TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA NHÀ MÁY CƠ KHÍ GANG THÉP II.1.CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN-THỐNG KÊ CỦA NHÀ MÁY. Phòng kế toán thống kê có nhiệm vụ : Hạch toán quản lý tài sản và tiền vốn của nhà máy, đảm bảo về tài chính và vốn cho sản xuất kinh doanh. Thực hiện chức năng giám sát và chịu trách nhiệm về công tác quản lý tài chính trước giám đốc và cơ quan quản lý cấp trên. Phòng kế toán thống kê hiện nay có 12 người, được phân công theo yêu cầu quản lý nhà máy cũng như của phòng. Nhà máy trang bị cho 5 máy vi tính phục vụ cho quá trình quản lý và hạch toán của nhà máy. + Trưởng phòng kế toán - thống kê : Là người phụ trách chung, có nhiệm vụ đôn đốc kiểm tra, giám sát việc thực hiện các công việc kế toán, tình hình thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của nhà máy, tài sản tiền vốn của nhà máy, giúp Giám đốc điều hành sản xuất có hiệu quả. + Kế toán tổng hợp ( Phó phòng kế toán - thống kê): Có nhiệm vụ tổng hợp hết số liệu được phản ánh từ các nghiệp vụ của các kế toán chi tiết, lên bảng cân đối tài khoản, sổ tổng hợp, các báo cáo tài chính liên quan khác. + Thống kê tổng hợp : Theo dõi ghi chép số liệu phản ánh tình hình sản xuất, lao động, tiêu hao vật tư, sản phẩm, tình hình sử dụng thiết bị máy móc của các phân xưởng, lập báo cáo thống kê. + Kế toán giá thành : Tập hợp, phản ánh đầy đủ mọi chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất, phân bổ chi phí, tính toán giá thành sản phẩm lao vụ đã hoàn thành, lập báo cáo chi phí sản xuất. + Kế toán sửa chữa lớn - Xây dựng cơ bản, tài sản cố định : Theo dõi các hạng mục công trình sửa chữa lớn, xây dựng cơ bản của nhà máy. Thủ quỹ Kế toán trưởng Phó phòng kế toán Kế toán tổng hợp Thống kê tổng hợp Kế toán SCTX- TSCĐKế toán lương - BHXH Kế toán NVL KT giá thành KT TP-TT SCL XDCB Các nhân viên thống kê PX Thanh toán, quyết toán các hạng mục đó. Theo dõi việc biến động tài sản cố định, tính toán việc trích khấu hao vào giá thành sản phẩm. + Kế toán thành phẩm và tiêu thụ : Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, tính toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của nhà máy ( bao gồm cả nhiệm vụ kế toán thanh toán – Công nợ phải thu.) + Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương : Tính toán lương cơ quan và các khoản trích bảo hiểm, tổng hợp lương toàn nhà máy lập bảng phân bổ tiền lương cho các đơn vị. + Kế toán vật liệu : Theo dõi và lập báo cáo nhập, xuất, tồn kho vật tư toàn nhà máy, lập bảng phân bổ vật liệu ( kiêm luôn cả kế toán công nợ – Công nợ phải trả) + Kế toán vốn bằng tiền : Theo dõi thu chi tài chính, công nợ phải thu, phải trả trong và ngoài công ty, lập báo cáo thu chi, nhật ký bảng kê liên quan. + Thủ quỹ : Có nhiệm vụ thu, chi tiền, quản lý két bạc của nhà máy. Sơ đồ bộ máy quản lý phòng kế toán - thống kê II.2. HÌNH THỨC TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CỦA NHÀ MÁY. Cùng với sự đổi mới sâu sắc của hệ thống quản lý kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam đã có những đổi mới góp phần tích cực vào sự nghiệp đổi mới kinh tế nước nhà. Từ đặc điểm sản xuất, quy mô sản xuất, trình độ quản lý, để đáp ứng yêu cầu quản lý. Nhà máy Cơ khí áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ . Loại hình tổ chức công tác kế toán theo kiểu tập trung, toàn bộ công tác hạch toán kế toán được thực hiện tại phòng Kế toán. Thực hiện ghi chép các nghiệp vụ kinh tế theo trình tự thời gian kết hợp với hệ thống hoá theo nội dung kinh tế, kết hợp giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết. Một số nghiệp vụ cơ bản trong công tác hạch toán kế toán tại nhà máy Cơ khí Gang thép áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên. Nhà máy sử dụng 10 nhật ký chứng từ, từ nhật ký chứng từ số 1 đến nhật ký chứng từ số 10 và sử dụng 10 bảng kê gồm : Bảng kê số 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8, 9, 10, 11. + Niên độ kế toán : Từ 01/01đến 30/12 + Kỳ hạch toán : Theo tháng + Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Nhà máy thực hiện chế độ ghi chép ban đầu từ các ca sản xuất và các phân xưởng. Vài năm gần đây, Công ty Gang thép đã đầu tư một phần mềm kế toán: Bravô @ accounting 4.1 cho nhà máy nên các kế toán viên chỉ cần lọc các chứng từ cho phù hợp. Sau đó nhập các dữ liệu vào máy. Đến cuối tháng, lập bút toán kết chuyển và in báo cáo theo yêu cầu của Công ty. * Trình tự luân chuyển chứng từ : Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Bảng & Sổ kế toán chi tiết Sổ cái Sổ tổng hợp Báo cáo tài chính Hàng ngày các kế toán phần hành căn cứ vào các chứng từ gốc thu thập được có liên quan, kiểm tra, phân loại. Lấy số liệu ghi trực tiếp vào sổ chi tiết và các bảng kê. Cuối tháng căn cứ vào bảng kê và sổ chi tiết đối chiếu chứng từ gốc để ghi vào nhật ký chứng từ. Từ nhật ký chứng từ cuối tháng vào sổ cái và lập báo cáo tài chính. Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ. Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra II.3. MỐI QUAN HỆ GIỮA BỘ PHẬN KẾ TOÁN VỚI CÁC PHÒNG BAN. • Với cấp trên Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc nhà máy về mọi mặt công tác của phòng. Chịu sự chỉ đạo về nghiệp vụ của cơ quan kế toán – thống kê - tài chính của Công ty Gang thép Thái Nguyên • Với các phòng ban khác * Đối với phòng Kế hoạch Phòng KT -TK cấp cho phòng kế hoạch các báo cáo thống kê, báo cáo kế toán, báo cáo kế hoạch tài chính định kỳ hoặc đột xuất theo yêu cầu của phòng Kế hoạch nhà máy. Ngược lại phòng Kế hoạch nhà máy cũng cung cấp cho phòng Kế toán các loại tài liệu, số liệu như: Các văn bản kế hoạch sản xuất – kinh tế – kỹ thuật – đời sống xã hội; các văn bản kế hoạch giá thành, giá bán từng tháng - quý - năm của nhà máy; các loại hợp đồng, thanh lý hợp đồng, các loại dự toán công trình Xây dựng cơ bản, sửa chữa lớn, sản xuất phụ khác, sửa chữa thường xuyên Công ty đã được duyệt. * Đối với phòng Tổ chức – hành chính Phòng Kế toán – Thống kê cung cấp cho phòng Tổ chức – Hành chính các số liệu về số lượng sản phẩm sản xuất, tiêu thụ của nhà máy, biểu quyết toán các công trình. Bên cạnh đó Phòng Tổ chức– Hành chính cung cấp cho phòng Kế toán – Thống kê các văn bản liên quan đến lao động, quỹ lương, ăn ca, đào tạo, các chế độ đối với người lao động và các báo cáo khác có liên quan đến công tác kế toán – thống kê khi phòng Kế toán – Thống kê yêu cầu. * Với phòng Kỹ thuật – cơ điện Phòng Kế toán – Thống kê cung cấp cho phòng kỹ thuật các tài liệu về tình hình thực hiện chỉ tiêu kinh tế, kỹ thuật chủ yếu. Phòng Kỹ thuật cũng cung cấp cho phòng Kế toán – Thống kê toàn bộ tài liệu, số liệu về các chỉ tiêu kinh tế, kỹ thuật; các phương án, biện pháp kỹ thuật của các công trình, luận chứng kinh tế, kỹ thuật của các dự án đầu tư. * Với phòng vật tư Phòng Kế toán – Thống kê cung cấp cho phòng vật tư báo cáo tổng hợp số lượng vật tư tồn kho theo tháng của nhà máy và phòng vật tư cung cấp cho phòng Kế toán – Thống kê các kế hoạch, đơn hàng, nhu cầu thu mua vật tư tháng, quý, năm; báo cáo quyết toán các loại vật tư xuất kho cho sử dụng hàng tháng. * Đối với các Phân xưởng Các phân xưởng chịu sự chỉ đạo, hướng dẫn về nghiệp vụ công tác kế toán – thống kê theo quy định của phòng kế toán. II.4. CÔNG TÁC THỐNG KÊ TẠI NHÀ MÁY. Nhà máy Cơ khí có quy mô vừa, tuy có 7 phân xưởng nhưng do đặc điểm sản xuất kinh doanh là vận hành và chuyển tải nên hoạt động thống kê không được tách riêng mà nó được ghép bởi nhân viên của các phòng: phòng kế toán – thống kê, phòng kế hoạch, phòng tổ chức nhân sự, các phân xưởng, tổ, đội để tạo thành bộ máy thống kê. II.4.1. Chức năng nhiệm vụ của bộ máy thống kê tại nhà máy. Thống kê tổng hợp thực hiện hướng dẫn nghiệp vụ công tác thống kê và kiểm tra thường xuyên việc ghi chép ban đầu của các bộ phận theo đúng quy định của pháp lệnh kế toán - thống kê đã ban hành. Cập nhật các số liệu ghi chép ban đầu trong phạm vi được giao về sản lượng sản xuất, tiêu thụ, quyết toán, khối lượng sản phẩm, công trình . . . phục vụ cho công tác hạch toán kế toán của nhà máy. Hạch toán thống kê theo dõi, phản ánh các số liệu về lượng của quá trình sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp trong một thời gian cụ thể nhằm nêu lên thưc trạng, bản chất, tính quy luật từ đó đưa ra các quyết định cho quản lý. Thống kê có 3 nhiệm vụ chính: - Thu thập, xử lý, tổng hợp các số liệu thống kê phản ánh quá trình sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp nhằm tạo ra thông tin nội bộ. - Sử dụng các phương pháp thống kê để phân tích các thông tin được thu thập, khai thác triệt để thông tin từ đó nêu lên bản chất của hiện tượng. - Định kỳ lập các báo cáo tổng hợp thống kê của nhà máy, báo cáo lên công ty theo yêu cầu của các cấp lãnh đạo. II.4.2. Nội dung công tác thống kê. • Các nghiệp vụ thống kê gồm có: Thống kê sản lượng, vật tư, thống kê TSCĐ, thống kê tiền vốn và thống kê lao động . - Thống kê sản lượng: Được thống kê ở cả hai mặt hiện vật và giá trị. Nghiệp vụ này do phòng kế hoạch và phòng kế toán – thống kê phối hợp thực hiện. Ở dưới phân xưởng có nhân viên kinh tế Phân xưởng theo dõi hàng ngày và báo cáo hàng ngày lên phòng kế toán – thống kê tình hình sản phẩm sản xuất ra là bao nhiêu? Nhập kho bao nhiêu? tiêu thụ bao nhiêu? và tồn kho là bao nhiêu? Sau đó báo cáo lên cho thống kê tổng hợp để tính giá thành. Tổng hợp các thông tin kinh tế và giá thành, về kết quả tiêu thụ sản phẩm hàng hóa giúp cho Giám đốc nắm được tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình. Căn cứ vào phiếu nhập xuất, phiếu xác nhận công việc hoàn thành, biên bản kiểm nghiệm. - Thống kê TSCĐ: Chỉ thống kê được Tài sản cố định hữu hình. Nghiệp vụ này do nhân viên phòng kế toán thực hiện. Thống kê TSCĐ nhằm xác định được Vốn cố định, vốn lưu động của Nhà máy từ đó để phân phối TSCĐ một cách hợp lý cho các bộ phận tránh tình trạng nơi thừa, nơi thiếu không sử dụng hết được năng lực sản xuất của TSCĐ, bảo vệ TSCĐ, tận dụng công suất của TSCĐ, góp phần tích cực vào phát triển sản xuất và hạ giá thành sản phẩm. Mặt khác thống kê TSCĐ còn nhằm đặt kế hoạch mua sắm TSCĐ kịp thời bổ sung cho các loại hỏng phải hủy bỏ; lập kế hoạch sửa chữa lớn để đảm bảo sản xuất của nhà máy được liên tục, cân đối và đều đặn trong dây chuyền sản xuất. Công tác này thường được thực hiện vào giữa năm và cuối năm. - Thống kê Nguyên vật liệu: Dùng để kiểm soát quá trình cung cấp NVL: cung cấp về mặt số lượng, chất lượng, thời gian; kiểm soát quá trình sử dụng tiêu hao NVL cho các sản phẩm sản xuất ra, xem việc sử dụng NVL có đúng định mức hay không; kiểm soát quá trình dự trữ nhằm đảm bảo cho quá trình sản xuất của nhà máy, của các giai đoạn được diễn ra liên tục, ngoài ra thống kê NVL còn nhằm đánh giá hiệu quả sử dụng NVL Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, các chứng từ có liên quan, phiếu báo giá, phiếu chất lượng sản phẩm, kiểm định hàng đặt chất lượng nhập kho chưa. - Thống kê tiền vốn: Do nhân viên phòng kế toán – thống kê thực hiện. - Thống kê lao động : Do nhân viên phòng tổ chức thực hiện. Thống kê lao động là công cụ phục vụ cho việc quản lý lao động, cung cấp số liệu về lao động để phục vụ cho việc lập và kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch vạch ra những hiện tượng không hợp lý về tổ chức và quản lý lao động để tăng cường kỷ luật lao động, đẩy mạnh thi đua sản xuất nhằm hoàn thành vượt mức kế hoạch. Căn cứ vào bảng chấm công, phiếu báo ăn ca, giấy nghỉ phép, phiếu ốm. Tại nhà máy Cơ khí, việc thống kê sản lượng, vật tư, lao động được thực hiện hàng ngày. Hàng ngày các nhân viên thống kê của các phân xưởng lên ghi chép việc theo dõi về sản lượng, vật tư, lao động vào sổ thống kê của cho từng phân xưởng. Thống kê TSCĐ thường được tiến hành vào giữa năm và cuối năm. * Hệ thống báo cáo thống kê tổng hợp - Biểu doanh thu bán ngoài tính lương. - Báo cáo tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạch. - Bảng quyết toán tiền lương và thu nhập. - Báo cáo tháng hoạt động sản xuất công nghiệp. - Báo cáo chi tiết thực hiện mặt hàng trong tháng. - Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn thép thỏi kho bán thành phẩm. - Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn kho sản phẩm. - Báo cáo tình hình Nhập – Xuất – Tồn vật tư. Các báo biểu thống kê này đều được xây dựng theo các mẫu biểu do các cơ quan ban nghành có liên quan quy định. . TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA NHÀ MÁY CƠ KHÍ GANG THÉP II.1.CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN-THỐNG KÊ CỦA NHÀ MÁY. Phòng kế toán thống. lý két bạc của nhà máy. Sơ đồ bộ máy quản lý phòng kế toán - thống kê II.2. HÌNH THỨC TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CỦA NHÀ MÁY. Cùng