BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LÊ VŨ TƯỜNG VY HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẢNG QUY NHƠN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh – Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LÊ VŨ TƯỜNG VY HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƯỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẢNG QUY NHƠN Chuyên ngành : Kế toán Mã số LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS: HÀ XUÂN THẠCH Tp Hồ Chí Minh – Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro Công ty cổ phần Cảng Quy Nhơn” thân tự nghiên cứu thực hướng dẫn khoa học PGS.TS Hà Xuân Thạch Nội dung nghiên cứu luận văn trung thực Nội dung luận văn chưa cơng bố cơng trình Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm tính pháp lý q trình nghiên cứu khoa học luận văn TP Hồ Chí Minh, tháng năm 2014 Người thực luận văn Lê Vũ Tường Vy MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục sơ đồ, bảng biểu PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Tổng quan nghiên cứu có liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa đề tài Kết cấu đề tài CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ QUẢN TRỊ RỦI RO TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Lược sử hình thành phát triển lý thuyết kiểm soát nội 1.1.2 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.3 Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2004 1.1.3.1 Môi trường quản lý 1.1.3.2 Thiết lập mục tiêu 1.1.3.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 1.1.3.4 Đánh giá rủi ro 1.1.3.5 Phản ứng với rủi ro 1.1.3.6 Hoạt động kiểm soát 10 1.1.3.7 Thông tin truyền thông 10 1.1.3.8 Giám sát 11 1.2 Tổng quan quản trị rủi ro doanh nghiệp 11 1.2.1 Khái niệm nội dung quản trị rủi ro doanh nghiệp 11 1.2.2 Lợi ích hạn chế quản trị rủi ro doanh nghiệp 13 1.3 Mối liên hệ kiểm soát nội quản trị rủi ro doanh nghiệp 15 1.3.1 Mơ hình ba tuyến phòng thủ 15 1.3.2 Sự hỗ trợ kiểm soát nội quản trị rủi ro 17 1.4 Những đặc thù ngành kinh doanh dịch vụ Cảng biển tác động đến hệ thống KSNB theo hƣớng QTRR 18 1.5 Bài học kinh nghiệm tổ chức KSNB hƣớng đến QTRR số doanh nghiệp kinh doanh khai thác Cảng 20 KẾT LUẬN CHƢƠNG 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG MỐI QUAN HỆ VỚI QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẢNG QUY NHƠN 27 2.1 Khái quát trình thành lập phát triển Cơng ty 27 2.1.1 Thông tin chung 28 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 28 2.1.3 Sản lượng hàng hóa thơng qua Cảng 29 2.1.4 Trình độ cơng nghệ 29 2.1.5 Trình độ cán Cơng nhân viên Cơng ty sau Cổ phần hóa 30 2.1.6 Cơ cấu tổ chức 30 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 31 2.3 Đánh giá thực trạng hệ thống KSNB QTRR CTCP Cảng Quy Nhơn 32 2.3.1 Môi trường quản lý 32 2.3.2 Thiết lập mục tiêu 42 2.3.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng đánh giá rủi ro 43 2.3.4 Phản ứng với rủi ro 45 2.3.5 Hoạt động kiểm soát 46 2.3.6 Thông tin truyền thông 52 2.3.7 Giám sát 58 KẾT LUẬN CHƢƠNG 61 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ THEO HƢỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CTCP CẢNG QUY NHƠN 62 3.1 Quan điểm đƣa giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty cổ phần Cảng Quy Nhơn theo hƣớng quản trị rủi ro 62 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB theo hƣớng QTRR Công ty .63 3.2.1 Môi trường quản lý 63 3.2.2 Thiết lập mục tiêu 73 3.2.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 74 3.2.4 Đánh giá rủi ro 74 3.2.5 Phản ứng với rủi ro 75 3.2.6 Hoạt động kiểm soát 75 3.2.7 Thông tin truyền thông 78 3.2.8 Giám sát 81 3.3 Các kiến nghị hỗ trợ nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội theo hƣớng quản trị rủi ro Công ty Cổ phần Cảng Quy Nhơn 81 3.3.1 Một số kiến nghị Công ty Cổ phần Cảng Quy Nhơn 81 3.3.2 Kiến nghị Tổng Công ty Hàng Hải Việt Nam 86 3.3.3 Một số kiến nghị cấp có thẩm quyền 87 KẾT LUẬN CHƢƠNG 89 KẾT LUẬN CHUNG 90 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu AAA AICPA ATLĐ BGĐ BCTC CEO CFO CFS CRO CSĐT CQN CBCNV CPH CNTT CT/TW CTCP DN DWT ĐTN ERP FEI GE HH HĐTV IIA IMA ISO IT KH&CN KSNB KSRR LĐTB&XH NQ-CP MT PCCC QĐ-TTg QĐ-HHVN QTRR QĐ-BGTVT QĐ-HĐQT QĐ-TCCB-LĐ QĐ-TC QĐ-UBCK SEC SXKD TNHH MTV TT-BTC UBCKNN- CV DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu 1.1 Mơ hình ba tuyến ph 2.1 Quy trình thực p DAN Số hiệu 2.1 Sản lượng hàng hóa t 2.2 Tổng hợp sản lượng t 2.3 Hệ thống Cầu bến 2.4 Phương tiện, thiết bị 2.5 Phân loại lao động tro PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong tổ chức bất kỳ, thống xung đột quyền lợi chung - quyền lợi riêng người sử dụng lao động với người lao động tồn song hành Nếu khơng có KSNB, làm để người lao động khơng quyền lợi riêng mà làm điều thiệt hại đến lợi ích chung toàn tổ chức, người sử dụng lao động? Làm quản lý rủi ro? Làm phân quyền, ủy nhiệm, giao việc cho cấp cách xác, khoa học khơng phải dựa tin tưởng cảm tính Một hệ thống KSNB vững mạnh đem lại cho tổ chức lợi ích như: Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất kinh doanh (sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm ) Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp Đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt tổ chức chức quy định luật pháp Đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt Bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đơng gây dựng lịng tin họ (trường hợp CTCP) Từ cho thấy việc xây dựng hệ thống KSNB cho doanh nghiệp điều cần thiết Tuy nhiên, lưu ý điều hệ thống KSNB thiết kế hồn hảo hệ thống khơng thể ngăn ngừa hay phát hết sai phạm Trong kinh tế đại với nhiều biến động phức tạp, QTRR doanh nghiệp (Enterprise Risk Management - ERM) giới thiệu chế tối ưu mà doanh nghiệp cần áp dụng triển khai để tồn phát triển bền vững Cảng Quy Nhơn – điểm sáng dải đất miền Trung bắt đầu thực trình CPH chuyển đổi thành CTCP thực theo định số 276/QĐ-TTg ngày 04 tháng 02 năm 2013 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt đề án tái cấu Tổng Công ty HHVN giai đoạn 2012-2015; Quyết định số 103/QĐ-HHVN ngày 15/3/2013 HĐTV Tổng công ty HHVN việc phê duyệt danh sách đơn vị thuộc Tổng cơng ty HHVN thực CPH năm 2013; Chính tầm quan trọng KSNB QTRR với tình hình thực tế tơi định chọn đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội theo hướng quản trị rủi ro Công ty cổ phần Cảng Quy Nhơn” làm đề tài cho luận văn thạc sĩ Mức mức độ ưu tiên số phải thực ngay; Mức mức độ làm sau mức kế hợp làm mức 1; Mức mức làm sau m CẢNG QUY NHƠN QUY TRÌNH TUYỂN DỤNG NHÂN SỰ Mã hiệu: NS-01-BM02 Phiên bản: Ver 1.0 Ngày ban hành: 15/02/08 BỘ PHẬN QLRR Giám sát quản lý rủi ro Mức mức độ ưu tiên số phải thực ngay; Mức mức độ làm sau mức kế hợp làm mức 1; Mức mức làm sau mức PHỤ LỤC 19: NHẬN DIỆN, ĐÁNH GIÁ VÀ CÁC BIỆN PHÁP ỨNG PHÓ VỚI RỦI RO TẠI CTCP CẢNG QUY NHƠN Tác giả trình bày trang 75 Luận văn Loại rủi ro Đánh giá rủi ro Căn nguyên rủi ro Đối thủ cạnh Đối thủ cạnh tranh giá, chấp nhận lỗ tranh thời gian đầu, dùng nhiều chiêu Trong tỉnh: Tân thức thu hút khách hàng: tiếp xúc trực Cảng Miền Trung tiếp, lôi kéo khách hàng, đưa nhiều (cảng quốc chương trình hấp dẫn phòng), Thị Nại, Năng lực Cảng Quy nhơn hạn Tân Cảng Quy chế: cầu bến chưa mở rộng phát Nhơn triển mà nhu cầu hàng hóa tăng cao nên bị chia sẻ thị phần Miền Trung: Cảng Chân Các mặt hàng sản xuất khu vực Quy Mây, Đà Nhơn, Gia Lai, Phú Yên tuyến Nẵng, Nghệ Tĩnh Container mà Cảng lại khơng có Rủi ro tài Rủi ro tín dụng: Một bên tham gia gồm loại: Rủi hợp đồng khơng có khả ro tín dụng, Rủi thực nghĩa vụ dẫn ro khoản, đến tổn thất tài cho Cơng ty Rủi ro thị trường Rủi ro thị trường: giá trị hợp lý luồng tiền tương lai cơng cụ tài biến động theo thay đổi giá thị trường Rủi ro tín dụng Vì cung cấp dịch vụ nên khách hàng gồm: Phải thu đến tiếp nhận có nhiều khách khách hàng hàng nên đôi lúc chưa nắm rõ khách hàng khía cạnh như: sức khỏe tài chính, khả toán, ý định khách hàng, mối quan hệ làm ăn xung quanh khách hàng với đối tác họ ngân hàng nơi họ vay chấp Tiền gửi ngân Khả toán Ngân hàng hàng: tiền gửi có kỳ hạn khơng kỳ hạn Các khoản cho Hiệu làm ăn đối tượng vay vay ý thức trả nợ họ Rủi ro Cơng ty gặp khó khăn thực khoản nghĩa vụ tài thiếu tiền, rủi ro khoản công ty chủ yếu phát sinh từ việc tài sản tài nợ phải trả tài có thời điểm đáo hạn lệch Rủi ro thị trường Do đặc thù kinh doanh khai thác cảng, gồm: khai thác kho bãi, ngun vật liệu Rủi ro giá cơng ty xăng dầu, nguyên vật liệu cung cấp công ty xăng dầu nước, giá biến động theo quy định Nhà nước Nguyên nhân sách kinh tế vĩ mơ Nhà nước như: thuế suất thuế nhập liên quan đến giá nhập khẩu…, cung cầu thị trường Rủi ro ngoại tệ Giá trị hợp lý luồng tiền tương lai cơng cụ tài biến động theo thay đổi tỷ giá hối đối Do sách kinh tế vĩ mô Nhà nước Rủi ro lãi suất Giá trị hợp lý luồng tiền công ty chủ yếu tương lai công cụ tài biến liên quan đến động theo thay đổi lãi suất khoản tiền gửi có thị trường Do sách kinh tế vĩ mơ kỳ hạn lãi suất thả Nhà nước Rủi ro cố Tình hình chủ quyền, an ninh trật tự an ninh Cảng vùng biển diễn biến phức tạp biển Bên cạnh đó, xuất nhiều loại tội phạm với phương thức, thủ đoạn hoạt động ngày tinh vi Đáng ý tình trạng người, phương tiện xuất nhập cảnh trái phép, gây rối trật tự, trộm cắp, gian lận thương mại, hoạt động bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua cửa diễn biến phức tạp, Rủi ro kinh tế Hoạt động Cơng ty khai thác cảng kinh doanh kho bãi Các hoạt động gắn liền với phát triển hoạt động xuất nhập tình hình phát triển kinh tế Việt Nam Hiện nay, hoạt động xuất nhập khuyến khích, đặc biệt xuất Khi sách xuất nhập thay đổi ảnh hưởng đến khối lượng hàng hóa xuất nhập Rủi ro luật Chủ trương sách chưa quán pháp: Khi chuyển Nhà nước cổ đông sang Công phần, hoạt ty cổ người lao động động Cảng Quy Nhơn chịu ảnh hưởng văn pháp luật Công ty phần, khoánvà trường cổ chứng thị chứng khoán Rủi ro đặc thù Chính sách thuế Nhà nước, kết cấu Rủi ro phí, thuế, hạ tầng giao thơng hạtầng giao thơng Phương tiện thiết Do yếu tố chủ quan thuộc người bị như: công tác quản lý, kiểm tra, bảo dưỡng, sửa chữa, vận hành phương tiện, thiết bị yếu Thực sai quy trình, quy định dẫn đến sập cẩu, đứt cáp… Bão lụt Điều kiện thiên nhiên nhân tố rủi ro lớn ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh Cảng Quy Nhơn Hỏa hoạn Chủ yếu công nhân lao động sơ ý hút thuốc gây hỏa hoạn Rủi ro trị: Ví Do quan hệ tất lĩnh vực dụ: Trung quốc gia: ngoại giao, kinh tế, Quốc liên tục có trị, văn hóa, xã hội, thương mại… gia động tăng sức thái ép với quốc gia giềng láng đường biên giới biển có Việt Nam Rủi ro an tồn động sản xuất Khơng thực theo quy trình lao quy định như: khơng mang trang phục bảo hộ lao động, chất xếp không Rủi ro q mã hàng, khơng đứng vị trí trình xếp dỡ huấn luyện, móc hàng khơng cẩn thận, hàng không kiểm tra trước cẩu lên, khơng phối hợp người lái cẩu người tín hiệu… Rủi ro Cháy nổ lũ lụt, nước ngập tràn trình kho vận vào kho hàng mái nước khơng tốt, rãnh nước khơng tốt, không cao tạt vào ướt hàng Rủi ro khác: Yếu mặt nghiệp vụ, không thực giao hàng nhầm theo quy trình, quy định xe vận chuyển, nhầm tàu, giao hàng tới nhầm địa điểm nhận hàng, giao hàng thừa thiếu, sai sót Rủi ro đợt chào Việc chào bán cổ phần công chúng bán cổ phần lần Cảng Quy Nhơn chịu ảnh hưởng đầu lần lớn tình hình thị trường chứng sau Rủi khoán diễn biến kinh tế ro ứng Trình độ nhân viên khơng khai thác hết dụng phần mềm hiệu phần mềm Sự không hiểu nhà tư vấn, nhân viên nghiệp vụ nhân viên công nghệ thông tin Công ty Rủi ro yếu tố Trình độ quản lý: Thơng tin khơng kịp người: Năng thời, không đầy đủ nên nhân viên lực chuyên mơn, khơng hiểu người ta làm làm trình độ quản lý Năng lực chun mơn kể quản lý nhân viên: đào tạo bố trí làm việc khơng ngành nghề cơng tác tuyển dụng cịn nhiều hạn chế, yếu ý thức chấp hành nhiệm vụ [20] Rủi ro từ Cơ sở hạ tầng Cảng nhiều hạn khách hàng: chế, hàng hóa thơng qua Cảng năm + Nguồn lực 2012 vượt 255% so với công + Kết suất thiết kế, tàu - hàng đến Cảng theo + Q trình thời vụ nên có lúc tàu phải chờ cầu + Quản lý cảng Cơ sở hạ tầng cầu bến, kho bãi + Hình ảnh chưa đáp ứng đủ với yêu cầu phát triển + Trách nhiệm xã giai đoạn thỏa hội mãn yêu cầu hợp lý khách hàng (Nguồn: tác giả tự tổng hợp qua thảo luận với người vấn) ... Công ty cổ phần Cảng Quy Nhơn Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro Công ty cổ phần Cảng Quy Nhơn 1 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ QUẢN TRỊ... PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƢỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TẠI CTCP CẢNG QUY NHƠN 62 3.1 Quan điểm đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty cổ phần Cảng Quy Nhơn theo. .. nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hƣớng quản trị rủi ro Công ty Cổ phần Cảng Quy Nhơn 81 3.3.1 Một số kiến nghị Công ty Cổ phần Cảng Quy Nhơn 81 3.3.2 Kiến nghị Tổng Công ty