THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY Ô TÔ VẬN TẢI SỐ 3 CHƯƠNG I: KẾ TOÁN TSCĐ VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ *Tài sản cố định là tư liệu lao động có giá trị lớn, và thời gian sử dụng lâu dài(ở nước ta hiện nay quy định tài sản cố định phải có giá trị từ 5 triệu trở lên và thời gian sử dụng phải trên một năm). khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh,TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó được chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh và giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc hư hỏng. Công ty ô tô vận tải số 3 là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nên TSCĐ đóng vai trò không nhỏ trong quá trình hoạt động của công ty. Chính vì vậy việc tổ chức quản lý và sử dụng có hiệu quả cao nhất TSCĐ luôn được coi là yếu tố cần thiết. I.Hạch toán TSCĐ phải được đánh gía theo nguyên gía và giá và giá trị còn lại. Do vậy việc ghi sổ phản phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu về nguyên giá, giá trị còn lại, giá trị hao mòn. 1. Cách đánh giá Nguyên = Giá trị ghi trên hoá + Chí phí vận chuyển - Các khoản giảm trừ giá TSCĐ đơn(chưa thuế VAT) bốc dỡ (nếu có) (nếu có) Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mòn 2.Tài sản sử dụng Tại Công ty ô tô vận tải số 3 theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ được kế toán sử dụng trên tài khoản 211-“Tài sản cố định hữu hình” 3. Trình tự hạch toán Tại Công ty ô tô vận tải số 3 hạch toán TSCĐ theo hình thức nhật ký chứng từ Sơ đồ hạch toán TSCĐ tại Công ty ô tô vận tải số 3 như sau: Ghi sổ kế toán Sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ Nhật ký CT liên quan (1,2,5 .) Nhật ký chứng từ số 9 Sổ cái TK211 Bảng kê chi tiết tăng giảm TSCĐ Chứng từ hạch toán TSCĐ Quyết định chủ sở hữu Chứng từ giao nhận Thuê TSCĐ Báo cáo Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY Ô TÔ VẬN TẢI SỐ 3 1.Đặc điểm TSCĐ của công ty ô tô vận tải số 3. Tình hình tăng, giảm TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3. Nhóm TSCĐ Chỉ tiêu Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phươn tiện vận tải, truyền dẫn thiết bị vận tải quản lý TSCĐ khác Cộng I. Nguyên giá TSCĐ 1.Số dư 815670 494439 753614 104091 1685338 đầu kỳ 4299 929 5695 100 5477 2.Số tăng trong kỳ 281132 890 142761 90 141667 7000 1712086 080 -Lái xe góp 141667 7000 1416677 000 - Mua sắm mới 142767 190 1427619 0 - Xây dựng mới 281132 890 2811328 90 3. Số giảm trong kỳ 610100 0 266255 0600 2668651 600 - Thanh Lý 610100 0 6101000 - Nhượng bán 266255 0600 2662550 600 4. Số cuối kỳ 843173 6189 508711 119 629027 2095 164091 100 484009 454 1587881 9957 II. GIá trị hao mòn 1. Đầu Kỳ 109974 9477 142740 409 449209 8361 991641 16 137890 396 5971642 759 2.Tăng trong kỳ 220366 000 447713 24 116588 8095 176160 00 312120 00 1479853 419 3. Giảm trong kỳ 610100 0 188154 9773 1887650 773 4. Số cuối kỳ 131401 4477 187511 733 377643 6683 116780 116 169102 396 5563845 405 III. giá trị còn lại 1. Đầu kỳ 705695 4822 351694 520 304404 7334 649269 89 346119 058 1086374 2718 2. Cuối kỳ 711772 1712 321199 386 251383 5412 473109 89 314907 058 1031497 4552 Qua bảng trên ta thấy tổng TSCĐ về phương tiện vận tải, truyền dẫn và nhà cửa vật kiến trúc chiếm tỷ trọng lớn gần 90% Tổng TSCĐ. Hiện nay công ty đang mở rộng địa bàn hoạt động và mở rộng thêm một số ngành nghề khác nhằm nâng cao năng suất và nâng cao thu nhập cho công nhân viên. Đối với một doanh nghiệp như công ty ô tô vận tải số 3 đóng vai trò quan trọng trong SXKD. Một trong những biện pháp hàng đầu để tăng năng suất lao động tạo ra sản phẩm có chất lượng, giảm bớt giá thành vận tải tạo điều kiện cho công ty ngày càng phát triển và tăng đầu tư cho TSCĐ giảm bớt hao mòn hữu hình. 2. Hạch toán TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3. Hệ thống tài khoản kế toán được áp dụng tại công ty ô tô vận tải số 3, hệ thống do bộ tài chính ban hành được áp dụng cho các doanh nghiệp (Theo quy định số 114/TC/CĐKT ngày 1/4/1995). Việc hạch toán tình hình biến động TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3 được theo dõi chủ yếu trên TK211,214. Sau đây là thực tế quá trình hạch toán kế toán chi tiết và tổng hợp tình hình biến động tăng, giảm sửa chữa TSCĐ tại công ty ô tô vận tải số 3. 2.1. Công tác tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐ. Việc quản lý và hạch toán TSCĐ luôn dựa trên hệ thống chứng từ gốc đầy đủ và tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh bao gồm: - Biên bản giao nhận TSCĐ. - Biên bản nhiệm thu công trình. - Biên bản thanh lý TSCĐ. Căn cứ vào chứng từ gốc và các tài liệu khác công ty quản lý TSCĐ theo hai hồ sơ: Hồ sơ kỹ thuật do phòng kỹ thuật giữ và một bộ do phòng kế toán giữ. Bên cạnh đó TSCĐ còn được theo dõi trên thẻ chi tiết TSCĐ. Sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ bảng kê chi tiết tăng, giảm TSCĐ. Sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ được lập dựa trên căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan đến việc tăng, giảm TSCĐ. Trên trang sổ chi tiết thể hiện đầy đủ các chi tiết quan trọng như trên TS, nơi sử dụng, nguyên giá TSCĐ. *Một số nghiệp vụ phát sinh trong quý 3 như sau: - Ngày 3/8/2001. Công ty mua một ô tô mác xe Hýundai giá mua phải trả theo hoá đơn ( cả thuế VAT 10%) là 330.000.000 phải thông qua lắp đặt chạy thử và đã đưa vào sử dụng với chi phí đã thanh toán bằng tiền mặt là 4.400.000đ cả thuế VAT 10% toàn bộ tiền mua thanh toán bằng tiền giửi ngân hàng. Được biết doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn để mua TSCĐ lấy từ quỹ đầu tư phát triển là 200.000.000 còn lại doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn khấu hao. - Ngày 26/8/2001 công ty mua một máy phô tô coppy bằng nguồn vốn tự bộ sung trị giá 11.650.000 thuế VAT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt -Ngày 13/9/2001 công ty thanh lý một xe ô tô mác xe HiNa nguyên giá 204.000.000 . Đã khấu hao 80.000.000 giá bán cả VAT của ô tô là 143.000.000. Người mua đã thanh toán qua ngân hàng thuế suất 10%, chi phí sửa chữa , tân trang, môi giới chi bằng tiền mặtlà 8.000.000 thuế VAT 10% - Ngày 25/8/01 công ty bán một chiếc ô tô U – Oát nguyên giá là 257.000.000 đã được trích khấu hao 145.000.000 và bán được giá 180.000.000 đã thu được bằng tiền gửi ngân hàng biết VAT 10%, chi phí nhượng bán 2000.000 đã chi bằng tiền mặt (VAT0%) - Ngày 4/7 công ty thanh lý một ô tô mác xe Kamaz nguyên giá 150.000.000 đã khấu hao 90.000.000. Gía bán ô tô là 100.000.000 người mua đã thanh toán qua ngân hàng thuế VAT 10% Từ các nghiệp kinh tế phát sinh trên thì kế toán định khoảnnhư sau: - Ngày 3/8 a) Nợ TK 241 :300.000.000 Nợ TK 133(1332) :30.000.000 Có TK 112 :330.000.000 b) Nợ TK 241 : 4.000.000 Nợ TK 133(1332) : 400.000 Có TK 111 : 4.400.000 c) Nợ TK 211 : 334.400.000 CóTK 241 :334.400.00 d) Nợ TK 414 :200.000.000 Có TK 411 :200.000.000 e) Có TK 009 :134.400.000 - Ngày 26/8 Nợ TK 211 :11.650.000 Nợ TK 133(1332) : 1.165.000 Có TK 111 :12.815.000 - Ngày 13/9 a) Nợ TK 214 :80.000.000 Nợ TK 821 :124.000.000 Có TK 211 : 204.000.000 b) Nợ TK 112 :143.000.000 Có TK 721 :130.000.000 Có TK333 :13.000.000 c) Nợ TK 821 :8.000.000 Nợ TK 133 :800.000 Có TK111 :8.800.000 - Ngày27/8 Nợ TK 214 :145.000.000 Nợ TK 821 :112.000.000 CóTK211 : 257.000.000 b) Nợ TK 112 :198.000.000 Có TK 721 :180.000.000 Có TK 333 :18.000.000 c) Nợ TK 821 : 2.000.000 Nợ TK133 : 200.000 Có TK 111 : 2.200.000 - Ngày 4/7 Nợ TK 214 : 90.000.000 Nợ TK 821 : 60.000.000 Có TK 211 :150.000.000 b) Nợ TK 112 :110.000.000 Có TK 721 :100.000.000 Có TK 333 :10.000.000 c) Nợ TK 821 : 4.000.000 Có TK 111 : 4.000.000 *Các chứng từ liên quan khi làm kế toán TSCĐ - Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ - Nhật ký chứng từ số 9 - Bảng kê chi tiết tăng giảm TSCĐ - Sổ cái TK211 - Sổ cái TK214 - Bảng trích khấu hao TSCĐ BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Ngày 26/8/2001 - Căn cứ vào quyết định số 1043 ngày 26/8/2001 của công ty về việc bàn giao TSCĐ Ban giao nhận gồm: - Ông (Bà): Nguyễn Văn Hùng ( Đại diện bên giao) - Ông (Bà): Nguyễn Văn Hùng ( Đại diện bên giao) - Ông (Bà): Nguyễn Quang ÂN( Đại diện bên nhận) - Địa điểm giao nhận : Tại Công ty ô tô vận tải số 3 Xác nhận về việc giao nhận như sau: STT Tên ký hiệu Số hiệu TK sử dụng Nước sản xuất Năm đưa vào sử dụng Năm sản xuất Nguyên giá TSCĐ Hao mòn Giá mua Chi phí NG TSCĐ Tỷ lệ HM Số HM đã tính A B C D 1 2 3 4 5 6 7 1 mpt 135 Mỹ 2001 1998 11.650.000 11.650.000 2 ut 134 Nhật 2001 1995 30.000.000 .400.000 34.400.000 Cộng 41.650.000 400.000 46.050.000 Biên bản giao nhận TSCĐ lập cho từng đối tượng là TSCĐ. Với những TSCĐ cùng loại, giao nhận cùng một lúc, do cùng một đơn vị chuyển giao thì có thể lập chung một biên bản. Sau đó phòng kế toán phải sao cho mỗi đối tượng một bản để lưu vào hồ sơ riêng . Căn cứ vào hồ sơ, phòng kế toán mở thẻ để hạch toán chi tiết TSCĐ. Thẻ tài sản cố định sau khi lập song được đăng ký vào sổ tài sản cố định. BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 25 tháng 8 năm 2000 Căn cứ quyết định số 1879 ngày 28/10/2000 của ban GĐ về việc thanh lý TSCĐ I. Ban thanh lý TSCĐ gồm có 1. Phạm Quang Tiến - Giám đốc công ty 2. Trần Thị Lan - Kế toán 3. Nguyễn Văn Bình - Đội trưởng đội xe II. Tiến hành thanh lý TSCĐ Tên mã ký hiệu, quy cách, xe U-Oát du lịch 4 chỗ Nước sản xuất : Liên Xô cũ Năm sản xuất : 1970 Năm đưa vào sử dụng : 1975 Nguyên giá TSCĐ : 275.000.000 Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý :145.915.800 Giá trị còn lại : 112.084.200 III. Kết luận của ban thanh lý TSCĐ: Đồng ý bán thu hồi giá trị còn lại với giá: 8.000.000 IV. Kết quả thanh lý - Chi phí thanh lý : 2.200.000 - Giá trị thu hồi thanh lý :180.000.000 Ngày 25 tháng 8 năm 20001 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng [...]... 211- TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH Quý 3 Năm 2001 Đơn vị:1000đ Ngày ghi sổ 4/8/01 27/8/0 1 Chứng từ ghi Diễn giải TK sổ Đ/Ư Số Ngày 32 3/ 8/01 Mua một ô tô mác 112 Hyundai 64 26/8/01 Mua máy phô tô 111 5/7/01 4 4/7/01 26/8/0 1 63 25/8/01 thanh lý xe ô tô- u oát 111 214 821 214 13/ 9/01 thanh lý xe ô tô Hi Na 821 214 14/9/0 1 72 Bán ô tô mác xe Kama 821 Số phát sinh Nợ Có 33 0.000 4.400 12.815 90.000 60.000... các biên bản giao nhận, thanh toán, thanh lý TSCĐ sổ chi tiết tài sản, kế toán lên nhật ký chứng từ số 9 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 9: Ghi sổ có TK 211 – TSCĐHH: Chứng từ Số Ngày 4 6/7/01 63 72 27/8/01 15/9/01 Diễn giải Ghi Có TK211 – Ghi Nợ các TK 214 821 642 Cộng có TK 211 tô 90000 60000 150000 Bán ô Kama Bán ô tô u oát Bán ô tô Hina 145000 80000 112000 124000 257000 204000 Cộng 31 5000 296000 611000 SỔ CÁI... thành Kế toán sử dụng tài khoản 241 – “Xây dựng cơ bản dở dang.” 2.Trình tự hạch toán Trong quý 3 năm 2001, công ty cần sửa chữa nâng cấp kho NVL Chi phí phát sinh như sau: - Ngày 23/ 8 mua tấm lợp mái nhà kho ( phiếu chi số 10 43) : 50.000 - Ngày 25/8 thanh toán tiền sơn chống thấm (phiếu chi số 1547): 200.000 - Ngày 26/8 cải tạo thêm khu sau nhà kho (phiếu chi số 1548): 400.000 Kế toán phản ánh số tiền... thành công trình, trên cơ sở sổ chi tiết TK 241 theo định khoản sau: Nợ TK 241 : 1.000.000 Nợ TK 133 : 100.000 Có TK 33 1 : 1.100.000 Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lên sổ cái TK241 SỔ CÁI TK 241 Tài khoản 241 - xây dựng cơ bản dở dang Số dư Nợ 229.042.67 1 Số TT 1 đầu kỳ có Ghi có các tài khoản đối ứng QuýI Quý II nợ với tài khoản này Quý III 33 1 1.100.000 Cộng phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số dư... hình Số dư đầu kỳ Nợ có 11 .30 7 235 .894 đơn vị: đồng STT 1 2 Diễn giải 111 112 Cộng phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có Số dư Nợ Cuối kỳ Có QuýI QuýII Quý III Quý IV 17.215.000 33 0.000.000 34 7.215.000 611.000.000 11.0 43. 450.894 SỔ CÁI 214 - Tài khoản 214-HM TSCĐHHQuý 3 Năm 2001 đầu kỳ Số dư Nợ STT 1 có 5.987.400.00 Ghi có các tài khoản QuýI đối ứng Nợ với TK này 211 Cộng phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có Số. .. kỳ Có QuýII Quý III 31 5.000.000 31 5.000.000 2.744 .32 7 5.990.145 .31 0 Quý IV BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ THÁNG 12/2001 Tên tài khoản 627(KDTM) 627(XNK) 641(KDTM) 641(XNK) 642(KDTM) Cộng Khấu hao bản 71.750.000 12.249.000 7.765.000 905.000 12.524.017 105.1 93. 317 cơ khấu hao sửa Tổng chữa lớn 71.750.000 3. 500.000 15.749.000 500.000 8.265.000 905.000 12.524 .31 7 4.000.000 109.1 93. 317 III .Kế toán sửa chữa tài... dở dang Số dư Nợ 229.042.67 1 Số TT 1 đầu kỳ có Ghi có các tài khoản đối ứng QuýI Quý II nợ với tài khoản này Quý III 33 1 1.100.000 Cộng phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số dư Nợ Cuốikỳ Có 1.100.000 30 .142.671 Quý IV . tháng THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY Ô TÔ VẬN TẢI SỐ 3 1.Đặc điểm TSCĐ của công ty ô tô vận tải số 3. Tình hình tăng, giảm TSCĐ tại công ty ô. toán Tại Công ty ô tô vận tải số 3 hạch toán TSCĐ theo hình thức nhật ký chứng từ Sơ đồ hạch toán TSCĐ tại Công ty ô tô vận tải số 3 như sau: Ghi sổ kế toán