BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH Thang Vĩnh Quang CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT CỦA NGƯỜI DÂN TẠI HUYỆN GIỒNG TRÔM, TỈNH BẾN TRE LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh, năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH Thang Vĩnh Quang CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT CỦA NGƯỜI DÂN TẠI HUYỆN GIỒNG TRÔM, TỈNH BẾN TRE Chun ngành: Chính sách cơng Mã số: 60340402 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Sử Đình Thành Tp Hồ Chí Minh, năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất người dân huyện Giồng Trôm, tỉnh Bến Tre” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu đề tài thu thập sử dụng cách trung thực Kết nghiên cứu trình bày luận văn khơng chép luận văn chưa trình bày hay cơng bố cơng trình nghiên cứu khác trước TP.HCM, ngày 22 tháng năm 2015 Người thực Thang Vĩnh Quang MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục bảng Danh mục hình Tóm tắt CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI .1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .2 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.6 Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI 1.7 KẾT CẤU LUẬN VĂN .4 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN .5 2.1 CÁC KHÁI NIỆM .5 2.1.1 Hành vi gian lận 2.1.2 Hành vi gian lận thuế 2.2 CÁC HÌNH THỨC GIAN LẬN THUẾ TNCN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT 2.3 TÓM LƯỢC CÁC NGHIÊN CỨU VỀ HÀNH VI GIAN LẬN 2.4 TÓM LƯỢC CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC ĐÂY VỀ HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ 13 2.5 MƠ HÌNH VÀ GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU 17 2.5.1 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 17 2.5.2 Giả thuyết nghiên cứu 20 CHƯƠNG 3: THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 23 3.1 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 23 3.2 QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU 25 3.3 XÂY DỰNG THANG ĐO CHO CÁC BIẾN ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ TNCN TỪ VIỆC CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT 26 PHƯƠNG THỨC LẤY MẪU 30 3.4.1 Kích thước mẫu 30 3.4.2 Xử lý phân tích liệu 31 CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 33 4.1 THỐNG KÊ MÔ TẢ MẪU KHẢO SÁT 33 4.2 KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH ĐỘ TIN CẬY CỦA THANG ĐO 34 4.3 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ EFA 36 4.3.1 Kết phân tích EFA nhân tố độc lập 36 4.3.2 Phân tích EFA nhân tố phụ thuộc 38 4.4 KIỂM ĐỊNH MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CÁC GIẢ THIẾT .39 4.4.1 Phân tích tương quan 39 4.4.2 Phân tích hồi quy bội 40 4.4.3 Dị tìm vi phạm giả định cần thiết hồi quy bội .42 4.4.4 Kiểm định giả thuyết 46 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 47 5.1 KẾT LUẬN 47 5.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỀ HẠN CHẾ HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ TNCN TỪ VIỆC CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT TẠI HUYỆN GIỒNG TRÔM, TỈNH BẾN TRE 51 5.2.1 Động gian lận thuế TNCN 51 5.2.2 Khả hợp lý hóa hành vi gian lận thuế TNCN 52 5.2.3 Liên quan đến yếu tố hội gian lận thuế TNCN 54 5.3 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 55 TÀI LIỆU THAM KHẢO 57 PHỤ LỤC 60 PHỤ LỤC 1: 60 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Tiến độ thực nghiên cứu Bảng 4.1 Thống kê nhân học Bảng 4.2 Kết kiểm định thang đo Cronbach’s Alpha Bảng 4.3a Kết phân tích EFA nhân tố độc lập Bảng 4.3b Ma trận thành phần xoay Bảng 4.3c Tổng phương sai trích Bảng 4.4 Kết phân tích EFA nhân tố phụ thuộc Bảng 4.4a: Tổng phương sai trích Bảng 4.5 Phân tích tương quan Pearson Bảng 4.6 Kết phân tích hồi quy Bảng 4.7 Tổng hợp kết kiểm định giả thuyết Bảng 5.1 Kết thu ngân sách nhà nước từ năm 2009 đến năm 2013 Bảng 5.2 Số lượt chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ năm 2009 đến năm 2013 huyện Giồng Trơm DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ BIỂU ĐỒ Hình 2.1 Mơ hình tam giác gian lận Hình 2.2 Mơ hình lý thuyết hành vi gian lận thuế TNCN Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu Hình 4.1: Biểu đồ phân tán Scatterplot Hình 4.2: Biểu đồ tần số phần dư chuẩn hóa Hình 4.3: Đồ thị Q-Q Plot phần dư TÓM TẮT LUẬN VĂN Đề tài sử dụng phương pháp định tính kết hợp với nghiên cứu định lượng để xác định nhân tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân từ việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất huyện Giồng Trôm, tỉnh Bến Tre Dữ liệu sử dụng nghiên cứu thu thập bảng câu hỏi từ người dân có chuyển nhượng quyền sử dụng đất huyện Giồng Trôm, kết hợp với nghiên cứu bàn Từ lý thuyết hành vi gian lận nghiên cứu thực tiễn nhà nghiên cứu khác, vấn đề thang đo nhân tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất xây dựng với thang đo likert mức độ Độ tin cậy thang đo kiểm định hệ số Cronbach’s Alpha phân tích nhân tố EFA Mơ hình hồi quy tuyến tính xây dựng ban đầu với biến phụ thuộc hành vi gian lận thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất biến độc lập gồm động cơ, hội, hợp lý hóa hành vi Kết phân tích hồi quy cho thấy nhân tố có ảnh hưởng, có ý nghĩa thống kê có ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế Từ kết nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế TNCN từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất địa bàn huyện Giồng Trôm, tác giả đề xuất số giải pháp với mong muốn hạn chế hành vi gian lận thuế TNCN nhân từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất huyện Giồng Trơm nhằm bước góp phần hồn thiện sách thuế, mặt khác góp phần đảm bảo cơng thực nghĩa vụ thuế người dân góp phần tăng thu ngân sách địa phương nhằm đảm bảo nguồn lực tài để phát triển kinh tế - xã hội huyện Giồng Trôm CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng công cụ quan trọng để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho máy nhà nước an ninh, quốc phịng, khu vực hành cơng Luật thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) phần lớn nước giới áp dụng từ lâu, nước ta luật thuế quan trọng thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 thực đánh dấu bước ngoặt quan trọng, góp phần làm tăng số lượng sắc lệnh thuế làm tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Qua trình triển khai thực hiện, Luật thuế TNCN vào sống, tác động tích cực đến nhiều mặt kinh tế, xã hội đất nước đạt mục tiêu đề ban hành Luật Trong nguồn thu thuế TNCN từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất chiếm tỷ trọng cao tổng nguồn thu từ thuế TNCN, góp phần bảo đảm nguồn thu quan trọng ổn định cho Ngân sách Nhà nước, bảo đảm nguồn lực tài quốc gia để phát triển kinh tế - xã hội, xố đói, giảm nghèo củng cố an ninh, quốc phòng Tuy nhiên q trình thực cịn số tồn tại, có tình trạng gian lận thuế ngày phổ biến, xảy nơi với cấp độ khác tạo nhiều thách thức quan thuế, điều gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến tình hình thu ngân sách Cụ thể năm 2013 toàn ngành thuế, kiểm tra 64.119 DN, kết quả, toàn ngành Thuế tra kiến nghị truy thu, truy hoàn, phạt 13.657,08 tỷ đồng; giảm khấu trừ 1.233,83 tỷ đồng; giảm lỗ 15.711,99 tỷ đồng; đôn đốc nộp vào NSNN 9.672,83 tỷ đồng Những tháng đầu năm 2014, quan thuế cấp tra, kiểm tra 20.983 DN Tổng số thuế tăng thu qua tra, kiểm tra 4.119,2 tỷ đồng; tổng số giảm lỗ 6.479 tỷ đồng; số thuế truy thu, truy hoàn, phạt 2.034,81 tỷ đồng… Đối với tra hoạt động chuyển giá, quan thuế tra, kiểm tra 557 DN báo lỗ, có dấu hiệu chuyển giá truy thu, truy hoàn xử phạt 579,3 tỷ đồng, giảm khấu trừ 25,6 tỷ 66 Total Variance Explained Component 10 11 12 13 14 15 Extraction Method: Principal Component Analysis 67 Component Matrix a DC_1 DC_2 DC_3 DC_4 DC_5 DC_6 CH_1 CH_2 CH_3 CH_4 HL_1 HL_2 HL_3 HL_4 HL_5 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted a Rotated Component Matrix DC_1 DC_2 DC_3 DC_4 DC_5 DC_6 CH_1 CH_2 CH_3 CH_4 HL_1 HL_2 HL_3 HL_4 HL_5 68 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Component Transformation Matrix Component Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity HV_1 HV_2 HV_3 Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained Component Extraction Method: Principal Component Analysis 69 Component a Matrix Component HV_1 825 HV_2 789 HV_3 819 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Rotated Component Matrix a a Only one component was extracted The solution cannot be rotated 70 PHỤ LỤC PHÂN TÍCH HỒI QUI Correlations Pearson Correlation Sig (1-tailed) N Variables Entered/Removed Model a Dependent Variable: HVGL b All requested variables entered a 71 Model Summary b Model a Predictors: (Constant), DONGCO, HOPLY, COHOI b Dependent Variable: HVGL 766 a Model Regression Residual Total a Dependent Variable: HVGL b Predictors: (Constant), DONGCO, HOPLY, COHOI Model Constant COHOI HOPLY DONG CO a Dependent Variable: HVGL 72 Collinearity Diagnostics a Model Dimensio a Dependent Variable: HVGL Charts 73 74 75 PHỤ LỤC Bảng 5.1 Kết thu ngân sách nhà nước từ năm 2009 đến năm 2013 Dự toán Năm Pháp lệnh 2009 22.220.000 2010 23.030.000 2011 30.800.000 2012 45.145.000 2013 50.250.000 (Nguồn báo cáo tổng kết thu NSNN từ năm 2009 đến năm 2013 Chi cục Thuế huyện Giồng Trôm) 76 Bảng 5.2 Số lượt chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ năm 2009 đến năm 2013 huyện Giồng Trôm Năm 2.009 2.010 2.011 2.012 2.013 (Nguồn báo cáo từ năm 2009 đến Năm 2013 Chi cục Thuế huyện Giồng Trôm) 77 PHỤ LỤC Thưa anh (chị), tên Thang Vĩnh Quang, sinh viên lớp Chính sách cơng trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, thực nghiên cứu “Các yếu tố ảnh hưởng đền hành vi gian lận thuế TNCN từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất người dân huyện Giồng Trôm, tỉnh Bến Tre” Bảng vấn thực nhằm phục vụ cho nghiên cứu Hiểu rõ yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thuế TNCN từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất người dân huyện Giồng Trơm giúp ích cho việc đưa sách, chương trình hành động giúp người dân chấp hành nghiêm túc sách pháp luật thuế, giảm dần tình trạng gian lận thuế đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Tôi cam kết nội dung mà anh (chị) cung cấp thông qua bảng vấn dùng để thực nghiên cứu nói khơng dùng cho mục đích khác Các thơng tin cá nhân giữ kín Bảng câu hỏi số: Phịng vấn vào ngày tháng năm 2014 Anh/Chị xin vui lịng cho biết mức độ đồng ý với phát biểu sau cách khoanh tròn vào số theo quy ước Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Trung hịa Đồng ý Hồn tồn khơng đồng ý 78 I II III ĐỘNG CƠ Mọi người nghĩ họ phải nộp nhiều thuế Số tiền gian lận từ thuế dùng để mua đồ dùng cần thiết Người ta tin có người khác kê khai thuế trung thực Tiền thuế thu được, sử dụng hiệu Trốn thuế vấn đề địa phương Người môi giới người có khả gian lận thuế cao để tạo thêm thu nhập cho thân họ CƠ HỘI Cơ quan thuế thiếu sở xác định người dân kê khai giá chuyển nhượng thấp để giảm số tiền thuế phải nộp Lợi dụng kẻ hở pháp luật để giảm số thuế phải nộp Cơ quan thuế chưa quản lý tốt khoản thu nhập chịu thuế Cơ quan thuế chưa thực việc kiểm tra để xác định giá trị thực tế chuyển nhượng quyền sử dụng đất người dân có dấu hiệu gian lận KHẢ NĂNG HỢP LÝ HĨA HÀNH VI GIAN L Đã thành cơng việc trốn thuế Mọi người nghĩ gian lận thuế phạm pháp, nguy bị phát thấp Biện pháp chế tài chưa đủ sức răn đe Trốn thuế bị phát hiện, 79 nộp đủ Để giải thích với quan thuế bị phát có hành vi gian lận thuế TNCN, người dân cho khơng am hiểu sách thuế rút kinh nghiệm sau IV HÀNH VI GIAN LẬN THUẾ Sẵn sàng thực trốn thuế có hội Sẵn sàng thực việc trốn thuế hợp lý hóa hành vi Sẵn sàng trốn thuế mang lại lợi ích PHẦN: THƠNG TIN CÁ NHÂN Xin đánh dấu vào câu trả lời mà anh ( chị) cho thích hợp Giới tính a) Nam Trình độ học vấn a) Dưới THCS c) Từ THPT đến CĐ/ĐH Anh (chị) người môi giới, công chức lĩnh vực đất đai người dân thường a) Người môi giới Xin cám ơn hợp tác Anh/Chị! ... yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thu? ?? TNCN từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chọn Đề tài ? ?Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thu? ?? TNCN từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất người dân. .. CHO CÁC BIẾN ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI GIAN LẬN THU? ?? TNCN TỪ VI? ??C CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT Đề tài nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận thu? ?? TNCN từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, ... nhất, nhân tố tác động đến hành vi gian lận thu? ?? TNCN từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất người dân huyện Giồng Trôm, tỉnh Bến Tre ? Thứ hai, tác động nhân tố đến hành vi gian lận thu? ?? TNCN từ chuyển