Đang tải... (xem toàn văn)
Giáo trình tài chính doanh nghiệp
CHƯƠNG III: KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI, HOẠT ĐỘNG KINH DOANH HÀNG HÓA VÀ DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO I- KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI II- KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH HÀNG HÓA III- KẾ TOÁN DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO 1 I- KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI 1- Khái niệm:+ Tỷ giá hối đoái (TGHĐ): Là sự so sánh mối tương quan giá trò giữa hai đồng tiền với nhau hoặc là giá cả của đơn vò tiền tệ nước này thể hiện bằng số lượng đơn vò tiền nước khác. + Chênh lệch tỷ giá hối đoái: Là chênh lệch từ việc trao đổi thực tế hoặc qui đổi cùng một số lượng tiền tệ khác sang đơn vò tiền tệ kế toán theo tỷ giá hối đoái khác nhau.2 I- KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI 2- Nguyên tắc kế toán:a) Nguyên tắc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ: + Đối với các TK phản ánh doanh thu, hàng tồn kho, TSCĐ, chi phí SXKD, chi phí khác, bên Nợ các TK vốn bằng tiền, bên Nợ các TK nợ phải thu, bên Có các TK Nợ phải trả -> Tỷ giá thực tế + Đối với bên Có các TK vốn bằng tiền, bên Có các TK nợ phải thu và bên Nợ các TK nợ phải trả -> Tỷ giá ghi sổ kế toán + Trường hợp mua, bán ngoại tệ bằng đồng Việt Nam -> Tỷ giá mua, bán thực tế 3 I- KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI 2- Nguyên tắc kế toán:a) Nguyên tắc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ: + Cuối năm tài chính, DN phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệb) Nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái: + Chênh lệch TGHĐ phát sinh trong kỳ & chênh lệch TGHĐ cuối kỳ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh + Chênh lệch TGHĐ phát sinh trong kỳ & chênh lệch TGHĐ cuối kỳ liên quan đến hoạt động đầu tư XDCB ( giai đoạn trước hoạt động).4 I- KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI 3- Phương pháp kế toán:a) Tài khoản: + TK 413 “ Chênh lệch tỷ giá hối đoái”: Phản ánh số chênh lệch TGHĐ phát sinh trong hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động), chênh lệch TGHĐ do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính & tình hình xử lý số chênh lệch TGHĐ đó. - TK 4131: Chênh lệch TGHĐ đánh giá lại cuối năm tài chính- TK 4132: Chênh lệch TGHĐ trong giai đoạn đầu tư XDCB.5 I- KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI b) Phương pháp hạch toán một số NVKT chủ yếu: b.1- Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh: (1). Khi mua hàng hóa, dòch vụ thanh toán bằng ngoại tệ: - Trường hợp lãi tỷ giá: Nợ TK 152, 156, 211, 641…:TG thực tếCó TK 1112, 1122 : TG ghi sổ kế toánCó TK 515: Lãi tỷ giá - Trường hợp lỗ tỷ giá: Nợ TK 152, 156, 211, 641…:TG thực tế Nợ TK 635: Lỗ tỷ giáCó TK 1112, 1122 : TG ghi sổ kế toán6 I- KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI b) Phương pháp hạch toán một số NVKT chủ yếu: b.1- Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh: (2). Khi mua hàng hóa, dòch vụ chưa trả tiền hoặc vay ngắn hạn, dài hạn bằng ngoại tệ: Nợ TK 152, 156, 211: TG thực tếNợ TK 1112, 1122 : TG thực tếCó TK 331, 311, 341: TG thực tế 7 I- KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI b) Phương pháp hạch toán một số NVKT chủ yếu: b.1- Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh: (3). Khi thu hồi các khoản phải thu bằng ngoại tệ: - Trường hợp lãi tỷ giá: Nợ TK 1112, 1122: TG thực tếCó TK 131, 136, 138: TG ghi sổCó TK 515: Lãi tỷ giá - Trường hợp lỗ tỷ giá: Nợ TK 1112, 1122…: TG thực tế Nợ TK 635: Lỗ tỷ giáCó TK 131, 136, 138: TG ghi sổ 8 I- KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI b) Phương pháp hạch toán một số NVKT chủ yếu: b.1- Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh: (4). Khi thanh toán các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ: - Trường hợp lãi tỷ giá: Nợ TK 331, 338, 311, 341: TG ghi sổCó TK 1112, 1122: TG ghi sổCó TK 515: Lãi tỷ giá - Trường hợp lỗ tỷ giá: Nợ TK 331, 338, 311, 341: TG ghi sổ Nợ TK 635: Lỗ tỷ giáCó TK 1112, 1122: TG ghi sổ 9 I- KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI b) Phương pháp hạch toán một số NVKT chủ yếu: b.1- Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh: (5). Cuối kỳ, đánh giá lại số dư các TK có gốc ngoại tệ : - Trường hợp TG cuối kỳ > TG ghi sổ: Đối với TK vốn bằng tiền, nợ phải thu: Nợ TK 1112, 1122, 131, 138: Chênh lệchCó TK 413 (4131) tăng Đối với các TK nợ phải trả: Nợ TK 413 (4131): Chênh lệchCó TK 331, 338, 311, 341 tăng 10 [...]... 1 53 (1 532 ) Nợ TK 133 Có TK 111, 141, 33 1 (3) Hàng mua nhập kho không đủ số lượng: Nợ TK 1561 Nợ TK 138 1 Nợ TK 133 Có TK 111, 141, 33 1 II- KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KD HÀNG HÓA C.1 Mua hàng trong nước : (4).Hàng mua nhập kho thừa số lượng: * DN nhập kho chung cả hàng thừa Nợ TK 1561 Nợ TK 133 Có TK 111, 141, 33 1 Có TK 33 81 * DN nhập kho riêng, hàng thừa bảo quản hộ + Nợ TK 1561 Nợ TK 133 Có TK 111, 141, 33 1... Trường hợp lãi tỷ giá: Nợ TK 33 1, 33 8, 31 1, 34 1: TG ghi sổ Có TK 1112, 1122: TG ghi sổ Có TK 4 13 (4 132 ): Lãi tỷ giá - Trường hợp lỗ tỷ giá: Nợ TK 33 1, 33 8, 31 1, 34 1: TG ghi sổ Nợ TK 4 13 (4 132 ): Lỗ tỷ giá Có TK 1112, 1122: TG ghi sổ I- KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI b) Phương pháp hạch toán một số NVKT chủ yếu: b.2- Đối với hoạt động đầu tư XDCB ( giai đoạn trước hoạt động: (3) Cuối kỳ, đánh giá lại... 635 : lỗ tỷ giá (hoặc : Có TK 515: lãi tỷ giá) (2) Khi nhận hàng nhập khẩu nhập kho: Nợ TK 1561: Giá mua + thuế nhập khẩu Có TK 33 1: Giá mua theo TGTT Có TK 33 33: Thuế N.K phải nộp II- KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KD HÀNG HÓA C.2 Kế toán nhập khẩu trực tiếp : (3) .Thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp: Nợ TK 133 Có TK 33 312 (4).C.Phí liên quan đến hàng nhập khẩu nhập kho: Nợ TK 1562 Nợ TK 133 Có TK 111, 141, 33 1... ngay cho bên UTNK, không nhập kho: Nợ TK 131 : Tiền hàng + thuế NK + VAT Có 33 1: Tiền hàng ( TGTT) Có 33 33: Thuế nhập khẩu Có 33 312: VAT hàng nhập khẩu Nếu nhập kho của doanh nghiệp: Nợ TK 151: Tiền hàng + thuế NK + VAT Có 33 1: Tiền hàng ( TGTT) Có 33 33: Thuế nhập khẩu Có 33 312: VAT hàng nhập khẩu ... một số NVKT chủ yếu: b.1- Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh: (5) Cuối kỳ, đánh giá lại số dư các TK có gốc ngoại tệ : - Trường hợp TG cuối kỳ < TG ghi sổ: Đối với TK vốn bằng tiền, nợ phải thu: Nợ TK 4 13 (4 131 ): Chênh lệch Có TK 1112, 1122, 131 , 138 giảm Đối với các TK nợ phải trả: Nợ TK 33 1, 33 8, 31 1, 34 1: Chênh lệch Có TK 4 13 ( 4 131 ) giảm I- KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI b) Phương pháp... sổ: Đối với TK vốn bằng tiền, nợ phải thu: Nợ TK 1112, 1122, 131 , 138 : Chênh lệch Có TK 4 13 (4 131 ) tăng Đối với TK nợ phải trả: Nợ TK 4 13 (4 131 ): Chênh lệch Có TK 33 1, 33 8, 31 1, 34 1 tăng I- KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI b) Phương pháp hạch toán một số NVKT chủ yếu: b.2- Đối với hoạt động đầu tư XDCB ( giai đoạn trước hoạt động: (3) Cuối kỳ, đánh giá lại số dư các TK có gốc ngoại tệ : - Trường... toán nghiệp vụ mua hàng trong nước & nhập khẩu: b) Tài khoản: - TK 156 “ Hàng hóa” - TK 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ” - TK 33 3 “ Thuế & các khoản phải nộp Nhà nước” II- KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KD HÀNG HÓA 2- Kế toán nghiệp vụ mua hàng trong nước & nhập khẩu: c) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: C.1 Mua hàng trong nước : (1) Hàng mua nhập kho đủ: Nợ TK 1561 Nợ TK 133 Có TK 111, 141, 33 1... 33 1 (5).Khi trả nợ người bán Nợ TK 33 1: Số nợ T.Toán theo TGGS Có TK 144: Số tiền ký q theo TGGS Có TK 1122: Ngoại tệ chi theo TGGS Nợ TK 635 ( Có TK 515) : Chênh lệch TG II- KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KD HÀNG HÓA C.2 Kế toán nhập khẩu trực tiếp : (6).Khi nộp thuế nhập khẩu & thuế GTGT của hàng nhập khẩu: Nợ TK 33 33; 33 312 Có TK 111, 112, 31 1 II- KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KD HÀNG HÓA C .3 Kế toán nhận nhập khẩu ủy thác... Cuối kỳ, đánh giá lại số dư các TK có gốc ngoại tệ : - Trường hợp TG cuối kỳ < TG ghi sổ: Đối với TK vốn bằng tiền, nợ phải thu: Nợ TK 4 13 (4 131 ): Chênh lệch Có TK 1112, 1122, 131 , 138 giảm Đối với TK nợ phải trả: Nợ TK 33 1, 33 8, 31 1, 34 1: Chênh lệch Có TK 4 13 ( 4 131 ) giảm I- KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI b) Phương pháp hạch toán một số NVKT chủ yếu: b.2- Đối với hoạt động đầu tư XDCB ( giai đoạn... lại người bán: Nợ TK 33 1, 111, 112 Có TK 1561 Có TK 133 (6) Mua hàng được hưởng chiết khấu thanh toán do trả tiền sớm: Nợ TK 33 1, 111, 112 Có TK 515 II- KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KD HÀNG HÓA C.1 Mua hàng trong nước : (7) Hàng mua được gửi bán thẳng hoặc bán ngay cho khách hàng, không nhập kho: Nợ TK 157: Số hàng gửi bán thẳng Nợ TK 632 : Số hàng bán ngay Nợ TK 133 : VAT theo hóa đơn Có TK 33 1,… Giá thanh toán . TK 33 1, 33 8, 31 1, 34 1: TG ghi sổCó TK 1112, 1122: TG ghi sổCó TK 4 13 (4 132 ): Lãi tỷ giá - Trường hợp lỗ tỷ giá: Nợ TK 33 1, 33 8, 31 1, 34 1:. Nợ TK 4 13 (4 131 ): Chênh lệchCó TK 1112, 1122, 131 , 138 giảm Đối với các TK nợ phải trả: Nợ TK 33 1, 33 8, 31 1, 34 1: Chênh
