Đang tải... (xem toàn văn)
Thực trạng Kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng tại Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Và Xúc Tiến Thương Mại H.T.C
Mở ĐầU Nền kinh tế Việt Nam năm gần có phát triển mạnh mẽ chiều rộng chiều sâu, đa dạng hoá nhiều ngành sản xuất Trên đờng hội nhập doanh nghiệp cần phải nỗ lực để tạo sản phẩm có chất lợng cao nhằm cạnh tranh với sản phẩm nhập ngoại Trong điều kiện cạnh tranh khốc liệt chất lợng sản phẩm hai mặt nội dung hình thức đà trở thành yếu tố quan trọng định sống doanh nghiệp Việc trì ổn định không ngừng phát triĨn s¶n xt cđa doanh nghiƯp chØ cã thĨ thùc chất lợng sản phẩm ngày tốt đợc thị trờng chấp nhận Để đa đợc sản phẩm doanh nghiệp tới thị trờng tận tay ngời tiêu dùng, doanh nghiệp phải thực giai đoạn cuối trình sản xuất giai đoạn bán hàng, toán tiền hàng Thực tốt trình doanh nghiệp có điều kiện thu hồi vốn bù đắp chi phí Nhn thc c tầm quan trng vai trò v ý ngha ca công tác bán hàng toán tiền hàng doanh nghiệp, vi kin thc hn hp nhng c s ng viên v giúp đỡ nhit tình ca thầy giáo Nguyễn Mạnh Hiền cô chú, anh chị lm vic ti Công ty cổ phần t vấn xúc tiến thơng mại H.T.C, em à chn ti: K toán bán hàng toán tiền hàng Công Ty Cổ Phần T Vấn Và Xúc Tiến Thơng Mại H.T.C " lm báo cáo tt nghip ca Nội dung báo cáo đề gồm phần: Phần I: Đặc điểm tình hình Công Ty Cổ Phần T Vấn Và Xúc Tiến Thơng Mại H.T.C Phần II: Thực trạng công tác bán hàng toán tiền hàng Công Ty Cổ Phần T Vấn Và Xúc Tiến thơng Mại H.T.C Phần III: Nhận xết Kết luận Phần I : Đặc điểm tình hình công ty cổ phần t vấn xúc tiến thơng mại H.T.C I Khỏi quỏt chung v công ty cổ phần t vấn xúc tiến thơng mại HTC Quỏ trỡnh hỡnh thành phát triển cơng ty C«ng ty cỉ phần T vấn xúc tiến thơng mại H.T.C đợc thành lập năm 2007 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số : 0104406558 Sở kế hoạch ầu t thành phố Hà Nội cấp Tên giao dịch: Công Ty Cổ Phần T Vấn Xúc Tiến Thơng Mại H.T.C Trụ Sở chính: Phòng 102 nhà B19 Tập thể Bu Điện, ngõ 158 Hồng Mai, phờng Bạch Mai, quËn Hai Bµ Trng , thµnh Hµ Néi Tel: 0473096696 Fax: 0473096696 Chủ tịch HĐQT: Ông Nguyễn Minh Tú Từ ngày thành lập công ty hoạt động nhng để đảm bảo đứng vững thị trờng giữ uy tín với khách hàng, công ty đà không ngừng trọng đến việc nâng cấp phơng tiện vận tải chất lợng phục vụ khách hàng Công ty đà tuyển dụng đội ngũ cán công nhân viên giỏi, có kinh nghiệm lâu năm, trang bị máy móc thiết bị phục vụ nhiều đơn đặt hàng với số lợng lớn Do xác định đợc hớng đắn ban lÃnh đạo công ty đoàn kết tập thể cán công nhân viên, công ty đà đảm bảo tăng trởng phát triển mặt, hoàn thành xuất sắc tiêu đề làm hài lòng khách hàng lâu năm công ty với chất lợng hàng hoá chất lợng phục vụ tốt Không ngừng nâng cao uy tín thị trờng, cán công nhân viên đợc đảm bảo thu nhập sống, bảo toàn tăng trởng vốn kinh doanh hiệu 2 Chc nng, nhim v ca cụng ty Công ty đợc thành lập nhằm cung cấp sản phẩm inox,cung cp mặt hàng đồ dùng văn phịng phẩm… cho c¸c Doanh nghiệp cá nhân có nhu cầu Thực hịên nghĩa vụ với nhà nớc.Tạo công ăn việc làm cho ngời dân lao động.Thực sách BHYT, BHXH Luôn cải thiện môi trờng làm việc, trang bị đầu t bảo hộ lao động, vệ sinh môi trờng đảm bảo sức khoẻ cho ngời lao động Ngnh ngh kinh doanh ch yu Buôn bán sản phẩm inox; Thiết kế lắp đặt hệ thống tự ®éng ho¸; − Kinh doanh mặt hàng văn phịng phẩm; − T vÊn thiÕt kÕ, chun giao c«ng nghƯ cho lĩnh vực công nghiệp dân dụng Tỡnh hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Tuy đợc thành lập vài năm gần nhng đà đạt đợc thành tựu đáng kể, bớc khẳng định uy tín chất lợng thị trờng Chúng ta hiểu rõ tình hình kinh doanh công ty thông qua Bảng kết hoạt động kinh doanh : Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: Công ty CPTV & XTTM H.T.C Phßng 102 - ngâ 158- Hång Mai - MÉu sè B02 - DNN Hµ Néi Tel.: 0473096696; Fax: 0473096696 Ban hành theo Quyết định íô 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Của Bộ trởng BTC đơn vị tính: 1000đ Sự tăng giảm Stt 10 11 12 13 14 ChØ tiªu Tổng doanh thu Giá vốn hàng bán Doanh thu HĐTC Chi phí QLDN Chi phí tài Lợi nhuận HĐTC Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Lợi nhuận trớc thuế Thuế TNDN phải nộp Lợi nhuận sau thuế Sô CNV (ngời) Thu nhập BQ Năm 2007 3.466.929 2.164.125 292.560 12.154 213.768 78.792 132.686 42.819 89.867 168.659 47.225 121.434 81 1.000.000 Năm 2008 Tuyệt đối 3.819.592 352.663 2.526.531 362.406 390.520 97.960 14.564 2.410 204.381 -9.387 186.139 107.347 134.758 2.072 52.564 9.745 82.194 -7.673 268.333 99.674 75.133 27.909 193.200 71.765 85 1.200.000 200.000 % 9,23 14,34 25,08 16,55 -4,59 57,67 1,54 18,54 -9,34 37,15 37,15 37,15 4,94 20,00 Qua bảng tiêu kết kinh doanh ta thấy tình hình kinh doanh công ty có triển vọng tốt Với chất lợng ổn định hàng hoá cộng với uy tín phục vụ khách hàng việc vận chuyển hàng nên doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty tăng lên 352.663 đồng tơng ứng tăng 9,23% dẫn tới việc lợi nhuận tăng lên 71.765 đồng tơng ứng tăng 37,15% đem lại thu nhập ổn định cho cán công nhân viên Công ty Do thu nhập bình quân tăng lªn Đặc điểm tổ chức máy quản lý cụng ty Là doanh nghiệp hạch toán độc lập , máy quản lý công ty đợc cấu hợp lý, gọn nhẹ, đứng đầu Giám đốc, bên dới phòng ban hỗ trợ giám đốc công việc Sơ đồ Bộ máy quản lý Công ty CTHĐQT Giám đốc Phũng K Toỏn Phòng kinh doanh & thị trường Phòng tổ chức hành Chủ tịch HĐQT: Quản lý chung hoạt động công ty Giám Đốc: Trực tiếp điều hành hoạt động công ty chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc việc thực quyền nghĩa vụ đợc giao Phòng kế toán: Thực công tác kế toán, tổ chức hạch toán kinh tế công ty Cung cấp thông tin tài công ty cách xác, kịp thời, kết hợp phòng ban khác xây dựng phơng án sản xuất kinh doanh công ty, tính toán hiệu hoạt động sản xuất, đầu t để từ trình lên ban lÃnh đạo công ty để đa định cho hiệu Phòng kinh doanh & thị trờng: Giúp ban lÃnh đạo nắm đợc tình hình kinh doanh doanh nghiệp, chịu trách nhiệm đạo xây dựng kế hoạch năm, đối ngoại mở rộng sản xuất kinh doanh Tìm kiếm, khai thác thị trờng tiêu thụ hàng hoá cho công ty Phòng tổ chức - hành chính: Thùc hiƯn viƯc qu¶n lý, tun dơng, tham mu cho giám đốc đội ngũ nhân Phòng kỹ thuật: thiết kế vẽ sản phẩm 6 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty : 6.1:Tổ chức máy cơng tác kế tốn: Tỉ chøc máy kế toán công ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán vốn tiền Kế toán tiền lư ơng Kế toán thuế Kế toán bán hµng Thđ q Các kế tốn viên chịu trách nhiệm hạch toán vào sổ theo chức nhiệm vụ kế tốn kế tốn tổng hợp tập hợp, theo dõi tổng thể tất mảng kế toán thuộc phận kế toán chức tồn Cơng ty Kế tốn trưởng theo dõi, xem xét kiểm tra, kiểm sốt tồn cơng tác kế tốn công ty sơ đồ máy kế tốn cơng ty sau: − Kế tốn trưởng (Nguyễn Thu Trang):Là người giúp việc cho Giám đốc tổ chức điều hành máy kế toán, người chịu trách nhiệm chung báo cáo tài Công ty Xét duyệt, kiểm tra công việc liên quan đến kế tốn tài Cơng ty − Kế tốn tổng hợp (Ngơ Kim Lan): Là người trợ lý cho kế toán trưởng giúp tổng hợp số liệu lập báo cáo thuế, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo tài đưa lên kế tốn trưởng xem xét ký duyệt − KÕ to¸n vốn tiền (Lờ Thựy Dng): phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có, tình hình biến động sử dụng tiền mặt công ty Phản ánh kịp thời, xác tiền gửi, tiền chuyển, ngoại tệ Theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả theo đối tợng khách hàng Kế toán thuế (Nguyễn Thu Hiền): Thực nghĩa vụ thuế với nhà nước, hạch toán loại thuế phát sinh Theo dõi chi tiết sổ thuế 13311, 13312, 3331 Kế toán bán hàng (V Thỳy Qunh): nắm vận động sản phẩm trình nhập - xuất Theo dõi, phản ánh tình hình mua bán hàng hoá vận chuyển hàng Thủ quỹ (Mai Thu Huyn): Quản lý tiền mặt, vào phiếu thu, phiếu chi kèm theo chứng từ hợp lệ để nhập, xuất Cuối ngày tiến hành kiểm kê số tồn quỹ sổ tiền mỈt thùc tÕ 6.2 Các sách áp dụng cụng ty Công ty hạch toán độc lập, có t cách pháp nhân dấu riêng Công ty áp dụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa ( Ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006) Niên độ kế toán: ngày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N Đơn vị tiền tệ sử dụng: VND ( Việt Nam Đồng) 6.3 Hệ thống báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Thuyết minh báo cáo tài Báo cáo lu chuyển tiền tệ 6.3.1.Phơng pháp tính th GTGT: C«ng ty thùc hiƯn nép th GTGT theo phơng pháp khấu trừ 6.3.2.Công tác kiểm kê tài sản: Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên Nguyên tài sản cố định Mức hao trung bình = Thời hạn sử dụng Mức khấu hao trung bình hàng tháng bắng số khấu hao phảI trích năm chia cho 12 tháng 6.3.3.Phơng pháp tính giá thực tế hàng hoá xuất kho: Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên 6.3.4.Phơng pháp kê khai hàng hoá tồn kho: Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyªn 6.4 Hình thức sổ kế tốn: Trong điều kiện nay,cơng ty lựa chọn áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: H×nh thøc sỉ kÕ to¸n chøng tõ ghi sỉ Chøng tõ kÕ toán Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Bảng tổng hợp chøng tõ gèc 10 Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt Quy trình nghiệp vụ bán hàng thu tiền cơng ty 5.1 Quy trình nghiệp vụ bán hàng: TK 521, 531, 532 (nÕu cã) TK 511 TK 511 KÕt chuyển chiết khấu TM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại (nếu có) TK 111, 112, 131, 136 DT tiêu thụ theo giá bán không thuế TK 3331 TK 911 Kết chuyền DT tiêu thụ Thuế GTGT 23 Tổng giá TT (cả thuế GTGT) 5.2.Quy trỡnh nghiệp vụ thu tiền công ty TK 131 TK 511, 711 DT bán hàng cung cấp dv, thu nhËp kh¸c TK 3331 TK 521, 531, 532 CK TM giảm giá hàng bán bị trả lại (nếu có) Thuế GTGT tơng ứng TK 3331 Thuế GTGT phải nộp TK 331 TK 111, 112 Bù trừ công nợ Số chi hộ trả lại tiền thừa cho ngời mua Số tiền đà thu (kể tháng trớc) Nợ khó đòi ®· xư lý 24 TK 111, 112 TK 642 6.Trình tự luân chuyển chứng từ Phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT Phiếu thu Bảng kê chứng từ hàng hóa,dịch vụ xuất Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Chứng từ ghi sổ Sổ tài khoản Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 6.1 Sổ sách kế tốn cơng ty sử dụng kế tốn bán hàng toán tiền hàng − Sổ chi tiết bán hàng − Sổ chi tiết phải thu khách hàng − Chứng từ ghi sổ − Sổ tài khoản 25 − Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa Kế tốn khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ Kế toán khoản giảm trừ doanh thu a Hàng bán bị trả lại TK111,112,131 TK521.2 DT hàng bán bị trả lại theo phơng pháp trực tiếp TK 511,512 K/c doanh thu hàng bán bị trả lại TK333.1 Thuế GTGT 26 b Chiết khấu thơng mại TK 33311 TK111,112,131 Thuế GTGT đầu ( có) Số tiÒn CKTM cho ngêi mua TK 521.1 DT thuÕ GTGT TK 511 Cuối kì K/c CKTM sang TK DT bán hµng 7.1 Nội dung khoản giảm trừ chứng từ kế tốn sử dụng Kho¶n gi¶m trõ doanh thu công ty bao gồm khoản giảm giá hàng bán Công ty không áp dụng khoản chiết khấu thơng mại khách hàng Giảm giá hàng bán khoản tiền đợc công ty chấp nhận giá thoả thuận lý sản phẩm công ty phẩm chất, không quy cách ghi hợp đồng kinh tế Khi phát sinh khoản giảm giá hàng bán, phòng kinh doanh công ty lập biên giảm giá hàng bán Căn vào biên kế toán kê khai điều chỉnh số liệu, thuế đầu cho phù hợp 7.2 Ti khon k toỏn s dng TK 521.3 Giảm giá hàng bán: Kế toán phản ánh vào tài khoản khoản giảm trừ sau đà có hoá đơn bán hµng 7.3 Trình tự kế tốn giảm giá hàng bán Căn vào biên giảm giá hàng bán phòng kinh doanh lập, kế toán bán hàng phản ánh khoản giảm giá hàng bán vào Chứng từ ghi sổ, sổ TK 521.3 27 VD: Ngày 08/03/2010, Công ty Bình Nớc Sơn Hà trả lại téc nớc bị lỗi trị giá bao gồm thuế 198.000.000đ, thuế suất 10% Sau phòng kinh doanh lập biên bản, kế toán hạch toán nh sau: + Nợ TK 521.3: 180.000.000đ + Nợ TK 333.1: 18.000.000đ + Có TK 131(SH): 198.000.000đ Khi công ty trả khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng, vào phiếu chi kế toán hạch toán nh sau: + Nợ TK 131(SH): 198.000.000đ + Có TK 111: 198.000.000đ Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn khoản giảm giá hàng bán sang TK 511 để xác định doanh thu thuần: + Nợ TK 511: 180.000.000® + Cã TK 521.3: 180.000.000® Kế tốn giá vốn hàng bán công ty 8.1 Phương pháp xác nh giỏ hng bỏn ti cụng ty Giá trị hàng hoá xuất kho đợc tính theo phơng pháp giá đích danh nh sau: Giá trị thực tế xuất kho = Số lợng hàng thực tế xuất kho Kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 156: Hàng hoá 8.2 Ti khon k toỏn s dng TK 632 Giá vốn hàng bán TK 156 Hàng hoá 28 x Đơn gi¸ nhËp kho 8.3 Trình tự kế tốn giá vốn hng bỏn VD: Ngày 15/03/2010, công ty bán cho xí nghiệp khí An Long tôn inox304, giá thành thực tế nhập kho tôn inox 12.400.000đ/tấn Trị giá thực tế xuất kho tôn Inox304 là: x 12.400.000đ = 24.800.000đ Kế toán hạch toán nh sau: + Nợ TK 632: 24.800.000đ + Có TK 156: 24.800.000đ Cuối tháng 03/2010, kế toán tính tổng trị giá vốn thực tế hàng hoá bán 545.000.000đ, kế toán tiến hành kết chuyển sang TK 911 + Nợ TK 911: 545.000.000đ + Có TK 632: 545.000.000đ 29 Căn vào phiếu xuất kho Mẫu sè 03 - VT C«ng ty CPTV & XTTM H.T.C Phiếu xuất kho Ngày 15 tháng 03 năm 2010 Nợ: 632Số 24 Có:156 Họ tên ngời nhận hàng: Xí nghiệp An Long Địa chỉ: Lý xuất kho: Xuất bán Xuất kho: Công ty CPTV & XTTM H.T.C ĐVT: VNĐ Stt Tên hàng hoá dịch vụ A B Mà số Đơn vị tính Số lợng C D Tôn inox Tấn Đơn giá 12.400.000 Cộng Thành tiền 3=1x2 24.800.000 24.800.000 Cộng thành tiền (bằng chữ): Hai t triệu tám trăm nghìn đồng Xuất ngày 15 tháng 03 năm 2010 Giám đốc Kế toán trởng Phụ trách 30 Ngêi nhËn hµng Thđ kho cung tiỊn ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng xuất hàng bán chi tiết Công ty CPTV & XTTM H.T.C Bảng xuất hàng bán chi tiết Từ ngày 01/03/2010 đến ngày 30/03/2010 Chứng từ Số Ngày Tên hàng hoá Đơn giá Số lư ợng Thành tiền 02/03 Giường ytế 1.257.500 20 25.150.000 07/03 Quạt điện 875.000 40 35.000.000 15/03 T«n inox 12.400.000 …… …… Tổng trị giá hàng xuất bán 24.800.000 545.000.000 31 Kế toán lập chứng từ ghi sổ Công ty CPTV & XTTM H.T.C Mẫu số S02a – DNN ( Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2009 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 22 Ngày 15 tháng 03 năm 2010 Chứng từ Số Ngày 113 15/3 Trích yếu Giá vốn tơn inox304 Cộng: Kèm theo: 01 chứng từ gốc Số hiệu TK Nợ Có 632 156 ĐVT: 1000đ Số tiền Ghi 24.800.000 24.800.000 Ngày 15 tháng 03 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 32 Sỉ c¸i TK 632 C«ng ty CPTV & XTTM H.T.C Mẫu số S02c1 – DNN ( Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2009 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2010 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu TK: 632 Ngày Chứng từ Số Số tiền ghi hiệu Số NT sổ Diễn giải TK Nợ Có đối ứng Số dư đầu kỳ … … … ……………… … …… ……… 02/03 064390 02/03 Bán hàng cho bệnh viện K 156 25.150.000 07/03 457742 07/03 Bán hàng cho cơng ty khí 156 35.000.000 hồng thái 15/03 124678 15/03 Bán hàng cho xí nghiệp 156 24.800.000 khí An Long … … … … … … 30/03 PKT Kết chuyển giá 30/03 vốn hàng bán sang TK 911 Cộng PS Dư cuối kỳ: 911 545.000.000 545.000.000 33 545.000.000 8.4.Tài khoản kế toán sử dụng kế toán bán hàng toán tiền hàng: a.Tài khoản 111:Tiền mặt tk111 Nợ Các khoản tiền mặt, ngoại tệnhập quỹ Có Các khoản tiền mặt, ngoại tệxuất quỹ Số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ thừa Số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ thiếu quỹ phát kiểm kê hụt quỹ phát kiểm kê Chênh lệch tỷ giá hối đoáI tăng số d Chênh lệch tỷ giá hối đoáI giảm ngoại tệ cuối kỳ đánh giá số d ngoại tệ cuối kỳ SDCK: khoản tiền mặt ngoại tệ tồn quỹ b Tài khoản 112 Tiền gửi ngân hàng Công dụng: TK dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng (giảm) khoản tiền gửi ngân hàng công ty ngân hàng Nội dung kết cấu tài khoản TK 112 đợc chia làm tài khoản cấp + TK 112 tiền Việt Nam 34 TK 112 Nợ Các khoản tiền mặt, ngoại tệgửi vào Có Các khoản tiền mặt, ngoại tệ rút từ ngân hàng ngần hàng Chênh lệch tỷ giá hối đoáI tăng đánh Chênh lệch tỷ giá hối đoáI giảm đánh giá số d ngoại tệ cuối kỳ giá số d ngoại tệ cuối kỳ SDCK: khoản tiền mặt ngoại tệ gửi ngân hàng c Tài khoản 131: phảI thu khách hàng Nợ Số tiền bán vật t, sản phầm, hàng hóa, Có Số tiền đà thu khách hàng (kể tiền dịch vụ, tài sản cố định phảI thucủa đặt trớc khách hàng) khách hàng Số chiết khấu toán, chiết khấu th- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng ơng mại, giảm giá hàng bántrừ vào Điều chỉnh chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phảI thu khách hàng (chênh lệch giảm tỷ tăng với khoản phảI thu cđa ngêi mua gi¸, to¸n bï trõ) cã gốc ngoại tệ SDCK: phản ánh số tiền DN phảI thu Số tiền nhận trớc, số đà thu thừa phảI trả khách lại cho khách hàng d Tài khoản 156: Hàng hóa Tài khoản 156 đợc chia thành 02 tài sản cấp + Tài khoản 1561 giá mua hàng bán + Tài khoản 1562 chi phí thu mua hàng hóa TK 156 35 Nợ Phản ánh nghiệp vụ làm tăng giá Có Phản ánh giá trị mua hàng hóa xuất kho, kho, quầy (giá mua chi phí thu xuất quầy mua) Khoản giảm giá hàng mua, CKTM mua hàng hàng mua trả lại Phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ SDCK: trị giá thực tế hàng hóa hàng Số tiền nhận trớc, số đà thu thừa phảI trả tồn kho, tồn quầy lại cho khách hàng e Tài khoản 3331: Thuế khoản phảI nộp nhà nớc Tài khoản 3331 đợc chia làm tài khoản cấp Tài khoản 3331 Thuế GTGT đầu TK 3331 Nợ Số thuế GTGT đầu vào đà khấu trừ Có Số thuế GTGT đầu phảI nộp hàng Số thuế GTGT đầu đà nộp hóa, dịch vụ đà tiêu thụ kỳ Số thuế GTGT đợc giảm trừ vào số thuế phảI nộp Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán SDCK: Số thuế GTGT đà nộp thừa vào SDCK: Số thuế GTGT phảI nộp ngân sách NN f Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tài khoản 511 đợc chia làm tài khoản cấp + Tài khoản 5111 Doanh thu bán hàng hóa + Tài khoản 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 36 TK 511 Nợ Thuế GTGT phảI nộp kỳ hoạch toán Có Tổng doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, đơn vị nộp thuế trực tiếp cung cấp dịch vụ mà công ty đà thực Các khoản CK TM giảm giá hàng bán, kỳ kế toán hàng bán bị trả lại Các khoản thuế không đợc hoàn lại (thuế xuất, nhập khẩu) Kết chuyển doanh thu để xác định KQKD TK số d cuối kỳ g Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Tài khoản 632 TK 632 Nợ Tập hợp trị giá vốn sản phẩm, hàng Có Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác đinh hóa, dịch vụ mà công ty đà bán, đà KQKD cung cấp kỳ Giá vốn hàng bán bị trả lại kỳ Các khoản khác đợc tính vào giá vốn hàng bán kỳ TK số d cuối kỳ Phần III : Nhận xét kết luËn: I.NhËn xÐt 37 ... hàng toán tiền hàng công ty cổ phần t vấn xúc tiến thơng mại HTC I.c im chung ca phần hành k toỏn bỏn hng v toỏn tin hàng công ty: 1.Đặc điểm mặt hàng tiêu thụ: Công ty cổ phần tư vấn & xúc tiến. .. tác kế tốn: Tỉ chức máy kế toán công ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán vốn tiền Kế toán tiền lư ơng Kế toán thuế Kế toán bán hàng Thủ quỹ Cỏc k toỏn viờn chu trỏch nhiệm hạch toán vào.. .Phần I : Đặc điểm tình hình công ty cổ phần t vấn xúc tiến thơng mại H.T.C I Khỏi quỏt chung v công ty cổ phần t vấn xúc tiến thơng mại HTC Quỏ trỡnh hình thành phát triển cơng ty C«ng ty cổ