BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH HUỲNH KIM NGÂN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI VIỆT NAM - NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh – 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH HUỲNH KIM NGÂN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI VIỆT NAM - NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Trần Thị Giang Tân Tp Hồ Chí Minh - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn Thạc sĩ “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm tốn nội Việt Nam - nghiên cứu thực nghiệm thành phố Hồ Chí Minh” cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả Huỳnh Kim Ngân MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM TỐN NỘI BỘ 1.1 Các nghiên cứu giới 1.1.1 Nghiên cứu tính hữu hiệu KTNB 1.1.2 Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệ 1.2 Các nghiên cứu Việt Nam 1.3 Khoảng trống nghiên cứu Tóm tắt chƣơng CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Các khái niệm 2.1.1 Tổng quan KTNB 10 2.1.1.1 Định nghĩa 10 2.1.1.2 Tổ chức nghề nghiệp chuẩn mực KTNB 11 2.1.1.3 Vai trò KTNB 12 2.1.1.4 Dịch vụ KTNB 13 2.1.1.4.1 Dịch vụ đảm bảo 13 2.1.1.4.2 Dịch vụ tư vấn 14 2.1.1.5 Đặc điểm KTNB 16 2.1.1.6 Kiểm toán nội Việt Nam 17 2.1.2 Tính hữu hiệu KTNB 18 2.1.1.1 Tính hữu hiệu 18 2.1.1.2 Tính hữu hiệu KTNB 18 2.1.1.2.1 Định nghĩa 18 2.1.1.2.2 Đo lường tính hữu hiệu KTNB 18 2.2 Lý thuyết tảng 20 2.2.1 Lý thuyết ủy nhiệm 20 2.2.2 Lý thuyết thông tin hữu ích 21 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu KTNB 22 2.3.1 Qui mô phận KTNB 22 2.3.2 Năng lực kiểm toán viên nội 22 2.3.3 Sự hỗ trợ cấp 23 2.3.4 Mối quan hệ kiểm toán viên nội kiểm tốn viên độc lập .24 2.3.5 Tính độc lập KTNB 25 Tóm tắt chƣơng 26 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1Thiết kế nghiên cứu mơ hình nghiên cứu 3.1.1Thiết kế nghiên 3.1.2Mơ hình nghiên 3.2Phương pháp nghiên cứu 3.2.1Thiết kế thang đo, 3.2.2Nội dung khảo sát 3.2.3 Mẫu phương pháp chọn mẫu 3.3Phương pháp phân tích liệu Tóm tắt chƣơng CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 4.1Thống kê mô tả phân tích thống kê mơ tả 4.1.1Thơng tin mẫu 4.1.2Thống kê tần số th 4.2Phân tích đánh giá thang đo 4.2.1Đánh giá độ tin cậ 4.2.2Phân tích nhân tố k 4.3Kiểm định mơ hình giả thuyết nghiên cứu 4.3.1Phân tích tương qu 4.3.2Phân tích hồi quy t 4.4Bàn luận Tóm tắt chƣơng CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận 5.2 Kiến nghị 70 5.2.1 Kiến nghị đảm bảo nâng cao tính độc lập KTVNB .70 5.2.2 Kiến nghị cải thiện mối quan hệ KTV nội KTV độc lập 72 5.2.3 Kiến nghị nâng cao lực KTVNB 74 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu 78 TÓM TẮT CHƢƠNG 79 KẾT LUẬN 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Danh mục từ viết tắt tiếng Việt BCTC : Báo cáo tài BTC : Bộ Tài CĐKT : Chế độ kế tốn CP : Chính phủ KTNB : Kiểm tốn nội KTV : Kiểm toán viên KTVĐL : Kiểm toán viên độc lập KTVNB : Kiểm toán viên nội NHNN : Ngân hàng Nhà nước TP : Thành phố XHCN : Xã hội chủ nghĩa VN : Việt Nam Danh mục từ viết tắt tiếng nước CIA : Certified Internal Auditor – Chứng Kiểm toán Nội CMA : Certified Management Accountant – Chứng Kế toán Quản trị Hoa Kỳ CPA : Certified Public Accountant – Chứng Kiểm tốn viên Cơng chứng IIA : Institute of Internal Auditors Tổ chức nghề nghiệp dành cho KTV nội ISPPIA: International Standards for the Professtional Practice of Internal Auditing – Chuẩn mực quốc tế thực hành kiểm toán chuyên nghiệp cho kiểm toán nội DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 3.1 Thang đo tính hữu hiệu KTNB 32 Bảng 3.2 Thang đo qui mô phận KTNB 33 Bảng 3.3 Thang đo lực kiểm toán viên nội 33 Bảng 3.4 Thang đo hỗ trợ từ cấp 34 Bảng 3.5 Thang đo mối quan hệ KTV nội KTV độc lập 35 Bảng 3.6 Thang đo tính độc lập kiểm toán viên nội .35 Bảng 3.7 Cấu trúc Bảng câu hỏi thang đo 36 Bảng 4.1 Độ tuổi, trình độ học vấn chuyên ngành tốt nghiệp KTVNB 42 Bảng 4.2 Chứng nghề nghiệp KTVNB 43 Bảng 4.4 Quy mô phận KTNB 44 Bảng 4.5 Thống kê tần số thang đo tính hữu hiệu KTNB 45 Bảng 4.6 Thống kê tần số thang đo lực KTVNB 47 Bảng 4.7 Thống kê tần số thang đo Hỗ trợ cấp 49 Bảng 4.8 Thống kê tần số thang đo mối quan hệ KTV nội KTV độc lập 50 Bảng 4.9 Thống kê tần số thang đo tính độc lập KTVNB 51 Bảng 4.10 Bảng Cronbach alpha khái niệm nghiên cứu .53 Bảng 4.11 Bảng kiểm địn KMO Barlett cho biến độc lập .54 Bảng 4.12 Kết EFA thang đo khái niệm nghiên cứu lần 2) 55 Bảng 4.13 Bảng kiểm địn KMO Barlett cho biến phụ thuộc 56 Bảng 4.14 Tổng phương sai trích 56 Bảng 4.15 Ma trận nhân tố thang đo tính hữu hiệu .57 Bảng 4.16 Ma trận hệ số tương quan biến mơ hình nghiên cứu 58 Bảng 4.17 Model Summary 59 Bảng 4.18 Anova 59 Bảng 4.19 Phân tích hồi quy 59 Bảng 4.20 Tổng hợp kết kiểm định giả thuyết 62 Nguyễn Đình Thái Nguyễn Thị Hà Giang Nguyễn Thị Túy Tống Thúy Kiều Võ Thị Xuân Hương Công ty CP Dược Bidiphar Thông tin liên lạc gửi bảng khảo sát: Bà Võ Thị Mộng Vân - 01223990368 Huynh The Duy Nguyễn Quang Việt Võ Thị Mộng Vân Vu Nong Bach Công ty CP DL Thành Thành Công Thông tin liên lạc gửi bảng khảo sát: từ Google doc Nguyễn Tiến Hùng Công ty TNHH TM DV Kim Thịnh Thông tin liên lạc gửi bảng khảo sát: Bà Nguyễn Thị Thúy - 0937968689 Nguyễn Thị Thúy Công ty TNHH SX KD Hai Thành Thông tin liên lạc gửi bảng khảo sát: từ Google doc Nguyễn Đăng Khoa Công ty TNHH Un-available Thông tin liên lạc gửi bảng khảo sát: Bà Phạm Thị Thân - 0905670300 Lê Đoan Công ty CP Hàng không VietJet Dương Tổng công ty hàng không Việt Nam- Vietnam Airlines Thông tin liên lạc gửi bảng khảo sát: từ Google doc Long Công ty CP Hồng Anh Gia Lai Thơng tin liên lạc gửi bảng khảo sát: từ Google doc Nguyễn Thị Điệp Em Công ty TNHH Sản xuất Cao Su Ánh Dương Thông tin liên lạc gửi bảng khảo sát: từ Google doc Huỳnh Lan Ngân hàng Nhà nước Thông tin liên lạc gửi bảng khảo sát: từ Google doc Các Mai Công ty TNHH XD TM Hiệp Vương Thông tin liên lạc gửi bảng khảo sát: từ Google doc Phạm Minh Nhật Công ty TNHH Wilmar Agro Việt Nam Thông tin liên lạc gửi bảng khảo sát: từ Google doc Lê Thanh Trúc Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng Thông tin liên lạc gửi bảng khảo sát: Ông Đặng Thế Vinh - 0917478484 Hoàng Thị Bảo Phúc Nguyen Hoai Duy Trịnh Đăng Khoa Trịnh Phương Khanh Võ Duy Nhã Ngân hàng TMCP Kiên Long Thông tin liên lạc gửi bảng khảo sát: từ Google doc Trần Ngọc Linh Ngân hàng Chính sách xã hội Thông tin liên lạc gửi bảng khảo sát: Bà Huỳnh Thị Thanh Tuyền - 0905216295 Huỳnh Hoàng Ngọc Huỳnh Khả Thúy Nguyễn Cương Nguyễn Thanh Chuyền Trần Lê Tín Trần Thị Mộng Cầm Trần Thúy Vân PHỤ LỤC DANH SÁCH CÁC CÔNG TY NGƢỜI THAM GIA KHẢO SÁT ĐANG LÀM VIỆC STT Tên công ty Công ty CP Ánh Dươn Công ty CP Dệt May Đ Công ty CP Dược Liệ Công ty CP Dược Bidi Công ty CP Hàng khôn Cơng ty CP Hồng An Cơng ty CP Tư Vấn - T Công Ty CP Vinamilk Công ty Tài Chính TN 10 Cơng ty TNHH Kế tố 11 Công ty TNHH MTV 12 Công ty TNHH Sản xu 13 Công ty TNHH SX KD 14 Công ty TNHH TM 15 Công ty TNHH Un-av 16 Công ty TNHH Wilma 17 Công ty TNHH Xây D 18 Công ty TNHH XD TM 19 Cục thuế TP.HCM 20 Kho bạc nhà nước TP 21 Kiểm toán nhà nước - 22 Ngân hàng Chính sách 23 Ngân hàng Nhà nước 24 Ngân hàng TMCP AC 25 Ngân hàng Agribank 26 Ngân hàng TMCP An 27 Ngân hàng TMCP Đôn 28 Ngân hàng TMCP Exi 29 Ngân hàng TMCP Kiê 30 Ngân hàng TMCP Quố 31 Ngân hàng TMCP SG 32 Ngân hàng TMCP Việ 33 Tập đoàn A.P Moller34 Tập đoàn Bảo Việt 35 Tập đoàn BLUESCOP 36 Tâp đoàn C.T Group 37 Tập đoàn Điện Lực Vi 38 Tập đoàn FPT 39 Tập đoàn P&G 40 Tập đồn Unilever 41 Tổng cơng ty hàng khơ Total PHỤ LỤC Bảng CRONBACH ALPHA LẦN Biến quan sát Năng lực kiểm toán viên nội bộ: alpha = 687 NANGLUC1 NANGLUC2 NANGLUC3 NANGLUC4 NANGLUC5 NANGLUC6 Sự hỗ trợ cấp trên: alpha = 877 HOTRO1 HOTRO2 HOTRO3 HOTRO4 HOTRO5 Mối quan hệ KTVNB KTV bên ngoài: alpha = 796 MOIQUANHE1 MOIQUANHE2 MOIQUANHE3 MOIQUANHE4 MOIQUANHE5 MOIQUANHE6 Tính độc lập KTNB: alpha = 674 TINHDOCLAP1 TINHDOCLAP2 TINHDOCLAP3 TINHDOCLAP4 TINHDOCLAP5 TINHDOCLAP6 TINHDOCLAP7 Tính hữu hiệu KTNB: alpha = 736 TINHHUUHIEU1 TINHHUUHIEU2 TINHHUUHIEU3 TINHHUUHIEU4 TINHHUUHIEU5 TINHHUUHIEU6 TINHHUUHIEU7 TINHHUUHIEU8 PHỤ LỤC CRONBACH ALPHA LẦN Biến quan sát Năng lực kiểm toán viên nội bộ: alpha = 839 NANGLUC2 NANGLUC3 NANGLUC4 NANGLUC5 NANGLUC6 Sự hỗ trợ cấp trên: alpha = 877 HOTRO1 HOTRO2 HOTRO3 HOTRO4 HOTRO5 Mối quan hệ KTVNB KTV bên ngoài: alpha = 796 MOIQUANHE1 MOIQUANHE2 MOIQUANHE3 MOIQUANHE4 MOIQUANHE5 MOIQUANHE6 Tính độc lập KTNB: alpha = 702 TINHDOCLAP3 TINHDOCLAP4 TINHDOCLAP5 TINHDOCLAP6 TINHDOCLAP7 Tính hữu hiệu KTNB: alpha = 738 TINHHUUHIEU1 TINHHUUHIEU2 TINHHUUHIEU3 TINHHUUHIEU4 TINHHUUHIEU5 TINHHUUHIEU7 TINHHUUHIEU8 PHỤ LỤC CRONBACH ALPHA LẦN Biến quan sát Năng lực kiểm toán viên nội bộ: alpha = 839 NANGLUC2 NANGLUC3 NANGLUC4 NANGLUC5 NANGLUC6 Sự hỗ trợ cấp trên: alpha = 877 HOTRO1 HOTRO2 HOTRO3 HOTRO4 HOTRO5 Mối quan hệ KTVNB KTV bên ngoài: alpha = 796 MOIQUANHE1 MOIQUANHE2 MOIQUANHE3 MOIQUANHE4 MOIQUANHE5 MOIQUANHE6 Tính độc lập KTNB: alpha = 702 TINHDOCLAP3 TINHDOCLAP4 TINHDOCLAP5 TINHDOCLAP6 TINHDOCLAP7 Tính hữu hiệu KTNB: alpha = 745 TINHHUUHIEU1 TINHHUUHIEU2 TINHHUUHIEU3 TINHHUUHIEU4 TINHHUUHIEU7 TINHHUUHIEU8 PHỤ LỤC EFA BIẾN ĐỘC LẬP LẦN KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Total Variance Explained Comp onent Total 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 6.649 2.590 1.540 1.314 988 872 751 722 659 624 589 581 492 440 392 386 359 307 283 249 21 211 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrix HOTRO2 HOTRO5 HOTRO3 HOTRO1 HOTRO4 MOIQUANHE1 MOIQUANHE3 MOIQUANHE2 MOIQUANHE5 MOIQUANHE4 MOIQUANHE6 NANGLUC5 NANGLUC2 NANGLUC6 NANGLUC3 NANGLUC4 TINHDOCLAP7 TINHDOCLAP4 TINHDOCLAP3 TINHDOCLAP5 TINHDOCLAP6 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations a PHỤ LỤC EFA CÁC BIẾN ĐỘC LẬP LẦN KMO and Bartlett's Test Nhân tố Total 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Extraction Method: Principal Component Analysis 6.739 2.563 1.629 1.378 962 832 713 686 656 634 597 566 449 438 397 386 342 302 275 234 222 Rotated Component Matrix HOTRO2 HOTRO5 HOTRO3 HOTRO4 HOTRO1 NANGLUC5 NANGLUC6 NANGLUC2 NANGLUC1 NANGLUC3 NANGLUC4 MOIQUANHE1 MOIQUANHE3 MOIQUANHE2 MOIQUANHE4 MOIQUANHE5 TINHDOCLAP4 TINHDOCLAP7 TINHDOCLAP5 TINHDOCLAP3 TINHDOCLAP6 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations a PHỤ LỤC 10 EFA BIẾN PHỤ THUỘC LẦN KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Compone nt Extraction Method: Principal Component Analysis TINHHUUHIEU1 TINHHUUHIEU2 TINHHUUHIEU7 TINHHUUHIEU3 TINHHUUHIEU4 TINHHUUHIEU8 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted PHỤ LỤC 11 EFA BIẾN PHỤ THUỘC LẦN KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Component Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix a Component TINHHUUHIEU1 782 TINHHUUHIEU2 727 TINHHUUHIEU7 706 TINHHUUHIEU4 682 TINHHUUHIEU3 674 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted ... Thạc sĩ ? ?Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm tốn nội Việt Nam - nghiên cứu thực nghiệm thành phố Hồ Chí Minh? ?? cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH HUỲNH KIM NGÂN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI VIỆT NAM - NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI THÀNH... 2 Chính lý trên, tác giả lựa chọn đề tài ? ?Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm tốn nội Việt Nam - nghiên cứu thực nghiệm Thành phố Hồ Chí Minh? ?? Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu