Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Vai trò (vị trí) của nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng thương mại. 1.1.1. Vai trò của nghiệp vụ tín dụng đối với nền kinh tế. Khi nguồn tài chính thiếu hụt hay dư thừa thì chúng ta phải giải quyết như thế nào? trong quá trình tuần hoàn vốn tiền tệ trong xã hội: cùng lúc có chủ thể kinh tế tạm thời dư thừa vốn của chủ thể khác lại có nhu cầu bổ sung vốn. Tuy nhiên lại các luồng vốn lại không phù hợp với nhau về thời gian và khối lượng. tín dụng (TD) NH giúp điều hòa các luồng chảy của vốn giúp cho quá trình sản xuất vận hành trôi chảy đem lại lợi ích cho xã hội. Thứ 1: TD góp phần thúc đẩy quá trình tái sản xuất xã hội. Nhờ có tín dụng mà các chủ thể trong xã hội có thể tiếp cận với các nguồn vốn một cách kịp thời đáp ứng nhu cầu sản xuất cũng như tiêu dùng. Điều này giúp cho các chủ thể có thể đẩy nhanh tốc độ sản xuất và tiêu thụ sản phẩm giúp cho các nguồn lực tham gia một cách hiệu quả nhất vào quá trình sản xuất. Hơn nữa các doanh nghiệp có thể nắm bắt cơ hội kinh doanh là yếu tố vô cùng quan trọng trong nền kinh tế thị trư- ờng. Do đặc điểm tập trung được nguồn vốn lớn có hình thức tổ chức chuyên nghiệp các Ngân hàng cung cấp các hình thức tín dụng đến chủ thể vay vốn hơn nữa giúp tiết kiệm chi phí giao dịch và giảm bớt các chi phí nguồn vốn cho các chủ thể kinh doanh. Việc mở rộng và nâng cao hiệu quả của các hình thức tín dụng tạo sự chủ động cho các doanh nghiệp trong quá trình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh khi không phụ thuộc quá nhiều vào nguồn vốn tự có của bản thân. Điều này giúp các nhà sản xuất tích cực tìm kiếm cơ hội đầu tư mới và nâng cao năng lực sản xuất của xã hội. Xuất phát từ nguồn lợi và nghĩa vụ cả hai bên: NH và người đi vay. Buộc cả hai chủ thể suy nghĩ và hành động nghiêm túc. Các NH đối mặt với nguy cơ mất vốn họ phải tuân theo qui trình chặt chẽ đảm bảo tránh rủi ro đạo đức và rủi ro đối nghịch. Vì thế nguồn lực của xã hội sử dụng hiệu quả. Các nhà đi vay phải quan tâm đến việc hoàn vốn bằng những nỗ lực cải tiến sản xuất nâng cao năng xuất lao động, đổi mới trong cách quản lí … để có thể giữ mối quan hệ lâu dài với NH và giữ uy tín của chính bản thân doanh nghiệp. Thứ II: Là kênh truyền dẫn tác động của Nhà nước tới các mục tiêu vĩ mô. Trong thời kì bao cấp trước đây, Nhà nước qui định giá cả của tất cả các mặt hàng. Như chúng ta đã thấy nó kìm hãm sự phát triển của nền kinh tế, phản ứng của các chủ thể không đi theo các qui luật, không có động lực cho sự phát triển. 1 SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD :Vò ThÞ Thanh Huyªn Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp Nhà nước điều hành nền kinh tế thông qua các mục tiêu kinh tế vĩ mô như: ổn định giá cả, công ăn việc làm, tăng trởng kinh tế … là một tất yếu. Tuy nhiên các mục tiêu này luôn mâu thuẫn với nhau và trong từng thơì kì thì Nhà nước chấp nhận theo đuổi mục tiêu nàu chấp nhận hi sinh mục tiêu kia. Theo nhà kinh tế học Milton Friedman đã chỉ ra sự biến động của lượng tiền cung ứng tác động đến sản lượng và thu nhập. Việc đảm bảo hài hòa các mục tiêu phụ thuộc vào một phần nào cơ cấu TD xét cả về mặt thời gian cũng như đối tợng TD . Vấn đề này được giải quyết thông qua chính sách TD bao gồm: Điều kiện TD như lãi suất, điều kiện vay, yêu cầu thế chấp bảo lãnh chủ trương mở rộng quy mô tín dụng. Nhờ thay đổi quy mô tín dụng hoặc chuyển hướng vận động của nguồn vốn tín dụng tác động làm thay đổi nền kinh tế cả về qui mô cũng như kết cấu. Sự thay đổi của tổng cầu dưới sự tác động của chính sách tín dụng sẽ tác động ngược lại tổng cung và các điều kiện sản xuất khác. Điểm cân bằng cuối cùng giữa tổng cầu và tổng cầu dưới tác động của chính sách tín dụng cho phép đạt được mục tiêu vĩ mô cần thiết. Thứ III: TD là công cụ thực hiện chính sách xã hội. Một xã hội phát triển là xã hội mà mọi người dân được chăm sóc sức khỏe có điều kiện để học hành, phát huy năng lực bản thân … Thật khó để có không có những người kém may mắn bất hạnh. Các chính sách xã hội được đáp ứng bằng nguồn tài trợ không hoàn lại của Nhà nước. Song các phương thức tài trợ không hoàn laị hạn chế về qui mô và hiệu quả. Một cách để nguồn vốn tài trợ sử dụng có hiệu quả là phương thức tài trợ có hoàn lại. VD: cho vay lãi suất cho các hộ nghèo. Nguồn vốn này giúp cho hộ thóat khỏi khó khăn xây dựng cuộc sống. Nhưng phương thức này giúp họ ỷ lại vào nguồn vốn tài trợ đồng thời buộc họ phải tự chủ trong cuộc sống đây là điều kiện để phát triển lâu dài. Dùng vốn sản xuất kinh doanh họ phải quan tâm đến lợi nhuận, chi phí để có thể hoàn trả vốn. Làm được điều này TDNH giúp xã hội có những bước phát triển mới. Thứ IV: TDNH tạo điều kiện để phát triển các quan hệ kinh tế với nước ngòai. Vòng luẩn quẩn của các nước đang phát triển đó là: thu nhập thấp- tích lũy thấp – trình độ phát triển kinh tế thấp – năng suất lao động thấp và cứ thế lại quay trở lại điểm ban đầu. Để có thể vươn lên thì các nước đang phát triển không chỉ huy động vào mọi nguồn lực trong nước mà phải tận dụng nguồn lực nước ngoài. Trong thời đại ngày nay thì hoạt động của các Ngân hàng vươn ra trên phạm vi khu vực và thế giới. Đây là điều kiện để các nguồn vốn nhàn rỗi từ nước này sang nước khác được sử dụng hiệu quả hơn. Các nước đang phát triển có thể tiếp cận nguồn vốn này thông qua TDNH phát triển kinh tế thoát khỏi đói nghèo lạc hậu. TDNH là cầu nối giữa các nền kinh tế cùng học hỏi kinh nghiệm giúp đỡ lẫn nhau. Một người khi cần chi trả một hóa đơn hay cần vốn để mua nguyên vật liệu nếu họ không có đủ khả năng. Họ có thể vay bạn bè người thân nhưng những món 2 SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD :Vò ThÞ Thanh Huyªn Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp lớn thì không thể đáp ứng còn một hình thức nữa là chơi họ. Các thành viên có thể nhận được khỏan tiền trong thời gian này và họ có trách nhiệm đóng góp các kì sau để trả cho các thành viên khác, và cứ tiếp tục như vậy khi các thành viên nhận đủ số tiền mình đóng góp . Tuy không mất chi phí nhưng cũng chỉ là những khoản vay nặng lãi và khi con nợ không trả được thì họ dùng các biện pháp khống chế không theo pháp luật, bạn có thể vay một khoản tiền với lãi suất hợp lí và đủ qui mô qua hình thức TDNH. Bởi hoạt động của các Ngân hàng chịu sự tác động của qui luật cạnh tranh và qui luật giá trị dựa trên qui luật cung cầu. ở Việt Nam hiện nay thị trường tài chính chưa phát triển chính vì thế TDNH có vai trò rất quan trọng trong sự nghiệp phát triển kinh tế. 1.1.2. Vai trò của kế toán nghiệp vụ tín dụng đối với ngân hàng thương mại Kế toán nghiệp vụ tín dụng là công việc ghi chép phản ánh một cách đầy đủ chính xác kịp thời mọi khoản cho vay, thu nợ thu lãi và theo dõi d nợ toàn bộ quá trình cho vay của ngân hàng. Trên cơ sở đó hình thành thông tin phục vụ quản lý, chỉ đạo hoạt động tín dụng đạt hiệu quả cao, bảo vệ an toàn tài sản của ngân hàng. Thứ nhất: Giúp cho ngân hàng chấp hành chính sách tín dụng tiền tệ của Đảng và Nhà nước. Thứ hai: Giúp ngân hàng có thể thu hồi vốn vay đầy đủ đúng hạn, hạn chế tối đa tình trạng nợ quá hạn, nợ khó đòi. Thứ ba: Giúp cho ngân hàng xác định phạm vi, phương hướng đầu tư có hiệu quả, xây dựng được chính sách tín dụng hợp lý. 1.2. Đặc điểm và yêu cầu quản lý hoạt động tín dụng của ngân hàng thương mại. 1.2.1.Đặc điểm của hoạt động tín dụng của NHTM. a) Khái niệm tín dụng ngân hàng. Tín dụng là một phạm trù kinh tế tồn tại và phát triển qua nhiều hình thái kinh tế – xã hội, được định nghĩa như sau: “Tín dụng là sự chuyển nhượng tạm thời một lượng giá trị từ người sở hữu sang người sử dụng để sau một thời gian sẽ thu hồi một lượng giá trị lớn hơn lượng giá trị ban đầu”. Quá trình tuần hoàn và luân chuyển vốn không đồng đều giữa các chủ thể dẫn đến tình trạng trong cùng một thời gian có hiện tượng đơn vị thừa vốn nhưng đơn vị khác lại thiếu vốn và ngược lại. Để giải quyết mâu thuẫn về vốn, các đơn vị sản xuất phải tự điều chỉnh bằng quan hệ tín dụng thương mại. Tuy nhiên những quan hệ tín dụng thương mại có nhược điểm lớn là chỉ thực hiện trong điều kiện phạm vi rất hạn chế, không đáp ứng được nhu cầu về vốn trong quá trình tái sản xuất mở rộng. Như vậy chỉ dựa 3 SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD :Vò ThÞ Thanh Huyªn Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp trên quan hệ này thì không thể đáp ứng được nhu cầu vốn sản xuất cũng như tiếp nhận hết được số vốn dư thừa trong xã hội. Ngân hàng ra đời sẵn sàng tiếp nhận hết các nguồn vốn nhàn rỗi dưới mọi hình thức từ các chủ thể thừa vốn và cho vay đối với các chủ thể thiếu vốn nhằm đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được diễn ra liên tục hiệu quả. Từ khái niệm tín dụng trên, ta có thể khái niệm về tín dụng ngân hàng như sau: “Tín dụng ngân hàng là giao dịch tài sản giữa ngân hàng (TCTD) với bên đi vay (là tổ chức kinh tế, cá nhân trong nền kinh tế) trong đó ngân hàng (TCTD) chuyển giao tài sản cho bên đi vay sử dụng trong một thời gian nhất định theo thoả thuận, và bên đi vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện cả gốc và lãi cho ngân hàng (TCTD) khi đến hạn thanh toán. b, Đặc điểm của hoạt động tín dụng đứng trên góc độ kế toán Một số nội dung cần chú ý trong nghiệp vụ tín dụng đứng trên góc độ kế toán. - Xét về kỹ thuật nghiệp vụ, tín dụng là nghiệp vụ phức tạp vì ngân hàng áp dụng nhiều hình thức cấp tín dụng khác nhau, như: cho vay từng lần, cho vay theo hạn mức tín dụng, cho vay chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá,cho vay trả góp, cho vay hợp vốn, cho vay theo dự án đầu tư… với nhiều kỳ hạn và hình thức đảm bảo khác nhau. Mỗi hình thức cấp tín dụng đều có kỹ thuật cho vay, thu nợ, thu lãi riêng, điều này làm cho nghiệp vụ kế toán tín dụng càng trở nên phong phú, phức tạp. Do vậy kế toán nghiệp vụ tín dụng cần phảI được tổ chức một cách khoa học. - Tín dụng là nghiệp vụ sinh lời lớn nhất của ngân hàng thương mại thông qua thu lãi cho vay. Lãi cho vay, theo chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 14 thuộc loại doanh thu cung cấp dịch vụ, và nó gắn liền với thời hạn sử dụng vốn vay của khách hàng. Như vậy lãi cho vay liên quan đến nhiều kỳ kế toán và đối với nợ đủ tiêu chuẩn được xác định là “doanh thu tương đối chắc chắn” nên phải được ghi nhận trong từng kỳ kế toán thông qua hạch toán dự thu lãi từng kỳ để ghi nhận vào thu nhập theo nguyên tắc “cơ sở dồn tích”. - Tín dụng là nghiệp vụ tiềm ẩn nhiều rủi ro. Để chống đỡ với các rủi ro có thể xảy ra, các NHTM phải tiến hành phân loại nợ để làm cơ sở cho việc đánh giá chất lượng tín dụng và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng theo định kỳ. Với trách nhiệm của mình, kế toán phải cung cấp thông tin để phục vụ phân loại nợ và hạch toán đầy đủ, chính xác khi trích lập và sử dụng quỹ dự phòng rủi ro. 1.2.2.Các hình thức cấp tín dụng ngân hàng 4 SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD :Vò ThÞ Thanh Huyªn Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp 1.2.2.1. Phương thức cho vay Cho vay là một hình thức cấp tín dụng, theo đó tổ chức tín dụng giao cho khách hàng sử dụng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và thời gian nhất định theo thoả thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi. Theo Quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN của Thống đốc Ngân hàng nhà nước về việc ban hành quy chế cho vay của tài chính tín dụng đối với khách hàng, hiện nay các NHTM Việt Nam đang áp dụng các phương thức cho vay sau: a) Hình thức cho vay từng lần. * Khái niệm: Là hình thức tín dụng mà mỗi lần vay vốn, KH và ngân hàng phải làm thủ tục vay vốn cần thiết và ký kết hợp đồng tín dụng. Mỗi hợp đồng tín dụng có thể phát tiền vay một hoặc nhiều lần phù hợp với yêu cầu và sử dụng vốn thực tế của khách hàng, mỗi lần nhận tiền vay khách hàng phải lập giấy nhận nợ. Trên giấy nhận nợ phải ghi thời hạn cho vay cụ thể, đảm bảo không vượt so với thời hạn cho vay ghi trên hợp đồng tín dụng. Tổng số tiền vay ghi trên các giấy tờ nhận nợ không vượt quá số tiền ghi trên hợp đồng tín dụng. * Đối tượng áp dụng: áp dụng cho khách hàng có chu kỳ kinh doanh không ổn định, không thường xuyên và bổ sung cho TS lưu động thời vụ. * Thủ tục vay: + Bộ phận tín dụng khi nhận được hồ sơ vay vốn sẽ tiến hành thẩm định tín dụng, nếu thấy khả thi sẽ xét duyệt mức cho vay, sau đó trình giám đốc ký duyệt cho khách hàng. + Bộ phận kế toán căn cứ vào chứng từ vay hợp lệ, hợp pháp, và chứng từ thanh toán (giấy lĩnh tiền mặt, ngân phiếu thanh toán, UNC .) để thanh toán phát tiền. * Ưu điểm của phương thức cho vay này là: - Đảm bảo an toàn vốn vay: Khi khách hàng có nhu cầu vay vốn, Ngân hàng mới xem xét đáp ứng. Mỗi lần vay Ngân hàng đều định thời hạn cho khoản vay đó, đến thời hạn trả nợ, người vay phải có trách nhiệm trả nợ Ngân hàng. Như vậy qua phương thức cho vay này, Ngân hàng có thể kiểm tra chặt chẽ từng món vay, tính toán được hiệu quả của từng đối tượng vay, từ đó đảm bảo được khả năng an toàn 5 SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD :Vò ThÞ Thanh Huyªn Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp vốn vay cho Ngân hàng. - Với phương thức cho vay này, Ngân hàng kế hoạch được nguồn vốn của mình thông qua việc định kì hạn cho mỗi khoản vay, từ đó Ngân hàng có kế hoạch cho vay những món tiếp theo một cách chính xác để tránh ứ đọng vốn, tăng hiệu quả sử dụng vốn. - Việc tính và thu nợ, thu lãi của kế toán cho vay được thực hiện đơn giản hơn, căn cứ vào số tiền cho vay, lãi suất, thời hạn trả nợ trên hợp đồng tín dụng. * Nhược điểm của phương thức này là: Thủ tục rờm rà, phức tạp gây khó khăn cho người vay, không đáp ứng được nhu cầu của những hộ có nhu cầu vay vốn thường xuyên. Trong trường hợp đối t- ượng vay vốn có vòng quay nhanh thì khách hàng sẽ sử dụng vốn vay đó vào nhiều mục đích mà Ngân hàng không kiểm soát được, gây tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau ảnh hưởng đến việc thu hồi vốn, do đó ảnh hưởng đến nguồn vốn của Ngân hàng. * Yêu cầu quản lý: + Thường xuyên kiểm tra, theo dõi mục đích sử dụng vốn vay của khách hàng, hợp pháp, hợp lệ. + Chú trọng ở khâu đôn đốc khách hàng trả nợ đúng thời hạn quy định. + Ngân hàng mỗi quý phải tiến hành trích lập rủi ro theo quy định đối với các khoản vay này. b) Cho vay theo hạn mức tín dụng * Khái niệm: Là phương thức cho vay mà KH và ngân hàng xác định và thoả thuận một HMTD duy trì trong thời hạn nhất định hoặc theo chu kỳ sản xuất kinh doanh. Trong phạm vi hạn mức tín dụng, thời gian hiệu lực hợp đồng tín dụng, mỗi lần rút vốn vay, Ngân hàng hướng dẫn khách hàng lập giấy nhận nợ tiền vay kèm theo chứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn trong hợp đồng tín dụng. Như vậy, trách nhiệm của kế toán là phải theo dõi chặt chẽ dư nợ của tài khoản cho vay để không vượt hạn mức tín dụng đã kí kết. * Đối tượng áp dụng: 6 SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD :Vò ThÞ Thanh Huyªn Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp + Ngân hàng áp dụng hình thức cho vay này với những khách hàng có chu kỳ ổn định thường xuyên, khách hàng có vòng quay vốn lưu động nhanh, có khả năng tài chính lành mạnh và uy tín tốt với ngân hàng. + Khách hàng phải mở tài khoản tại ngân hàng. *Đặc điểm của cho vay theo HMTD: + Nhu cầu vay thường là để tài trợ cho nhu cầu nguồn vốn lưu động thiếu hụt. + Không định kỳ hạn nợ cụ thể cho từng lần giải ngân nhưng kiểm soát HMTD còn thực hiện. + Khách hàng trả nợ ngân hàn bằng 2 cách: thu ngay khi có khoản thu hoặc thu định kỳ theo sự thoả thuận của ngân hàng và khách hàng. * Ưu điểm của phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng. - Thủ tục cho vay đơn giản, đáp ứng nhanh chóng kịp thời các nhu cầu vay vốn của khách hàng. - Thông qua việc luân chuyển vốn trên tài khoản của khách hàng, Ngân hàng có thể kiểm soát được các khoản thu nhập của họ, từ đó biết được hoạt động kinh doanh của khách hàng một cách tương đối chính xác, đặc biệt là khả năng tài chính, khả năng trả nợ. Qua đó, Ngân hàng có thể đa ra những quyết định đúng đắn trong những lần cho vay tiếp theo. *Nhược điểm của phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng. - Trong hợp đồng cho vay theo hạn mức, Ngân hàng đã thỏa thuận một hạn mức tín dụng với khách hàng. Vì không biết khi nào khách hàng đến vay nên Ngân hàng thường phải duy trì một lượng vốn nhất định để sẵn sàng giải ngân. Điều này làm Ngân hàng bị động trong sử dụng vốn. Hơn nữa, nếu khách hàng không sử dụng hết hạn mức này thì Ngân hàng có thể sẽ rơi vào tình trạng ứ đọng vốn trong khi vẫn phải trả lãi huy động cho những khoản vốn đó. Căn cứ vào tình hình kinh doanh sản xuất của từng hộ mà Ngân hàng quyết định cách thức cho vay như: “ cho vay trực tiếp hộ sản xuất”. Để mở rộng và nâng cao hiệu quả cho vay đối với hộ nông dân, tạo điều kiện cho các hộ vay vốn thuận lợi, dễ dàng hơn Ngân hàng thực hiện “ cho vay thông qua tổ vay vốn”. Tổ vay vốn do các tổ chức chính trị- xã hội ở cơ sở như: hội phụ nữ, hội cựu chiến binh…. hoặc các hộ gia đình, cá nhân cùng cư ngụ tại thôn (xóm), sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực nông, lâm, ngư, diêm nghiệp có nhu cầu vay vốn tự nguyện thành lập cho vay hộ sản xuất thông qua tổ vay vốn. 7 SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD :Vò ThÞ Thanh Huyªn Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp +) Nếu cho vay trực tiếp hộ sản xuất thì khi có nhu cầu vay vốn, hộ vay gửi đến Ngân hàng nơi cho vay các giấy tờ sau: - Giấy đề nghị vay vốn. - Đăng kí kinh doanh - Giấy ủy quyền cho người đại diện (nếu có) - Hồ sơ đảm bảo tiền vay theo quy định. Cán bộ giao dịch được phân công giao dịch với khách hàng có trách nhiệm hướng dẫn khách hàng lập hồ sơ vay vốn, thẩm định và lập báo cáo thẩm định trình trưởng phòng (tổ trưởng) tín dụng. Trưởng phòng tín dụng có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của bộ hồ sơ và báo cáo thẩm định do cán bộ tín dụng xuất trình xem xét và thẩm định (nếu cần). Ghi ý kiến vào báo cáo thẩm định (tái thẩm định) và trình giám đốc phê duyệt . Giám đốc xem xét, nếu đồng ý, cùng khách hàng kí hợp đồng tín dụng. Đối với khoản vay vượt quyền phán quyết thì phải làm thủ tục trình Ngân hàng cấp trên phê duyệt. Nếu không cho vay sẽ thông báo cho khách hàng biết. Hồ sơ khoản vay sau khi được giám đốc phê duyệt, được chuyển đến bộ phận kế toán để thực hiện việc giải ngân và các nghiệp vụ theo dõi thu nợ, thu lãi, kiểm tra giám sát việc sử dụng vốn vay của khách hàng. +) Nếu cho vay hộ sản xuất thông qua tổ vay vốn: Khi có nhu cầu vay, tổ viên gửi tổ trởng giấy đề nghị vay vốn và các giấy tờ như trên. Tổ trưởng nhận hồ sơ, tổ chức họp bình xét, tổng hợp danh sách tổ viên đủ điều kiện và đề nghị Ngân hàng xét duyệt cho vay. Nhận được biên bản thành lập tổ vay vốn kèm danh sách thành viên, giấy đề nghị vay vốn của các tổ viên. Ngân hàng tiến hành thẩm định. Nếu đủ điều kiện, Ngân hàng và tổ trưởng tổ vay vốn kí kết hợp đồng tín dụng và thống nhất thời gian địa điểm giải ngân, thu nợ, thu lãi để thông báo cho tổ viên. Các trường hợp khách hàng không thực hiện đúng lịch trình đều phải đến Ngân hàng nơi cho vay để nhận tiền vay hoặc trả nợ gốc lãi. Tổ trưởng tổ vay vốn phải kiểm tra giám sát, đôn đốc tổ viên sử dụng vốn vay đúng mục đích, trả nợ trả lãi đúng hạn. Ngân hàng nơi cho vay chi trả hoa hồng cho tổ trưởng căn cứ vào kết quả công việc hoàn thành. Sau khi quyết định cho vay, Ngân hàng nơi cho vay sẽ kí hợp đồng tín dụng với từng tổ viên, thực hiện giải ngân, thu nợ, thu lãi đến từng tổ viên và có thể kiểm tra điển hình việc sử dụng vốn vay của từng tổ viên. 8 SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD :Vò ThÞ Thanh Huyªn Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp * Yêu cầu quản lý: + Ngân hàng phải tiến hành phân tích tình hình tài chính của khách hàng vay, quản lý vốn vay thông qua các chỉ tiêu phân tích tài chính, thông qua tài khoản thanh toán của khách hàng mở tại ngân hàng. c) Cho vay theo dự án đầu tư * Khái niệm:Tổ chức tín dụng cho khách hàng vay vốn để thực hiện các dự án đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và các dự án đầu tư phục vụ đời sống. * Đối tượng áp dụng: + Đối tượng cho vay là các dự án đầu tư về thiết bị, máy móc, nhà xưởng, các công trình xây dựng cơ bản nên thời hạn cho vay thường dài. * Đặc điểm: + Cho vay theo dự án đầu tư là loại tín dụng trung và dài hạn. + Đối với loại tài sản cho vay là máy móc thiết bị, NH tiến hành thu nợ theo định kỳ dựa trên số tiền trích khấu hao định kỳ của những tài sản này + Đối với dự án là công trình phải qua quá trình XDCB thì đối tượng cho vay là các chi phí phát sinh trong thời gian XDCB để hoàn thành công trình, kể cả chi phí trả lãi vay nếu được tính vào giá thành công trình. Vì vậy, toàn bộ quá trình cho vay được chia làm 2 giai đoạn: - Giai đoạn cho vay để đầu tư xây dựng cơ bản. - Giai đoạn xác định lại số nhận nợ sau khi hoàn thành công trình. + Về cơ bản, kỹ thuật cho vay, hạch toán thu lãi của phương thức cho vay theo dự án đầu tư giống phương thức cho vay từng lần. * Yêu cầu quản lý: 9 SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD :Vò ThÞ Thanh Huyªn Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp + Trước khi tiến hành cho vay ngân hàng phải thẩm định tính hiệu quả, tính khả thi của dự án đầu tư. + Sau khi quyết định giải ngân, ngân hàng phải thường xuyên kiểm tra việc sử dụng vốn vay của khách hàng. d) Cho vay hợp vốn (đồng tài trợ) * Khái niệm: Một nhóm tổ chức tín dụng cùng cho vay đối với một dự án vay vốn hoặc phương án vay vốn của khách hàng; trong đó có một TCTD làm đầu mối dàn xếp, phối hợp với các TCTD khác. * Đặc điểm: + Việc cho vay hợp vốn làm giảm thiểu rủi ro, giúp cho việc quản lý các khoản cho vay vì khách hàng vay quá nhiều, hoặc do quy định lượng vốn cho vay, do chính yêu cầu của khách hàng. + Về nguyên tắc tại mỗi ngân hàng thành viên và ngân hàng đầu mối chỉ sử dụng các tài khoản loại 2 “hoạt động tín dụng” để phản ánh phần gốc cho vay từ phần vốn của chính ngân hàng mình. + Phát sinh những nghiệp vụ chuyển vốn, lãi giữa các ngân hàng thành viên với ngân hàng đầu mối. * Yêu cầu quản lý: + Ngân hàng đầu mối phải thông báo về việc giải ngân cho các ngân hàng thành viên, đồng thời phân phối số dư Nợ cho vay cho các ngân hàng thành viên theo tỷ lệ góp vốn đã thoả thuận. e) Chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá *) Khái niệm: Chiết khấu là việc NHTM mua lại thương phiếu và các giấy tờ có giá theo giá trị hiện tại (PV) tại thời điểm mua lại và có được trái quyền (quyền đòi nợ) đối với người phát hành thương phiếu khi đến hạn. *) Đặc điểm: 10 SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD :Vò ThÞ Thanh Huyªn [...]... TËp Toàn bộ những phần em đã trình bày ở trên là những cơ sở lí luận chung nhất về tín dụng Ngân hàng và kế toán một số hình thức chủ yếu trong cho vay ở các ngân hàng thương mại Hoạt động tín dụng có vai trò quan trọng đối với toàn bộ xã hội và bản thân các ngân hàng thương mại Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước điều chỉnh các mặt hoạt động của Ngân hàng thơng mại nói chung và hoạt động tín dụng nói riêng... khách hàng thông qua hoạt động của tài khoản tiền gửi tài khoản cho vay Phát hiện kịp thời những khách hàng có khả năng tài chính không lành mạnh trên cơ sở đó tham mưu cho cán bộ tín dụng để có biện pháp xử lý kịp thời 1.3.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng trong kế toán nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng 1.3.2.1 Chứng từ dùng trong kế toán nghiệp vụ tín dụng Chứng từ dùng trong kế toán cho vay là những. .. Các ngân hàng hiện nay hoạt động với quy mô ngày càng lớn và có mạng lưới chi nhánh rộng khắp, các ngân hàng buộc phải xây dựng bộ phận kế toán Kế toán ngân hàng là việc ghi chép, tính toán, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh thuộc: Tiền tệ, tín dụng, thanh toán ngân hàng Trên cơ sở đó tổng hợp và hình thành thông tin phục vụ cho việc kiểm tra giám đốc các hoạt động kinh doanh ngân hàng. .. giải ngân bằng tiền mặt dùng giấy lĩnh tiền mặt - Nếu giải ngân bằng chuyển khoản dùng các chứng từ không dùng tiền mặt như UNC, UNT … - Nếu Ngân hàng chủ động trích tài khoản tiền gửi của người vay để thu nợ thì dùng phiếu chuyển khoản - Nếu Ngân hàng thu lãi hàng tháng theo phương pháp tích số thì dùng bảng kê để tính tích số 1.3.2.2 Tài khoản dùng trong kế toán nghiệp vụ tín dụng Kế toán nghiệp vụ tín. .. công tác kế toán trong ngân hàng là vô cùng quan trọng để có thể phản ánh được những mặt hoạt động đa dạng của ngân hàng 1.3.1.2 Nhiệm vụ của kế toán nghiệp vụ tín dụng Để phát huy tốt các vai trò trên của mình ngoài việc thực hiện các nhiệm vụ kế toán cho vay nói chung, kế toán tín dụng còn phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: Thứ nhất: Tổ chức ghi chép phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời mọi khoản... mà ngân hàng mua về để tiến hành cho thuê tài chính phải được bảo quản, kiểm tra thường xuyên, quản lý chặt chẽ 1.3.1 Khái niệm và nhiệm vụ của kế toán nghiệp vụ tín dụng 13 SV Thùc hiÖn: NguyÔn Líp 02 C§KTNH ThÞ HuÖ GVHD:Vò ThÞ Thanh Huyªn Trêng C§CN Sao §á 1.3.1.1 Khái niệm kế toán nghiệp vụ tín dụng Chuyªn §Ò Thùc TËp Khi khối lượng thông tin càng nhiều thì cần phải có phương pháp lưu trữ và sử dụng. .. của hoạt động ngân hàng ở cấp cũng như ngân hàng Nhà nước Kế toán ngân hàng là nghệ thuật ghi chép Nội dung kinh tế ẩn chứa trong những con số Chúng ta có thể thấy sự vận động của nguồn và tài sản thông qua mối quan hệ cân bằng chặt chẽ và lôgíc Ngân hàng có đặc điểm hoạt động khác so với các doanh nghiệp khác trong nền kinh tế vì thế các yếu tố cũng ảnh hưởng lớn đến công tác kế toán ngân hàng Thứ nhất:... có thể cải thiện hệ thống kế toán Ngân hàng cũng như kế toán cho vay tốt hơn, phát huy tốt vai trò và nhiệm vụ đã được đề cập ở trên Trong phạm vi một chuyên đề tốt nghiệp nghiên cứu với tư cách là sinh viên sắp ra trường em chỉ giới hạn phần thực trạng kế toán cho vay tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn (NHNo&PTNT) Diễn Châu – Nghệ An Toàn bộ nội dung này được đề cập đến ở chương hai dưới... bảo về mặt pháp lí cho các khoản cho vay của ngân hàng Chứng từ là loại văn bản có tính pháp lí nên nó là căn cứ chủ yếu để lập sổ kế toán và lập báo cáo tài chính trong Ngân hàng, đông thời nó cũng là công cụ để bảo vệ tài sản bởi lẽ nếu không có chứng từ hợp pháp hợp lệ thì không thể xuất nhập vật tư, tiền vốn trong nội bộ Ngân hàng cũng như của khách hàng về quan hệ tiền vay, tiền gửi thanh toán. .. Đặc điểm: + Khi đưa ra cam kết bảo lãnh, ngân hàng chưa phải xuất quỹ cho khách hàng sử dụng + Chỉ khi đáo hạn khách hàng không có khả năng thanh toán thì ngân hàng mới xuất tiền để thanh toán hộ + Bảo lãnh thực sự là chất xúc tác giúp cho các hợp đồng thương mại, các giao dịch hàng hoá trong nước và quốc tế được ký một cách thuận lợi + Bảo lãnh là công cụ tài trợ thực sự về mặt tài chính cho người . TËp NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Vai trò (vị trí) của nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng thương. sử dụng trong kế toán nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng 1.3.2.1. Chứng từ dùng trong kế toán nghiệp vụ tín dụng. Chứng từ dùng trong kế toán cho vay là những