ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm tốn MỞ ĐẦU Tín Tính h ccấp ấp tthi hiết ết của đề tài Việc Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới WTO mở nhiều cơ  hội để phát triển cho Doanh nghiệp Việt Nam song song với thách thức đặt từ kinh tế thị trường Muốn vượt qua thách thức, Doanh nghiệp (DN) bắt buộc phải thay đổi để phù hợp làm quen, không dừng lại việc áp dụng kỹ thuật công nghệ tiên tiến, nâng cao chất lượng, đa dạng hóa sản phẩm mà cịn phải sử dụng phương pháp để kiếm soát hoạt động diễn Công ty nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Trong khơng thể khơng nhắc tới kiểm tốn nội (KTNB) phận quan trọng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty, có chức kiểm tra, đánh giá tính phù hợp, hiệu quả, tuân thủ pháp luật, quy trình, chế, chuẩn mực kế toán Tại nước phát triển, KTNB đời từ lâu ngày khẳng định vai trị khơng thể thiếu DN Cơng ty Tuy nhiên cụm từ “ Kiểm toán nội bộ” sử dụng ở  Việt Nam khoảng 10 năm trở lại đến khái niệm KTNB chưa quen thuộc với nhiều nhà quản lý chưa DN Việt Nam hiểu nghĩa, sử dụng có hiệu trọng mức Hiện nay, Công ty Cổ phần Á Long, tổ chức thực nhiệm vụ kiểm toán viên nội (KTVNB) Tuy nhiên, thành lập thời gian ngắn nên việc triển khai cơng tác, xây dựng quy trình, quy định kiểm tốn nội cịn nhiều thiếu sót bất cập chưa phân định rõ chức năng, nhiệm vụ kiểm toán viên, việc phân quyền truy cập hệ thống mang tính hình thức…nên cơng tác KTNB cịn nhiều hạn chế Đề tài “ Hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội Cơng ty Cổ phần Á Long”  em nghiên cứu nhằm góp phần nâng cao chất lượng công tác KTNB Công ty Cổ phần Á Long Mụ Mụcc tiê tiêu u nghiê nghiên n cứu của đề tài tài Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán Trên sở lý luận KTNB tình hình tổ chức KTNB thực tế Công ty Cổ  phần Á Long em xin đưa số giải pháp, góp ý để hồn thiện tổ chức KTNB Đối ttượng ượng phạm phạm vi vi nghiên nghiên cứu cứu của đề tài  Đối tượng tượng nghiên nghiên cứu: cứu: Lý luận tổ chức KTNB thực tế tổ chức KTNB Công ty Cổ phần Á Long Qua vận dụng lý luận nghiên cứu nhằm đưa giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức KTNB Cơng ty  Phạm vi nghiên nghiên cứu đề tài: Tổ chức KTNB Công ty Cổ Phần Á Long từ thành lập ngày 01/2/2011 đến 26/4/2012, với dẫn chứng cụ thể số đơn vị trực thuộc KTNB Ph Phươn ươngg phá pháp p nghi nghiên ên cứu cứu của đề tài tài Luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với  phương pháp pháp thu thập bằng chứng thực thực tế, phương phương pháp to toán án học, thống kê để đánh giá tổ chức KTNB Cơng ty Cổ phần Á Long Những đóng góp đề tài Về mặt lý luận: Luận văn hệ thống hóa vấn đề tổ chức KTNB Doanh nghiệp nói chung Về mặt thực tiễn: Trên sở tồn công tác tổ chức KTNB Công ty Cổ phần Á Long đề xuất giải pháp ngắn hạn dài hạn nhằm hồn thiện tổ chức KTNB Cơng ty Cổ phần Á Long, từ nâng cao hiệu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Kế Kếtt cấu cấu của L Luậ uận n văn văn::  Ngoài phần M Mởở đầu Kết luận, luận, Luận Luận văn gồm chương: chương: Chương 1: Lý luận chung tổ chức KTNB DN Chương 2: Thực trạng tổ chức KTNB Công ty Cổ phần Á Long Chương 3: Nguyên tắc giải pháp hoàn thiện tổ chức KTNB Công ty Cổ  phần Á Long Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG CƠNG TY CỔ PHẦN Á LONG 1.1 Khái niệm niệm kiểm toán toán nội bộ 1.1.1 Bối cảnh lịch sử kiểm toán nội Kiểm toán nội xuất kết nảy sinh từ nhu cầu công tác quản lý tổ chức, đơn vị nhằm thẩm tra, đánh giá nghiệp vụ phát sinh đơn vị Khi nghiệp vụ ngày nhiều phức tạp nhu cầu  phát triển thành đòi hỏi phải thành lập nên nên phận có chức KTNB chịu trách nhiệm kiểm tra, đánh giá báo cáo lại cho người có thẩm quyền tài sản đơn vị sử dụng hay không, quy tắc, quy chế đơn vị có tuân thủ hay khơng, sổ sách tài có ghi chép đầy đủ hay khơng…  Ngồi phận cịn có trách trách nhiệm phát hiện sai sai phạm, gian lận lận KTN KTNB B coi mở rộng mối liên hệ chặt chẽ với hoạt động KTV bên 1.1.2 Sơ lược giai đoạn phát triển kiểm toán nội giới  KTNB đời vào năm 1941 Mỹ sau phát triển khắp nước giới Hoạt động KTNB giới chuyển từ việc kiểm tra chi tiết cấp độ thấp số lượng khổng lồ nghiệp vụ sang việc kiểm tra phục vụ cho chiến lược quản trị rủi ro Giai đoạn đầu từ năm 1941-1950: giai đoạn tập chung vào việc kiểm tra tài khoản kế tốn Một nhóm thành lập phận kế toán để kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh tính xác việc ghi chép Kết kiểm tra số lượng sai sót bị che dấu nhiều nhiều lỗi phát lại cho thấy cơng việc kiểm tốn ngày hiệu Giai đoạn từ năm 1950- 1960 : Là giai đoạn thực chức đánh giá KTNB dần thay đổi từ việc quan tâm tới lĩnh vực tài chính, họ bắt đầu thực việc đánh giá hoạt động nhân viên với quy chế tài hoạt động cơng ty hoạt động kiểm tra việc toán cho khách vãng lai hay bồi thường cho nhân viên gặp tai nạn lao động, hoạt động quản lý kho, mua Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán sắm dụng cụ văn phòng phẩm, quy tắc loại phiếu thu, chi…Kểm tốn viên làm việc thơng qua chương trình kiểm tra chi tiết để xác định xem thủ tục, quy định có thực khơng Giai đoạn từ năm 1960- 1970 : Hay gọi giai đoạn kiểm tra thủ tục, với phát triển đáng ngạc nhiên vào khoảng năm 1960 đặc biệt ở  đơn vị yêu cầu phải xem xét xem việc thực thủ tục có tơn trọng hay khơng Đội ngũ kiểm toán viên phải xem xét chứng từ, tài khoản tìm  phương pháp để cải thiện sai sót phát Có ý kiến từ kiểm tốn viên có tầm nhìn xa sai sót hậu việc thiếu minh bạch thiết lập quy định hay hậu cách điều hành quản lý Việc kiểm toán viên giúp đỡ tư vấn cho nhà quản lý đánh dấu bước ngoặt quan trọng cho nhìn nhận vai trị quan trọng kiểm tốn viên nội vai trị người chun tìm kiếm sai phạm Giai đoạn từ năm 1970-1980 : giai đoạn điển hình cho cơng việc đánh giá kiểm soát Trong giai đoạn trọng tâm KTNB mở rộng cách đáng kể với thay đổi khái niệm kiểm soát Cụ thể vấn đề xoay quanh hoạt động nội đưa bàn bạc để đảm bảo nhân viên nắm bắt mục tiêu, hoạt động, khả thành công đơn vị, tất nhân tố cung cấp để thực mong muốn xem kiểm sốt KTVNB khơng cịn nằm giới hạn cơng việc kế tốn mà bắt đầu cung cấp kiến nghị, đề xuất để việc kiểm sốt thực Giai đoạn 1980-1990 : Là giai đoạn việc hình thành báo cáo hệ thống kiểm soát nội Xuất hình thức KTV đưa quan điểm độc lập hệ thống kiểm soát nội đơn vị Các thay đổi hay vượt khỏi tổ chức mức độ báo cáo lên cho hội đồng quản trị ban kiểm soát KTVNB giờ  cịn có nhiệm vụ đưa quan điểm kiểm soát cấp cao kỳ vọng áp dụng cách đánh giá môi trường kiểm soát, từ việc kiểm tra nghiệp vụ chi tiết tới việc chuyển giao nhận xét quan trọng tình hình kiểm sốt Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán Giai đoạn 1990-2000 : giai đoạn hình thành việc đánh giá việc quản trị rủi ro cách rõ nét Những năm 90 kỷ 20 chứng kiến bùng nổ quản trị rủi ro nhằm ngăn chặn sụp đổ tổ chức sai lầm quản trị hay kiện mang lại tác động xấu cho hoạt động kinh doanh Ban giám đốc ở  tất loại hình kinh doanh dịch vụ củng cố để nhấn mạnh tầm quan trọng việc phải có hệ thống sắc bén để quản trị rủi ro Rất nhiều tổ chức, đơn vị nhìn vào kiểm tốn nội để triển khai chiến lược quản trị rủi ro, đưa đề nghị nhằm đẩy mạnh hệ thống Kiểm toán viên nội bị đòi hỏi phải đánh giá thích hợp chiến lược quản trị rủi ro báo cáo phương pháp để cấu, thực để cải thiện việc xác định, phòng chống ngăn ngừa rủi ro xảy với việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội thích hợp Giai đoạn 2000-2001 : Khi KTVNB hoạt động dựa hệ thống tiêu chuẩn, nhằm vươn tới phát triển xa việc quản trị rủi ro doanh nghiệp lại đòi hỏi kiểm tốn viên phải có kỹ việc nhận dạng, đánh giá rủi ro tiên phong thực việc quản trị rủi ro gắn liền với quy trình chiến lược kinh doanh Giai đoạn 2001-2002: nhu cầu báo cáo kết tất kiểm toán cho cấp cao tổ chức trọng KTVNB với quan điểm hịa hợp với chương trình làm việc quản trị cấp cao trực tiếp ảnh hưởng đến vấn đề hợp tác nghiêm túc hai bên Giai đoạn 2002-2003: IIA định nghĩa vai trị kiểm tốn nội việc cộng thêm giá trị cho tổ chức sau: “Các tổ chức tồn để tạo giá trị lợi nhuận cho chủ, cho cổ đông cho khách hàng Khái niệm cung cấp nguyên nhân cho tổn tổ  chức Giá trị cung cấp qua phát triển hàng hóa, dịch vụ sử dụng nguồn lực cho việc tiêu thụ sản phẩm dịch vụ Trong trình thu thập liệu để nhận dạng  đánh giá rủi ro, kiểm toán viên nội phát triển đáng kể hiểu biết sâu sắc hoạt động hội cho việc cải thiện lợi nhuận vơ Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế tốn – Kiểm tốn doanh nghiệp Thơng tin có giá trị dạng tư vấn, lời khuyên, truyền đạt  văn hay thông qua tất sản phẩm khác mà sản phẩm có thể  truyền đạt tới quản trị thích hợp điều hành người.” Giai đoạn từ 2004 đến nay: Nhiệm vụ KTNB không tập trung vào việc tạo nên thành công mục tiêu riêng cho người hưởng lợi cổ đông mà thành cơng chung cịn dành cho tất đối tượng tác động cách kết hoạt động kinh doanh tổ chức Từ năm 1997 hoạt động KTNB trở thành loại hình kiểm tốn thức ở  Việt Nam Tuy hoạt động KTNB mẻ đạt số kết tốt Từ đó, cho thấy KTNB ngày có vai trị quan trọng trở thành phận thiếu hệ thống kiểm sốt nội nhiều Cơng ty 1.1.3 1.1 Địn Định h nghĩa nghĩa kiểm toán nội Kiểm tốn nội loại hình kiểm tốn phân chia theo tiêu chí máy tổ chức Có nhiều khái niệm khác KTNB Theo “Chuẩn mực nghề nghiệp kiểm toán nội bộ” Hoa Kỳ Viện kiểm toán nội Hoa Kỳ thơng qua tháng năm 1978 thì:   “Kiểm tốn nội chức xác minh độc lập thiết lập tổ  chức để xem xét đánh giá hoạt động tổ chức, coi dịch vụ tổ  chức Mục tiêu kiểm toán nội giúp thành viên tổ chức thực thi có hiệu trách nhiệm Nhằm mục tiêu này, kiểm tốn nội cung cấp cho thành viên công việc phân tích, xác minh, kiến nghị, ý kiến tư vấn thông tin thuộc về  hoạt động thẩm tra” Theo Liên đồn Kế tốn quốc tế IFAC: “ Kiểm toán nội hoạt động đánh giá lập đơn vị kế toán loại dịch vụ cho đơn vị đó, có chức kiểm tra, đánh giá giám sát tính thích hợp hiệu hệ thống kế toán kiểm soát nội bộ” Theo định nghĩa Hiệp hội KTV nội (IIA): Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán “KTNB hoạt động đảm bảo tư vấn mang tính độc lập, khách quan thiết lập nhằm tăng thêm giá trị cải thiện cho hoạt động tổ chức KTNB giúp cho tổ chức hoàn thành mục tiêu việc đưa cách tiếp cận có hệ thống kỷ cương nhằm đánh giá cải thiện tính hữu hiệu quản trị rủi ro kiểm sốt giám  sát”  Như có nói KTNB KTNB hoạt động kiểm tra, tra, rà soát, soát, đánh giá cách cách độc lập, khách quan hệ thống kiểm tra, kiểm soát DN; đánh giá độc lập tính thích hợp tn thủ sách, thủ tục, quy trình thiết lập DN, thơng qua đưa kiến nghị, tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống, quy trình, quy định, góp phần đảm bảo DN hoạt động an toàn, hiệu pháp luật Tất hoạt động thực phận DN tổ chức 1.1.3.1 Chức ,nhiệm vụ đối tượng KTNB Thông tin KTNB cung cấp cứ, sở quan trọng cho Công ty đưa định quản lý Hoạt động kiểm toán nội coi hoạt động cần thiết Công ty kinh tế thị trường nhằm kiểm soát hiệu quả, hiệu năng, thơng tin kinh tế tài chính, phát khâu yếu, ngăn ngừa sai sót, gian lận quản lý tài sản doanh nghiệp Đối tượng phục vụ chủ yếu KTNB chủ doanh nghiệp, ban quản lý doanh nghiệp người lao động Kiểm toán hoạt động có chức kiểm tra, đánh giá tư vấn Mục tiêu KTNB khuôn khổ xem xét định kỳ kiểm tra thủ tục có đủ an tồn thơng tin tài có trung thực, tin cậy hay khơng, nghiệp vụ có hợp thức, tổ chức hoạt động có hiệu quả, cấu có rõ ràng hay khơng…Điều cho thấy kiểm tốn nội khơng giới hạn phận kế tốn tài doanh nghiệp, hoạt động KTNB không đơn kiểm tốn báo cáo tài mà cịn bao gồm kiểm toán hoạt động kiểm toán tuân thủ a, Chức KTNB Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán Chức KTNB bao gồm: Kiểm tra, xác nhận, đánh giá đầy đủ, hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội tổ chức, chất lượng hoạt động trình thực nghiệp vụ phát sinh, đưa ý kiến tư vấn cho nhà quản lý • Kiểm tra tính phù hợp, tin cậy tính xác thơng tin tài  phi tài thuộc tấ tấtt các hệ thống thống hoạt động động DN DN • Kiểm tra vận hành hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội DN • Kiểm tra tuân thủ pháp luật, sách, quy chế, nguyên tắc, chế độ nghị quyết, nghị định Nhà nước DN • Kiểm tra tính hiệu quả, hiệu lực hoạt động SXKD việc sử dụng hợp lý nguồn lực DN b, Nhiệm vụ KTNB KTNB có nhiệm vụ kiểm tra, đánh giá tính phù hợp, hiệu hiệu hệ thống kiểm soát nội Trong DN, hệ thống kiểm soát nội bao gồm sách, thủ tục kiểm sốt Lãnh đạo DN người quản lý sử dụng quản lý điều hành hoạt động SXKD Có nhân tố hình thành nên hệ thống kiểm sốt nội là: mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế tốn, thủ tục quy trình kiểm sốt, kiểm tốn nội KTNB kiểm tra, đánh giá tính phù hợp, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm sốt nội thơng qua việc sốt xét hệ thống nhằm phát hiện, ngăn chặn, hạn chế xử lý kịp thời sai sót, gian lận xảy trình quản lý kinh doanh DN KTNB kiểm tra, xác nhận chất lượng độ tin cậy thông tin Các thông tin tài phi tài phát sinh từ hoạt động hành vi quản lý • DN Với việc kiểm tra KTNB lãnh đạo DN đối tượng quan tâm đến kết hoạt động DN đánh giá tình hình thực tế DN từ đưa định cho việc quản lý hoạt động • KTNB kiểm tra tuân thủ sách, quy chế, quy định, kế hoạch thủ tục hành KTNB kiểm tra tồn bước q trình hoạt động, kinh doanh DN để đánh giá mức độ tuân thủ DN quy chế, thủ tục, sách, nghị Nhà nước DN mà DN cần tuân theo Từ đánh giá tham Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm tốn mưu cho lãnh đạo DN tính hợp lý lợi quy chế thủ tục kiểm sốt với sách, kế hoạch hoạt động giúp nâng cao tính hiệu lực, hiệu định nhà quản lý DN hoạt động sản xuất, kinh doanh DN • KTNB kiểm tra phương thức đảm bảo an toàn cho tài sản DN Để đảm bảo an toàn cho tài sản DN, KTNB thường kiểm tra diện tài sản qua việc kiểm kê tài sản thực tế, kiểm tra hệ thống quản lý cơng nợ, hệ thống kho bãi, hệ thống phịng cháy chữa cháy…Thơng qua việc kiểm tra, KTNB đưa đề xuất với lãnh đạo DN để hồn thiện quy chế kiểm sốt, kịp thời có giải  pháp thực thực tế để đđảm ảm bảo an toàn toàn cho tài sản sản DN DN • KTNB đánh giá việc thực nhiệm vụ hiệu hoạt động nguồn lực việc kiểm tra phận DB, KTNB đánh giá việc thực nhiệm vụ giao phận cá nhân xem có phù hợp hồn thành kế hoạch hay khơng…Bên cạnh cịn kiểm tra xem nguồn lực có sử dụng có hiệu hay khơng từ KTNB đưa ý kiến tham mưu cho ban lãnh đạo DN để có điều chỉnh định kịp thời, xác Từ nhiệm vụ thấy KTNB có vai trị quan trọng cơng tác quản lý DN KTNB giúp DN phát sớm sai phạm, ngăn chặn sử lý hành vi mang tính tiêu cực cơng tác điều hành, quản lý, góp phần nâng cao hiệu sử dụng tài sản nguồn lực DN, nâng cao hiệu hoạt động hiệu quản lý, góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội DN c, Đối tượng KTNB Hoạt động KTNB nhằm mục đích xác minh bày tỏ ý kiến tình hình tài kế tốn hiệu hoạt động DN, đối tượng KTNB thực trạng tài hiệu quả, hiệu nghiệp vụ, hay dự án cụ thể DN Trong đó, thực trạng hoạt động tài coi đối tượng chung KTNB, cịn tài liệu kế toán, thực trạng tài sản nghiệp vụ tài chính, hiệu hiệu đối tượng cụ thể KTNB Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán Hoạt động tài hoạt động dùng tiền để giải mối quan hệ kinh tế đầu tư, kinh doanh, phân phối toán nhằm đạt lợi ích kinh tế xác định Hoạt động tài phải tuân theo nguyên tắc sau: phải có kế hoạch; phải đảm bảo tiết kiệm có lợi; phải đảm bảo tuân thủ pháp luật thể lệ tài Trong quan hệ với tính xác định thông tin thu thập được, thực trạng hoạt động tài gồm hai phần: phần phản ánh tài liệu kế tốn phần cịn lại chưa phản ánh tài liệu KTVNB sử dụng phương pháp kiểm tốn thích hợp để xác minh đưa đánh giá thực trạng hoạt động tài DN Tài liệu kế tốn, trước hết bảng khai tài chính, đối tượng trực tiếp thường xuyên kiểm toán Trong chế thị trường, tài liệu kế tốn khơng sở để tổng kết tiêu phạm vi rộng hơn, không để kiểm tra, lưu trữ tài liệu bảo vệ tài sản mà sở cho người quan tâm định quản lý, đầu tư, toán, phân phối… đồng thời nhu cầu chất lượng tài liệu kế toán tăng lên Do vậy, đối tượng kiểm toán thuộc phạm vi tài liệu kế tốn bao gồm: tính thực thơng tin kế tốn; tính hợp pháp biểu mẫu, trình tự lập luận chuyển tài liệu này; tính hợp lý đối tượng kế toán phù hợp với nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; tính pháp lý việc thực luật pháp, chuẩn mực chế độ kinh tế tài Thực trạng tài sản nghiệp vụ tài chính: DN, tài sản biểu nhiều hình thái vật chất khác với yêu cầu quy cách, phẩm chất, bảo quản, bảo dưỡng… khác nhau, lại lưu trữ nhiều kho, bãi khác người khác quản lý Cùng với phát triển hoạt động SXKD, quy mơ tài sản thay đổi cách biệt người sở hữu với người bảo quản sử dụng tài sản tăng lên, khả có cách biệt tài sản với phản ánh thơng tin tin kế tốn Điều địi hỏi phải đặt thực trạng tài sản vào đối tượng kiểm toán Do tài sản DN thường xuyên vận động, trình vận động cấu thành nghiệp vụ cụ thể nên tiến hành kiểm toán kiểm tốn phần hành sau: nghiệp vụ tiền mặt (thu, chi, tồn quỹ); toán (các khoản vay, nợ, phải thu, phải trả); tài sản cố định (đầu tư, xây dựng, mua sắm); Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035 10 Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035 88   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán ty TNHH Việt Nhật, khơng có kiểm tốn viên am hiểu lĩnh vực xây dựng, thiết bị kỹ thuật nên thêm khoản tiền không nhỏ để mời chuyên gia đến phối hợp thực đồn kiểm tốn Do thành lập nên phịng KTNB cịn chưa thiết lập hồ sơ kiểm tốn, dùng lại ghi chép sổ tay kiểm toán nội báo cáo tháng, quý cho HĐQT khiến cho nội dung kiểm toán số phần hành khơng thống nhất, cịn mang nặng tính rập khn chưa thích hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Kinh nghiệm chun mơn kiểm tốn viên giới hạn lĩnh vực kế toán, kiến thức ngành nghề mạ, in, mũ bảo hiểm chưa nhiều, nên chưa hiểu cặn kẽ tình hình hoạt động Cơng ty mong muốn Nội dung kiểm toán chưa đầy đủ tập chung chủ yếu vào kiểm toán tuân thủ kiểm toán báo cáo tài với mục tiêu đảm bảo thực quy định pháp luật, chuẩn mực kế toán…phát rủi ro tiềm ẩn hạn chế rủi ro kinh doan, bảo vệ tài sản Công ty KTNB Á long chưa thực hoạt động kiểm toán tính hiệu quả, hiệu Các kiểm tốn chủ yếu kiểm tra tính đắn việc phản ánh hoạt động kinh tế  phát sinh sinh mà chưa chưa xét đến tính tính hiệu quả hoạt động đó Cụ thể các kiểm toán viên viên nội chưa sử dụng nhiều tiêu phân tích tài kế tốn, phân tích mối quan hệ khoản mục kế tốn, kế hoạch thực hiện, phân tích xu hướng, liên hệ với hoạt động thực tế đơn vị để đánh giá tính hiệu …Trong giới kiểm toán hoạt động lại coi nội dung chủ yếu hoạt động kiểm toán nội Khi kết thúc kiểm tốn KTV khơng lập hồ sơ kiểm tốn, khơng lập báo cáo kiểm toán mà đưa kết kiểm toán chung vào nội dung báo cáo chung tháng, quý, năm ( phối hợp với KT độc lập thực kiểm tốn) Cịn việc kiểm tốn  báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành hầu hết KTNB khơng lập báo cáo kiểm toán mà lập Biên kiểm toán, điều hiểu KTNB khơng thực đầy đủ kiểm toán thực Nội dung báo cáo kiểm tốn cịn sơ sài, phần giải thích số liệu cịn đơn giản, chưa nêu rõ nguyên nhân dẫn đến sai phạm Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035 89   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế tốn – Kiểm tốn Cơng tác theo dõi sau kiểm tốn cịn thực cách chểnh mảng với lý người cịn nhiều cơng việc khác phải làm nên chưa xếp thời gian hợp lý để thực việc theo dõi Kiểm tốn viên nội Cơng ty hầu hết trước làm kiểm tốn độc lập, nên cịn nhiều bỡ ngỡ với cơng việc kiểm tốn nội Sau thành lập, Công ty cho kiểm toán viên trợ lý kiểm toán tập huấn KTNB kinh nghiệm phải đúc rút thời gian định, KTVNB phải thời gian làm quen với cách thức làm việc đặc điểm hoạt động Công ty nên tốn nhiều thời gian, nhiều phần chưa sát yêu cầu kiểm toán viên hiểu biết sâu lĩnh vực kế tốn tài chưa đủ mà phải hiểu biết nắm rõ đặc điểm hoạt động Công ty từ kỹ thuật sản phẩm Trong nội đơn vị thành viên tồn định kiến KTVNB Do nhiều người hiểu nhầm KTVNB làm công việc “ xoi mói, chọc gậy bánh xe”vào cơng việc người khác cách chi tiết, nên đa phần không thích phối hợp thực Đây hạn chế khiến cho vị trí phịng KTNB trở nên nhạt nhịa ý thức cán cơng nhân viên nhiều có cảm giác cơng việc phịng KTNB mang tính cầm hơi, gây qn lãng cho đồng nghiệp Công ty Công tác lưu trữ tài liệu nhiều điểm thiếu khoa học, chứng kiểm tốn khơng thu thập đầy đủ dù đơn vị thành viên có vị trí gần với trụ sở Cơng ty Cổ phần Á Long Một cách tổng quát cho thấy phòng KTNB Cơng ty Cổ phần Á Long cịn yếu, chưa phát huy hết vai trị KTNB phận quan trọng giúp nhà quản lý thực giám sát thường xuyên hệ thống kiểm soát nội Công ty Từ sở lý luận chung tổ chức KTNB DN xuất phát từ vai trị ngày cao KTNB đảm bảo đưa kiến nghị tư vấn cách khách quan nhằm cải thiện hoạt động Công ty giảm thiểu chi phí phát sinh khơng cần thiết  Xuất phát phát từ thực thực trạng trạng yêu yêu cầu KTNB KTNB trong các DN: DN: Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035 90   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế tốn – Kiểm tốn Trong q trình hội nhập với kinh tế giới có hội mở cho DN Việt Nam đồng thời với thách thức cần phải đương đầu Nó địi hỏi DN, Cơng ty phải tự hồn thiện từ số lượng sản phẩm, giá cả, chất lượng…mà cịn  phải hồn thiện việc xây dựng hệ thống quản lý hiệu phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh Ở mức độ DN trọng thiết lập cho mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế toán, thủ tục kiểm soát tương đối phù hợp với điều kiện thực tế DN mình, khơng nhiều DN trọng đến việc thiết lập phận KTNB hoạt động có hiệu Có thể KTNB cịn q mẻ nhiều DN Hiện yêu cầu KTNB doanh nghiệp ngày cao, đòi hỏi chi tiết việc phát hiện, ngăn ngừa rủi ro trở thành công cụ đắc lực nhà quản lý Xuất phát từ tồn tổ chức KTNB, phân tích chương nên tổ chức KTNB cần phải hoàn thiện mặt hạn chế tồn nhằm đạt mục tiêu chung cho hoạt động doanh nghiệp Tóm lại, nguyên nhân dẫn đến cần thiết việc hoàn thiện hệ thống KTNB Cơng ty Cổ phần Á Long KTNB công cụ quản lý hữu hiệu DN, phần hệ thống kiểm sốt nội DN Một DN muốn tồn phát triển bền vững  phải đạt ba mục tiêu: tiêu: tăng trưởng, trưởng, hiệu kiểm kiểm soát sốt KTNB là cơng cụ phát hiện cải tiến điểm yếu hệ thống quản lý DN Thông qua thông tin KTNB đem lại, ban giám đốc HĐQT kiểm sốt hoạt động tốt hơn, tăng khả đạt mục tiêu kinh doanh kinh tế Việt Nam hội nhập mạnh với kinh tế khu vực giới, hoạt động đầu tư tăng nhanh, thị trường chứng khoán bùng nổ Các nhà đầu tư nước nước đưa định đầu tư vào DN, lĩnh vực phải có thơng tin kinh tế đáng tin cậy Thông thường nhà đầu tư tin cậy vào thơng tin kiểm tốn độc lập thơng qua, khơng phải tất mà địi hỏi nhà đầu tư thận trọng phải thu thập thông tin DN từ nguồn khác để có hướng đầu tư đắn, đem lại hiệu đầu tư Để thu hút vốn nhà đầu tư tạo hội thuận lợi cho họ sử dụng hợp lý nguồn vốn đầu tư Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035 91   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm tốn DN phải cung cấp thơng tin trung thực khách quan tình hình sản xuất, kinh doanh tình hình tài Thơng thường, DN có tổ chức KTNB nhà đầu tư tin tưởng Vì vậy, DN phải có tổ chức KTNB hoạt động có hiệu để làm nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát thơng tin trước cơng khai hố Ngồi ra, thơng tin DN cịn cung cấp cho người lao động DN để họ nắm bắt tình hình hoạt động DN, có sở để đảm bảo cống hiến quyền lợi ghi nhận cách đáng  Như vậy, thấy, hoàn thiện tổ chức KTNB yêu cầu khách quan DN muốn hoạt động có hiệu quả, trì tăng cường vị kinh tế nhiều biến động Hoàn thiện hệ thống KTNB yêu cầu nội Cơng ty CP Á Long Sự hồn thiện KTNB để xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Á Long vững mạnh, hiệu Sự hoàn thiện phận KTNB nâng cao ý thức thực nghiệp vụ kinh tế phận đơn vị thành viên  bản thân Á Long Long 3.2 Phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm tốn nội Phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm tốn nội phải thỏa mãn yêu cầu phận KTNB Bộ phận KTNB phận giúp cho hệ thống KSNB đáp ứng mục tiêu hoạt động, đảm bảo tính tn thủ, giúp cho Cơng ty đạt lợi nhuận đề giảm rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát xảy cách khơng có Chú trọng đến việc học tập kinh nghiệm KTNB trước có kinh nghiệm đồng phương thức thực phải phù hợp với đặc điểm thực tế DN, tránh việc cân đối DN đặc biệt việc trì hệ thống kiểm tốn nội chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ Tuân thủ pháp luật, đảm bảo vị trí độc lập KTNB với nhân viên có trình độ phù hợp, với mối quan hệ KTV với cán công nhân viên phải ý cách mực để đảm bảo kết kiểm toán trung thực Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035 92   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm tốn 3.3 Các giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm tốn nội Cơng ty Cổ phần Á Long 3.3.1 Giải pháp ngắn hạn Về nguyên tắc, máy KTNB đặt vị trí cao dễ làm việc, dễ tiếp cận thơng tin điều giúp KTVNB nhận diện đánh giá rủi ro cách tốt Cấp quản lý phòng KTNB phải rõ ràng, minh bạch để giảm thiểu can thiệp từ bên ngồi vào cơng việc kiểm tốn.Lý tưởng phịng kiểm tốn nội báo cáo trực tiếp lên TGĐ mà thông qua ban kiểm sốt Tại Cơng ty Cổ phần Á Long trưởng ban kiểm sốt khơng phải TGĐ mà Giám đốc phụ trách tài chính, điều làm giảm tính khách quan độc lập KTV tiến hành kiểm tốn Hồn thiện mặt tổ chức nguyên tắc đặt tổ chức máy kiểm toán nội như: Kiểm toán nội phải độc lập với hoạt động nghiệp vụ kiểm tốn, độc lập • đánh giá trình bày ý kiến • Đảm bảo tính khách quan, trung thực thực kiểm tốn nội Đảm bảo tính độc lập kiểm toán nội tảng quan trọng việc xây dựng phát triển KTNB quan, tổ chức nhà nước Mục tiêu việc thiết lập chức KTNB phải đảm bảo tính độc lập chức với hoạt động quản lý thường nhật đơn vị, tổ chức Thực tế cho thấy, mức độ độc lập KTNB không giống với hoạt động ngoại kiểm - báo cáo trình lên Quốc hội Theo IIA, tính độc lập KTNB quy định sau: “Các kiểm toán toán viên nội độc lập thực cơng việc cách khách quan Tính độc lập cho phép kiểm tốn viên độc lập đưa phán đốn công vô tư tiến hành kiểm tốn…” • Khơng kiêm nghiệm cơng việc chun môn khác Công ty Do KTVNB trực thuộc phịng ban chức khác Cơng ty điều có nghĩa KTVNB vi phạm ngun tắc quan trọng kiểm tốn KTV khơng kiểm tốn Vì vậy, việc xác định rõ nhiệm vụ KTVNB Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035 93   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán công việc tiên thiết lập chức kiểm toán nội quan, tổ chức nhà nước, đồng thời tránh mâu thuẫn phát sinh kiểm toán viên nội thực nhiệm vụ  Như vậy, để đảm bảo tính khách quan, phòng KTNB KTNB nên tách khỏi máy quản lý điều hành kinh doanh Công ty Hồn thiện đội ngũ kiểm tốn viên Phịng KTNB cần đưa quy chế rõ ràng yêu cầu lực, trình độ, tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp với KTVNB Ví dụ như: • KTV phải tốt nghiệp đại học chun ngành tài chính, kế tốn…hoặc ngành có liên quan trở lên • • Có kinh nghiệm lĩnh vực chun mơn vị trí tương đương Có kinh nghiệm ngành nghề Cơng ty… Các KTV phải có hiểu biết định nghề KTNB Khi nhận vào chưa đào tạo kỹ kiểm toán nội đề nghị Cơng ty cho tập huấn Khơng nên dấu hiểu biết nghề mục tiêu nên “ đào tạo cịn dấu dốt” Các KTV phải tham gia khóa đào tạo cách định kì để tránh việc khơng  bắt kịp với nghiệp vụ phát sinh, hay thông tin pháp luật, văn bản, thông tư, định ngành Nhà nước Không giống nhiều Công ty khác, KTVNB  phịng KTNB KTNB Cơng ty Cổ phần Á Long cá nhân xuất phát từ phịng  ban chun mơn có bề dày kinh nghiệm chuyển sang, họ có kinh nghiệm việc kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán hoạt động khác, mà thường xuyên diễn doanh nghiệp lại thiếu Điều đặt đòi hỏi phải đào tạo thêm cho họ lĩnh vực Cơng ty, với đặc thù sản xuất trên, phải thời gian dài để KTVNB am hiểu hết loại hình sản xuất kinh doanh Cơng ty phải làm để đảm bảo tin cậy việc đưa kết kiểm toán ý kiến tư vấn Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035 94   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán Bên cạnh đó, Phịng KTNB cần phải phân định rõ ràng KTVNB  phịng, khơng nên u cầu chức chung Giúp cho công việc KTVNB thực bớt trùng lặp, gây tốn thời gian công sức, hiệu làm việc đảm bảo Chính sách đãi ngộ: Nghề kiểm tốn thường kèm với sách đãi ngộ tốt đặc thù công việc Hiện KTVNB Công ty hưởng lương cán kế tốn bình thường cho dù khối lượng cơng việc hàng tháng họ phải tiếp nhận có cao gấp đơi so với nhân viên kế tốn, điều khơng tạo động lực cho KTV Công ty nên đề sách cho KTVNB lương, thưởng, chế độ bảo hiểm…  phù hợp dựa trên thái độ hiệu hiệu làm việc việc KTVNB KTVNB Có thể áp dụng hình hình thức “ làm nhiều hưởng nhiều, làm hưởng ít” để nâng cao tính cạnh tranh cơng việc Tạo mơi trường làm việc động thể việc xây dựng lịng tin nhân viên Cơng ty đặc biệt với KTVNB, biết lắng nghe tơn trọng để họ thấy tin tưởng sẵn sàng đưa ý kiến cách khách quan Xây dựng tinh thần đồng đội, nghề kiểm tốn kể độc lập hay nội yêu cầu tới làm việc nhóm, làm việc nhóm hiệu đạt kết cao cá nhân nhóm hoàn thành tốt nhiệm vụ thân lực  phần giúp giúp sức từ những người khác trong nhóm nhóm Điều cũng tăng cường cường lượng thông tin tin lưu thông nắm bắt KTVNB với tránh lãng phí thời gian cơng sức Nhưng Công ty phải nhắc nhỡ KTVNB quyền lợi nghĩa vụ thân, để KTVNB nhận biết có nghĩa vụ cơng việc  Như nâng nâng cao hiệu công công việc tạo lập phòng KTNB vững mạnh mạnh Sự phối hợp nội kiểm ngoại kiểm: Thông thường nhiệm vụ KTNB thường KTVNB làm KTNB xuất Công ty Á Long từ tháng 2/2011, chứng tỏ từ năm 2010 trở trước Công ty Cổ phần Á Long phải nhờ  kiểm toán độc lập để kiểm toán nội công ty thực hệ thống quản lý chất lượng (ISO), bắt buộc Công ty phải thực đánh giá nội bộ( mà thực chất KTNB) năm lần mức độ tuân thủ tiêu chuẩn ISO Bên cạnh đó, lĩnh vực kiểm Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035 95   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán tốn IT cịn lĩnh vực mẻ Công ty, Công ty phải mời lực lượng ngoại kiểm để kiểm toán lĩnh vực Tăng cường phối hợp với kiểm toán độc lập đặc biệt tài liệu chuyên môn, kết kiểm toán độc lập dựa sở phân tích, chọn lọc để vừa tránh trùng lặp vừa đảm bảo tính độc lập khách quan bên nội kiểm ngoại kiểm đồng thời trì hiệu hiệu hệ thống kiểm soát nội Lực lượng ngoại kiểm khơng có KTV độc lập mà cịn có tra ngành, quan thuế, sở  xây dựng, sở quy hoạch đầu tư…Với kết mà bên ngoại kiểm phân tích, xác định mức độ rủi ro tin cậy được, KTVNB giảm bớt công đoạn trùng lặp, tránh lãng phí thời gian, cơng sức tiền bạc Nhưng ln phải lưu ý tới việc có Quy trình KTNB riêng , kế hoạch KTNB riêng để tránh bị phụ thuộc vào  bên ngoại ngoại kiểm, kiểm, vừa nâng ccao ao chất lượng lượng kết kiểm ttoán oán 3.3.2 Giải pháp dài hạn  Hồn thiện vvềề mơi trường trường pháp lý: lý: Đến nay, mơi trường pháp lý KTNB nói chung KTNB cho DN ngồi nhà nước nói riêng cịn chưa hoàn thiện Doanh nghiệp áp dụng dựa định như: Quyết định số 832/TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 Tài hay định số 03/1998/QĐ-NHNN3 Ngân hàng nhà nước…đều định mang ý tổng quát mà chưa cập nhật định mới, cịn có nhiều thiếu sót Nên học hỏi, áp dụng dựa theo định ngày 06/04/2012, Quyết định ban hành quy trình kiểm tốn doanh nghiệp số 04/2012/QĐ-KTNN hướng dẫn quy trình kiểm tốn doanh nghiệp Quy định phương pháp tiếp cận kiểm toán nội thực kiểm toán tiếp cận sở rủi ro Là phương pháp áp dụng cho hình thức kiểm tốn Bổ sung mặt cịn thiếu sót quy chế hoạt động phịng KTNB:  Nêu rõ yêu yêu cầu cần phải phải đáp ứng ứng kế hoạch KTNB hàng năm năm như: a) Định hướng theo mức độ rủi ro: nhiệm vụ đơn vị, phận điều hành, tác nghiệp có rủi ro cao phải kiểm tốn năm lần; Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035 96   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán  b) Đảm bảo tính tồn diện: tất quy trình nghiệp vụ, đơn vị, phận điều hành, tác nghiệp kiểm tốn; quy trình, đơn vị, phận đánh giá có rủi ro thấp nhìn chung phải kiểm toán năm (05) năm lần c) Phải dự phòng quỹ thời gian đủ để thực kiểm toán đột xuất có u cầu Ban Kiểm sốt, có thơng tin dấu hiệu sai phạm, dấu hiệu rủi ro cao đối tượng kiểm toán d) Có thể điều chỉnh có thay đổi quy mô hoạt động, diễn biến rủi ro hay nguồn lực có Thêm điều lệ việc phê duyệt quy trình KTNB hàng năm Chính sách kiểm tốn nội có Quy chế nội kiểm toán nội Hội đồng quản trị thảo luận với TGĐ (Giám đốc), Ban Kiểm soát Chủ tịch Hội đồng quản trị phê duyệt ký ban hành Quy trình KTNB (trong trường hợp ban hành riêng, không nằm Quy chế nội KTNB), kế hoạch KTNB Ban Kiểm soát thảo luận với TGĐ (Giám đốc) Trưởng Ban Kiểm soát phê duyệt sau báo cáo Chủ tịch Hội đồng quản trị Trong điều lệ báo cáo kiểm toán nên yêu cầu báo cáo kiểm toán phải trình bày rõ nội dung kiểm tốn, phạm vi kiểm toán; đánh giá, kết luận nội dung kiểm toán sở đưa ý kiến này; yếu kém, tồn tại, sai sót, vi phạm, ý kiến giải trình đối tượng kiểm toán; kiến nghị biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót xử lý vi phạm; đề xuất biện pháp hợp lý hóa, cải tiến quy trình nghiệp vụ; hồn thiện chế quản lý rủi ro,…  Nên thêm điều khoản báo cáo đột xuất phát sai phạm nghiêm trọng, bất ngờ, có nguy rủi ro cao ảnh hưởng xấu tới tình hình hoạt động Cơng ty Khi hồn thiện chức KTNB ln phải cân nhắc tới yếu tố : định hướng kiểm soát quản lý (mục tiêu KTNB); mức độ tập trung KTNB tổ chức (cách thức tổ chức KTNB); mối quan hệ KTNB kiểm toán bên (trách nhiệm phối hợp); hệ thống hóa kinh nghiệm hoạt động kiểm tốn nội Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035 97   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm tốn (cải tiến chức KTNB) Vì yếu tố ảnh hưởng lớn tới việc xây dựng chiến lược phát triển chức KTNB Để đánh giá hiệu hoạt động, phương pháp truyền thống sử dụng hệ thống tiêu tài để đo lường Nhưng phương pháp bộc lộ khiếm khuyết lớn đánh giá hiệu hoạt động mà kết không định lượng số, chẳng hạn hoạt động KTNB Cơng ty sử dụng bảng chấm điểm cân để đánh giá hoạt động Bảng chấm điểm cân (Balanced Scorecard)  phương pháp nhằm chuyển tầm nhìn chiến lược tổ chức thành mục tiêu cụ thể, phép đo tiêu rõ ràng việc thiết lập hệ thống đo lường hiệu quản lý công việc Theo định nghĩa năm 1999 IIA (Học viện Kiểm tốn viên nội  bộ Hoa Kỳ) Kỳ) “Kiểm “Kiểm toán nội hoạt hoạt động đưa sự đảm bảo và tư vấn mang mang tính độc lập khách quan thiết kế nhằm mang lại giá trị tăng cường hoạt động tổ chức Kiểm toán nội trợ giúp tổ chức đạt mục tiêu thơng qua  phương pháp tiếp cận có hệ thống có nguyên tắc để đánh giá tăng cường tính hiệu công tác quản trị rủi ro, hệ thống kiểm sốt nội chu trình quản trị.” KTVNB có hai vai trị tư vấn đưa xác nhận cho thấy KTNB có vai trị quan trọng phát triển Cơng ty Vì cần phải xây dựng trì cho  phòng KTNB hoạt động vai trò mà để làm điều cần có hệ thống thước đo để đánh giá hiệu hoạt động KTNB Theo Báo khoa học kiểm toán “Thước đo bảng chấm điểm cân đánh giá hiệu hoạt động kiểm toán nội xây dựng dựa cân phương diện: tài chính, khách hàng, quy trình nội đào tạo&phát triển cụ thể, chi tiết hóa hoạt động kiểm toán nội  bộ.” Về phương diện tài chính: Thể lợi ích hoạt động KTNB từ việc Việc bảo vệ giá trị cho cổ đông thơng qua mơi trường kiểm sốt cải thiện; Củng cố giá trị cho cổ đông thông qua: giảm chi phí hoạt động, giảm thiểu khoản thất thoát doanh thu Về phương diện khách hàng: Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035 98   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán Xác định hiệu kịp thời rủi ro kinh doanh yếu; Xác định  phần trăm của nguồn lực hoạt hoạt động KT KTNB NB dành cho cho việc xử lí rủi ro kinh doanh yếu; Về quy trình nội bộ: Yêu cầu phải đạt đến phải có quy trình KTNB thiết kế khoa học,  bước cơng việc kiểm tốn tốn xếp theo thứ tự phù hợp với diễn biến khách quan hoạt động KTNB nhằm thực mục tiêu đề Thông thường với bốn bước: (1) Lập kế hoạch kiểm toán (Chuẩn bị kiểm toán); (2) Thực kiểm toán; (3) Lập báo cáo kiểm toán; (4) Theo dõi sau kiểm toán (Đảm bảo chất lượng) xây dựng cách khoa học logic KTNB thực hiệu với kênh thông tin liên lạc kịp thời, phát triển truyền đạt kiến nghị thực tế nhằm cải tiến hệ thống kiểm soát nội  bộ quản quản trị doanh nghiệp Về phương diện đầu tư, đào tạo: Để đạt mục tiêu yêu cầu đơn vị, KTNB phải tổ chức thành  phận riêng, riêng, độc lập với phận khác trong đơn vị trực trực thuộc cấp cấp lãnh đạo cao cao KTNB thực theo yêu cầu cấp lãnh đạo cao kết báo cáo trực tiếp cấp lãnh đạo Các nghiệp vụ kinh doanh đơn vị đa dạng phức tạp, địi hỏi đội ngũ KTV nhiều kinh nghiệm, chuyên sâu lực chuyên mơn tổ chức thành nhóm kiểm tốn với thời gian cách thức phân công công việc hợp lý Các KTVNB yêu cầu phải am tường lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp cơng việc kiểm tra có kết sát thực ý kiến tư vấn cần thiết cho doanh nghiệp Tất thể ở: Chất lượng nhân viên kiểm toán chuyên nghiệp, khả xử lí nhu cầu mang tính kỹ thuật chun mơn hố, hiểu  biết hoạt đơng kinh doanh mơi trường kinh doanh tồn cầu, phối hợp liên lạc l ạc với nhà quản lí phát triển kỹ quản lí cho tổ chức Công ty Cổ phần Á Long chứng nhận ISO 9001 nên quy trình kiểm tốn nội  bộ nên dựa dựa quy tr trình ình ISO Ở loại hình cơng cơng ty khác, khác, hoạt động kiểm kiểm tra kiểm sốt nhiều hình thành công ty thực hệ thống quản lý chất lượng hay môi Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035 99   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế tốn – Kiểm tốn trường (ISO) Các cơng ty có chứng ISO bắt buộc phải thực đánh giá nội (thực chất kiểm toán nội bộ) năm lần mức độ tuân thủ tiêu chuẩn ISO.(tham khảo phụ lục kiểm toán nội dựa tiêu chuẩn iso 9001) Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035 100   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán PHẦN KẾT LUẬN Đề tài sơ lược qua lịch sử kiểm toán nội Việt Nam giới Nêu thực trạng kiểm toán nội doanh nghiệp loại vừa Việt Nam Cơng ty Cổ Phần Á Long, tồn số nguyên nhân Đề tài đề cập tới kiến thức đại tổ chức kiểm toán nội đại đặc biệt coi trọng Mục đích cuối đề tài đưa phương hướng, giải pháp để hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội Công ty Cổ phần Á Long Luận văn hồn thành với hướng dẫn tận tình TS Đinh Thế Hùng anh chị phịng kiểm tốn nội Cơng ty Cổ phần Á Long Qua đây, em xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành đến thầy giảng viên hướng dẫn anh chị phòng KTNB, cảm ơn Công ty Cổ phần Á Long tạo điều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành tốt luận văn việc tiếp cận tài liệu thực tế Em mong luận văn đóng góp phần vào việc nâng cao chất lượng hồn thiện tổ chức KTNB Cơng ty Cổ phần Á Long nói riêng doanh nghiệp địa bàn Hà Nội nói chung Do khả có hạn, sai xót Luận văn điều khơng thể tránh khỏi Em kính mong nhận bảo góp ý từ q thầy để hồn thiện nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên thực tập Trần Thị Thu Trang  Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán 101 Trần Thị Thu Trang MSV: 0854020035 0854020035   ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán 102 ... Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG CƠNG TY CỔ PHẦN Á LONG 1.1 Khái niệm niệm kiểm toán toán nội bộ 1.1.1 Bối cảnh lịch sử kiểm toán nội Kiểm toán nội. .. kiểm toán nội bộ? ?? Hoa Kỳ Viện kiểm toán nội Hoa Kỳ thơng qua tháng năm 1978 thì:   ? ?Kiểm toán nội chức xác minh độc lập thiết lập tổ? ? chức để xem xét đánh giá hoạt động tổ chức, coi dịch vụ tổ? ?... sau kiểm toán cho phận kiểm toán nội thực để phận KTNB có trách nhiệm phát kiểm toán đồng thời cho  phép kiểm kiểm tốn viên có đánh giá táo bạo thực thực tế họ tiến tiến hành kiểm kiểm toán toán