THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI AN THÁI I- ĐẶCĐIỂMVÀTÌNHHÌNHCHUNGCỦACÔNGTY 1- Giới thiệu về công ty. Công ty Trách nhiệm hữu hạn đầu tư xây dựng và thương mại An Thái là một đơn vị kinh tế hạch toán độc lập , cóđầy đủ tư cách pháp nhân , có quan hệđối nội đối ngoại tốt và có con dấu riêng . Công ty luôn bình đẳng trong kinh doanh với các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế khác . Công ty được phép mở tài khoản giao dịch tại các ngân hàng theo quy định của pháp luật. - Tài khoản số : 431101- 020321 . - Mở tại : Ngân hàng nông nghiệp Huyện Thanh Trì. - Mã số thuế : 0100738707-1. * Trụ sở giao dịch chính của Công ty : Kho đông lạnh – Vũ Trọng Phụng - Quận Thanh Xuân * Điện thoại liên hệ : - Điện thoại trụ sở chính : 04.5584897 - Số FAX : 045584898 - Di động của Giám Đốc : 0913.230.637. 2- Quá trình hình thành và phát triển của Công ty . Là một doanh nghiệp trẻ thành lập ngày 26/5/2000 là Công ty TNHH gồm hai sáng lập viên: Giám đốc : ĐỖ QUỐC THÁI với vốn góp 800 triệu Phó Giám Đốc : LÊ VĂN TRẦM với vốn góp 200 triệu * Ngành nghề kinh doanh: - Buôn bán vật liệu xây dựng trang trí nội ngoại thất và công trình Mặt hàng chính : sản phẩm đá Granite thành phẩm (đá thiên nhiên được cắt, xẻ, mài bóng lắp đặt các công trình lớn nhỏ vào các hạng mục ốp mặt tiền, cầu thang, tiền sảnh, sàn, bàn bếp, Lavabo…) Thời gian đầu thành lập công ty còn gặp nhiều khó khăn: + Xây dựng nhà xưởng văn phòng, đầu tư trang thiết bị máy móc + Vốn còn quá thiếu + Bộ máy quản lý cũng như sản xuất còn rất trẻ + Tuổi đời giám đốc Công ty mới 25 tuổi nhưng cũng có những ưu điểm, với tuổi trẻ năng động nhiệt tình, sáng tạo, bước khởi đầu của doanh nghiệp gặp những thuận lợi làđá granite là mặt hàng mới mẻ trong lĩnh vực xây dựng, - Ngày 01/03/2000 Công ty được cấp giấy phép đăng ký kinh doanh số : 040605 . Do trọng tài kinh tế thành phố Hà Nội cấp. - Ngày 23/7/2000 Công ty được cấp giấy phép thành lập số : 01063/GP-UB . Do uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội cấp. - Từ năm 2000 đến năm 2003 công ty chủ yếu làm các công trình: Trường học , Nhàở, và các trụ sở cơ quan trong cả nước… 3- Nhiệm vụ và mục tiêu hoạt động chủ yếu của Công ty . 3.1- Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty . Nhiệm vụ phát triển và tăng trưởng kinh tế là nhiệm vụ mà Công ty luôn đặt lên hàng đầu trong định hướng chung của các ngành công nghiệp. Vì vậy công ty đãđặt ra mục tiêu là phải đạt từ 10 - 15% .Coi trọng hiệu quả sản xuất kinh doanh , Phấn đấu đạt tỷ lệ lợi nhuận trên doanh thu từ 1,2 đến 2% , cải thiện đời sống của người lao động . 3.2- Mục tiêu hoạt động chủ yếu của Công ty . Chất lượng sản phẩm được Công ty đặt lên hàng đầu, những bản thiết kế khoa học, tiện ích để cho ra những ngôi nhà thật đẹp giành cho người sử dụng là mục tiêu chính yếu của Công ty. Nhằm đảm bảo được thế mạnh, uy tín của mình , Công ty đãđề ra mục tiêu phấn đấu hết mình để giữ cân đối tài chính, tìm kiếm lợi nhuận, phát huy được lợi thế vế nguồn vốn, trí tuệ của các thành viên. Coi trọng hiệu quả kinh tế lấy thu bù chi, phấn đấu giảm chi phát để tăng lợi nhuận. Hài hoàđược lợi ích của Công ty đối với người lao động, tạo công ăn, việc làm ổn định cho người lao động. Trong 3 năm hoạt động ( Từ năm 2000 đến năm 2003 ) , Công ty đã rút đúc được nhiều kinh nghiệm sau mỗi công trình. Mà chỉ có mốc thời gian làđáng tin cậy nhất cho các doanh nghiệp khi đánh giá về họ. Trong 3 năm qua Công ty đã phát triển từ nhỏđến lớn, từ 7 người tụ họp nhau lại với số vốn ít ỏi, đến nay Công ty đã có một đội ngũ cán bộ công nhân viên được thử thách với hơn 70 con người cùng mấy chục tỷđồng tài sản cốđịnh và lưu động được tích luỹ trong năm 2002. BẢNGTÓMTẮTTÌNHHÌNHTÀICHÍNHCỦA CÔNGTY Lấy số liệu đã làm tròn T T NỘIDUNG ĐVT NĂM 2000 NĂM 2001 NĂM 2002 A Tổng tài sản có 1 Tài sản lưu động đồng 1000000000 1300000000 1500000000 2 Tài sản cốđịnh đồng 2000000000 2500000000 3000000000 B Tổng tài sản nợ 1 Nợ phải trả đồng 7000000000 10000000000 20000000000 2 Nguồn vốn CSH đồng 5000000000 7000000000 22000000000 3 Nguồn vốn KD đồng 2000000000 9000000000 12000000000 4 Nguồn cốn cốđịnh đồng 2000000000 4600000000 5266000000 5 Nguồn vốn lưu động đồng 5000000000 5500000000 9000000000 C Lợi nhuận 1 Lợi nhuận trước thuế đồng 1000000000 1300000000 1700000000 2 Lợi nhuận sau thuế đồng 1900000000 2000000000 3500000000 D Doanh thu 10000000000 50000000000 7000000000 4- Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức sản xuất ở Công ty . 4.1- Đặc điểm tổ chức quản lý . Sơđồ bộ máy quản lý của Công ty * Quyền hạn và trách nhiệm của các phòng ban của công ty. + Giám đốc : Chịu trách nhiệm bổ nhiệm các vị trí trong công ty và chịu trách nhiêm hoạt động của công ty. - Quyền hạn : Có quyền quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty. Tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh kiến nghị phương án sắp xếp cơ cấu tổ chức của công ty. Có quyền ban hành ra các quy chế, quyết định quản lý nội bộ. Có quyền tuyển dụng, sa thải và chấm dứt hợp đồng lao động theo yêu cầu của công ty. Còn nhiều quyền và nghĩa vụ khác của giám đốc theo quy chế của điều lệ công ty và pháp luật. GIÁM CĐỐ PHÓGIÁM CĐỐ PHÒNGK THU TĨ ẬPHÒNGKINHDOAN H PHÒNGK TOÁNẾ TR Ư Ở NG PH ÒN G P H Ò N G KĨ T H U Ậ N H N VI ÊN P HÓ P HÒ N G P H N X Ư Ở N G ÁĐ N H N VI ÊN KẾ TO ÁN TH QỦ UỸ KẾ TO ÁN TR ƯỞ NG + Các phó giám đốc: Là những người giúp việc cho giám đốc được giám độc giao phụ trách từng lĩnh vực cụ thể. Có trách nhiệm đôn đốc, nhắc nhở cấp dưới hoàn thành nhiệm vụđược giao và báo lại kết quả cho giám đốc. Phải gương mẫu chấp hành các quy định cũng như lợi dụng chức vụ, quyền hạn, uy tín của công ty. + Quyền hạn : Có quyền giải quyết, chỉđạo, điều hành công việc trong phạm vi, lĩnh vực mà giám đốc giao. Có quyền hội họp, tham gia ý kiến xây dựng kế hoạch phát triển công ty. + Các phòng chức năng: Lực lượng cán bộ kỹ thuật công tác tại phòng ban trong bộ máy hành chính gồm 10 người. Trong đó: Kỹ sư chuyên ngành: 3 người. Cử nhân kinh tế : 5 người Trung cấp : 7 người -Phòng kế toán tài chính : Xây dựng các kế hoạch tài chính, chuẩn bị nguồn vốn, theo dõi thanh toán, thống kê và kinh doanh vốn nhàn rỗi, kiểm soát chi phí, thanh toán lương cho công nhân và giám sát hợp đồng. Kế toán thống kê pháp lệnh kế toán và qui chế quản lý tài chính trong doanh nghiệp. - Phòng kĩ thuật : Chủ trì nghiên cứu, khảo sát, xây dựng, trình duyêt sửa đổi và ban hành quy trình kĩ thuật công nghệ , nghiên cứu vàáp dụng công nghệ mới, sản phẩm mới, đa dạng hoá sản phẩm. - Phòng kinh doanh : Tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh thương mại của Công ty. Điều hành và phát triển các cửa hàng bán lẻ thuộc Công ty, giới thiệu và quảng bá sản phẩm. 4.2- Đặc điểm tổ chức sản xuất • Dây truyền công nghệ sản xuất: Các loại đá tự nhiên trải qua 5 giai đoạn : Khai thác đá khối, tiếp đến là các công đoạn Xẻ rồi đến công đoạn Mài, tiếp đến làĐánh bóng, giai đoạn cuối cùng làĐá Granite thành phẩm. SƠĐỒLÀMVIỆCKHỐIPHÂNXƯỞNG QU N CẢ ĐỐ TH KHOỦ T THIỔ CÔNG T GIAỔ CÔNG TỔ C AƯ 2 CÁC TỔ KHOÁN T CỔ Ư A 1 T OỔĐ V VÀCẼ TS BẮ Ơ Ộ Chào thầu Trúng thầu Lập dựán chi tiếtNhập kho NVL CCDCTổ chức quản lý sản xuất Thi công phần công việc : hạng mục trúng thầu : mặt tiền, sảnh, cầu thang, lát sàn… PX kiểm tra Phân công công việc Cắt Mài Thi công Đội 1 Đội 2 Quy trình công nghệ chung của công ty Qua sơđồ trên giúp ta thấy được phần nào sự phức tạp trong một công trình khi được vào tiến độ thi công song để biết rõ hơn về sự phức tạp ấy thì cần phải chi tiết về một trong các phần hành trong công việc này. 5-Tổ chức hạch toán kế toán. 5.1- Bộ máy kế toán của công ty. Xuất phát từđặc điểm về tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý vàđặc điểm của kế toán, cũngnhưđể phù hợp với điều kiện và trình độquản lý. Công ty TNHH đầu tư xây dựng và thương mại An Thái tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung. Theo hình thức này toàn bộ công tác kế toán được thực hiện trọn vẹn tại phòng kế toán tài chính, từ việc phân loại chứng từđến việc tổng hợp và báo cáo tài chính, từ hạch toán chi tiết đến tổng hợp. Các phân xưởng không tổ chức bộ máy kế toán riêng. Chính nhờ sự tập chung của công tác kế toán mà công ty nắm bắt được toàn bộ thông tin để từđó kiểm tra đánh giá, chỉđạo thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự chỉđạo của ban lãnh đạo doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh. *Phòng kế toán của công ty gồm 7 người với chức năng và nhiệm vụ sau: Kế toán trưởng : Đồng thời là kế toán tổng hợp, kế toán tập hợp chi phí sản xuất và giá thành. Là người chịu trách nhiệm trước giám đốc về tổ chức chỉđạo công tác kế toán của toàn công ty. Đồng thời là kiểm toán viên kinh tế của nhà nước trong đơn vị. - Phân tích đánh giá các nhân tốảnh hưởng đến quá trình sản xuất kinh doanh, cung cấp đầy đủ số liệu, thông tin kinh tế chop ban giám đốc để tìm biện pháp giải quết vàđề ra các quết định đúng đắn hợp lý nhằm mang lại hiệu quả kinh tế cao trong sản xuất kinh doanh của đơn vị. - Căn cứ vào các số liệu mà kế toán nguyên vật liệu, tiền lương - cung cấp để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Ngoài ra còn căn cứ vào các chứng từ do kế toán phần hành cung cấp để ghi chép vào sổ sách kế toán, kiểm tra các sổ một cách chi tiết sau đó lên bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, chứng từ ghi sổ, ghi vào sổ cách lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính. Kế toán kho thành phẩm tiêu thụ : Theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm, tính ra kết quả tiêu thụ sau mỗi kỳ kinh doanh. Kế toán vật liệu - công cụ dụng cụ : Thường xuyên theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu, chi tiết từng lần nhập, xuất vàđối tượng sử dụng. Kế toán vốn bằng tiền và kế toán thanh toán : Theo dõi tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt, các khoản giao dịch bằng tiền gửi ngân hàng, tiền vay ngắn hạn, dài hạn, đồng thời theo dõi các khoản phải nộp nhà nước theo đúng quy định. Thủ quỹ: Trực tiếp thu, chi, bảo quản tiền mặt tại quỹ, đồng thời ghi chép vào sổ quỹ các nghiệp vụ có liên quan đến tiền mặt. Hàng ngày kiểm tra, đối chiếu với sổ kế toán để xác định số thu, chi, tồn quỹ tiền mặt. 5.2- Hình thức sổ kế toán. a) Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán : Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty và thuận tiện trong công tác hạch toán kế toán. Công ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư xây dựng và thương mại An Thái đãáp dụng hệ thống sổ sách kế toán theo hình thức “ chứng từ- ghi sổ’’ và phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp “ Kiểm kê dịnh kỳ” *Sổ sách mà kế toán công ty đang áp dụng gồm : - Số chi tiết : Sổ chi tiết nguyên vật liệu , sổ chi tiết nhập - xuất nguyên vật liệu , sổ chi tiết phải thu . - Sổ tổng hợp : Sổ chi tiết thanh toán với người bán, bảng kê các TK 111,112,331 , Bảng kê xuất vật tư , . [...]... 649440568(đ) Giá thực tế của đá Granite = 48589 * 548,755 = 26663457(đ) tồn kho 3- Tổ chức hạch toán Nguyên vật liệu 3.1- Hạch toán ban đầu * Thủ tục nhập kho : Tại Công ty TNHH đầu tư xây dựng và thương mại An Thái tất cả nguyên vật liệu mua vềđều phải tiến hành làm thủ tục nhập kho và có sự kiểm nhận của công ty Khi nguyên vật liệu vềđến công ty người đi mua nguyên vật liệu sẽ mang hoáđơn mua hàng... lương và phân bổ lương, BHXH Bảng tổng hợp tiền lương BHXH, BHYT Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 334, 338 Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: II Báo cáotài chính : Ghi cuối ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu -TÌNHHÌNHTHỰCHIỆNCÔNGTÁCKẾTOÁN NGUYÊNVẬTLIỆUTẠI TNHH ĐẦUTƯXÂYDỰNGVÀTHƯƠNGMẠI AN THÁI 1- Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu tại Công ty 1.1- Đặc điểm của nguyên vật liệu CÔNGTY Công ty Trách nhiệm hữu hạn đầu. .. họ tên ) 3.2-Kế toán chi tiết vật liệu Công ty TNHH đầu tư xây dựng và thương mại An Thái hạch toán chi tiết vật liệu theo “phương pháp thẻ song song” Trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu ở công ty như sau: a) Trình tự ghi chép tại kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập xuất (Phiếu nhập kho ,phiếu xuất kho) nguyên vật liệu thực xuất ,thực nhập vào thẻ kho có liên quan Cuối tháng thủ... hỏi công tác kế toán phải tiến hành một cách khoa học Căn cứ theo nội dung kinh tế và vai trò củ nguyên vật liệu đói với quy trình sản xuất , Nguyên vật liệu ở Công ty TNHH đầu tư xây dựng và thương mại An Thái được chia thành các loại sau: + Nguyên vật liệu chính : Là loại nguyên vật liệu sau quá trình gia công cơ bản cấu thành hình thái vật chất của sản phẩm Vật liệu chính trong sản xuất kinh doanh... Giá thực tế vật liệu xuất kho Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho tại công ty được tính vào cuối tháng và theo phương pháp “ Bình quân gia quyền “ , căn cứ vào sổ chi tiết của từng loại nguyên vật liệu Phương pháp này phù hợp vói công ty vì số lượng nhập , xuất nguyên vật liệu rất lớn Giá thực tế Trị giá thực tế của nguyên Bình quân Một đơn vị vật liệu tồn kho đầu kỳ + Lượng nguyên vật liệu vật liệu. .. lý doanh nghiệp b) Phương pháp hạch toán ở Công ty TNHH đầu tư xây dựng và thương mại An Thái sử dụng phương pháp kiểm kêđịnh kỳ và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ * Hạch toán tổng hợp về nhập nguyên vật liệu - Nội dung nhập vật liệu: Nhưđã trình bày ở phần trên vật liệu của Công ty phần lớn là do mua ngoài và khai thác từ các nguồn trên thị trường do đó có thể nói vật liệu của Công ty nhập... kho đầu kỳ Giá thực tế bình nguyên vật liệu = quân một đơn vị * xuất kho vật liệu nhập trong kỳ = Nguyên Giá thực tế Trị giá thực tế của nguyên Lượng nguyên vật liệu + nhập trong kỳ Lượng nguyên vật liệu xuất kho trong tháng nguyên vật liệu rong tháng Ví dụ thực tế : Tính giá thực tếĐá Granite xuất trong tháng 09/2002 Kế toán đã căn cứ vào số liệu sau để xác định giá thực tế bình quân một đơn vịĐá granite... kho : Tại Công ty đầu tư xây dựng và thương mại An Thái, nguyên vật liệu xuất kho dùng chủ yếu cho sản xuất sản phẩm Nguyên vật liệu của công ty gồm nhiều chủng loại , việc xuất dùng diễn ra thường xuyên trong ngày cho từng bộ phận sử dụng là các phân xưởng sản xuất Phòng kế hoạch sẽ xuất vật tư căn cứ vào nhu cầu sản xuất và ịnh mức tiêu hao nguyên vật liệu trên cơ sở các đơn đạt hàng được thực hiện... Granite Sau khi nhập số liệu vào sổ chi tiết kế toán mới đem phần công dồn cuối tháng để vào “ Bảng tổng hợp nhập –xuất –tồn trong tháng ) (Tư ng tự như ví dụ vềđá granite, kế toán cũng mở sổ theo dõi về vật liệu Bút xoá và ĩa cắt ) 3.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu a) Tài khoản sử dụng kế toán tổng hợp nguyên vật liệu ở Công ty sử dụng một số tài khoản sau: TK 152 "Nguyên vật liệu" TK 1521 "Nguyên. .. ghi vào cuối tháng Kế toán tiến hành cộng sổ tính ra tổng số nhập, tổng số xuất và tổng số tồn của từng thứ nguyên liệu Số liệu này dùng đểđối chiếu với kế toán tổng hợp dùng đểđối chiếu với kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu Ví dụ thực tế : (Lấy ví dụ về nguyên vật liệu chính: Đá Granite và bút xoá còn các vật liệu khác tư ng tự) Căn cứ vào phiếu nhập số 133 ngày 03/9/2002 nhập đá granite kế toán . THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI AN THÁI I- ĐẶCĐIỂMVÀTÌNHHÌNHCHUNGCỦACÔNGTY 1-. NGUYÊNVẬTLIỆUTẠI CÔNGTY TNHH ĐẦUTƯXÂYDỰNGVÀTHƯƠNGMẠI AN THÁI 1- Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu tại Công ty 1.1- Đặc điểm của nguyên vật liệu Công ty Trách nhiệm