Đang tải... (xem toàn văn)
Giáo trình kế toán ngân hàng
Chương thứ bảy KẾ TOÁN THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG (Hình thức tốn khơng dùng tiền mặt) Mục đích: Trang bị kiến thức hình thức tốn khơng dùng tiền mặt khách hàng theo dõi q trình tốn ngân hàng, mối liên hệ ngân hàng thông qua hoạt động toán vốn ngân hàng 7.1 Khái niệm vai trị hình thức tốn qua ngân hàng Khái niệm: Thanh tốn khơng dùng tiền mặt hình thức tốn tiền hàng hóa, dịch vụ khách hàng thơng qua vai trị trung gian Ngân hàng Thanh tốn qua ngân hàng hình thức tốn cách ngân hàng trích từ tài khoản khách hàng sang tài khoản khách hàng khác theo lệnh chủ tài khoản Vai trò Thanh toán khâu khâu cuối để kết thúc chu trình sản xuất kinh doanh Vì vậy, khẳng định tốn điều kiện quan trọng để bảo đảm tuần hồn bình thường trình chu chuyển vốn doanh nghiệp, đơn vị kinh tế hay chí cá nhân xã hội toàn kinh tế quốc dân Thanh toán khâu quan trọng q trình chu chuyển vốn.Thanh tốn nhanh chóng, xác, an tồn làm tăng vịng quay vốn, giảm lượng tiền lưu thông, tiết kiệm chi phí cho xã hội Phương tiện sử dụng chủ yếu tốn chủ yếu tiền tệ "Tiền tệ loại hàng hoá đặc biệt dùng làm vật ngang giá chung cho loại hàng hố, thể chung giá trị, biểu tính chất xã hội lao động sản phẩm lao động" Tiền tệ chấp nhận chung tốn cho hàng hố, dịch vụ hồn trả nợ, sản phẩm tất yếu q trình phát triển sản xuất lưu thơng hàng hố, kết tinh, hình thành cách tự nhiên trao đổi Thanh toán tiền mặt trình tiền tệ thực chức phương tiện toán trực tiếp tiền mặt, tổ chức cá nhân sử dụng chi trả hàng hố, dịch vụ cho giao dịch có giá trị nhỏ Tỷ lệ toán tiền mặt phụ thuộc vào phát triển kinh tế tính tiện lợi phương tiện tốn, đồng thời phụ thuộc vào trình độ dân trí quốc gia Đối với nước phát triển, tỷ lệ toán tiền mặt chiếm khoảng 10% tổng phương tiện toán, tỷ lệ nước phát triển (trong có Việt Nam) thường chiếm từ 30% đến 40% Thanh tốn khơng dùng tiền mặt q trình tốn khơng có xuất tiền mặt mà thực cách trích tiền tài khoản người phải trả chuyển sang tài khoản người hưởng thụ thông qua vai trị trung gian tốn Ngân hàng Kinh tế phát triển, khối lượng hàng hoá dịch vụ ngày phong phú đa dạng, quan hệ trao đổi mở rộng, toán tiền mặt bộc lộ hạn chế là: tính an tồn khơng cao, dễ bị lợi dụng để tham ơ, tăng chi phí xã hội, giảm vịng quay vốn, làm cho sản xuất kinh doanh bị chậm lại, ảnh hưởng đến tốc độ phát triển kinh tế Thanh tốn khơng dùng tiền mặt khắc phục nhược điểm tốn dùng tiền mặt, có tác động qua lại với nghiệp vụ khác hoạt động Ngân hàng, khai thác nguồn vốn tạm thời xã hội để đầu tư thông qua số dư tài khoản tiền gửi toán tổ chức cá nhân, làm tăng hệ số tạo tiền Ngân hàng thương mại Để đáp ứng nhu cầu toán ngày nhanh gọn, xác địi hỏi phải tổ chức tốt khâu tốn Thanh tốn khơng dùng tiền mặt với ưu điểm trình bày việc sử dụng công cụ kỹ thuật tuỳ thuộc vào trình độ phát triển, kỹ thuật nghiệp vụ toán thời kỳ trở thành yêu cầu khách quan kinh tế đại, đóng vai trò quan trọng phát triển kinh tế quốc gia Nguyên tắc toán qua Ngân hàng - Chủ tài khoản phải có tài khoản tiền gửi NH - TK phải có số dư để đảm bảo toán - Phải làm đủ thủ tục NH (Giấy tờ toán, phương thức nộp,lĩnh tiền, dấu, chữ ký ) - Chủ TK phải tự theo dõi số dư tiền gửi NH - NH phải kiểm tra, kiểm soát thủ tục hoạt động KH 7.2 Ý nghĩa hình thức tốn khơng dùng tiền mặt Thanh tốn khơng dùng tiền mặt góp phần đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn Từ làm tăng vịng quay sử dụng đồng tiền kinh tế Bất kỳ đơn vị sản xuất kinh doanh cần có vốn phục vụ trình sản xuất kinh doanh Để đảm bảo q trình diễn bình thường liên tục cơng tác tốn nói chung tốn khơng dùng tiền mặt nói riêng phải thực nhanh chóng, an tồn xác Từ giúp doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn Trên sở đó, góp phần sử dụng hiệu đồng vốn kinh tế Thanh tốn lưu thơng tiền tệ góp phần tiết kiệm chi phí lưu thơng tiền mặt chi phí in ấn, vận chuyển, bảo quản tiền mặt Vì đặc điểm tốn khơng dùng tiền mặt q trình tốn cách trích chuyển vốn tài khoản để hồn thành việc tốn cho tốn bù trừ lẫn Nó góp phần giảm tương đối khối lượng tiền mặt lưu thơng, từ góp phần tiết kiệm chi phí cho lưu thơng Thanh tốn khơng dùng tiền mặt tạo nguồn vốn cho Ngân hàng với chi phí thấp Thanh tốn khơng dùng tiền mặt thực thông qua việc khách hàng gửi tiền vào tài khoản Ngân hàng tài khoản khách hàng ln có số dư có hiệu lực tốn Từ đó, Ngân hàng tạo nguồn vốn từ số dư tài khoản tiền gửi toán để tiến hành cho vay khoản tiền gửi khách hàng chưa sử dụng đến, làm cho đồng vốn tham gia nhiều lần vào chu trình sản xuất, đem lại hiệu cho cá nhân tồn xã hội Thanh tốn khơng dùng tiền mặt với hoạt động tín dụng tạo tiền gửi: Thơng qua khoản tiền mà khách chuyển vào tài khoản Ngân hàng, lại xuất phát từ Ngân hàng Ngân hàng cấp tín dụng Như phần lớn truờng hợp, tín dụng tạo tiền gửi Từ rút rằng: số chừng mực đó, Ngân hàng tuỳ thuộc vào việc cấp tín dụng nhiều hay mà làm tăng nhiều hay khoản tín dụng khách hàng Từ làm tăng lượng khách hàng giao dịch với Ngân hàng Giúp Ngân hàng tăng thêm thu nhập, đồng thời đẩy mạnh quay vòng vốn Thanh tốn khơng dùng tiền mặt hạn chế rủi ro, an tồn cao lưu thơng mang lại thuận lợi việc trao đổi hàng hoá Chẳng hạn người bán hàng cầm tờ séc mà người mua phát hành đến Ngân hàng phục vụ Ngân hàng phục vụ người phát hành Ngân hàng trích nợ tài khoản người phát hành séc tờ séc hợp lệ, hợp pháp tài khoản người mua có đủ điều kiện có tài khoản người bán (người hưởng thụ) Không may thời gian chưa nộp séc (séc thời hạn) mà bị tài sản họ đảm bảo không bị khách hàng thông báo việc séc với Ngân hàng kịp thời Thanh tốn không dùng tiền mặt tạo điều kiện cho Ngân hàng thực chức kiểm soát đồng tiền hoạt động kinh tế Mặt khác, giúp cho Nhà nước có kế hoạch điều hồ lưu thông tiền tệ, ổn định giá trị đồng tiền, giữ vững sức mua đồng tiền Thơng qua q trình kiểm soát hoạt động kinh tế, Ngân hàng có thơng tin để phản ánh lên Chính phủ, thơng tin để thực dịch vụ Ngân hàng Đồng thời với nhà nước, Ngân hàng có biện pháp bảo đảm cho việc đầu tư nâng cao hiệu vốn đầu tư Chính việc tốn khơng dùng tiền mặt làm tăng thêm tín nhiệm khách hàng Ngân hàng Rõ ràng, tốn khơng dùng tiền mặt giữ vai trị quan trọng kinh tế Muốn đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế đẩy mạnh bước cơng tác tốn khơng dùng tiền mặt kèm với nghiệp vụ kế tốn phản ánh q trình tốn phải trở nên hoàn thiện, đầy đủ, kịp thời xác NGÂN HÀNG Sơ đồ 7.1 Nhu cầu toán qua ngân hàng khách hàngtoán Thanh Rút tiền mặt 7.3 Các hình thức tốn khơng dùng tiền mặt siêu thị Khách hàng NGÂN HÀNG Trả tiền hoạt Thanh toán hợp Uỷ nhiệm chi động dịch vụ khách đồng cung cấp Séchàng Uỷsạn nhiệm thu nhà hàng hố dịch vụ Các hình thức toán qua ngân hàng KH LC Thẻ tốn Sơ đồ 7.2 Hình thức tốn khách hàng Các hình thức tốn khơng dùng tiền mặt khơng phải mang tính ngẫu nhiên, hình thành phát triển bước sở phát triển sản xuất lưu thơng hàng hố Trong lịch sử phát triển, phương tiện tốn khơng dùng tiền mặt sử dụng đa dạng, phong phú, phù hợp với điều kiện nước, vùng Các phương tiện tốn khơng dùng tiền mặt sử dụng phổ biến séc, uỷ nhiệm chi (UNC) lệnh chi, uỷ nhiệm thu (UNT) nhờ thu, thẻ tốn (TTT), thẻ tín dụng (TTD) phương tiện toán khác hối phiếu, lệnh phiếu Séc toán Khái niệm Séc lệnh trả tiền chủ tài khoản, lập mẫu Ngân hàng Nhà nước quy định, yêu cầu đơn vị tốn trích số tiền từ tài khoản tiền gửi tốn để trả cho người thụ hưởng có tên ghi séc người cầm séc Như vậy, chủ thể tham gia toán séc bao gồm: người phát hành, người thụ hưởng Ngân hàng Mỗi bên có quyền lợi nghĩa vụ định tốn séc Theo Bản cơng ước chung séc ký năm 1931 hội nghị quốc tế Giơ- ne -vơ: + Người phát hành séc người trả tiền, phát hành séc để trả tiền + Người thụ hưởng người có tên tờ séc người cầm séc + Ngân hàng người thực trả tiền tờ séc NGÂN HÀNG Nhiều loại hình Ngân hàng Nhiều hình thức Đơn vị tiếp nhận toán Nhiều loại tiền tệ Đa Quốc gia Sơ đồ 7.3 Đơn vị tiếp nhận toán khách hàng Bắt đầu từ ngày 1/4/1997, chế độ toán séc theo nghị định 30/CP Chính phủ thơng tư hướng dẫn số 07 - TT/ NH1 NHNN VN, toán séc gồm loại sau: Séc chuyển khoản Là lệnh trả người phát hành séc Ngân hàng phục vụ việc trích trả tiền từ tài khoản trả tiền cho người thụ hưởng có tên ghi tờ séc Séc chuyển khoản loại séc nói chung, đơn vị phát hành séc phải có đủ số dư tài khoản tiền gửi toán Ngân hàng để đảm bảo toán kịp thời tờ séc phát hành sau bên bán nộp séc vào Ngân hàng Đây điều kiện mà đơn vị phát hành séc phải chấp hành Việc tốn séc khơng thực tài khoản đơn vị phát hành không đủ tiền để toán số tiền ghi tờ séc phát hành Nói chung, séc chuyển khoản thường áp dụng khách hàng tín nhiệm lẫn nhau, có quan hệ làm ăn lâu dài, thường xun Chính vậy, séc chuyển khoản hạch tốn theo ngun tắc : Nợ trước - Có sau Séc bảo chi Là tờ séc thông thường Ngân hàng phục vụ đơn vị phát hành, bảo đảm khả chi trả cách trích từ tài khoản tiền gửi đưa vào tài khoản riêng (tài khoản đảm bảo toán séc bảo chi) đánh dấu séc bảo chi lên tờ séc trước giao tờ séc cho khách hàng Đối tượng áp dụng toán tiền hàng, dịch vụ yêu cầu đơn vị bán theo định Ngân hàng chủ tài khoản vi phạm quy định phát hành séc Tờ séc nộp vào khách hàng mở tài khoản Ngân hàng, hệ thống Ngân hàng phục vụ người thụ hưởng có quyền ghi “Có” vào tài khoản người thụ hưởng sau kiểm tra thấy tờ séc hợp lệ Sau báo “Nợ” cho Ngân hàng phát hành séc để ghi “Nợ” vào tài khoản đảm bảo toán séc bảo chi Trường hợp hai Ngân hàng khác hệ thống khơng phép ghi “Có” mà phải giao nhận chứng từ đồng thời phiên giao dịch để thực ghi “Nợ” trước – “Có” sau Như vậy, séc Ngân hàng bảo chi bảo đảm độ tin cậy khả toán tờ séc Số tiền phát hành séc ký quỹ để đảm bảo khả tốn Khách hàng bảo đảm cho séc toán chuyển khoản séc toán tiền mặt Đặc điểm séc có tính thời hạn, tính thời hạn séc chỗ: tốn thời gian hiệu lực tờ séc Thời hạn quy định cho nước cho loại séc riêng biệt Ngoài cách phân loại séc trên, séc cịn phân loại theo hình thức chuyển nhượng Theo có loại séc: Séc ký danh: ghi rõ tên người hưởng thụ séc Séc vô danh: không ghi rõ tên người hưởng thụ tờ séc, cầm tờ séc nhận đủ số tiền ghi tờ séc Ngân hàng Séc theo lệnh: ghi rõ trả tiền theo lệnh người thụ hưởng, séc chuyển nhượng theo thủ tục ký hậu Séc dùng để lĩnh tiền mặt chuyển khoản Việc cho lĩnh tiền mặt hay không thuộc thẩm quyền người ký phát người chuyển nhượng Khi tờ séc không ghi cụm từ' "trả vào tài khoản" người thụ hưởng trả tiền mặt Nếu người ký phát người chuyển nhượng không cho phép người thụ hưởng nhận tiền mặt phải ghi cụm từ "trả vào tài khoản" lên tờ séc Séc chuyển nhượng từ người qua người khác Một tờ séc có ghi tên người thụ hưởng người phép chuyển nhượng cho người khác cách ghi tên người chuyển nhượng, ngày tháng chuyển nhượng họ tên, địa vào mặt sau tờ séc (gọi ký hậu chuyển nhượng) Đối với séc vô danh, người thụ hưởng chuyển nhượng việc chuyển giao tờ séc cho người khác mà khơng cần ký hậu Khi tờ séc chuyển nhượng tồn quyền lợi nghĩa vụ liên quan đến t sộc cng c chuyn theo (1) Người phát hành ( Đơn vị mua) (4) Người thụ hưởng ( Đơn vị bán ) (6) (2b) (2a) (3) Ngân hàng toán Ngân hàng thu hộ (5) S 7.4 S đồ luân chuyển Séc chuyển khoản (1) Người phát hành Séc giao cho đơn vị bán (2a) Người thụ hưởng ( đơn vị bán) nộp Séc kê cho Ngân hàng phục vụ để tốn (2b) Người thụ hưởng nộp trực tiếp Séc vào Ngân hàng toán (3) Ngân hàng thu hộ chuyển kê nộp Séc tờ Séc sang cho Ngân hàng toán (4) Ngân hàng toán sau kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp tờ Séc ghi “Nợ” báo “Nợ” cho người phát hành Séc (5) Ngân hàng toán chuyển bảng kê nộp Séc kèm bảng kê toán bù trừ cho Ngân hàng thu hộ thơng qua tốn bù trừ (6) Ngân hàng thu hộ chuyển giấy báo “Có” cho người thu hưởng Uỷ nhiệm chi - lệnh chi Uỷ nhiệm chi lệnh chủ tài khoản, lập theo mẫu in sẵn Ngân hàng yêu cầu Ngân hàng phục vụ trích sẵn số tiền định tài khoản trả cho người thụ hưởng có tài khoản Ngân hàng UNC đời lâu, sử dụng phổ biến quan hệ thánh toán tiền hàng hoá, dịch vụ người mua người bán có mở tài khoản tổ chức cung ứng dịch vụ toán UNC áp dụng toán hàng hoá, dịch vụ chuyển tiền người sử dụng dịch vụ toán tổ chức cung ứng dịch vụ toán, tổ chức cung ứng dịch vụ toán Điều kiện, thủ tục toán, thời hạn thực lệnh chi UNC tổ chức cung ứng dịch vụ thoả thuận với người sử dụng dịch vụ toán phù hợp với quy định Ngân hàng Nhà nước (NHNN) UNC sử dụng phương tiện trung gian để xin ngân hàng cấp séc bảo chi: Đơn vị mua (2) (1) Đơn vị bán (3a) Ngân hàng bên mua (4) (3b) Ngân hàng bên bán Sơ đồ 7.5.Sơ đố luân chuyển chứng từ toán uỷ nhiệm chi hai Ngân hàng khác (1)Bên bán giao hàng hoá, dịch vụ cho đơn vị mua (2) Đơn vị mua lập liên uỷ nhiệm chi nộp vào ngân hàng phục vụ theo u cầu trích tài khoản chuyển tiền cho đơn vị bán (3a) Ngân hàng bên mua gửi liên giấy báo “Nợ” cho đơn vị mua sau hạch toán ghi “Nợ” cho đơn vị mua (3b) Ngân hàng bên mua lập thủ tục toán qua NHNN toán bù trừ, tốn liên hàng, gửi giấy báo Có tới ngân hàng bên bán (3)Ngân hàng bên bán ghi “Có” vào tài khoản đơn vị thụ hưởng báo “Có” cho người thụ hưởng Uỷ nhiệm thu nhờ thu Uỷ nhiệm thu lệnh viết mẫu in sẵn, đơn vị bán lập UNT nhờ Ngân hàng phục vụ thu hộ tiền sau hồn thành việc cung ứng hàng hoá, dịch vụ cho đơn vị mua theo thoả thuận sau hợp đồng UNT chủ yếu sử dụng mua bán bên tín dụng lẫn nhau, bên mua bên bán phải thống thoả thuận dùng hình thức tốn UNT đồng thời phải thông báo văn cho Ngân hàng bên thụ hưởng để có thực UNT UNT lập theo mẫu Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, bên thụ hưởng phải ghi đầy đủ yếu tố ký tên, đóng dấu đơn UNT Khi nhận UNT vòng ngày làm việc, Ngân hàng phục vụ bên mua trả tiền cho người thụ hưởng để hồn thành tất việc tốn Nếu tài khoản bên trả tiền không đủ số tiền tốn bên trả tiền bị phạt chậm trả tiền Mức phạt theo quy định bên mua bên bán tuỳ theo thoả thuận ghi hợp đồng, thơng thường tính sau: Số tiền phạt Chậm trả = Số tiền ghi Trên UNT * Tỷ lệ phạt Số ngày trả chậm * (lãi suất nợ q hạn) Hình thức tốn UNT áp dụng dùng cho cho đơn vị sử dụng dịch vụ đơn vị tốn có tài khoản nội tổ chức cung ứng dịch vụ toán tổ chức cung ứng dịch vụ toán sở có thoả thuận hợp đồng các điều kiện thu hộ bên trả tiền bên thụ hưởng Đơn vị mua (1) (4a) Ngân hàng bên mua Đơn vị bán (2) (3) (4b) (5) Ngân hàng bên bán Sơ đồ 7.6 Sơ đồ luân chuyển chứng từ toán uỷ nhiệm thu khác Ngân hàng (1) Người bán giao hàng hoá, dịch vụ cho người mua (2) Bên bán nộp UNT kèm hoá đơn giao hàng có chữ ký nhận hàng (3) Ngân hàng bên bán chuyển UNT, hoá đơn giao hàng cho Ngân hàng bên mua (4a) Ngân hàng bên mua ghi nợ TK, báo Nợ cho đơn vị mua (4b) Ngân hàng bên mua toán cho ngân hàng bên bán (5) Ngân hàng bên bán ghi Có báo Có cho bên bán Thư tín dụng Số dư Nợ: Phản ảnh số chênh lệch số tiền giấy báo Có liên hàng lớn số tiền giấy báo Nợ liên hàng năm trước đối chiếu Số dư Có: Phản ảnh số chênh lệch số tiền giấy báo Nợ liên hàng lớn số tiền giấy báo Có liên hàng năm trước đối chi Tài khoản 5224 - Liên hàng đến năm trước đợi đối chiếu Tài khoản dùng để hạch toán số tiền giấy báo liên hàng năm trước sổ đối chiếu có ghi Ngân hàng B chưa nhận giấy báo liên hàng Đến hết ngày 31-12 hàng năm, số dư tài khoản 5214 chuyển sang tài khoản 5224 thành số dư đầu năm tài khoản (không phải lập phiếu) Cách ghi chép hạch toán chi tiết tài khoản 5214 Chứng từ Ngoài chứng từ giấy, toán điện tử phải sử dụng chứng từ điện tử Chứng từ điện tử tạo hệ thống máy vi tính thơng qua việc chuyển hố chứng từ giấy thành chứng từ điện tử ngược lại Khi chuyển hoá chứng từ phải đảm bảo đúng định dạng, mầu mực, yếu tố chứng từ điện tử: UNC, UNT điện tử lệnh chuyển Nợ, lệnh chuyển Có 7.4.1.3 Quy trình kế tốn Ngân hàng A.Kế toán Ngân hàng Kế toán viên nhận thông tin từ khách hàng Đối với chứng từ giấy − Phải kiểm sốt tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ − Đối chiếu, kiểm soát số dư tài khoản đơn vị để đảm bảo đủ vốn toán chuyển tiền − Hạch toán vào tài khoản thích hợp ( chứng từ hợp lệ có đủ số dư) − Nhập vào máy tính yếu tố theo chứng từ gốc chuyển tiền − Kiếm soát lại yếu tố nhập ký vào chứng từ, sau chuyển chứng từ giấy đồng thời truyền liệu qua mạng vi tính cho kế toán chuyển tiền điện tử Đối với chứng từ điện tử − Hạch toán nhập chứng từ gốc chuyển tiền − Kiểm soát lại việc hạch toán nhập liệu chuyển tiền, ký lại chứng từ theo quy định, chuyển chứng từ giấy đồng thời truyền qua mạng vi tính chứng từ điện tử liệu chuyển tiền cho kế toán viên xử lý tiếp, trước người kiểm soát xử lý Kế toán viên chuyển tiền Kiểm soát: Khi tiếp nhận chứng từ (Chứng từ gốc giấy in ra), kế tốn viên chuyển tiền sử dụng chương trình để kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ, tính hợp lệ chứng từ chữ ký kế toán viên giao dịch Kế tốn viên chuyển tiền khơng tự ý sửa chữa chứng từ giấy liệu nhập vào kế toán viên giao dịch Lập lệnh chuyển tiền: Lệnh chuyển tiền lập riêng cho chứng từ tốn Ngồi liệu kế toán viên giao dịch nhập vào, kế toán viên chuyển tiền bổ sung thêm liệu theo quy định để hoàn chỉnh theo mẫu gồm: ♦ Số lệnh ♦ Ngày tháng lập lệnh ♦ Mã chứng từ loại nghiệp vụ ♦ Ngày giá trị ♦ Tên mã Ngân hàng Ngân hàng có liên quan ♦ Số tiền Người kiểm sốt Người kiểm sốt kiểm tra tính xác, đầy đủ, biểu mẫu,khớp với chuyển tiền khách hàng gửi vào chữ ký kế toán viên giao dịch, kế toán viên chuyển tiền theo quy định Nếu có sai lệch người kiểm sốt viên phải báo lại cho kế toán viên giao dịch kế toán viên chuyển tiền Nếu đúng, người kiểm soát ghi chữ duyệt để chuyển tiền Có hai giai đoạn theo dõi kế toán toán liên hàng Qui trình kế tốn Giai đoạn tiếp nhận thơng tin từ khách hàng chuyển giấy báo cho ngân hàng đến Nếu khách hàng nộp UNC ngân hàng lập giấy báo Có ghi sổ kế tốn Nợ TK 4211, 4221 Có TK 5211 Tiền gửi khách hàng Ngân hàng Liên hàng năm Nếu khách hàng nộp UNT, ngân hàng lập giấy báo Nợ, ghi vào sổ kế toán Nợ TK 5211 Liên hàng năm Có TK 4211,4221 Tiền gửi khách hàng Ngân hàng Giai đoạn toán Liên hàng: Vào thời điểm cuối năm ngân hàng thành viên tham toán liên hàng chủ trì HSC Giai đoạn có hai bước: - Chuyển số dư tài khoản: Số dư TK 5211 chuyển sang tài khoản 5221 - Sau kiểm tra xác số dư, kế tốn lập giấy báo chuyển tiêu liên hàng cho HSC B.Kế toán Ngân hàng đến Người kiểm soát: nhận lệnh chuyển tiền Ngân hàng khởi tạo qua trung tâm toán phải sử dụng mật mã chương trình để kiểm sốt chữ ký điện tử trung tâm toán nhằm xác định tính đắn, xác lệnh chuyển tiền đến, sau chuyển qua mạng vi tính cho kế toán viên chuyển tiền xử lý tiếp Kế toán viên chuyển tiền phải in lệnh chuyển tiền đến - dạng chứng từ điện tử giấy số liên để sử dụng theo quy định, sau kiểm soát yếu tố lệnh chuyển tiền để xác định: − Có lệnh chuyển tiền cho Ngân hàng hay khơng? − Các yếu tố lệnh chuyển tiền có hợp lệ, hợp pháp xác khơng? − Nội dung có nghi vấn khơng? Sau kiểm soát xong, kế toán viên chuyển tiền ký vào lệnh chuyển tiền máy in chuyển cho kế toán viên giao dịch để xử lý hạch toán Kế toán viên giao dịch: Phải đối chiếu kiểm tra trước lại trước thực hạch tốn cho khách hàng Qui trình kế tốn: có giai đoạn Giai đoạn nhận Liên hàng: Là giai đoạn nhận giấy báo Nợ giấy báo Có từ ngân hàng đi, ngân hàng đến giấy báo để ghi tăng giảm tiền tài khoản tiền gửi cho khách hàng Nếu nhận Giấy báo Có đến Nợ TK 5212 - Liên hàng đến năm Có TK 4211, 4221 - Tiền gửi khách hàng Ngân hàng ... n hàng Khách hàng toán qua ngân hàng khách hàng Sơ đồ 7. 9 Mối quan hệ hình thức tốn qua ngân hàng khách hàng hình thức tốn vốn ngân hàng 7. 4.1 Thanh toán liên hàng 7. 4.1.1 Một số khái niệm toán. .. vụ toán bắt đầu phát sinh - Liên hàng đến: Là liên hàng phản ánh nghiệp vụ toán tiếp nhận Ngân hàng hay gọi ngân hàng khởi tạo hay ngân hàng A: Là ngân hàng phát lệnh toán tài khoản toán liên hàng. .. chiếu Ngân hàng B Khách hàng Sơ đồ 7. 10 Mối liên hệ ngân hàng toán liên hàng 7. 4.1.2.Tài khoản sử dụng Tài khoản 52 Thanh toán liên hàng TK521 Thanh toán liên hàng năm toàn hệ thống Ngân hàng