MỘT SỐ VẤN ĐỀ KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Đông Ngàn 2.1.1.1. Giới thiệu chung - Tên công ty :Công ty Cổ phần Đông Ngàn. - Địa chỉ: Dốc phố Cờ, xó Ngọc sơn, huyện Hiệp Hũa, tỉnh Bắc giang - Giám đốc: Nguyễn Đỡnh Huệ - Mó số thuế: 2400349046 - Vốn điều lệ 1,8 tỷ đồng - Số tài khoản: 102010000281191 2.1.1.2. Một số kết quả công ty đạt được trong những năm gần đây Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Doanh thu thuần 42.213.087.582 66.434.363.337 77.279.143.701 Lợi nhuận thuần 12.721.384 108.568.118 283.989.234 Lợi nhuận sau thuế 3.180.346 78.169.045 234.760.042 Mức lương trung bỡnh 2.476.55. 2.970.416 3.493.866 2.1.2. Chức năng,nhiệm vụ - Phân phối phương tiện đi lại cho người dân, cung cấp những phuong tiện tốt nhất và phải đảm bảo được sự an toàn cho người sử dụng sản phẩm. Không những vậy mà cũn đem lại cho khách hàng nhũng gói dịch vụ chăm sóc khách hàng sau khi mua xe và các chương trỡnh khuyến mói hấp dẫn. 2.1.3. Đặc điểm tổ chức kinh doanh và bộ máy quản lý của công ty cổ phần Đông Ngàn. 2.1.3.1. Đặc điểm tổ chức kinh doanh. - Đơn vị nằm tại trung tâm của thi trấn. Tại trị trấn có nhiều của hàng, đại lý xe với nhiều loại, hóng xe nhưng tại đây duy nhất có một đại lý số 1 của HONDA Việt Nam, nhiều đại lý phải lấy lại xe của đơn vị. Đây là một mặt hàng có giá trị và có nhu cầu tiêu thụ cao tại nước ta. Chất lượng sản phẩm đó được khẳng dịnh trong suốt thời gian qua nên đơn vị tốn ít chi phí để quảng cáo và khẳng định chất lượng sản phẩm. 2.1.3.2. Bộ mỏy quản lý . Giám đốc Phũng kinh doanh Phũng Kế toỏn Quầy tiếp tân Quầy thu ngân Show-room trưng bầy xe Phũng bảo dưỡng Hội đồng th nh viênà Phũng tổ chức h nh chínhà Phũng kho 2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán. 2.1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán. Kế toán trưởng Kế toán TSCĐ Kế Toán tiền lương BHXH, BHYT Kế toán tiền vay tiền gửi Kế toán thuế Kế toán h ng hóaà Thủ quỹ 22.1.4.2. Tỡnh hỡnh vận dụng chế độ kế toán tại công ty. • Chế độ chính sách chủ yếu đơn vị áp dụng - Công ty có niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép sổ kế toán là đồng Việt Nam Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: theo tỉ giá thực tế - Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng: Chứng từ - ghi sổ - Phương pháp kế toán TSCĐ: nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo giá mua thực tế, phương pháp khấu hao theo đường thẳng - Phương pháp xác định giá vốn hàng xuất bán : Giá thực tế đích danh. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Đơn vị áp dung theo quyết định 144/2001/QĐ- BTC Ngày 21/ 12/ 2001 của bộ tài chính. • Hỡnh thức kế toán đơn vị áp dụng. - Đơn vị áp dụng theo hỡnh thức Chứng từ ghi sổ. Chứng từ gốc (Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại) Chứng từ ghi sổ Sổ cái các t i khoà ản 156, 157, 632, 511, 512, 641, 642, 531, 532, 911… Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết t i khoà ản 156, 157, 632, 511, 641, 642, 531, 532, 911, 421, … Bảng cân đối t i khoà ản Báo cáo kế toán G hi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu kiểm tra 2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG NGÀN 2.2.1. Đặc điểm mặt hàng kinh doanh tại Công ty - Công ty kinh doanh nguyên chiếc các lại xe gắn máy của công ty Honda Việt Nam. với nhãn hiệu Philips đã tạo được uy tín, khẳng định được vị thế trên thị trường thế giới cũng như tại Việt Nam. 2.2.2. Các phương thức tiêu thụ của Công ty và hình thức thanh toán - Cỏc hỡnh thức tiờu thụ chủ yếu của cụng ty: bỏn buụn, bỏn lẻ hàng hóa. - Phương pháp thanh toán chủ yếu: đơn vị áp dụng chủ yếu phương pháp thanh toán bằng tiền mặt. Phát sinh ít nghiệp vụ thanh toán qua Ngân hàng Báo cáo kế toán G hi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu kiểm tra trừ những trường hợp thương vụ phát sinh số tiền lớn và ở xa. 2.2.3. Kế toán bán hàng 2.2.3.1. Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán sử dụng • Chứng từ sử dụng. - Hoá đơn GTGT - Hợp đồng bán hàng - Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho - Phiếu thu tiền mặt - Giấy báo Có của Ngân hàng • Tài khoản sử dụng. Báo cáo kế toán G hi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu kiểm tra - TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - TK 131 – Phải thu khách hàng - TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra - TK 111 – Tiền mặt - TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng • Hệ thống sổ kế toán. o Sổ chi tiết bán hàng, Thẻ kho kế toán o Sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng o Sổ cái TK 511, Sổ cái TK 131 Báo cáo kế toán G hi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu kiểm tra o Các bảng kê chứng từ, Chứng từ ghi sổ Báo cáo kế toán G hi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu kiểm tra 2.2.3.2. Doanh thu bán hàng Chứng từ ban đầu làm cơ sở để Kế toán ghi Sổ Doanh thu bán hàng bao gồm: Hóa đơn bán hàng (Hóa đơn GTGT). Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT để viết phiếu thu, vào bảng kê xuất nhập tồn và vào chứng từ ghi sổ. a) Trong trường hợp khách hàng thanh toán tiền mua hàng bằng tiền mặt • Giả sử trong kỳ kế toán có phát sinh nghiệp vụ bán hàng như sau: Ngày1/12/2009, Nguyễn Mạnh Hùng mua 1 xe Airblade giá vốn là 24.675.325 đồng; Giá bán là 28.500.000, đó bao gồm cả thuế GTGT 10% đó Báo cáo kế toán G hi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu kiểm tra Báo cáo kế toán G hi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu kiểm tra [...]... 156 : 24.675.325 a Phiếu xuất kho Quyển: 03 Công Ty PHIẾU XUẤT KHO Số : 65 Ngày01tháng12 năm Nợ TK 632 2009 Cổ phần Đông Ngàn Có TK 156 Họ, tên người nhận hàng: Nguyễn Mạnh Hùng Địa chỉ: Hiệp Hũa – Bắc Giang Lý do xuất: xuất bỏn hàng húa Xuất tại kho: Kho A Địa điểm: Dốc phố Cờ, trị trấn Thắng, huyện Hiệp Hũa, tỉnh Bắc Giang Số Tên hàng TT hóa 1 Xe Mó số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 24.675.32 24.675.32... TÊN TÀI KHOẢN:GIÁ VỐN HÀNG BÁN SỐ HIỆU:632 Số Chứng từ ghi sổ Số tiền hiệu Số Diễn giải Có Ngày TK hiệu Nợ tháng đối 09/02/201 05 0 Xuất kho bán xe 156 75,528,346,118 09/02/201 Kết chuyển giá 0 vốn 911 75,528,346,118 Cộng Phát sinh 75,528,346,1 18 2.3 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG 75,528,346,11 8 2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp - Công ty đó gộp 2 chi phớ bỏn hàng... chứng từ ghi sổ phản ánh giá trị hàng xuất bán CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 05 Ngày 09 tháng 02 năm 2010 Chứng từ Số ngày 01 Trích yếu Xuất Kho Bán Xe Tổng Kèm theo………………………… Ngời lập biểu Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền 156 75,528,346,118 75,528,346,1 18 632 Nợ 75,528,346,11 8 Có 75,528,346,11 8 Chứng từ gốc Kế toán trởng Sau đó, Kế toán căn cứ vào số liệu tổng hợp trên chứng từ ghi sổ để ghi Sổ cái TK 632 Sổ... thanh toán các dịch vụ mua ngoài, Bảng tính Cuối năm, căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, hóa đơn thanh toán câ tháng,Chi phí bán hàng,chi phí QLDN của cả năm được tập hợp để lên Chứng từ ghi sổ Trích CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02 Ngày 09 tháng 02 năm 2010 Chứng từ Trích yếu ngà Số y … ………… Số hiệu tài khoản Nợ Có … 1111 Số tiền Nợ ………… Có ………… 08 09 … Chi Phí Quản Lý DN Chi Lương CBCNV ………... SỔ Số 04 Ngày 09 tháng 02 năm 2010 Chứng từ Trích yếu ngà Số y … ……… 04 … Chi phí bán hàng ……… Tổng Kèm theo………………………… Ngời lập biểu (ký) Số hiệu tài khoản Nợ Có … 642 … Số tiền Nợ Có ……… 112 … ……… 3,044,470 ……… 85,075,641,081 3,044,470 ………… 85,075,641,081 Chứng từ gốc Kế toán trưởng (ký) Từ Chứng từ ghi sổ, kế toán lên Sổ cái TK 642 SỔ CÁI Ngày tháng ghi sổ NĂM 2009 TÊN TÀI KHOẢN:CHI PHÍ QLDN SỐ HIỆU:642...2.2.4 Kế toán các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng - Tại Công ty, Kế toán bán hàng không sử dụng các tài khoản phản ánh các khoản giảm trừ Doa kinh doanh cũng không thể hiện các khoản giảm trừ Doanh thu 2.2.5 Kế toán Giá vốn hàng bán 2.2.5.1 Tài khoản kế toán sử dụng Để phản ánh Giá vốn của hàng xuất bán, Kế toán Công ty sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bá 2.2.5.2 Sổ kế toán sử dụng - Sổ cái... các sổ chi tiết của cả năm kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ 02 và làm căn cứ vào sổ cái CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02 Ngày 09 tháng 02 năm 2010 Chứng từ Trích yếu ngà Số y … ……… 10 Chi Phí Hoạt động TC … ………… Tổng Kèm theo…………… Chứng từ gốc Ngời lập biểu (ký) Số hiệu tài khoản Nợ … 635 … Có 1111 Số tiền Nợ ……… 264,435,164 …… 77,353,121,5 14 Kế toán trởng (ký) Có ………… 264,435,164 ………… 77,222,936,5 14 ... Từ Chứng từ ghi sổ, kế toán lên Sổ cái TK 642 SỔ CÁI Ngày tháng ghi sổ NĂM 2009 TÊN TÀI KHOẢN:CHI PHÍ QLDN SỐ HIỆU:642 Số hiệu Diễn giải TK đối Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 09/02/2010 Chi phí bán hàng 09/02/2010 Kết chuyển lương Kết chuyển chi phi bán 09/02/2010 hàng 111 334 Số tiền Nợ Có 209,455,827 891,000,000 911 1,100,455,827 1,100,455,82 1,100,455,8 7 27 Cộng phát sinh 2.3.2 Kế toán chi... sử dụng Để phản ánh Giá vốn của hàng xuất bán, Kế toán Công ty sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bá 2.2.5.2 Sổ kế toán sử dụng - Sổ cái TK 632, thẻ kho kế toán 2.2.5.3 Phương pháp tính giá vốn hàng bán - Công ty tính giá vốn hàng bán theo phương pháp giá thực tế đích danh Khi nhận được chứn Hoá đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu giao hàng, sau khi Kế toán phản ánh Doanh định Giá vốn hàng bán... gộp 2 chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp vào chung 1 tài khoả 2.3.1.1.Nội dung Chi phí bán hàng,chi phí QLDN Chi phí bán hàng bao gồm: - Chi phí nhân viên bán hàng: lương - Chi phí vận chuyển, bốc vác, lưu kho, giao nhận - Các chi phí bằng tiền khác Chi phí Quản lý doanh nghiệp bao gồm: - Chi phí nhân viên quản lý: lương - Chi phí công cụ, văn phòng phẩm, chi phí hành chính - Khấu hao TSCĐ . MỘT SỐ VẤN ĐỀ KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Đông Ngàn 2.1.1.1. Giới thiệu chung - Tên công ty. HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG NGÀN 2.2.1. Đặc điểm mặt hàng kinh doanh tại Công ty - Công ty kinh doanh nguyên chiếc các lại xe gắn máy của công ty Honda