trách nhiệm đề nghị quan có thẩm quyền phê duyệt toán xác nhận (trường hợp Dự án toán dự án hồn thành) văn giải trình có xác nhận chủ đầu tư bên nhận thầu (trường hợp dự án chưa toán) Đối với kiến nghị giảm dự toán chi thường xuyên: Chứng từ thực hiện: - Quyết định giảm dự toán UBND cấp (trường hợp giảm dự toán năm phải kèm theo phiếu điều chỉnh dự toán quan tài KBNN (đối với NS xã) (mẫu C6-04/NS theo Thơng tư số 77/2017/TT-BTC); 46 CƠNG BÁO/Số 377 + 378/Ngày 07-4-2019 47 - Quyết định giao dự toán cấp có thẩm quyền; kèm phụ lục chứng minh việc giảm trừ dự toán KTNN kiến nghị - Cơng văn quan tài ủy quyền thơng báo dự tốn (trường hợp thu hồi dự tốn năm phải kèm theo phiếu điều chỉnh dự toán quan tài chính, mẫu C6-04/NS theo Thơng tư số 77/2017/TT-BTC); Các định (giao dự toán, giảm dự toán, ) phải ghi rõ “Giảm dự toán số tiền (số tiền cụ thể) theo kiến nghị KTNN niên độ ngân sách Báo cáo kiểm toán phát hành theo Công văn số /KTNN-TH ngày tháng năm Công văn số gửi KBNN tỉnh, thành ” Trường hợp lý đó, chứng từ không ghi rõ nội dung, đơn vị kiểm tốn có trách nhiệm đề nghị quan ban hành định xác nhận nội dung số tiền thực kiến nghị KTNN Đối với kiến nghị thuế thông qua phương thức bù trừ phương thức khác: Chứng từ thực hiện: - Đối với kiến nghị thông qua phương thức bù trừ: Văn xác nhận quan thuế tờ khai thuế người nộp thuế ghi rõ “nội dung số tiền bù trừ theo kiến nghị KTNN” Trường hợp số tiền bù trừ nhỏ số kiến nghị KTNN phải kèm theo chứng từ nộp NSNN số tiền lại - Đối với kiến nghị giảm thuế GTGT khấu trừ: Tờ khai thuế GTGT thuyết minh rõ “nội dung số thuế GTGT khấu trừ theo kiến nghị KTNN”; - Đối với kiến nghị giảm lỗ: Tờ khai thuế TNDN thuyết minh rõ “số thuế TNDN tăng thêm thực giảm lỗ theo kiến nghị KTNN”; Đồng thời chứng từ ghi rõ “niên độ ngân sách Báo cáo kiểm tốn phát hành theo Cơng văn số /KTNN-TH ngày tháng năm theo Công văn số ngày / / Kiểm toán nhà nước gửi kho bạc nhà nước” Đối với kiến nghị bố trí nguồn để hồn trả nguồn kinh phí sử dụng sai đối tượng, mục đích, sai nhiệm vụ chi Chứng từ thực hiện: - Quyết định bổ sung dự toán nguồn sử dụng sai định điều chỉnh nguồn, bố trí hồn trả nguồn sử dụng sai cấp có thẩm quyền - Hoặc Quyết định giao dự toán, giảm dự tốn cấp có thẩm quyền; kèm phụ lục chứng minh việc giảm trừ dự toán để thực kiến nghị bố trí hồn trả nguồn KTNN kiến nghị (trường hợp giảm dự toán năm phải kèm theo phiếu điều chỉnh dự toán quan tài KBNN (đối với NS xã)) 47 48 CÔNG BÁO/Số 377 + 378/Ngày 07-4-2019 - Trường hợp đơn vị dự toán, nghiệp thực kiến nghị bố trí nguồn để hồn trả nguồn kinh phí sử dụng sai đối tượng, mục đích, sai nhiệm vụ chi theo kiến nghị Kiểm toán nhà nước thủ trưởng đơn vị ghi rõ văn bổ sung nguồn để hoàn trả thể rõ nội dung báo cáo toán tương ứng với thời điểm thực kiến nghị - Các văn phải ghi rõ: Hoàn trả nguồn giảm dự tốn để thực kiến nghị hồn trả nguồn (số tiền cụ thể) theo kiến nghị KTNN niên độ ngân sách Báo cáo kiểm toán phát hành theo Công văn số /KTNN-TH ngày tháng năm ” Trường hợp lý văn khơng ghi rõ nội dung, đơn vị kiểm tốn có trách nhiệm đề nghị quan ban hành văn xác nhận nội dung số tiền thực kiến nghị KTNN./ 48 ... Định … … Các tỉnh, thành phố Thái Bình Sở Cơng Thương Thái Bình B C 1,1 G F Tổng số tiền 1= 2+3 + 4+ 5+6 +7 Tăng Các khoản thu tăng thu Thu thuế, thực hồi Các phí, lệ thơng qua kinh khoản phí, phương... … Đà Nẵng Đà Nẵng Sơn Trà - Đà Nẵng … … B C Sở NN&PTNT Phòng Nội Vụ … G F Tổng số tiền 1= 2+3 + 4+ 5+6 +7 Tăng Các khoản thu tăng thu Thu thuế, thực hồi Các phí, lệ thơng qua kinh khoản phí, phương... 1= 2+3 +4 +5 +6 Tăng thu Thu Các hồi thuế, kinh khoản phí, lệ phí thu phí, phải NSNN thu nộp khác khác NSNN thuế Các khoản chi sai nộp NSNN Các khoản giảm toán Cộng Thường xuyên Đầu tư Cộng 5=5. 1+5 .2