Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn hệ thống hóa những vấn đề về lý luận và thực tiễn công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp; phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ trong giai đoạn 2017-2019; đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đông Hà-Cam Lộ trong thời gian tới.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC ******** HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐƠNG HÀ – CAM LỘ LUẬN VĂN THẠC SỸ Chun ngành: Mã số: i Quảng Trị, năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC ******** HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐƠNG HÀ – CAM LỘ LUẬN VĂN THẠC SỸ Chun ngành: Mã số: Giảng viên hướng dẫn: TS. Quảng trị, năm 2020 ii iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng những số liệu, kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực và chưa hề được sử dụng để bảo vệ một học vị nào Tôi cũng cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thơng tin trích dẫn trong luận văn này đều đã được chỉ rõ nguồn gốc./ Tác giả luận văn …………………… i LỜI CẢM ƠN Trước tiên, tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo TS. , trường Đại ……………., là người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ và chỉ bảo tận tình để tơi có thể hồn thành Luận văn này. Xin chân thành cảm ơn Ban Chủ nhiệm Khoa Sau đại học, tập thể gảng viên, cán bộ, nhân viên Khoa Sau đại học, cùng tồn thể bạn bè đã giúp đỡ tơi trong q trình học tập và thực hiện đề tài Tơi cũng xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của lãnh đạo, cán bộ chi cục thuế đã tạo điều kiện cho tơi thu thập số liệu và những thơng tin cần thiết liên quan. Cảm ơn gia đình, các anh chị đồng nghiệp, bạn bè đã động viên và giúp đỡ tơi hồn thành Luận văn này Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn ………………… ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii CHƯƠNG 1. DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv CHƯƠNG 2. DANH MỤC BẢNG 6 CHƯƠNG 4. MỞ ĐẦU 7 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 7 2. Mục tiêu nghiên cứu 8 CHƯƠNG 5. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 8 CHƯƠNG 6. 4. Phương pháp nghiên cứu 9 CHƯƠNG 7. 5.Kết cấu của luận văn 10 CHƯƠNG 8. PHẦN 2. NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 11 CHƯƠNG 10 Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ 11 11.1. 1.1. Cơ sở lý luận về thuế 11 11.2. 2.1. Tổng quan về Chi cục thuế khu vực Đông Hà – Cam lộ 45 11.3. 2.2. Công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế khu vực Đông HàCam Lộ 50 iii CHƯƠNG 1.DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CCT : Chi cục thuế DN : Doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Đông : Cơ quan thuế Hà Cam Lộ ĐTNT : Đối tượng nộp thuế người nộp : Người nộp thuế thuế CBCC : Cán bộ công chức QLT : Quản lý thuế iv v CHƯƠNG 2.DANH MỤC BẢNG STT Bảng Tên bảng CHƯƠNG 3 CHƯƠNG 4.MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Để tránh đổ vỡ, phá sản và gia tăng lợi nhuận, các doanh nghiệp có thể tác động đến thị trường và xã hội theo các cách khác nhau, trong đó khơng loại trừ cả những hành vi tiêu cực như trốn thuế, cắt giảm chi phí sản xuất, bóc lột sức lao động Điều đó đặt ra u cầu cần có một thiết chế kiểm sốt, thơng qua kiểm tra doanh nghiệp, điều chỉnh hoạt động của doanh nghiệp theo hướng có lợi cho xã hội. Trong những vấn đề về quản lý thuế thì cơng tac ki ́ ểm tra và xử lý vi phạm phap lu ́ ật thuế có tầm quan trọng đặc biệt. Vì kiểm tra là hoạt động thường xun, tất yếu của quản lý nhà nước nói chung và quản lý về thuế nói riêng. Kiểm tra thuế có mục tiêu đanh gia m ́ ́ ức độ tuân thủ phap lu ́ ật thuế của người nộp thuế, phat hi ́ ện những hành vi vi phạm phap lu ́ ật thuế của người nộp thuế trên cơ sở đó có biện phap u ́ ốn nắn, chấn chỉnh và xử lý kịp thời, nghiêm minh cać trường hợp vi phạm phap lu ́ ật thuế Thực tiễn cho thấy hoạt động kiểm tra xử lý vi phạm phaṕ luật thuế được thực hiện một cach nghiêm túc, có hi ́ ệu quả sẽ làm tăng tính tự giac tn ́ thủ phap lu ́ ật của người nộp thuế. Ngược lại, nếu hoạt động này lỏng lẻo, không được coi trọng sẽ là điều kiện làm lan nhanh sự không tuân thủ phap lu ́ ật, hậu quả khơng chỉ thiệt hại đến ngân sach Nhà n ́ ước mà cịn tạo ra sự bất cơng đối với người chấp hành tốt nghĩa vụ thuế. Tại Chi cục Thuế khu vực Đơng HàCam Lộ, trong những năm qua cơng tac ki ́ ểm tra thuế đối với Doanh nghiệp đã được coi trọng đúng với vai trị và vị trí của nó. Tuy nhiên, trong qua trình tri ́ ển khai thực hiện vẫn cịn những vấn đề tồn tại, hạn chế, những điểm bất cập cần phải được khắc phục, hồn thiện. Cho đến nay, chưa có một nghiên cứu nào được thực hiện liên quan đến nội dung này tại Chi cục Thuế khu vực Đơng HàCam Lộ. chun sâu, bồi dưỡng kiến thức kế tốn doanh nghiệp, kỹ năng tin học. Tạo điều kiện để cán bộ kiểm tra tham gia các lớp ngoại ngữ Xây dựng đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế giỏi thơng qua việc phát hiện, bồi dưỡng, quy hoạch và đề bạt một cách minh bạch, cơng bằng, nhằm nâng cao năng lực điều hành của Chi cục Thuế khu vực Đơng HàCam Lộ Thường xun tổ chức các buổi phổ biến chính sách mới, thảo luận, trao đổi kinh nghiệm trong q trình làm việc giữa các phịng thanh tra, kiểm tra thuế. Định kỳ tổ chức sát hạch kiến thức và căn cứ vào kết quả sát hạch để đánh giá, xếp loại cơng chức, buộc cán bộ kiểm tra phải chú trọng tự bồi dưỡng kiến thức chun mơn Tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm đối với cán bộ có hành vi vi phạm pháp luật thuế, vi phạm đạo đức nghề nghiệp. Áp dụng quy chế trách nhiệm đối với cán bộ lãnh đạo trực tiếp khi có cán bộ cấp dưới vi phạm pháp luật về thuế Hai là, tăng cường số lượng cán bộ kiểm tra thuế Số lượng cán bộ làm cơng tác kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Thanh Hố hiện nay cịn q mỏng. Để đáp ứng nhu cầu kiểm tra thuế, đặc biệt là kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa, trong bối cảnh doanh nghiệp nhỏ và vừa trong tỉnh tăng nhanh cả về số lượng và quy mô, nhất thiết phải tăng cường số lượng cán bộ thực hiện kiểm tra. Vì vậy cần: Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán bộ mới có trình độ, có phẩm chất đạo đức tốt, các tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng, trong Thực hiện ln chuyển cán bộ thuế, bố trí, sắp xếp cán bộ làm cơng tác kiểm tra. Việc ln chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán bộ chun sâu và cần được tiến hành hợp lý, cơng khai, minh bạch Ba là, đảm bảo về chế độ làm việc thoả đáng cho đội ngũ kiểm tra Cần có chế độ tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng thoả đáng cho đội ngũ cán bộ kiểm tra. Hiện nay, tiền lương của cán bộ thuế nói chung và cán bộ kiểm tra thuế nói riêng cịn thấp. Chế độ phụ cấp cũng chỉ có tiền cơng tác phí với mức tượng trưng, khó có tác dụng kích thích cán bộ cơng chức cống hiến hết mình cho cơng việc. Do vậy, cần có chế độ lương, thưởng thích đáng, có kế hoạch nâng lương trước hạn cho cán bộ, chế độ phụ cấp thiết thực như: phụ cấp đi lại, phụ cấp tiền ăn trưa, phụ cấp điện thoại, giải quyết chế độ làm thêm giờ cho cán bộ kiểm tra Bốn là, tổ chức tốt cơng tác xử lý sau kiểm tra Hoạt động kiểm tra thuế chỉ thực sự hiệu quả khi các quyết định xử lý sau kiểm tra thuế được thực hiện đầy đủ và kịp thời. Vì vậy, Chi cục Thuế khu vực Đơng HàCam Lộ cần tổ chức tốt cơng tác theo dõi, đơn đốc đối tượng kiểm tra thực hiện nghiêm chỉnh các quyết định xử lý sau kiểm tra thuế. Những trường hợp cố tình khơng thực hiện quyết định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với cơ quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực hiện các quyết định xử lý khi cần thiết đảm bảo pháp luật thuế được thực hiện nghiêm minh. Để thực hiện hiệu quả công tác này, cần xây dựng quy chế phối hợp và chế độ đãi ngộ thoả đáng đối với các lực lượng hỗ trợ, phối hợp cơng tác xử lý sau kiểm tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế ) nh ư Cơng an, Kiểm sát, Tồ án 3.2.5. Cơng tác phối hợp Một là, phối hợp giữa các bộ phận trong Cơ quan thuế Quyết định số 211/QĐTCT ngày 12/3/2019 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc “quy định chức năng, nhiệm vụ của các phịng thuộc Cục thuế” đã quy định rõ chức năng, nhiệm vụ của các phịng ban, các bộ phận thuộc nội bộ Cục thuế. Tuy nhiên, tại Cục thuế tỉnh Thanh Hố, sự phối hợp giữa các bộ phận cịn chưa chặt chẽ gây ảnh hưởng tiêu cực đến cơng tác kiểm tra thuế. Để nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế, cần thực hiện đúng chức năng đã được quy định của mỗi phịng ban và tăng cường sự phối hợp giữa các bộ phận trong nội bộ Chi cục Thuế khu vực Đơng HàCam Lộ + Bộ phận kiểm tra thuế và bộ phận kê khai kế tốn thuế: Trong q trình kiểm tra, người nộp thuế có thể phải làm việc với bộ phận kê khai thuế để đối chiếu, xác nhận hồ sơ, tài liệu, các thơng tin có liên quan đến hoạt động kinh doanh của mình nếu có chênh lệch về số liệu kê khai trên hệ thống. Do vậy, bộ phận kiểm tra cần thơng báo, phối hợp với các bộ phận này để theo dõi số liệu kê khai của người nộp thuế, qua đó giúp cán bộ kiểm tra nắm được tình hình khai, nộp của người nộp thuế một cách chính xác. Số liệu từ bộ phận kê khai kế tốn thuế là dữ liệu quan trọng để phân tích rủi ro về thuế, lập kế hoạch kiểm tra thuế + Bộ phận chức năng theo dõi thu nợ và cưỡng chế nợ: Thơng qua việc xác định nghĩa vụ thuế phải nộp cuối cùng của người nộp thuế tại Biên bản kiểm tra và quyết định xử lý sau kiểm tra bộ phận kiểm tra cần thơng báo cho bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế về việc thay đổi nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo kết quả kiểm tra, từ đó giúp bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ nắm bắt được chính xác, kịp thời tình trạng nợ thuế của người nộp thuế, tránh tình trạng bộ phận nợ theo dõi, ra thơng báo đơn đốc nợ sai Hai là, phối hợp giữa các cơ quan kiểm tra cùng cấp Chi cục Thuế khu vực Đơng HàCam Lộ cần xây dựng quy chế phối hợp cơng tác và cơng nhận kết quả kiểm tra về thuế giữa các cơ quan thanh tra, kiểm tra cùng cấp để tránh chồng chéo và tiết kiệm chi phí và thời gian thanh tra, kiểm tra. Chi cục Thuế khu vực Đơng HàCam Lộ phải chủ động, phối hợp với các cơ quan thanh tra, kiểm tra có chung đối tượng để xây dựng quy chế phối hợp, chuẩn hố các nội dung về thanh tra, kiểm tra thuế, tách bạch rõ trách nhiệm của từng cơ quan thanh tra, kiểm tra với kết luận thanh tra, kiểm tra thuế Ba là, phối hợp với các cơ quan ban ngành khác Cần đẩy mạnh sự phối hợp đồng bộ của Chi cục Thuế khu vực Đông HàCam Lộ và các cơ quan ban ngành khác tại địa phương trong việc thanh tra, kiểm tra người nộp thuế. Ngành thuế cần sớm nghiên cứu phối hợp với các cơ quan ban ngành khác: Hải quan, Sở Tài ngun và mơi trường, Chi cục quản lý thị trường, tổ chức tín dụng, Sở kế hoạch đầu tư, Cơng an và các cơ quan có liên quan trong việc cung cấp tài liệu, thơng tin có liên quan đến người nộp thuế nhằm phục vụ cho cơng tác quản lý thu thuế và thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật về thuế, kịp thời ngăn chặn các hành vi trốn thuế, gian lận thuế Bốn là, tăng cường sự hợp tác quốc tế trong lĩnh vực thuế Sự hợp tác quốc tế giữa cơ quan thuế ở Việt Nam và các cơ quan hữu quan phía nước ngồi sẽ giải quyết triệt để vấn đề chống trốn thuế thơng qua chuyển giá có liên quan đến yếu tố nước ngồi. Ngồi ra sự hợp tác này cịn giải quyết bài tốn thu nhập từ 2 nơi trở lên trong cơng tác quản lý thuế TNCN, đặc biệt là thu nhập từ nước ngồi Mặt khác, hợp tác quốc tế cũng đem lại sự trao đổi thơng tin, trao đổi kinh nghiệm giữa các cơ quan thuế về cơng tác kiểm tra thuế, từ đó nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa nói riêng và tất cả loại hình doanh nghiệp nói chung 3.2.6. Cơng tác tun truyền, hỗ trợ về thuế Hoạt động tun truyền, hỗ trợ của Chi cục Thuế khu vực Đơng HàCam Lộ sẽ giúp người nộp thuế cũng như các tổ chức, cá nhân trong xã hội kịp thời nắm bắt các quy định về thuế, hiểu rõ bản chất tốt đẹp và ý nghĩa quan trọng của việc nộp thuế nghĩa vụ thiêng liêng nhưng cũng là quyền lợi của người nộp thuế. Thơng qua những thơng tin, dịch vụ hỗ trợ do Chi cục Thuế khu vực Đơng HàCam Lộ cung cấp, người nộp thuế sẽ tiết kiệm được thời gian, chi phí cho việc tìm hiểu, nghiên cứu chính sách thuế, cũng như hiểu đúng, đầy đủ các quy định của pháp luật thuế, từ đó giảm dần các sai phạm khơng cố ý. Chính sự tự giác chấp hành đúng nghĩa vụ thuế của người nộp thuế sẽ làm giảm chi phí quản lý của Chi cục Thuế khu vực Đơng HàCam Lộ, tiết kiệm chi phí cho Nhà nước và giảm thiểu tình trạng thất thu thuế Chi cục Thuế khu vực Đơng HàCam Lộ cần phối hợp với các đơn vị liên quan tun truyền phổ biến văn bản quy định liên quan đên cơng tác phân loại hàng hóa, biểu thuế đến cộng đồng doanh nghiệp. Để nâng cao nhận thức chấp hành pháp luật của xã hội. Tổ chức rà sốt trên Hệ thống thơng tin dữ liệu liên quan để phát hiện ngăn chặn, xử lý kịp thời việc thực hiện khơng đúng quy định về phân loại, áp dụng mức thuế theo các Biểu thuế hiện hành. Kiểm tra thực tế về cơng tác phân loại hàng hố tại một số đơn vị Hải quan địa phương: Xử lý vướng mắc có liên quan cơng tác phân loại, mức thuế của doanh nghiệp kịp thời, theo đúng quy định Ban hành thơng báo phân loại mã số, xác định trước mã số đúng thời gian quy định Với mục tiêu của cơng tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế là thơng qua việc cung cấp đầy đủ và có chất lượng cao dịch vụ hỗ trợ về thuế để nâng cao tính tn thủ, tự giác chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước thì Ngành Hải quan cần: Đưa cơng tác tun truyền, hỗ trợ, cung cấp thơng tin cho đối tượng nộp thuế là một trong những nhiệm vụ hàng đầu trong quản lý chống thất thu thuế của Chi cục Thuế khu vực Đơng HàCam Lộ. Chi cục Thuế khu vực Đơng HàCam Lộ cần cho người nộp thuế hiểu và kịp thời nắm bắt được các quy định của pháp luật, giúp doanh nghiệp thực hiện đầy đủ các quyền lợi và nghĩa vụ của mình theo quy định của pháp luật trước, trong và sau khi làm thủ tục kê khai thuế Một điều rất quan trọng là sử dụng cơng nghệ thơng tin phục vụ cơng tác tun truyền và hỗ trợ người nộp thuế: Xây dựng cơ sở dữ liệu về danh bạ các tổ chức, cá nhân nộp thuế đầy đủ chính xác để làm cơ sở thực hiện điều tra nhu cầu và cung cấp dịch vụ thuế; Cải tiến nội dung trang Web ngành thuế, cập nhật thơng tin thiết thực phục vụ người nộp thuế. Từng bước mở một số dịch vụ cho người nộp thuế như hỏi đáp qua mạng, trao đổi thư tín; Xây dựng kho dữ liệu hướng dẫn, hỏi đáp về chính sách thuế, các thủ tục về thuế và tạo điều kiện cho cán bộ làm cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế truy cập để tra cứu giải đáp các vướng mắc cho người nộp thuế một cách chính xác và thống nhất; Xây dựng phần mềm quản lý trung tâm hỏi đáp về thuế qua mạng điện thoại tự động và trực tiếp KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1. Kết luận Từ kết quả nghiên cứu đề tài “Nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa ”. Luận văn rút ra những kết luận sau: Nghiên cứu đã hệ thống hóa được một số vấn đề lý luận và thực tiễn về cơng tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa. Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra thuế và chất lượng cơng tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa, đánh giá từ bộ máy tổ chức, nguồn nhân lực và cơ sở vật chất phục vụ cơng tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế khu vực Đơng HàCam Lộ đến việc đánh giá cơng tác kiểm tra thuế chi tiết như lập kế hoạch đến xử lý sau kiểm tra thuế. Bằng phương pháp thu thập thơng tin điều tra bảng hỏi, sau đó thực hiện tổng hợp số liệu trên EXCEL và xử lý phân tích trên phần mềm SPSS đã đưa ra được những đánh giá chung, tổng qt. Từ đó phân tích những khó khăn tồn tại trong q trình triển khai thực hiện cơng tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa do Chi cục Thuế khu vực Đơng HàCam Lộ quản lý. Nghiên cứu đưa ra một số kết luận như sau: Chất lượng cơng tác kiểm tra thuế hiện nay mới chỉ đạt ở mức trung bình Thời gian một cuộc kiểm tra tại trụ sở hiện nay là ngắn cần được điều chỉnh Lực lượng cán bộ cơng chức làm cơng tác kiểm tra trong những năm gần đây được tăng cường cả về số lượng và chất lượng. Tuy nhiên, năng lực chun mơn, kỹ năng nghiệp vụ cịn chưa đồng đều Cơng tác xây dựng kế hoạch cịn đơn giản, hệ thống chỉ tiêu phân tích rủi ro cịn sơ sài. Mặc dù phát triển mạnh mẽ về số lượng các doanh nghiệp được kiểm tra; Các vụ việc vi phạm được phát hiện tăng lên đáng kể. Tuy nhiên, chất lượng từng cuộc kiểm tra cịn hạn chế, số thuế truy thu trung bình của từng cuộc kiểm tra hàng năm có xu hướng giảm sút. Về một số vấn đề khác như cơng tác kiểm tra hồn thuế; kiểm tra các doanh nghiệp lỗ và có dấu hiệu chuyển giá, các DN có hóa đơn bất hợp pháp… chưa được quan tâm đúng mức dẫn đến chất lượng của cơng tác này chưa cao, số vụ việc vi phạm được phát hiện rất nhỏ chưa tương xứng với tầm quan trọng của cơng tác này Các vấn đề đặt ra cho cơng tác kiểm tra thuế như: chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của kiểm tra thuế; về hoạt động của đồn kiểm tra; cơng tác xây dựng kế hoạch; cơng tác phân tích sâu hồ sơ của DN tại Chi cục Thuế khu vực Đơng HàCam Lộ; cơng tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; cơng tác xây dựng cơ sở dữ liệu và thơng tin về người nộp thuế; vấn đề đội ngũ cán bộ làm cơng tác kiểm tra… đã được luận văn chỉ ra và làm rõ ngun nhân Trên cơ sở phân tích, đánh giá chất lượng cơng tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa luận văn đã đưa ra định hướng cơng tác kiểm tra thuế của Chi cục Thuế khu vực Đơng HàCam Lộ đến năm 2020 và đề xuất 5 nhóm giải pháp lớn để nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa cho Chi cục Thuế khu vực Đơng HàCam Lộ 4.2. Kiến nghị 4.2.1. Đối với nhà nước Hồn thiện hệ thống chính sách pháp luật về thuế: Đến nay hệ thống chính sách, pháp luật về thuế của Việt Nam đã trải qua 3 giai đoạn cải cách và đã có một cơ cấu thuế tương tự các nước có nền kinh tế thị trường khác ở Châu Á Bên cạnh những kết quả đã đạt được, hệ thống chính sách pháp luật về thuế của Việt Nam hiện nay cịn bộc lộ nhiều tồn tại, hạn chế cần tiếp tục được nghiên cứu, hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế và hội nhập quốc tế trong thời kỳ mới Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ra đời từ năm 2006 và tính tới thời điểm hiện tại đã có luật sửa đổi bổ sung là luật số 38/2019/QH14, đây là một cơng cụ hữu hiệu và quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả cơng tác quản lý thuế. Tuy nhiên trên thực tế thì luật nào khi được áp dụng cũng gặp phải những khó khăn và bất cập nhất định. Dưới giác độ của một người đọc luật, tìm hiểu và phân tích luật cũng như so sánh giữa Luật và thực tế thi hành, tơi xin có những góp ý sau để Chi cục Thuế xem xét, nếu thấy phù hợp có thể kiến nghị đối với Tổng cục thuế, Bộ Tài Chính nhằm hồn thiện hơn Luật Quản lý thuế: Sự phối hợp của các đơn vị liên quan như Ngân hàng, Kho bạc, Kiểm tốn,… với Chi cục Thuế trong cơng tác kiểm tra thuế đã được đề cập trong Luật Quản lý thuế nhưng chưa thấy rõ tính chất pháp lý cũng như chưa có sự ràng buộc cụ thể nào Do đó thiết nghĩ Luật quản lý thuế nên quy định rõ ràng hơn về vấn đề này hoặc nên giao thêm quyền cho CQT trong việc điều tra, khởi tố các hành vi vi phạm về thuế để đảm bảo được tính nghiêm minh, tính giáo dục và tính răn đe của pháp luật. Bên cạnh đó cũng nên đưa ra những điều khoản cụ thể trong việc xử lý các đơn vị có liên quan nếu đơn vị này khơng có thái độ hợp tác với CQT Mức xử phạt đối với hành vi gian lận, trốn thuế hay vi phạm pháp luật về thuế cịn q nhẹ và chưa đủ tính răn đe. Luật quản lý thuế nên tăng mức xử phạt và bổ sung vào luật để thể hiện sự dứt khốt của luật pháp, khơng để doanh nghiệp có cơ hội lách luật, làm sai luật dẫn đến thiếu số thuế phải nộp cho NSNN Trong Luật chưa đề cập đến khái niệm về kiểm tra thuế. Điều này nhìn qua tuy khơng ảnh hưởng gì nhưng thực chất có tác động khơng nhỏ đến người đọc một khi tiếp cận với nội dung này. Thiết nghĩ nên đưa ra một khái niệm để làm rõ như thế nào là hoạt động kiểm tra thuế và thanh tra thuế để người đọc nhận thức được giá trị, tầm quan trọng của hoạt động này trong hệ thống quản lý thuế 4.2.2 Đối với Bộ Tài chính Về mặt chính sách: Cho cơng khai doanh thu, chi phí, số thuế phải nộp và số thuế nợ đọng của các DN để đảm bảo việc kê khai và chấp hành pháp luật về thuế của các DN đúng quy định. Hồn thiện hệ thống Thơng tư liên tịch với các cơ quan hữu quan nhằm nâng cao hiệu quả QLT Về cơ chế: Nghiên cứu ban hành cơ chế kết nối thơng tin để CQT có thêm dữ liệu 4.2.3 Đối với Tổng cục Thuế Đối với các Chi cục Thuế có số cơng chức, số lượng DN NQD được phân cấp quản lý lớn đề nghị cho thành lập các đội thanh tra thuế nhằm giảm bớt áp lực cho kiểm tra thuế hiện nay Đề nghị Tổng cục Thuế quy định nộp bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra kèm theo khi nộp hồ sơ khai thuế để tạo điều kiện cho cơng tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại CQT được hiệu quả và kiểm tra tại trụ sở NNT TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Cục thuế tỉnh Ninh Bình, Báo cáo tổng kết cơng tác thanh tra, kiểm tra năm 2015, 2016 và 2017. 2. Cục thuế tỉnh Ninh Bình, Kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế 2015, 2016, 2017 3. Cục thuế tỉnh Ninh Bình, Kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế năm 2015, 2016, 2017 4. Cục thuế tỉnh Ninh Bình, Báo cáo tổng kết cơng tác thu ngân sách năm 2015, 2016, 2017. 5. Giáo trình nghiệp vụ thuế Học viện Tài chính, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội 6. Giáo trình Quản lý thuế Học viện Tài chính, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội. 7. Đinh Tiến Hài, Chu Duy(2017),“Nâng cao hiệu quả cơng tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp quốc doanh trền địa bàn Hà Nội”, tapchitaichinh.vn 8. Nguyễn Thị Lộc (2017)“ Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh Đắk Lắk”Luận văn thạc sĩ, Đại hoc kinh t ̣ ế Đại hoc Đà N ̣ ẵng 9. Lê Minh Nhựt (2013) Cổng thơng tinđiện tử Cục Thuế Kon Tum.” Những kiến thức, kỹ năng cần thiết của cơng chức làm cơng tác kiểm tra thuế”. 10. Lê Thị Thu Trang (2014),“ Hồn thiện cơng tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngồi quốc doanh tại cục thuế Hải Dương “Luận văn thạc sĩ, Đại hoc tài chính và qu ̣ ản trị kinh doanh 11. Nguyễn Diệu thủy (2013)“ Hồn thiện cơng tác kiểm trakiểm tra tại cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc”Luận văn thạc sĩ, Đại hoc Thái Ngun ̣ 12. Tổng cục thuế, Quyết định 746/QĐTCT ngày 20/04/2015 về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế. 13. Trang tin điện tử nội bộ Tổng cục Thuế 14. Trang tin điện tử: Các bài viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi trên Trang điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn), Bộ Tài chính (www.mof.gov.vn), Tạp chí Thuế (tapchithue.com.vn) và các trang điện tử khá PHỤ LỤC Phụ Lục 1 PHIẾU KHẢO SÁT VỀ CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐƠNG HÀCAM LỘ Tơi là Hồng Thị Lê hiện là học viên cao học chun ngành quản lý kinh tế Trường đại học kinh tế Huế. Nay tơi làm phiếu khảo sát này để lấy số liệu cho luận văn tốt nghiệp “ Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Đơng HàCam Lộ”. Tơi cam kết rằng những thơng tin liên quan đến tên doanh nghiệp, tên cá nhân sẽ khơng thể hiện trên phiếu khảo sát này và hồn tồn được giữ bí mật; những thơng tin Anh/Chị cung cấp chỉ sử dụng cho luận văn, khơng sử dụng cho mục đích khác. Xin trân trọng cảm ơn sự hợp tác , hỗ trợ của Anh/Chị Anh/Chị vui lịng cho biết ý kiến của mình theo nội dung các câu hỏi dưới đây Phần 1 THƠNG TIN CHUNG Làm ơn đánh dấu (P) vào ơ vng (q) thích hợp 1. Thơng tin cá nhân: a. Giới tính: Nam Nữ b. Trình độ: qTrung cấp/cao đẳng Đại học Trên đại học c. Tuổi của Anh(Chị) : Dưới 25 Từ 25 34 Từ 3544 Từ 45 54 Trên 54 d. Anh(Chị) đang công tác tại DN này được bao nhiêu năm: q Dưới 2 năm q Từ 25 năm Từ 510 năm Trên 10 năm e.Anh(Chị) hiện đang cơng tác tại bộ phận nào của DN: 2. Loại hình doanh nghiệp Anh(Chị) đang cơng tác (DN) q Cơng ty CP Cơng ty TNHH 1TV qCty TNHH 2 TV trở lên DN tư nhân 3. Ngành nghề kinh doanh chính của doanh nghiệp qSản xuất Thương mại Khác (SX, KD tổng hợp) qXây dựng Dịch vụ 4. Quy mô DN qLớn qVừa và nhỏ 5. Vốn điêu lệ của doanh nghiệp qDưới 2 tỷđồng Từ 2 tỷ > dưới 5 tỷ đồng qTừ 5 tỷ > 10 tỷ đồng Trên 10 tỷ đồng 6. Phương pháp tính thuế GTGT của doanh nghiệp qKhấu trừ Trực tiếp 7. Phương pháp tính thuế TNDN của doanh nghiệp qTính trên thu nhập chịu thuế Thuế khốn 7. Mức thuế trung bình hàng năm mà DN phải nộp qkhơng phát sinh Từ 1 triệu > dưới 50 triệu đồng qTừ 50 triệu > 100 triệu đồng Trên 100 triệu đồng Phần 2 . KIẾN CỦA DOANH NGHIỆP Làm ơn cho biết mức độ đồng ý của anh(chị) đối với các tiêu chí dưới đây: (Xin vui lịng khoanh trịn con số diễn tả chính xác nhất mức độ đồng ý được lựa chọn) với các mức như sau: 1“Rất khơng đồng ý .”, 2“Khơng đồng ý . ” 3“phânvân” 4“Đồng ý . ” 5“Rất đồng ý .” TT I II Tiêu chí Mức độ đồng ý CHÍNH SÁCH, PHÁP LUẬT THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC 4 4 CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ CỦA CƠ QUAN QUẢN LÝ THUẾ 4 5 5 5 10 11 12 13 14 15 16 III 17 18 19 20 21 22 23 4 4 4 4 TUYÊN TRUYỀN VÀ THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ TẠI DN 4 4 4 24. Tính từ đầu năm đến nay, cơ quan quản lý thuế có gây thiệt hại, ấn định thuế sai cho q DN và phải bồi thường thiệt hại khơng? 1, Có 2, Khơng 25. Ý kiến của q DN để nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế nói chung? 26. Tinh từ đầu năm đến nay, quý DN có vi phạm cac thủ tục thuế, chậm nộp tiền thuế, khai sai thuế hay trốn/gian lận thuế khơng? qKhơng Có > Hình thức: Xử lý vi phạm hành chính q Xử phạt vi phạm pháp luật về thuế Xin chân thành cám ơn sự giúp đỡ của Anh(Chị)! 5 5 5 5 5 5 5 5 ... Đối? ?tượng nghiên cứu của đề tài là những vấn đề lý? ?luận, thực tiển liên quan đến cơng tác? ?kiểm? ?tra? ?thuế? ?đối? ?với? ?doanh? ?nghiệp? ?nói chung và? ?đối? ?với? ?cơng? ?tác? ?kiểm? ?tra? ?thuế? ?đối? ?với Chi? ?cục? ?thuế? ?khu? ?vực? ?Đơng? ?Hà? ?–? ?Cam? ?Lộ? ?nói riêng Các hồ sơ ? ?kiểm? ?tra? ?thuế? ?... Hệ thống hố những vấn đề về lý? ?luận? ?và thực tiển cơng? ?tác? ?kiểm? ?tra? ?thuế? ?đối? ? với? ?doanh? ?nghiệp? ? Phân tích, đánh giá thực trạng cơng? ?tác? ?kiểm? ?tra? ?thuế ? ?đối? ?với? ?doanh? ?nghiệp tại? ?Chi? ?cục? ?Thuế? ?khu? ?vực? ?Đơng? ?Hà? ?Cam? ?Lộ? ?trong giai đoạn 20172019. ... vực? ?Đơng? ?Hà? ?Cam? ?Lộ. Vì vậy,? ?với? ?vai trị là một cơng chức đang cơng? ?tác? ?tại? ?chi? ?cục? ?thuế, tơi lựa chọn đề tài: “Hồn? ?thiện? ?cơng? ?tác? ?kiểm? ?tra? ?thuế? ?đối? ?với? ?doanh? ?nghiệp? ?tại? ?Chi? ?cục? ?Thuế khu? ?vực? ?Đơng? ?Hà? ?Cam? ?Lộ? ?? làm? ?Luận? ?văn? ?Thạc? ?sỹ của mình