Đang tải... (xem toàn văn)
Đồ án tốt nghiệp Kế toán thuế tại công ty cổ phần. Nội dung: 01. Cơ sở lý luận về kế toán thuế trong doanh nghiệp; 02. Thực trạng kế toán thuế tại công ty cổ phần; 03. Những ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán trong công ty cổ phần.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI KHOA ĐÀO TẠO QUỐC TẾ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LOGISTICS U&I MIỀN BẮC Giáo viên hướng dẫn: Ths Trần Thị Hồng Bích Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hạnh Nguyên Lớp: Kế toán tổng hợp Việt - Anh Khóa: 56 Nội dung 01 02 03 Cơ sở lý luận kế toán thuế doanh nghiệp Thực trạng kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần Logistics U&I Miền Bắc Những ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN Công ty cổ phần Logistics U&I Miền Bắc CƠ SỞ LÝ LUẬN 01 VỀ KẾ TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRỊ VÀ NHIỆM VỤ KẾ TỐN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP Thuế hình thức đóng góp theo nghĩa vụ Luật quy định tổ chức cá nhân xã hội nộp cho Nhà nước phần thu nhập Thuế khoản thu khơng bồi hồn, khơng mang tính hồn trả trực tiếp Thuế khoản thu mang tính bắt buộc Các pháp nhân thể nhân phải nộp cho Nhà nước khoản thuế pháp luật quy định Nhiệm vụ 05 04 03 02 Hàng tháng Lập bảng kê lập báo cáo tổng hợp thuế Theo dõi báo cáo tình hình danh sách lưu trữ, bảo quản hóa GTGT đầu vào toàn nộp ngân sách, tồn đọng ngân đơn thuế theo thời gian, thư tự, doanh nghiệp theo tỉ lệ phân Kiểm tra báo cáo tình hình sử sách, hồn thuế doanh số khơng để thất thoát, bổ đầu khấu trừ Lập hồ sơ hồn thuế dụng hóa đơn thuế để báo cáo nghiệp hư hỏng có phát sinh cục thuế 01 Thuế Thuế Giá Trị Thu Nhập Gia Tăng Cá Nhân Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Các loại thuế khác Tài khoản sử dụng: • Tài khoản 133 - Thuế giá trị gia tăng khấu trừ • Tài Khoản 3331- Thuế Và Các Khoản Phải Nộp Nhà Nước • Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp • Tài khoản 3335 - Thuế thu nhập cá nhân Hệ Thống văn hành: • Luật số 13/2008/QH12: Luật thuế GTGT • NĐ 209/2013/NĐ-CP: Hướng dẫn Luật thuế • Luật số 14/2008/QH12: Luật thuế TNDN • TT 119/2014/TT-BTC: Sửa đổi, bổ sung TT 78/2014/TT-BTC • Luật số 04/2007/QH12: Luật thuế TNCN • TT 111/2013/TT-BTC: Hướng dẫn thực Luật Thuế TNCN 02 THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LOGISTIC U&I MIỀN BẮC TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY Công ty cổ phần Logistic U&I Miền Bắc thành viên đứng đầu lĩnh vực logistics thuộc Unigroup công ty hàng đầu Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ Đại lý khai thuê hải quan, giao nhận hàng hóa xuất nhập khẩu, kho hàng hóa,vận tải nội địa đường bộ, đường thủy nội địa, ven biển đường sắt Chức - Thực dịch vụ tư vấn vấn đề giao nhận, vận tải, kho hàng vấn đề khác có liên quan theo yêu cầu tổ chức, cá nhân nước - Nhận ủy thác xuất nhập kinh doanh xuất nhập trực tiếp hàng hóa sở giấy phép xuất nhập Bộ thương mại cấp cho Công ty - Làm đại lý cho hãng tàu, hãng vận tải nước ngồi làm cơng tác phục vụ cho tàu biển nước vào cảng Việt Nam Một số tiêu thuế công ty giai đoạn 2016 – 2018 Cách tính tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp quý Bước 1: Ta xác định doanh thu, chi phí doanh nghiệp quý Doanh thu xác định tài khoản: 511,515, 711, 521 ( có) Chi phí xác định tài khoản: 632, 635, 642, 811 Bước 2: Ta áp dụng cơng thức tính thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp kỳ = Thu nhập tính thuế × Thuế suất thuế TNDN Trong quý 2/2018 ta có doanh thu bán hàng 4.005.658.436 triệu đồng, doanh thu từ hoạt động tài 17.902.438 triệu đồng Chi phí giá vốn 2.276.730.703 triệu đồng chi phí quản lý doanh nghiệp 978.245.447 triệu đồng Ta xác định được: Doanh thu phát sinh kỳ: 4.023.560.874 triệu đồng Chi phí phát sinh kỳ: 3.254.976.150 triệu đồng Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – chi phí + Các khoản TN khác = 4.023.560.874 – 3.254.976.150 = 968.584.724 Thu nhập tính thuế = TN chịu thuế - (Thu nhập + Các khoản lỗ kết chuyển theo QĐ miễn thuế = 968.584.724 Thuế TNDN phải nộp kỳ = Thu nhập tính thuế × Thuế suất thuế TNDN = 968.584.724 x 20% = 193.716.945 Thuế thu nhập cá nhân Chứng từ kế toán sử dụng: - Bảng toán lương - Sổ chi tiết 3335 - Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân - Tờ khai toán thuế TNCN Tài khoản sử dụng: TK 3335: Thuế thu nhập cá nhân Căn tính thuế Căn tính thuế TNCN thu nhập chịu thuế thuế suất : Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Trong Đó: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ Thu Nhập Chịu Thuế = Tổng thu nhập – Các khoản miễn thuế Cách tính thuế - Đối với cá nhân cư trú: Ký hợp đồng tháng => khấu trừ thuế 10% Ký hợp đồng tháng => Tính theo biểu lũy tiến phần - Đối với cá nhân không cư trú: Thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế x thuế suất 20% Trích tờ khai thuế TNCN Quý 3.2018 03 NHỮNG Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CÔNG TY CỔ PHẦN LOGISTICS U&I - MIỀN BẮC Ưu điểm Công ty thực tốt chế độ Kế tốn xác, trung thực thuế Luôn thực nghĩa vụ nộp thuế kế toán thuế hành, ghi chép GTGT đầu phát sinh, thuế GTGT Nhà nước thời hạn xuất hóa đơn GTGT theo quy đầu vào khấu trừ, thuế GTGT số thuế phải nộp định cung cấp dịch vụ phải nộp, hồn lại cơng ty cho khách hàng Hạn chế Việc quản lý sử dụng hóa đơn GTGT đơi bất cẩn nhân viên, q trình lập hóa đơn bị sai sót giá bán, thuế suất số tiền tổng cộng Nhiều hóa đơn, chứng từ đầu vào Về việc lập bảng kê chứng từ hàng hoá mua không luân chuyển kịp thời, nên vào công ty lập bảng kê theo kê khai kỳ mẫu qui định nhà nước nhiên công ty lại theo dõi tất mặt hàng có thuế suất khác bảng kê khai nên khó kiểm tra GIẢI PHÁP Giải pháp cho việc sử dụng Giải pháp cho việc khê khai Giải pháp việc để tất mặt quản lý hóa đơn GTGT kì hóa đơn hàng bảng kê gây dễ nhầm lần việc kiểm tra ... toán 1.320.000 chuyển khoản ngân hàng, kế toán định khoản: Nợ TK 331: 1.320.000 Có TK 1121: 1.320.000 (ii) Kế Tốn Thuế GTGT đầu Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT bán - Bảng kê hàng hóa bán - Chứng... 193.716.945 Thuế thu nhập cá nhân Chứng từ kế toán sử dụng: - Bảng toán lương - Sổ chi tiết 3335 - Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân - Tờ khai toán thuế TNCN Tài khoản sử dụng: TK 3335: Thuế... doanh thu bán hàng 4.005.658.436 triệu đồng, doanh thu từ hoạt động tài 17.902.438 triệu đồng Chi phí giá vốn 2.276.730.703 triệu đồng chi phí quản lý doanh nghiệp 978.245.447 triệu đồng Ta xác