Website: http://www.docs.vn Email :1lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CỔ PHẦN MAY HỒ GƯƠM I ĐẶC ĐIỂM VẬT LIỆU VÀ PHÂN LOẠI VẬT LIỆU 1.1 Đặc điểm vật liệu Do đặc điểm sản xuất Công ty Cổ phần may Hồ Gươm vừa sản xuất hàng gia công xuất khẩu, sản xuất hàng FOB hàng bán nội địa mà đặc điểm nguyên vật liệu Công ty đa dạng Đối với hợp đồng gia cơng ngun vật liệu chủ yếu bên gia công gửi sang, có phần nhỏ nguyên vật liệu bên đặt gia công nhờ mua hộ Đối với nguyên vật liệu dùng vào sản xuất hàng FOB hàng bán nội địa Cơng ty tự mua ngồi (cả nước nhập nước ngoài) Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần may Hồ Gươm chủ yếu dạng: vải loại, bông, xốp, may, cúc áo, khố loại Từ đặc điểm nêu địi hỏi công tác quản lý bảo quản mặt chất lượng, chủng loại, hoạch định kế hoạch cung tiêu hợp lý Đối với cơng tác hạch tốn ngun vật liệu nhận gia cơng kế tốn theo dõi mặt số lượng thực thể ngun vật liệu mua ngồi kế tốn theo dõi mặt lượng mặt giá trị 1.2 Phân loại vật liệu Từ đặc điểm nêu ta thấy vật liệu Cơng ty có khối lượng lớn, nhiều chủng loại, mẫu mã khác Tuy nhiên, việc phân loại ngun vật liệu cơng ty cịn đơn giản sau: - Nguyên vật liệu hàng gia công: Vật liệu khách mang đến - Nguyên vật liệu thu mua: Do Công ty mua để sản xuất Công ty tiến hành phân loại chi tiết sau: + Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu, sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm may: vải ngài, vải lót, bơng Website: http://www.docs.vn Email :2lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + Vật liệu phụ: gồm tất loại vật liệu khơng phải vật liệu may, thêu, thẻ nhiên liệu, phụ tùng thay thế, văn phịng phẩm, bao bì, II ĐÁNH GIÁ VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY 2.1 Giá thực tế vật liệu nhập kho 2.1.1 Giá vật liệu nhập kho bên gia công cung cấp Như đề cập trên, giá thực tế loại vật liệu hàng gia cơng xuất nhập kho chi phí vận chuyển, bốc dỡ từ cảng đến Công ty Ví dụ: Theo hợp đồng gia cơng số007/VNM ngày 24/10/2004, cơng ty nhận gia cơng quần sc nam cho hãng Winmark với 15.000 m vải.Chi phí vận chuyển bốc dỡ kho tàng bến bãi số vật liệu từ cảng kho xí nghiệp I hết 2.000.000 đồng 2.1.2 Giá thực tế vật liệu mua nhập kho Trị giá vốn thực tế nhập kho gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc dỡ bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua vật tư trừ khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua không quy cách phẩm chất Ví dụ: Theo hố đơn GTGT số 06179 ngày 3/10/2004 công ty mua vải 8834 LH công ty Dệt 8/3 với tổng giá bán chưa thuế 111.800.000đ, chi phí vận chuyển bốc dỡ số vải 7.500.000đ Vậy giá trị thực tế nhập kho số vải là: 111.800.000 + 7.500.000 = 119.300.000 2.2 Giá thực tế vật liệu xuất kho Đối với vật liệu Cơng ty nhận gia cơng kế tốn theo dõi mặt số lượng, khơng theo dõi mặt giá trị Đối với nguyên vật liệu Cơng ty mua ngồi xuất kho dùng cho sản xuất Cơng ty áp dụng phương pháp tính theo đơn giá bình quân gia quyền: Đơn giá thực tế bình quân = Giá thực tế tồn đầu kỳ + giá thực tế nhập kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập kỳ Website: http://www.docs.vn Email :3lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Trị giá vật liệu xuất dùng = Đơn giá bình quân x Số lượng loại vật liệu xuất dùng kỳ Ví dụ: Trong quý IV năm 2004 vải 8834 LH chì có tình hình nhập xuất tồn sau: - Tồn đầu kỳ: + Số lượng: 500 + Số tiền : 8.400.000 - Nhập kỳ: + Số lượng: 4000 + Số tiền: 68.000.000 - Xuất kỳ: +Số lượng: 3.800 Tính giá trị vật liệu xuất kho =? Đơn giá bình quân vải 8834LH chì 8.400.000 + 68.000.000 = 500 + 4.000 = 16.978 quý IV/2004 III CÔNG TÁC XÂY DỰNG VÀ THỰC HIỆN ĐỊNH MỨC TIÊU DÙNG NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CỔ PHẦN MAY HỒ GƯƠM Việc xây dựng định mức tiêu dùng nguyên vật liệu phòng kỹ thuật đảm nhận trực tiếp thực Phòng kỹ thuật thực kiểm tra, ráp lại định mức khung định mức hàng gia công bên gia công gửi sang Thực xây dựng định mức cụ thể chi tiết hàng FOB hàng bán nội Website: http://www.docs.vn Email :4lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 địa Công tác xây dựng định mức tiêu dùng nguyên vật liệu tiến hành dựa vào kinh tế, kỹ thuật sau: - Căn vào định mức ngành - Căn vào thành phần chủng loại sản phẩm - Căn vào việc thực định mức kỳ trước - Tham khảo kinh nghiệm công nhân sản xuất tiên tiến Dựa vào trên, phòng kỹ thuật tiến hành xây dựng hệ thống định mức tiêu dùng nguyên vật liệu cho phù hợp với thực tiễn sản xuất Công ty Với nhiều chủng loại, đơn đặt hàng, mẫu mã sản phẩm khác theo sản phẩm đơn đặt hàng Công ty có hệ thống định mức tiêu dùng nguyên vật liệu Để tăng cường công tác quản lý nguyên vật liệu trình sản xuất cách chặt chẽ, sau phòng kỹ thuật ráp xây dựng xong định mức giám đốc Công ty xem xét ký duyệt bảng định mức vật tư dùng cho sản xuất IV CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU Cùng với phát triển mạnh sản xuất cơng tác quản lý tồn doanh nghiệp nói chung, cơng tác quản lý ngun vật liệu nói riêng có nhiều tiến kế hoạch sản xuất Công ty phần lớn phụ thuộc vào khả tiêu thụ sản phẩm Người quản lý vào kế hoạch sản xuất để xác định nhu cầu nguyên vật liệu cung cấp dự trữ kỳ kinh doanh Đồng thời, vào kế hoạch tài khả cung cấp nguồn vật liệu cho Công ty để lập phương án thu mua nguyên vật liệu Nguyên vật liệu Công ty thu mua nhiều nguồn ngoài, đặc điểm Cơng ty nhận gia cơng nguyên vật liệu khách hàng mang tới Do mua từ nhiều nguồn khác ảnh hưởng tới phương thức toán giá thu mua Phương thức tốn Cơng ty chủ yếu toán séc chuyển khoản Website: http://www.docs.vn Email :5lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Về giá nguyên vật liệu thu mua Cơng ty hiểu thị trường với mục tiêu hạn chế mức thấp nguyên vật liệu phải đạt tiêu chuẩn tốt Từ đó, giá thu mua ngun vật liệu chi phí thu mua có liên quan công Công ty xác định theo phương thức thuận mua vừa bán với nguồn cung cấp nguyên liệu dịch vụ Bên cạnh khâu thu mua, vận chuyển nguyên vật liệu khâu bảo quản sử dụng, dự trữ nguyên vật liệu nhằm đáp ứng đầy đủ kịp thời, chất lượng đảm bảo cho trình sản xuất cung ứng có vai trị khơng phần quan trọng Nhận thức điều Công ty tiến hành tổ chức việc bảo quản dự trữ nguyên vật liệu tồn Cơng ty theo kho khác với nhiệm vụ cụ thể kho là: + Kho nguyên vật liệu chính: Là kho chứa loại ngun vật liệu gồm loại vải, lơng vũ v.v phục vụ cho sản xuất sản phẩm + Kho nguyên vật liệu phụ phụ tùng tạp phẩm: Kho chứa nguyên vật liệu phụ, phụ tùng thay tạp phẩm phấn bay, giấy, thoi suốt, kim, chỉ, khoá v.v Việc quản lý kho nguyên vật liệu Công ty giao cho thủ kho phụ trách, thủ kho có trách nhiệm bảo quản nguyên vật liệu theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu thơng qua hố đơn, chứng từ Đến kỳ gửi hố đơn lên phịng kế tốn cho kế tốn vật liệu ghi sổ V KẾ TỐN CHI TIẾT VẬT LIỆU Do đặc tính vật liệu cơng ty chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm, nên đòi hỏi phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập- xuấttồn kho cho thứ, loại số lượng, chủng loại giá trị.Thông thường qua việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu, kế toán đáp ứng nhu cầu Hạch toán chi tiết vật liệu thực kết hợp kho phịng kế tốn nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập- xuất- tồn kho cho Website: http://www.docs.vn Email :6lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 thứ, loại vật liệu số lượng giá trị Việc hạch toán chi tiết vật liệu làm sở ghi sổ kế toán kiểm tra, giám sát biến động chúng Vậy để tổ chức thực thực tồn cơng tác vật liệu nói chung kế tốn chi tiết vật liệu nói riêng trước hết phải phương pháp chứng từ kế toán để phản ánh tất nghiệp vụ lên quan đến nhậpxuất vật liệu Chứng từ kế toán sở pháp lý để ghi sổ kế tốn Hiện nay, kế tốn vật liệu cơng ty sử dụng chứng từ sau: + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho + Phiếu xuất kho kiêm hoá đơn bán hàng + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội + Biên kiểm kê vật tư 5.1 Trình tự luân chuyển chứng từ diễn công ty sau: 5.1.1 Đối với nhập kho vật liệu Căn vào hóa đơn, giấy báo nhận hàng, thủ kho tiến hành nhập vật liệu vào kho, qua kiểm nghiệm thủ kho ghi số thực nhập phiếu nhập kho, ghi đơn giá, quy cách vật tư người giao hàng ký nhận vào phiếu nhập kho Phiếu nhập kho phải có đầy đủ chữ ký, thủ kho giữ lại liên gốc, liên gửi lên phịng kế tốn làm để tính giá vật liệu xuất kho ghi vào sổ kế toán 5.1.2 Đối với vật liệu xuất kho Khi phận sử dụng có nhu cầu vật liệu, sở chứng từ, vào sản lượng định mức định mức tiêu hao vật liệu phòng kế hoạch lệnh xuất kho vật liệu Căn vào mà thủ kho tiến hành xuất kho vật liệu ghi số thực xuất phiếu xuất kho Phiếu xuất kho viết thành liên có chữ ký của:thủ trưởng đơn vị, phụ trách cung tiêu, kế toán trưởng, người nhận Một liên giữ lại kho, liên giao cho người nhận vật liệu, liên gửi cho phịng kế tốn làm để tính giá vật liệu xuất kho ghi vào sổ kế toán Website: http://www.docs.vn Email :7lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Ví dụ: Hố đơn GTGT mua vật liệu công ty dệt 8-3 sau: Đơn vị bán hàng: Công ty dệt 8-3 Địa chỉ: Số điện thoại: Mã số : HOÁ ĐƠN GTGT SỐ 06179 Liên 2: (giao cho khách hàng) Ngày 3/10/2004 Họ tên người mua hàng: Công ty CP may Hồ Gươm Địa chỉ: 201 – Trương Định – Hà Nội STT Tªn HH, DV Đơn vị Số lượng Vải 8834LH chì m 4.000 Vải 8834LH xanh m 1.500 Vải 8834LH rêu m 1.200 Cộng tiền hàng Thu GTGT 10% Đơn giá Thµnh tiỊn 17.000 68.000.000 16.000 24.000.000 16.500 19.800.000 111.800.000 Tiền thuế GTGT: 11.180.000 Website: http://www.docs.vn Email :8lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Ghi chữ : Tổng tiền toán : Người mua hàng Ký tên 122.980.000 Kế toán trưởng Ký tên Thủ trưởng đơn vị Ký tên Website: http://www.docs.vn Email :9lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày 4/10/2004 Số 546 ngày tháng 10 năm 2004 Công ty Dệt 8/3 Theo hợp đồng số 10/KHVT ngày 30/9/2004 Ban kiểm nghiệm gồm có: Đại diện cung tiêu : Trưởng ban Đại diện kỹ thuật : Uỷ viên Đại diện phịng kế tốn : Uỷ viên Thủ kho : Uỷ viên Đã kiểm nghiệm loại vật tư sau: Phương thức kiểm nghiệm: Toàn STT TÊN, NHÃN HIỆU, QUY ĐVT SỐ LƯỢNG CÁCH VẬT TƯ THEO CT Vải 8834 LH chì Vải 8834 xanh Vải 8834 LH rêu M M M 2000 1500 1200 ĐÚNG QUY CÁCH NGHIỆM TT KIỂM PHẨM CHẤT 2000 1500 1200 Kết luận ban kiểm nghiệm: Đạt tiêu chuẩn 2000 1500 1200 KHÔNG ĐÚNG QUY CÁCH PHẨM CHẤT 0 Website: http://www.docs.vn Email 10 : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Căn vào hoá đơn, biên kiểm nghiệm vật tư, phịng kế tốn lập phiếu nhập kho: - Phiếu nhập kho nguyên vật liệu mua nhập kho: Đơn vị : Công ty CP may Hồ Gươm PHIẾU NHẬP KHO Ngày 4/10/2004 Mẫu số: 01- VT QĐ số: 1141 TC/ CĐKT Ngày 14/03/1995 BTC Họ tên người giao hàng: Công ty dệt 8/3 Số 11 Theo hoá đơn số 06179 Ngày 3/10/2004 Nhập kho: Nguyên liu STT 10 Tên Vải 8834LH chì Vải 8834LH xanh Vải 8834LH rêu Cộng MÃ Đơn số vị Số lượng Theo Thực Đơn giá Thành tiền chứng tõ nhËp m 4000 4000 17000 68.000.000 m 1500 1500 16000 24.000.000 m 1200 1200 16500 19.800.000 6700 111.800.000 Website: http://www.docs.vn Email 27 : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 b.Nếu tốn tiền gửi ngân hàng Thơng qua tình hình toán tiền gửi ngân hàng như: việc mua sắm nguyên vật liệu, trả công nợ, rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt kế toán vào giấy báo nợ ngân hàng để ghi vào sổ “ Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng ” SỔ THEO DÕI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tháng 10/2004 Chứng từ Số Ngày Diễn giải Tài khoản Nợ Có đối ứng 52 13 1/10 18/1 Dư đầu kỳ More trả tiền Trả tiền Dệt 8/3 15 22/1 Mua vật liệu 1522 16.696.953 Booil Material Cộng PS Dư cuối kỳ 3333 5.181.515 131 135.000.000 122.980.000 Cuối tháng kế toán tiến hành hạch toán tổng cộng nghiệp vụ ghi nợ TK 152 đối ứng với 111 sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng ghi vào nhật ký chứng từ số Nhật ký chứng từ số sổ kế toán tổng hợp Kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc gửi tiền rút tiền gửi ngân hàng ngân hàng mà cơng ty có quan hệ giao dịch 27 Website: http://www.docs.vn Email 28 : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Ví dụ :Nhật ký chứng từ số Quý IV/2004 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Quý IV/ 2004 Ghi có TK 112, ghi nợ TK khỏc Tài khoản Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng 111 500.000.000 500.000.000 133 132.090.000 40.122.000 172.212.000 152.1 11.095.408 46.079.200 57.174.608 1522 976.825.000 10.387.000 1.300.082.253 2.287.294.253 … 331 761.475.954 573.479.160 459.218.745 1.794.173.859 … … … … … Tæng céng 2.570.046.002 3.138.015.066 1.598.246.207 7.306.309.275 c Nếu công ty vay ngắn hạn để mua nguyên vật liệu Kế toán vào hợp đồng tín dụn, giấy báo Có , báo Nợ ngân hàng chứng từ liên quan để ghi vào Nhật ký chứng từ số Ví dụ: Ngày 19/11 công ty vay ngắn hạn ngân hàng để mua nguyên vật liệu Công ty Dệt Nam Định cho xí nghiệp II, tị giá vật liệulà 250.000.000đ, VAT 10% Kế toán ghi vào Nhật ký chứng từ số sau: 28 Website: http://www.docs.vn Email 29 : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Quý IV/2004 Đơn vị: 1000 vnđ st Chứngt t SH Diễn giải Ghi có Tk 331, ghi nợ Tk stt Chứngtừ khác NT SH NT Cộng có Tk 331 29 SH NT Diễn giải Website: http://www.docs.vn Email 30 : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 d.Trong trường hợp mua vật liệu chưa trả tiền cho người bán Khi mua nguyên vật liệu chưa tốn cho nơi cung cấp để theo dõi tình hình tốn nợ, kế tốn sử dụng TK 331, sổ chi tiết TK 331 Nhật ký chứng từ số *Sổ chi tiết TK 331: sổ kế toán chi tiết mở để theo dõi chi tiết công nợ với tùng đối tượng khách hàng mà cơng ty có quan hệ mua bán Việc theo dõi sổ chi tiết TK 331 thực với nguyên tắc: hoá đơn ghi dòng ghi theo thứ tự thời gian phát sinh cho đối tượng - Phương pháp lập, sở số liệu cách ghi sổ sau: + Số dư đầu kỳ: số dư cuối kỳ nhật ký chứng từ số kỳ trước + Số phát sinh kỳ: vào hóa đơn , chứng từ người bán + Số dư cuối kỳ:được tính sở dư đầu kỳ, tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sính Có Ví dụ:Cơng ty mở sổ chi tiết TK 331 theo dõi quan hệ tốn cơng ty với công ty Dệt 8/3 30 Website: http://www.docs.vn Email 31 : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 SỔ CHI TIẾT TK 331 Quý IV/ 2004 - Đối tượng: Công ty dệt 8/3 Ngày CT ghi sổ Thời DG hạn CK Số Ngày Ngày SPS TK Số d TT ĐƯ Nợ Có Nợ Số dư đầu 5/10 617 3/10 7/10 21/1 18/1 111.800.00 152.1 0 8834 đồng phục Trả tiền Cộng 31 11.180.000 152.1 Mua vải Có 80.750.550 kỳ Mua vải 133 11/1 620 tháng 98.000.000 133 112.1 122.980.00 9.800.000 410.980.0 522.974.8 00 70 192.745.4 20 Website: http://www.docs.vn Email 32 : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 * Nhật ký ký chứng từ số 5: theo dõi mối quan hệ tốn cơng ty với người bán - Căn phưong pháp ghi sổ: + Số dư đầu kỳ: vào số dư cuối kỳ nhật ký chứng từ số kỳ trước + Số phát sinh kỳ: vào tổng số phát sinh sổ chi tiết toán với người bán Số dư cuối kỳ: Căn vào cột số dư đầu kỳ, số phát sing kỳ,để tính số dư cuối kỳ người bán Sổ nhật ký chứng từ số minh hoạ sau: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ QUÝ IV NĂM 2003 STT Tên đơn vị Chỉ Phong Phú Dũng Đông Cửa hàng KD vải PL may Công ty dệt 8/3 ……… Cộng 32 D ĐK Nợ Ghi có TK 331, ghi nợ TK khác Có 133 152,1 152,2 12.787.955 954 317 152,3 9.227.513 147.023.505 10.598.645 22.955.550 62.711.250 4.556.100 Cộng TK152 … Cộng có TK 331 TK 10.498.427 100.821.545 13.351.980 80.750.550 Ghi 6.71 47.543.170 475.431.700 522.974.870 616.881.67 260.682.47 321.998.88 15.588.73 598.270.10 2.533.029.98 … 260.2 8 Website: http://www.docs.vn Email 33 : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 6.1.3 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ mua nguyên vật liệu thuế nhập a Thuế nhập khẩu: Đối với hàng gia công cho nước ngồi, cơng ty nhận hàng cảng khơng phải nộp thuế nhập khẩu,vì hình thức tạm nhập tái xuất Khi mua nguyên vật liệu bên nước ngồi để tự sản xuất cơng ty phải nộp thuế nhập Tại khâu này, công ty phải nộp hai loại thuế thuế nhập thuế giá trị gia tăng hàng nhập Thuế nhập tính sau: Thuế nhập = Giá tính thuế Thuế suất thuế X nhập nhập Căn vào tính số thuế GTGT hàng nhập khẩu: Thuế GTGT hàng nhập = (Giá tính thuế nhập + Thuế nhập khẩu) X Thuế suất thuế GTGT Trong đó: Giá tính thuế nhập = Số lượng hàng nhập X Đơn giá Căn vào giấy thông báo quan hải quan, kế tốn kiểm tra tính hợp pháp thơng báo để ghi sổ cách hệ thống sau: +Khi nhập vật liệu kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá nhập bao gồm tổng số tiền phải toán cho người bán, thuế nhập khâủ phải nộp, chi phí thu mua vận chuyển, ghi: Nợ TK 152 Có TK 3333 Có TK 111, 112, 331,… Thuế GTGT hàng nhập hạch tốn sau: Nợ TK 133 Có TK 3331 33 Website: http://www.docs.vn Email 35 : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Ví dụ: Trích tờ khai hàng hố nhập ( Tờ khai hải quan số 1417/ NK/ SX/ xuất kho ngày 22/10/2004 Người nhập khẩu: Công ty Cổ phần may Hồ Gươm 201- Trương Định- Hai Bà Trưng- Hà Nội Đơn vị xuất khẩu: Booil Material Ind.Co.,Ltd Nước xuất khẩu: Hàn Quốc Cảng, địa điểm xếp hàng: INCHEON Cảng, địa điểm dỡ hàng: Nội Bài- Hà Nội Điều kiện giao hàng: FOB Hàn Quốc Đồng tiền tốn:USD Tỉ giá tính thuế:15.540 Tên hàng: cúc lỗ Lượng:19.000 10 Đơn vị tính: Chiếc 11 Đơn giá nguyên tệ: 0,039 12 Trị giá nguyên tệ: 741 13 Tổng giá toán: 741 14 Thuế suất thuế nhập khẩu: 45% 15 Tiền thuế nhập khẩu: 5.181.813 VNĐ 16 Thuế suất thuế GTGT: 10% 17 Thuế GTGT phải nộp: 518.181,3 18 Tổng số thuế phải nộp: 5.699.994,3 VNĐ Căn vào tờ khai hàng hoá nhập khẩu, kế toán định khoản: Nợ TK 152 Có TK 3333 : 5.181.813 VNĐ : 5.181.813 VNĐ Và: Nợ TK 133 Có TK 3331 b Thuế GTGT: 35 : 518.181,3 : 518.181,3 Website: http://www.docs.vn Email 37 : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Căn vào nguyên tắc tính thuế GTGT tất doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phải hạch tốn đầy đủ, xác tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ tổng số thuế GTGT đầu Phương pháp hạch toán số thuế GTGT phải nộp sau: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Nếu số thuế GTGT phải nộp số âm, nghĩa số thuế GTGT đầu vào lớn số thuế GTGT đầu doanh nghiệp khấu trừ vào số phải nộp tháng Đối với doanh nghiệp sản xuất hàng xuất khấu trừ toàn số thuế GTGT đầu vào số nguyên vật liệu dùng để sản xuất hàng xuất Đây mặt thuận lợi cơng ty Cách hạch toán khâu diễn sau: Căn vào hoá đơn GTGT bên cung cấp phiếu nhập kho, kế toán vào bảng kê thuế GTGT theo định khoản: Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 Căn vào bảng kê hoá đơn trên, kế toán lập tờ khai thuế GTGT theo tháng 6.2 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu Đối với doanh nghiệp sản xuất, vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng cho sản xuất sản phẩm, quản lý, phục vụ cho q trình sản xuất, th ngồi gia cơng Mặt khác, trình sản xuất tạo sản phẩm, giá trị vật liệu xuất dùng xác định yếu tố cấu thành phí sản xuất gía thành sản phẩm Do đó, kế toán tổng hợp xuất vật liệu phải phản ánh, tính tốn kịp thời, phân bổ xác giá trị thực tế vật liệu xuất dùng cho đối tượng sử dụng Căn vào chứng từ xuất kho vật liệu, kế toán tiến hành phân loại theo nhóm, thứ vật liệu xuất dùng tập hợp theo đối tượng sử 37 Website: http://www.docs.vn Email 39 : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 dụng xác định giá thực tế vật liệu xuất kho ghi vào sổ chi tiết vật tư cột xuất: Trị giá thực tế vật liệu xuất kho = Số lượng xuất kho x Đơn giá bình quân Cuối quý vào sổ chi tiết vật tư, kế toán lập bảng cân đối vật tư Bảng cân đối vật tư vừa bảng tổng hợp nhập, vừa bảng tổng hợp xuất vừa bảng phân bổ chi phí cho đối tượng sử dụng Bảng lập vào cuối quý cho kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 39 Website: http://www.docs.vn Email 40 : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Kế toán mở bảng phân bổ vật liệu sau: BẢNG PHÂN BỔ NVL QUÝ IV/2004 Ghi Có Cộng Ghi Nợ 111 152.1 621.1 627.1 632.1 642.1 152.2 621.2 627.2 152.3 621.3 627.3 642.3 2.888.527.416 1522 3.529.000 Cộng 40 24.850.000 230.205.960 323.595.604 9.875.890 2.046.786 34.381.483 105.404.864 1.591.119.588 107.906.810 254.420.200 171.772.959 29.418.272 1521 1523 1531 1532 1533 24.850.000 230.205.960 323.595.604 9.700.890 2.046.786 30.840.483 105.404.864 112.644.222 175.000 3.541.000 1.591.119.588 73.777.210 141.775.978 34.129.600 171.772.959 29.185.772 364.000 584.232.849 2.036.878.736 232.500 3.165.000 226.172.731 3.716.000 34.129.600 3.847.500 Website: http://www.docs.vn Email 41 : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Từ bảng phân bổ nguyên vật liệu, Nhật ký chứng từ số 1, Nhật ký chứng từ số 2, kế toán tiến hành ghi bảng kê số Nhật ký chứng từ số BẢNG KÊ SỐ Quý IV/2004 STT 41 Ghi Có Ghi Nợ 154 1541 1542 1543 621 6211 6212 6213 622 627 6271 6272 6273 Cộng 152 153 621 622 627 NKCT1 Cộng 2.086.488.151 323.595.604 1.591.119.588 171.772.959 2.086.488.151 323.595.604 1.591.119.588 171.772.959 147.200.972 9.875.890 107.906.810 29.418.272 2.233.689.123 2.086.488.151 42 Chuyên đề Tốt nghiệp NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Quý IV/2004 STT Ghi Nợ 42 154 621 622 627 642 Cộng Ghi Có 152 153 621 2.086.488.15 2.086.488.151 147.200.972 37.910.483 2.271.599.606 622 627 Các NKCT khác Cộng 43 Chuyên đề Tốt nghiệp Cuối kế toán tổng hợp vào nhật ký chứng từ bảng kê, bảng phân bổ liên quan lập sổ TK 152 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 Năm 2004 Số dư đầu năm: 5.030.773.793 STT Ghi Có tài khoản NKCT số Quý I Quý II Quý III Quý IV 149.006.959 NKCT số 2.344.468.861 NKCT số 5.056.417.464 NKCT số Cộng phát sinh Nợ 598.270.100 8.148.163.384 Cộng phát sinh Có 2.298.496.392 847.284.298 Dư Nợ cuối năm: 43 44 Chuyên đề Tốt nghiệp 44 ... bảng định mức vật tư dùng cho sản xuất IV CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU Cùng với phát triển mạnh sản xuất công tác quản lý tồn doanh nghiệp nói chung, cơng tác quản lý nguyên vật liệu nói riêng... tiết vật liệu kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu công việc thiếu Công ty Cổ phần may Hồ Gươm áp dụng phương pháp kê khai thường xun, áp dụng cơng tác kế tốn tổng hợp vật liệu, cơng ty sử dụng... khả cung cấp nguồn vật liệu cho Công ty để lập phương án thu mua nguyên vật liệu Nguyên vật liệu Công ty thu mua nhiều nguồn ngồi, đặc điểm Cơng ty nhận gia cơng ngun vật liệu khách hàng mang