BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN QUỐC VIỆT PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TÂN AN TỈNH LONG AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN QUỐC VIỆT PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TÂN AN, TỈNH LONG AN Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM KHÁNH NAM TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2017 iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Học viên thực luận văn NGUYỄN QUỐC VIỆT iv MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Về đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Về phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa việc nghiên cứu 1.6 Kết cấu luận văn .3 CHƯƠNG 2: LƯỢC KHẢO LÝ THUYẾT VỀ HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ .4 2.1 Cơ sở lý thuyết .4 2.1.1 Khái niệm Doanh nghiệp vừa nhỏ 2.1.2 Nghĩa vụ thuế 2.1.3 Tuân thủ thuế .7 2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp 2.2.1 Nhân tố kinh tế: 2.2.2 Nhân tố sách thuế 11 2.2.3 Nhân tố nhận thức giá trị xã hội 13 2.2.4 Nhân tố tâm lý cảm nhận 15 2.3 Lược khảo nghiên cứu liên quan 15 2.3.1 Các nghiên cứu nước 15 2.3.2 Các nghiên cứu nước 19 Kết luận chương 22 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 23 3.1 Các giả thuyết mơ hình 23 3.2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 26 3.3 Quy trình thực nghiên cứu 28 3.3.1 Nghiên cứu sơ 28 3.3.2 Nghiên cứu thức 29 3.4 Xây dựng thang đo sơ nhân tố mơ hình 32 v 3.5 Phương pháp chọn mẫu xử lý số liệu 33 3.5.1 Phương pháp chọn mẫu 33 3.5.2 Phương pháp xử lý số liệu 34 Kết luận Chương 35 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 36 4.1 Hành vi tuân thủ thuế Chi cục Thuế thành phố Tân An, tỉnh Long An 36 4.2 Kết nghiên cứu thực nghiệm nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp 38 4.3 Thống kê mô tả mẫu nghiên cứu 39 4.4 Đánh giá thang đo 45 4.4.1 Cronbach Alpha thang đo nhân tố kinh tế 46 4.4.2 Cronbach Alpha thang đo nhân tố sách thuế .46 4.4.3 Cronbach Alpha thang đo nhân tố nhận thức giá trị xã hội 47 4.4.4 Cronbach Alpha thang đo nhân tố tâm lý cảm nhận 47 4.4.5 Cronbach Alpha thang đo mức độ tuân thủ thuế 48 4.5 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) tác động đến mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Tân An, tỉnh Long An 48 4.6 Phân tích mơ hình hồi quy tuyến tính đa biến 51 4.6.1 Phân tích mơ hình 51 4.6.2 Đánh giá mức độ quan trọng nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Tân An, tỉnh Long An 57 4.7 Kiểm tra khác biệt hành vi tuân thủ thuế 59 4.7.1 Loại hình doanh nghiệp 59 4.7.2 Ngành nghề sản xuất kinh doanh 59 4.7.3 Qui mô lao động 60 4.7.4 Doanh thu 61 4.7.5 Lợi nhuận 62 4.7.6 Tổng vốn 62 4.7.7 Năm hình thành 63 4.7.8 Độ tuổi 64 4.7.9 Giới tính 64 4.7.10 Trình độ 65 vi 4.7.11 Kinh nghiệm 66 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT HÀM Ý CHÍNH SÁCH 68 5.1 Kết luận 68 5.2 Một số đề xuất hàm ý chinh sách 69 5.3 Những hạn chế hướng nghiên cứu 71 PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC 11 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT GTGT TNDN CQT NNT DN NSNN KT CS XH TL TT TIẾNG ANH EFA OCED viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Biểu quy định Doanh nghiệp vừa nhỏ .5 Bảng 2.2: Bảng tóm tắt nghiên cứu có liên quan 20 Bảng 3.1: Mô tả nhân tố dự kiến 27 Bảng 3.2 Thang đo nhân tố mô hình nghiên cứu .32 Bảng 4.1 Thống kê tình hình kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Tân An, tỉnh Long An 36 Bảng 4.2 Thống kê tình hình nợ thuế doanh nghiệp qua năm 37 Bảng 4.4 Cơ cấu mẫu phân theo năm hình thành ngành nghề kinh doanh 40 Bảng 4.5 Cơ cấu mẫu phân theo quy mô ngành nghề kinh doanh 41 Bảng 4.6 Cơ cấu mẫu phân theo quy mô lao động ngành nghề 42 kinh doanh 42 Bảng 4.7 Cơ cấu mẫu phân theo doanh thu ngành nghề kinh doanh 43 Bảng 4.8 Cơ cấu mẫu phân theo lợi nhuận ngành nghề kinh doanh 44 Bảng 4.9 Cơ cấu mẫu phân theo tổng vốn ngành nghề kinh doanh 45 Bảng 4.10: Cronbach Alpha thang đo nhân tố kinh tế .46 Bảng 4.11: Cronbach Alpha thang đo nhân tố sách thuế 47 Bảng 4.12: Cronbach Alpha thang đo nhân tố sách thuế 47 Bảng 4.13: Cronbach Alpha thang đo nhân tố tâm lý cảm nhận 48 Bảng 4.14: Cronbach Alpha thang đo mức độ tuân thủ thuế .48 Bảng 4.15: Hệ số KMO kiểm định Barlett thành phần 49 Bảng 4.16 : Bảng phương sai trích 50 Bảng 4.17: Kết phân tích nhân tố EFA 50 ix Bảng 4.18: Đánh giá mức độ phù hợp mơ hình hồi quy tuyến tính đa biến 52 Bảng 4.19: Phân tích phương sai ANOVA 52 Bảng 4.20: Các thông số thống kê mơ hình hồi quy phương pháp Enter 54 Bảng 4.21: Ma trận tương quan 56 Bảng 4.22: Thứ tự nhân tố tác động từ mạnh đến yếu (theo số thứ tự ) 58 Bảng 4.23: Kiểm định phương sai nhóm 59 Bảng 4.24: Trình bày kết Phân tích phương sai 59 Bảng 4.25: Kiểm định phương sai nhóm 59 Bảng 4.23: Trình bày kết POST HOC 59 Bảng 4.26: Kiểm định phương sai nhóm 60 Bảng 4.27: Trình bày kết Phân tích phương sai ANOVA 61 Bảng 4.28: Kiểm định phương sai nhóm 61 Bảng 4.29: Trình bày kết Phân tích phương sai ANOVA 61 Bảng 4.30: Kiểm định phương sai nhóm 62 Bảng 4.31: Trình bày kết Phân tích phương sai ANOVA TT 62 Bảng 4.32: Kiểm định phương sai nhóm 62 Bảng 4.33: Trình bày kết Phân tích phương sai ANOVA 63 Bảng 4.34: Kiểm định phương sai nhóm 63 Bảng 4.35: Trình bày kết Phân tích phương sai ANOVA 63 Bảng 4.36: Kiểm định phương sai nhóm 64 Bảng 4.37: Trình bày kết Phân tích phương sai ANOVA 64 Bảng 4.38: Kiểm định phương sai nhóm 64 x Bảng 4.39: Trình bày kết Phân tích phương sai ANOVA 65 Bảng 4.40: Kiểm định phương sai nhóm 65 Bảng 4.41: Trình bày kết Phân tích phương sai ANOVA 65 Bảng 4.42: Kiểm định phương sai nhóm 66 Bảng 4.43: Trình bày kết Phân tích phương sai ANOVA 66  Nữ Trình độ học vấn  Trung học phổ thông    Cao Đẳng Đại học Trên Đại học Kinh nghiệm làm việc lĩnh vực sản xuất/kinh doanh  Dưới năm   Từ năm - 10 năm Trên 10 năm PHẦN III: NHẬN THỨC/THÁI ĐỘ VỀ TUÂN THỦ THUẾ 1/ Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế: Xin anh, chị cho biết mức đồng tình với phát biểu cách đánh dấu vào ô vuông tương ứng quy ước sau: “1” = Hồn tồn khơng đồng ý, “2” = Không đồng ý, “3” = Đồng ý , “4” = đồng ý, “5” = Hoàn toàn đồng ý Những phát biểu I Nhân tố kinh tế Kiểm tra, tra thuế định kỳ có tác động tăng cường hành vi tuân thủ thuế Nhà nước sử dụng hiệu tiền thuế, nâng cao ý thức tuân thủ thuế Doanh nghiệp có lực tài tốt tuân thủ thuế tốt Chi phí tuân thủ thuế (đi lại nộp tiền thuế, mua chữ ký số, phí ngân hàng…) thấp nâng cao hành vi tuân thủ thuế II Nhân tố sách thuế Luật thuế rõ ràng, DN có hội tuân thủ thuế tốt Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế giúp DN nâng cao hành vi tuân thủ thuế tốt Thuế suất cao, hành vi tuân thủ thuế thấp Thủ tục hành thuế đơn giản, dễ hiểu làm tăng mức tuân thủ thuế III Nhân tố nhận thức giá trị xã hội Tính ổn định sách thuế cao, hành vi tuân thủ thuế tốt 10 Tinh công hệ thống sách thuế nâng cao hành vi tuân thủ thuế 11 Xử phạt nghiêm, cơng khai danh tính DN không tuân thủ thuế tốt, giúp DN tuân thủ thuế tốt 12 Vị trí thương hiệu doanh nghiệp cao, có ảnh hưởng tích cực đến hành vi tuân thủ thuế IV 13 Nhân tố tâm lý cảm nhận Có hội tránh né thuế khả tuân thủ thuế doanh nghiệp giảm 14 Khen thưởng, tuyên dương kịp thời DN chấp hành tốt pháp luật thuế, giúp DN tăng cường hành vi tuân thủ thuế tôt 15 Nếu hành vi gian lận thuế khó thực được, DN tuân thủ thuế tốt V 16 Mức độ tuân thủ thuế Doanh nghiệp nộp tờ khai thuế hạn theo quy định 17 Doanh nghiệp nộp đủ tiền thuế hạn theo quy định 18 Nhìn chung, doanh nghiệp Anh/ Chị tuân thủ tốt quy định thuế 2/ Theo anh/chị, người nộp thuế cần có nhận thức thái độ hành vi tuân thủ thuế? …………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………… 3/ Theo anh/chị, thuế Việt Nam cần làm để giúp người nộp thuế có hành vi tuân thủ thuế tốt hơn? …………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………… Trân trọng cám ơn giúp đỡ Anh/Chị PHỤ LỤC Scale: KT Reliability Statistics Cronbach's Alpha 771 KT1 KT2 KT3 KT4 Scale: CS Reliability Statistics Cronbach's Alpha 802 CS1 CS2 CS3 CS4 Scale: XH Reliability Statistics Cronbach's Alpha 827 XH1 XH2 XH3 XH4 Scale: TL Reliability Statistics Cronbach's Alpha 808 TL1 TL2 TL3 Scale: TT Reliability Statistics Cronbach's Alpha 712 TT1 TT2 TT3 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) Factor Analysis KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Total Variance Explained Com pone nt Total 4.976 2.033 1.720 1.149 808 735 628 549 469 10 422 11 402 12 331 13 303 14 259 15 216 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrix a XH1 XH2 XH3 XH4 CS1 CS4 CS2 CS3 KT1 KT4 KT2 KT3 TL2 TL1 TL3 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Phân tích hồi qui với biến độc lập Model a Dependent Variable: TT b All requested variables entered Model R a 818 a Predictors: (Constant), TL, XH, KT, CS b Dependent Variable: TT Model Regression Residual Total a Dependent Variable: TT b Predictors: (Constant), TL, XH, KT, CS Model Dimension a Dependent Variable: TT Ma trận tương quan Correlations Pearson Correlation TT Sig (2-tailed) N Pearson Correlation Sig (2-tailed) KT N Pearson Correlation Sig (2-tailed) CS N Pearson Correlation Sig (2-tailed) XH N Pearson Correlation TL Sig (2-tailed) N ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) Oneway ANOVA Oneway Loại hình doanh nghiệp Test of Homogeneity of Variances TT Levene Statistic 522 TT Between Groups Within Groups Total Oneway Ngành nghề kinh doanh Test of Homogeneity of Variances TT Levene Statistic 2.683 TT Between Groups Within Groups Total Oneway Qui mô lao động Test of Homogeneity of Variances TT Levene Statistic 2.194 TT Between Groups Within Groups Total Oneway Doanh thu Test of Homogeneity of Variances TT Levene Statistic 1.749 TT Between Groups Within Groups Total Oneway Lợi nhuận Test of Homogeneity of Variances TT ANOVA TT Between Groups Within Groups Total Oneway Tổng vốn Test of Homogeneity of Variances TT Levene Statistic 875 TT Between Groups Within Groups Total Oneway Năm hình thành Test of Homogeneity of Variances TT Levene Statistic 452 TT Between Groups Within Groups Total Oneway Độ tuổi Test of Homogeneity of Variances TT Levene Statistic 768 TT Between Groups Within Groups Total Oneway Giới tính Test of Homogeneity of Variances TT Levene Statistic 080 TT Between Groups Within Groups Total Oneway Trình độ Test of Homogeneity of Variances TT Levene Statistic 485 TT Between Groups Within Groups Total Oneway Kinh nghiệm Test of Homogeneity of Variances TT Levene Statistic 716 TT Between Groups Within Groups Total ... nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Tân An, tỉnh Long An Đề xuất gợi ý sách nhằm nâng cao hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Tân An, tỉnh Long An 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên... DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN QUỐC VI? ??T PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TÂN AN, TỈNH... ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Tân An, tỉnh Long An 57 4.7 Kiểm tra khác biệt hành vi tuân thủ thuế 59 4.7.1 Loại hình doanh nghiệp