Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XUẤT KHẨU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH HÀNG XUẤT KHẨU TẠI TỔNG CÔNG TY THƯƠNG MẠI HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm hoạt động xuất Tổng công ty thương mại Hà Nội 2.1.1 Đặc điểm hàng hóa xuất Tổng cơng ty Xuất nhập hoạt động kinh doanh Tổng cơng ty Trong đó, xuất lĩnh vực chủ yếu chiếm tỷ trọng cao tổng kim ngạch xuất nhập cơng ty Hiện nay, Hapro có nhóm mặt hàng xuất : -Hàng thủ cơng mỹ nghệ Các mặt hàng thủ công mỹ nghệ mặt hàng trọng điểm Hapro Chủng loại mặt hàng bao gồm: : mây, tre, bng, cói, gỗ đồ gốm sứ, sắt mỹ nghệ, thổ cẩm, tranh thêu, hàng mây tre đan, gốm sứ,đồ mạ bạc, đồ đúc đồng vật dụng thông thường chổi lông gà, thảm chùi chân, dép nhà Đây mặt hàng mang giá trị truyền thống thẩm mỹ cao Do Hapro quan tâm mức đến việc thiết kế mẫu mã kiểu dáng nâng cao chất lượng hàng thủ công mỹ nghệ Giá trị hàng thủ công mỹ nghệ liên tục tăng mức cao Tuy kim ngạch xuất giá trị hàng thủ công mỹ nggeej thấp nhiều so với hàng nông sản, lợi nhuận mạt hàng mang lại cao - Hàng nông sản: lạc nhân, tiêu đen,gạo, tinh bột sắn, dừa sấy, cà phê, chè, gia vị Kim ngạch xuất hàng nông sản cao, chiếm gần 70% tổng kim ngạch xuất công ty mẹ.Tuy lợi nhuận mang lại không cao, mặt hàng lại mang lại ỹ nghĩa xã hội to lớn, mang lại công ăn việc làm cho lượng lớn người lao động nước - Hàng công nghiệp nhẹ : hàng dệt may thời trang, đồ nhựa, hàng tiêu dùng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Thực phẩm chế biến : thịt, cá đóng hộp , trái câ Hai mặt hàng: Hàng công nghiệp nhẹ thực phẩm chế biến văn phồng cơng ty mẹ không trực tiếp tham gia xuất Hai mắt hàng hồn tồn cơng ty thành viên công ty đảm nhiệm Bảng 2.1: Bảng tổng hợp xuất Tổng công ty năm 2007, 2008 (Đơn vị tính:USD) Mặt hàng Năm2007 Năm 2008 Hàng thủ công mỹ nghệ 15.501.846 16.631.401 Dệt, đan, móc 1.179.123 3.221 Khăn loại 576.241 1.003.656 Gốm sứ 7.076.703 6.509.564 Mây tre đan 6.140.445 6.967.465 Sơn mài - 25.065 Thêu 1.149.151 929.491 Thảm 6100 - TCMN khác 374.083 1.192.969 Nông sản 79.167.004 51.367.038 Cà phê 61.079.518 34.496.815 Hạt điều 3.815.613 3.587.309 Hồi 86.426 45.360 Cơm dừa 267.586 1.036.007 Lạc 567.439 - Nghệ 27.900 12.150 Quế 8.006 5.832 Tiêu 3.409.735 12.172.293 Nông sản khác - 11.272 2.1.2 Đặc điểm thị trường xuất Tổng công ty Qua 50 năm xây dựng phát triển, thị trường xuất Hapro mở rộng đến 60 nước khu vực giới Trong thị trường xuất chủ lực bao gồm: Nhật Bản, Đông Nam Á,EU, Mỹ, Nga… Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Thị trường xuất lớn Hapro thị trường Châu Á Trong đó, thị trường chủ yếu nước khối ASEAN Mặt hàng xuất chủ yếu sang khu vực nông sản chất lượng đảm bảo có khả cạnh trạnh giá Mặt khác, thị trường Châu Á, Tổng cơng ty có nhiều thuận lợi địa lý, giao thơng vận tải có nhiều nét tương đồng phong tục tập quán thói quen tiêu dùng nên dễ dàng đáp ứng nhu cầu hàng hóa khách hàng Gíá trị xuất năm 2007, 2008 sau: Singapore (1.964.855USD, 6.392.519 USD), A rập (3.039.645 USD, 3.499.566 USD), Hàn Quốc (4.247.394 USD, 2.311.729 USD)… chiếm 31% tổng kim ngạch xuất hàng năm Giá trị hàng xuất thị trường năm 2007 35.121.477 USD năm 2008 24.113.965 USD, chiếm 31% tổng kim ngạch xuất hàng năm Khu vực Châu Âu thị trường lớn thứ Tổng công ty Các quốc gia thuộc khu vực nước có kinh tế ổn định, phát triển thu nhập bình quân đầu người người dân cao Khách hàng công ty nước bao gồm:Bỉ, Nga, Đức, Hà Lan, Áo… Nhu cầu thị trường EU mặt hàng thủ công mỹ nghệ lớn thị trường này, thói quen tiêu dùng khách hàng đa dạng song họ có yêu cầu cao mẫu mã chất lượng độ tinh xảo sản phẩm Mặt khác, thị trường này, hệ thống thương mại phát triển nên việc đưa hình ảnh mặt hàng đến với khách hàng khơng phải việc q khó khăn Do đó, bên cạnh việc không ngừng cải thiện chất lượng sản phẩm, mẫu mã Hapro cần đẩy mạnh cơng tác tiếp cận thị trường Nhu vậy, Tổng công ty tận dụng tối đa tiềm xuất mà thị trường mang lại Cụ thể, chiến lược xuất Hapro với số nước sau: • Nhật Bản Các nhóm mặt hàng Tổng Cơng Ty định hướng phát triển vào thị trường gồm: hàng thủ công mỹ nghệ, may mặc, thực phẩm chế biến v.v • Hàn Quốc Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Các nhóm mặt hàng Tổng Cơng ty định hướng phát triển vào thi trường gồm: hàng thủ công mỹ nghệ, may mặc, dược liệu, thực phẩm chế biến v.v • Ai Cập Các nhóm mặt hàng Tổng Công ty định hướng phát triển vào thi trường gồm: hạt tiêu, cơm dừa sấy, loại gia vị v.v • Các nước Trung Đơng Các nhóm mặt hàng Tổng Cơng ty định hướng phát triển vào thi trường gồm: nông sản thô nông sản sơ chế, chè xanh, chè đen loại, hạt tiêu loại gia vị, cơm dừa sấy v.v • Các nước EU Các nhóm mặt hàng Tổng Công ty định hướng phát triển vào thi trường gồm: nông sản thô nông sản sơ chế, thực phẩm chế biến, gỗ chế biến, may mặc, giầy da, thủ công mỹ nghệ v.v … Biểu đồ 2.2: Cơ cấu thị trường xuất Tổng công ty năm gần 2.2 Các phương thức xuất Tổng cơng ty thương mại Hà Nội Q trình lưu chuyển hàng hóa xuất bao gồm giai đoạn: Thu mua sản phẩm hàng hóa nước từ nguồn nhập khẩu, sau bán nước ngồi theo hợp đơng thương mại ký kết hai phủ tổ chức kinh doanh thương mại Tại Hapro,hoạt động chủ yếu hoạt động xuất trực tiếp xuất ủy thác Trong xuất ủy thác,Tổng công ty thường bên nhận ủy thác Cũng doanh nghiệp xuất nhập khác, Hapro xuất theo giá FOB 2.2.1 Phương thức xuất trực tiếp Với hình thức này, Tổng cơng ty trực tiếp đàm phán, ký kết hợp đồng thương mại với đối tác nước ngồi, tổ chức q trình bán hàng tự cân đối Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 tài cho thương vụ ký kết Đây phương thức xuất chủ yếu Tổng công ty 2.2.2 Phương thức xuất ủy thác Xuất uỷ thác hoạt động dịch vụ thương mại hình thức thuê nhập làm dịch vụ xuất Hoạt động thực sở hợp đồng uỷ thác xuất doanh nghiệp, phù hợp với quy định Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế Khi tiến hành xuất ủy thác, đơn vị xuất không trực tiếp tham gia đàm phán, ký kết hợp đồng thương mại với đối tác nước mà ủy quyền cho đơn vị xuất nhập có uy tín để thực hoạt động xuất cho Các bên tham gia xuất ủy thác gồm có: -Chủ thể uỷ thác xuất khẩu, nhập khẩu: Tất doanh nghiệp có giấy phép kinh doanh nước và/hoặc giấy phép kinh doanh xuất nhập uỷ thác xuất khẩu, nhập Là bên có đủ điều kiện để bán hàng hóa sang thị trường nước -Chủ thể nhận uỷ thác xuất khẩu, nhập khẩu: Tất doanh nghiệp có giấy phép kinh doanh xuất nhập phép nhận uỷ thức xuất khẩu, nhập Là bên đứng thay mặt bên giao ủy thác lý kết hợp đồng kinh tế với đối tác nước Bên nhận uỷ thác phải cung cấp cho bên uỷ thác thông tin thị trường, giá cả, khách hàng, có liên quan đến đơn hàng uỷ thác xuất Bên uỷ thác bên nhận uỷ thác thương lượng ký hợp đồng uỷ thác Quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm bên bên thoả thuận ghi hợp đồng Bên uỷ thác toán cho bên nhận uỷ thác phí uỷ thác khoản phí tổn phát sinh thực uỷ thác Hapro thực xuất ủy thác với vai trò: Bên giao ủy thác bên nhận ủy thác chủ yếu bên nhận ủy thác Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 2.2.3 Đặc điểm hoạt động xuất nhập Tổng công ty Hapro chủ động tìm thị trường khách hàng xuất khẩu, thực thành công đạt thành tựu định mục tiêu Để đạt kết đó, Tổng cơng ty Thương mại Hà Nội có giải pháp cụ thể Bắt đầu từ việc tìm hiểu nhu cầu người tiêu dùng nước ngoài, Hapro thường xuyên cử nhân viên khảo sát thi trường Đây khâu quan trọng ,từ đáp ứng nhu cầu tiêu dùng nước ngoài, mở rộng thị trường xuất khẩu.Hầu hết hợp đông xuất Hapro theo phương thức trục tiếp Quy trình thực hợp đồng xuất khẩu: Gồm bước - Bước 1: Nhân viên phòng xuất tống hợp giấy tờ, số liệu ký kết Sau đó, chuyển sang phịng Kế Tốn - Bước 2: Phịng kế tốn tiếp nhận hồ sơ.Tiếp đó, kế toán tổng hợp đề nghị đối tác mở thư tín dụng, kiểm tra thư tín dụng có phù hợp với điều kiện ký kết hợp đồng hay không Hapro thường yêu cầu bên mua ứng trước 60% giá trị hợp đồng - Bước 3: Trong trường hợp, hợp đồng có quy định rõ việc kiểm tra chất lượng hàng hóa, Hapro thơng qui Tổng cơng ty giám định hàng hóa xuất khầu Vinacontrol tiến hành thực thủ tục để chứng nhận số lượng, trọng lượng, chất lượng hàng hóa Kết thúc trình, Hapro lập hai Tiếng Việt Tiếng Anh chứng nhận kiểm tra chất lượng lô hàng đầy đủ bước hợp đồng quy định - Bước 4: Đóng gói, vận chuyển hàng hóa tới cảng xếp hàng theo quy định hợp đồng Để giảm thiều rủi ro gặp trình vận chuyển lưu kho bãi, Hapro thường mua bảo hiểm cho hàng hóa - Bước 5: Tiến hành làm thủ tục hải quan để xuất hàng hóa bao gồm : + Khai nộp tờ khai hải quan: Đại diện Tổng công ty khai báo chi tiết, cụ thể hàng hóa lên tờ khai hải quan để quan hải quan tiến hành kiểm tra Tờ khai phải xuất trình với Hóa đơn GTGT, Hợp đồng mua bán hàng hóa Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 + Tiến hành xuất trình hàng hóa + Sau đó, nộp thuế , thực nghĩa vụ với nhà nước Sau thực thủ tục hải quan, Hapro có đầy đủ điều kiện pháp lý để xuất hàng hóa sang đối tác nước ngồi 2.3 Phương thức tốn quốc tế hoạt động xuất nguyên tắc hạch toán ngoại tệ cơng ty 2.3.1 Phương thức tốn quốc tế xuất cơng ty Hiện nay, có nhiều phương thức toán quốc tế khác Dựa vào đặc thù riêng Hapro, việc toán hợp đồng xuất thực theo hai phương thức là: Mở thư tín dụng L/C điện chuyển tiền 2.3.1.1 Phương thức thư tín dụng L/C Tín dụng thư (hay cịn gọi thư tín dụng) văn pháp lý phát hành tổ chức tài (thơng thường ngân hàng), nhằm cung cấp bảo đảm trả tiền cho người thụ hưởng sở người thụ hưởng phải đáp ứng điều khoản thư tín dụng Điều có nghĩa là: Khi người thụ hưởng ngân hàng xuất trình (đại diện người thụ hưởng) thỏa mãn ngân hàng phát hành ngân hàng xác nhận khoảng thời gian có hiệu lực LC (nếu có) điều kiện sau đây: • Các chứng từ cần thiết thỏa mãn điều khoản điều kiện LC Chẳng hạn như: vận đơn (bản gốc nhiều sao), hóa đơn lãnh sự, hối phiếu, hợp đồng bảo hiểm v.v • Các thơng lệ UCP hoạt động ngân hàng quốc tế • Các thơng lệ ngân hàng phát hành ngân hàng xác nhận (nếu có) Nói cách ngắn gọn, thư tín dụng là: • Một loại chứng từ tốn • Do bên mua (hoặc bên nhập khẩu) yêu cầu mở Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 • Liên lạc thơng qua kênh ngân hàng • Được trả ngân hàng phát hành ngân hàng xác nhận thông qua ngân hàng thông báo (advising bank nước người thụ hưởng) khoảng thời gian xác định xuất trình loại chứng từ hồn tồn phù hợp với điều kiện, điều khoản Như vậy, thư tín dụng (L/C) văn cam kết có tính chất pháp lý dùng tốn, ngân hàng ( ngân hàng phục vụ cho người nhập khẩu) theo yêu cầu người nhập chuyển cho ngân hàng nước ( ngân hàng phục vụ cho người xuất khẩu) L/C để trả cho người hưởng (người xuất khẩu) số tiền định, thời hạn quy định, với điều kiện người thụ hưởng phải xuất trình đầy đủ chứng từ phù hợp với điều kiện thư Sơ đồ 2.1: Quy trình tốn thư tín dụng (L/C) ( 2) Ngân hàng mở L/C ( 5) (6) (8) (7) (1) Người nhập Ngân hàng thông báo L/C (6) (5) (3) (4) Người xuất Bước 1: Người nhập xin mở thư tín dụng Ngân hàng phục vụ Bước 2: Căn vào đơn xin mở L/C ngân hàng phục vụ người nhập mở L/C ( Ngân hàng phát hành L/C) cho người nhập hưởng Chuyển cho người xuất thông qua ngân hàng phục vụ người xuất (ngân hành thông báo) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Bước 3: Ngân hàng thông báo xác nhận L/C văn gửi cho người xuất Bước 4: Căn vào nội dung L/C bên xuất tiến hành giao hàng Bước 5: Sau giao hàng, người xuất hoàn chỉnh chứng từ hàng hóa, chứng từ tốn gửi ngân hàng phục vụ (ngân hàng thơng báo) u cầu tốn Bước 6: Ngân hàng thơng báo xác nhận thực kiểm tra kỹ chứng từ nhận phù hợp theo điều kiện ghi L/C Bước 7: Ngân hàng thông báo chuyển chứng từ cho ngân hàng phát hành L/C Bước 8: Ngân hàng phát hành tiến hành kiểm tra kỹ chứng từ nhận phù hợp với nội dung ghi L/C tiến hành chuyển tiền cho Ngân hàng đối tác Bước 9: Ngân hàng phát hành báo cho người nhập biết việc trả tiền cho người xuất khẩu, đồng thời trao chứng từ cho người nhập nhận hàng 2.3.1.2 Phương thức chuyển tiền Với phương thức này, người trả tiền yêu cầu ngân hàng phục vụ chuyển số tiền định cho người nhận theo giấy ủy nhiệm Phương thức chuyển tiền bao gồm: Điện báo, thư chuyển tiền Tùy vào hình thức tốn có thời gian thực độ an tồn khác mà chi phí khác Phương thức chuyển tiền phương thức toán quốc tế đơn giản Sơ đồ 2.2: Sơ đồ phương thức chuyển tiền 3a Ngân hàng chuyển tiền 3b Ngân hàng đại lý Người trả tiền Người thụ hưởng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Ghi chú: Bước 1: Hai bên thực giao dịch Bước 2: Người trả viết đơn yêu cầu chuyển tiền Bước 3: 3a: Chuyển tiền nước qua ngân hàng đại lý 3b: Ngân hàng chuyển tiền gửi giấy báo Nợ Bước 4: Ngân hàng đại lý chuyển tiền giấy báo Có cho người thụ hưởng Phương thức đơn giản ngân hàng trung gian thực chuyển tiền theo ủy nhiệm người trả tiền để hưởng hoa hồng không bị ràng buộc Quyền lợi người thụ hưởng gắn với việc chuyển tiền phụ thuộc vào chủ động khả người chuyển tiền nên không đảm bảo Do phương thức sử dụng hai bên đối tác có tin tưởng cao 2.3.2 Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu Hapro xuất nhập khẩu, nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ chiếm tỷ trọng lớn khâu hạch tốn ngoại tệ Tổng cơng ty trọng Vì thế, Hapro xây dựng hệ thống hạch tốn ngoại tệ hữu hiệu  Để có sở để điểu chỉnh tỷ giá ngoại tệ nhanh chóng, xác.và quản lý ngoại tệ hiệu quả, kế toán mở sổ chi tiết theo dõi vốn tiền, khoản phải thu, phải trả nguyên tệ  Tài khoản sử dụng : TK 007 Chi tiết theo loại ngoại tệ nơi quản lý ngoại tệ  Tuân thủ theeo chế độ kế tốn tài chính, phát sinh chênh lệch tỷ giá nghiệp vụ , kế toán kịp thời ghi nhận vào doanh thu tài chi phí tài Để xử lý khoản chênh lệch điều chỉnh tỷ giá ngoại tệ, kế toán sử dụng TK 413 ‘Chênh lệch tỷ giá hối Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 10 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Biểu 2.9: Sổ chi tiết toán với người mua UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI TỔNG CÔNG TY THƯƠNG MẠI HÀ NỘI SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản 131- phải thu khách hàng Đối tượng: Công ty Liz Bon– mã khách: LB Từ ngày 01/02/2009 đến ngầy 28/02/2009 Số dư nợ đầu kỳ: Chứng từ Ngày Số 18/0 57/HĐ 20/0 GBC 67 28/0 Diễn giải Xuất lơ hàng chè TKĐƯ 5111 Đơn vị tính: VND Số phát sinh PS Nợ PS Có 4.627.800.000 Khách hàng chuyển 1222 tiền toán Cộng phát sinh 4.627.800.000 4.627.800.000 4.627.800.000 Số dư cuối kỳ 0 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 32 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Biểu 2.10: Sổ TK 131 UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI TỔNG CÔNG TY THƯƠNG MẠI HÀ NỘI SỔ CÁI Tài khoản 131- Phải thu khách hàng Từ ngày 01/02/2009 đến 28/02/2009 Số dư Nợ đầu kỳ: 2.533.086.600 Chứng từ Ngày Số 02/0 21-09/HĐ …… ……… 06/0 25-09/HĐ …… ……… 09/0 GBC 10 … ……… 18/0 57-09/HĐ 18/0 GBC 67 … ……… 28/0 28/0 Diễn giải Đơn vị tính: VND TKĐƯ Xuất lô hàng mây tre 5111 đan ……………… …… Xuất lô hàng cà phê 1311 Số phát sinh PS Nợ PS Có 1.235.000.000 ………… 1.375.076.000 ……… …………… Khách hàng ứng trước …… 1122 ………… …………… 1.765.979.000 ……………… Xuất lô hàng chè …… 1311 ………… 4.627.800.000 ……… Khách hàng toán 1122 ……………… Tổng phát sinh …… Số dư cuối kỳ 4.627.800.000 ………… ………… 21.869.080.000 18.978.078.900 5.424.087.700 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 33 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 2.4.2 Kế tốn xuất hàng hóa theo phương thức xuất ủy thác Xuất trực tiếp hoạt động xuất chủ yếu Hapro Tuy nhiên, năm qua Tổng công ty thực số thương vụ xuất ủy thác với vai trị bên nhận ủy thác Trình tự xuất ủy thác tương tự xuất trực tiếp hoạt động xuất ủy thác khơng cung cấp hàng hóa cho khách hàng nước ngồi mà cịn cung cấp dịch vụ cho khách hàng nướ nên phương pháp hạch toán khác Với phương thức này, chi phí phát sinh đến xuất ủy thác bên giao ủy thác tốn nhờ Tổng cơng ty chi hộ Sau thực xong, Hapro phải chuyển cho bên giao ủy thác chứng từ có liên quan Khi biên hợp đồng bên thông qua, sau trừ khoản chi phí chi hộ hoa hồng dịch vụ, Tổng công ty tiến hành tốn cho bên ủy thác hình thức chuyển khoản Hoa hồng dịch vụ ủy thác thường chịu mức thuế suất 10% Tỷ trọng thương vụ xuất ủy thác Hapro thấp, nên viết nêu tổng quát hạch toán nghiệp vụ Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 131, 331 ( chi tiết theo đơn vị giao ủy thác) để theo dõi tình hình tốn hoa hồng với bên giao ủy thác - Tài khoản 138, 338(chi tiết theo đơn vị giao ủy thác) để theo dõi tình hình tốn khoản phải thu, phải trả khác ( chi hộ, trả hộ, nhận tiền trước để nộp thuế chi khoản khác…),) Ví dụ: Ngày 23/05/2007, cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Hoàng Lan, địa 76/63 Cầu Giấy, Hà Nội ký hợp đông xuất ủy thác với Tổng công ty thương mại Hà Nội việc xuất lô hàng gốm sứ cho công ty Babilon Co.L.T có địa 56, Yersin Str, Mumbay, Ân độ, theo hợp đồng ủy thác 0307/XKUT Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 34 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Sau ký kết hợp đồng nội( Hợp đồng xuất ủy thác), Hapro tiến hành ký kết hợp đồng với cơng ty nước ngồi Mấu hợp đồng ủy thác dược trình bày Phụ lục Căn vào hợp đồng xuất ủy thác,.khi nhận hàng đơn vị ủy thác bàn giao, kế toán ghi tăng giá trị hàng nhận; Nợ TK 003: 1.960.984.000 Theo thỏa thuận bên, 25/05/2007 Tổng công ty chuyển hàng tới Cảng Hải Phòng Hapro tiến hành thủ tục xuất cần thiết tương tự xuất trực tiếp để tiến hành xuất cảng Các chi phí phát sinh cơng ty Hồng Lan chuyển tiền đến để nhờ Tổng công ty nộp hộ -Thuế xuất phải nộp: 1.960.984.000 x 0.05= 98.049.200 - Chi phí thủ tục chi phí khác:5.780.000 Khi đơn vị ủy thác chuyển tiền đến để nộp hộ thuế khoản khác, kế toán phản ánh: Nợ TK 111 : 103.829.200 Có TK 338- cơng ty Hoàng Lan : 103.829.200 Khi hoàn thành việc xuất khẩu, kế tốn ghi nhận bút tốn sau: Có TK 003: 1.960.984.000 - Phản ánh số tiền hàng xuất Nợ TK 131- Babilon: 1.960.984.000 Có TK 331- Hoàng Lan: 1.960.984.000 - Phản ánh số thuế xuất nộp Nợ TK 1388- Hồng Lan: 98.049.200 Có TK 112: 98.049.200 - Phản ánh chi phí khác: Nợ TK 1388 – Hồng Lan: 5.780.000 Có Tk 111: 5.780.000 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 35 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Căn tỷ lệ hoa hồng hưởn hợp đồng ủy thác , kế tốn lập hóa đơn giá trị gia tăng hoa hồng ủy thác phản ánh Nợ TK 131- Cơng ty Hồng Lan:10% x 1.960.984.000=196.098.400 Có TK 511: 178.271.273 Có TK 33311:17.827.127 - Cuối cùng, kế toán tiến hành bù trừ khoản phải thu, phải trả với bên giao ủy thác, phản ánh Nợ TK 3388-Hồng Lan: 103.829.200 Có TK 138-Hồng Lan: 103.829.200 Nợ TK 331- Hồng Lan: 196.098.400 Có TK 131-Hồng Lan: 196.098.400 - Tổng Cơng ty tốn số tiền hàng cịn lại cho cơng ty Hồng Lan: Nợ TK 331-Hồng Lan:1.764.885.600 Có TK 112: 1.764.885.600 2.5 Kế tốn xác định kết kinh doanh hàng xuất Tổng công ty 2.5.1 Kế tốn chi phí bán hàng Tài khoản sử dụng TK 641 TK chi tiết: - 6411: Chi phí nhân viên bán hàng: Các khoản chi cho nhân viên bán hàng, phụ cấp khoản trích theo lương cho phận nhân viên - 6412: Chi phí vật liệu, bao bì - 6413: Chi phí cơng cụ, dụng cụ - 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ q trình tiêu thụ hàng hóa( nhà kho, phương tiện bốc dỡ ) - 6418: Chi phí tiền khác(bảo hành, chi phí trả hộ xuất ủy thác…) Khi phát sinh chi phí bán hàng, vào chứng từ liên quan…kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy tính theo phân hệ tương ứng để tập hợp Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 36 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 chi phí bán hàng q trình xuất Sau đó, phần mềm tự động phân bổ kết chuyển số liệu lên sổ Cái Tk 641 sổ tài khoản liên quan Ví dụ: Ngày 09/01/2009, thủ quỹ xuất quỹ tiền mặt 6.000.000 VND cho anh Hồng phịng XNK2 tìm hiểu thị trường.(phiếu chi số 20-09) Căn vào phiếu chi só 20-09, kế tốn nhập số liệu vào máy tính Phần mềm tự động kết chuyển số liệu sang sổ: - Sổ TK 641 Sổ TK có liên quan Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 37 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Biểu 2.11:Phiếu chi số 20-09 Đơn vị: Tổng công ty thương mại Hà Nội Ngày 10 tháng 02 năm 2009 Địa chỉ: 38-40, Lê Thái Tổ, Hoàn Kiếm, Hà Nội PHIẾU CHI (Số: 120-09) Nợ TK 641 Có TK 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Ninh Bình Địa chỉ: Phịng XNK Lý chi: Đi khảo sát thị trường Số tiền: ……5.000.000…… Bằng chữ: Năm triệu đồng chẵn Kèm theo:…………… Đã nhận đủ số tiền( chữ ): Năm triệu đồng chẵn Thủ trưởng Kế toán trường Thủ quỹ Người nhận tiền Căn vào phiếu chi trên, kế toán tiến hành nhập số liệu vào phân hệ: - Kế toán tiền mặt, tiền gửi tiền vay / Cập nhật số liệu / Phiếu chi tiền mặt Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 38 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 39 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Biểu 2.12: Sổ TK 641 UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI TỔNG CÔNG TY THƯƠNG MẠI HÀ NỘI Tài khoản 641- Chi phí bán hàng Từ ngày 01/02/2009 đến ngày 28/02/2009 Chứng từ Ngày Số … …… 05/02 77-09/PC … 10/02 …… 120-09/PC …… 28/02 …… 28/02 28/02 28/02 28/02 Diễn giải …………… Chi tiền cho hội chợ triển lãm hàng thủ công mỹ nghệ …………… Chi tiền cho anh Bình tìm hiểu thị trường ………… K/c chi phí khấu hao TSCĐ phân bổ cho chi phí bán hàng K/c chi phí cơng cụ dụng cụ phân bổ cho chi phí bán hàng K/c chi phí lương nhân viên bán hàng Tổng số phát sinh K/c sang Tk 911 TKĐƯ …… 1111 Số phát sinh PS Nợ PS Có …………… ………… 100.000.000 …… 1111 ………… 5.000.000 ……… … 214 …… 18.535.800 ………… 153 2.764.000 334 50.860.000 210.790.000 210.790.000 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 40 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 2.5.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản sử dụng TK 642 Tài khoản chi tiết sau: - TK 6421:Chi phí lương nhân viên: Bao gồm khoản lương khoản trích theo lương, phụ cấp trả theo lương - TK 6422: Chi phí vật liệu: Chi phí xăng xe, văn phịng phẩm, máy phát điện… - TK 6423: Chi phí dụng cụ dùng cho công tác quản lý - TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý - TK 6425: Thuế, lệ phí( Thuế mơn bài, thuế nhà đất…) - TK 6428: Chi phí tiền khác: Tiếp khách, tổng kết, hội nghị… Các chứng từ sử dụng Bảng chấm xông, bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, phiếu chi, giấy Báo Nợ, Bảng tính khấu hao phân bổ khấu hao TSCĐ… Tương tự hạch tốn chi phí bán hàng, phát sinh nghiệp vụ, vào chứng từ gốc, kế tốn nhập số liệu vào máy tính, máy tính tự động phân bổ chi phí chuyển số liệu vào sổ TK 642 sổ Cái TK có liên quan Biểu 2.13: Sổ TK 642 UBND THÀNH PHỐ HÀ NÔI TỔNG CÔNG TY THƯƠNG MẠI HÀ NỘI Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 41 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 SỔ CÁI Tk 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/02/2009 đến 28/02.2009 Chứng từ Ngày Số … …… 06/02 80-09/PC … 12/02 …… 129-09/PC …… 28/02 …… 28/02 28/02 28/02 28/02 Diễn giải …………… Chi tiền mặt mua sắm đồ dùng cho phận QLDN …………… Thanh tốn tiền điện văn phịng ………… K/c chi phí lương nhân viên quản lý K/c chi phí cơng cụ dụng cụ phân bổ cho chi phí QLDN K/c chi phí khấu hao TSCĐ phân bổ cho chi phí QLDN Tổng số phát sinh K/c sang Tk 911 TKĐƯ …… 1111 Số phát sinh PS Nợ PS Có …………… ………… 6.000.000 …… 1111 ………… 3.654.000 ……… … 334 …… 250.500.000 ………… 153 8.904.870 214 19.758.080 323.868.980 323.868.980 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 42 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 2.5.3 Kế toán xác định kết kinh doanh hàng xuất Tài khoản sử dụng: TK 911: Xác định kết kinh doanh TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối: Dùng để hạch toán kết lỗ, lãi hoạt động sản xuất kinh doanh, dùng để theo dõi trình phân phối thu nhập Định kỳ,vào cuối quý, xác định kết kinh doanh, kế toán tập hợp số liệu sổ chi tiết, sổ TK để thực bútt toán kết chuyển Các bút toán kết chuyển thực hoàn toàn tự động nhờ vào phần mềm kế tốn lập trình sẵn Fast Biểu 2.14: Sổ TK 911 UBND THÀNH PHỐ HÀ NÔI Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 43 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 TỔNG CÔNG TY THƯƠNG MẠI HÀ NỘI SỔ CÁI Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Từ ngày 01/02/2009 đến ngày 28/02/2009 Chứng từ Ngày Số 28/0 28/0 28/0 28/0 28/0 28/0 Diễn giải K/c giá vốn TKĐƯ 632 K/c doanh thu xuất 511 K/c chi phí bán hàng 641 Số phát sinh PS Nợ PS Có 18.680.467.000 19.974.099.650 210.790.000 K/c chi phí quản lí 642 doanh nghiệp Tổng số phát sinh 323.868.980 K/c sang TK 421 758.973.670 19.215.125.980 19.974.099.650 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ ( Ký, họ tên) Biểu 2.15: Báo cáo kết hoạt động xuất Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 44 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG XUẤT KHẨU Từ ngày 01/02/2009 đến ngày 28/02/2009 STT Chỉ tiêu Doanh thu xuất Các khoản giảm trừ doanh thu - Thuế xuất Doanh thu bán hàng xuất Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp xuất Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuần từ hoạt động xuất Số tiền 21.869.080.000 1.894.980.350 19.974.099.650 18.680.467.000 1.293.632.650 210.790.000 323.868.980 758.973.670 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 45 ... 2.4.1.1 Kế toán giá vốn hàng xuất Tại Hapro, kế toán phản ánh giá vốn hàng bán theo giá mua thực tế giá thành sản xuất hàng hóa tiêu thụ vơí chi phí có liên quan Tại Tổng công ty thương mại Hà Nội, ... 2.5.3 Kế toán xác định kết kinh doanh hàng xuất Tài khoản sử dụng: TK 911: Xác định kết kinh doanh TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối: Dùng để hạch toán kết lỗ, lãi hoạt động sản xuất kinh doanh, ... điểm hoạt động xuất nhập Tổng cơng ty Hapro ln chủ động tìm thị trường khách hàng xuất khẩu, thực thành công đạt thành tựu định mục tiêu Để đạt kết đó, Tổng cơng ty Thương mại Hà Nội có giải pháp